Органи на данъчния контрол
Данъчен амортизационен план
Изтегляне 0.63 Mb.
|
- Навигация на страницата:
- Стойности на данъчните амортизируеми активи и данъчно третиране на счетоводните и данчните разходи за амортизация
| Данъчен амортизационен план
ЗКПО изисква всяко лице, което формира данъчен финансов резултат да изготвя и води данъчен амортизационен план, в който да отразява всички данъчни амортизируеми активи. Новото е дадената изчерпателна дефиниция на данъчния амортизационен план, като данъчен регистър, в който се поддържа информацията за процеса на придобиване, последващо водене, амортизиране, амортизиране и отписване на данъчните амортизируеми активи. Запазена е досегашната концепция да няма задължителна форма на данъчния амортизационен план, но с оглед по-голям контрол са увеличени нормативно установените реквизити (от седем на единадесет), които следва да съдържа данъчния регистър. Отпада поддържането на информация за преоценъчния резерв, поради неговото отписване от данъчния амортизационен план и цялостно уреждане за данъчни цели, но се създават нови пет позиции: месец на въвеждане в експлоатация; месец на извършване промени в стойностите на актив и обстоятелствата налагащи промените; месец на преустановяване и възобновяване на начисляването на данъчни амортизации и обстоятелства, които го налагат; месец на отписване на актив по чл. 60 ал. 3 за счетоводни цели и обстоятелствата, които го налагат; месец на отписване на актив от данъчния амортизационен план. Стойности на данъчните амортизируеми активи и данъчно третиране на счетоводните и данчните разходи за амортизация Според ЗКПО данъчната амортизируема стойност (ДАС) на амортизируем актив е равна на неговата историческа цена. В новия ЗКПО е уточнено, че годишна данъчна амортизация (ГДА) е амортизацията, която е определена по реда и условията на специалните данъчни правила и задължително е начислена в данъчния амортизационен план. Начислената данъчна амортизация (НДА) е сборът от ГДА за съответния актив докато данъчната стойност се определя като разлика между ДАС и НДА за съответния актив. Запазва се признаването на годишните данъчни амортизации при определяне на данъчния финансов резултат, което става чрез елиминиране на счетоводните разходи за амортизации, като се увеличи счетоводния финансов резултат с тях и се намали с размера на ГДА. Материалният данъчен закон не поставя условия и не се интересува къде е направлениетона счетоводните разходи за амортизация – дали са капитализирани или са отнесени в намаление на счетоводния резултат на предприятието – при всички случаи пълният размер се елиминира за данъчни цели. Деклариране и внасяне на корпоративния данък, авансови вноски, дивидентите в рамките на Общността Формиране на данъчна декларация и срокове – деклариране и внасяне на корпоративния данък Декларирането на корпоративния данък става, както и досега, с годишна данъчна декларация, в която се формира данъчният финансов резултат и корпоративният данък. Декларацията се подава Териториалната дирекция (ТД) на НАП до 31 март на следващата година. Годишната данъчна декларация се придружава от годишния финансов отчет на предприятието. Когато предприятието подлежи на задължителен независим финансов одит, съгласно Закона за счетоводството, заедно с годишния финансов отчет се подава в приходната администрация и копие от одиторския доклад. Ако независимият одит не е приключил до 31 март, одиторският доклад се представя допълнително, но не по-късно от 30 юни на следващата година, заедно с копие от годишния финансов отчет, заверен от регистриран одитор. В случай, че между подадения с годишната данъчна декларация финансов отчет и заверения отчет има разлика, която води до промяна в декларирания данъчен финансов резултат, съответно и до изменение на данъка, данъчно задълженото лице е длъжно да подаде коригираща декларация, като декларира и причините за разликите. Това е изключение от принципа за коригиращите декларации по данъчно осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). Корпоративният данък се внася до 31 март на следващата година, след приспадане на авансовите вноски. Когато по коригираща данъчна декларация има данък за довнасяне, той се внася допълнително със съответната лихва. Надвнесеният корпоративен данък може да се приспада от следващи авансови и годишни вноски, считано от 1 януари на следващата година, без да се чака подаването на годишната данъчна декларация. Предприятията, които подават данъчната декларация и годишния финансов отчет до 31 март по електронен път и внасят данъка в същия срок, ползват отстъпка в размер на 1% от дължимия годишен корпоративен данък, но не повече от 1000 лв. Преотстъпване и освобождаване от корпоративен данък Преотстъпване на корпоративен данък е правото на данъчно задължено лице да не внася в републиканския бюджет определените по реда на този закон суми за корпоративен данък, които остават в патримониума на данъчно задълженото лице и се разходват за цели, определени със закон. Запазени са като правило данъчните преференции чрез преотстъпване на корпоративния данък (изцяло или частично), съществуващи по отменения ЗКПО. Премахнато е преотстъпването на 20% от данъка за частните училища и това на юридическите лица, чието производство по несъстоятелност е прекратено поради утвърждаване на оздравителен план (т.н. поправка „Плама” от 2002г.). Направени са важни изменения в общите разпоредби и условия за преотстъпването и неговата валидност, като: а) общо изискване е данъчно задължените лица да нямат изискуеми публични задължения, вкл. за лихви и имуществени санкции, свързани с тях, към 31 декември на съответната година; б) правото на преотстъпване е непрехвърляемо и се губи при преобразуване (преустройство) на търговски дружества и кооперации, (с изключение на преобразуването чрез промяна на правната форма), както и при прехвърляне на предприятие по чл. 15 от ТЗ; в) преотстъпването се зачита и когато в резултат на данъчна ревизия се установи допълнителен размер на данъка, който не е бил деклариран; г) поставен е срок от две години за инвестиране в дейността от специализираните предприятия на хора с увреждания; д) преотстъпването в полза на замеделските производители е валидно, ако преотстъпените средства се инвестират само в дълготрйни материални и нематериални активи, а не изобщо в дейността, както беше досега; е) инвестиционния кредит, изразяващ се в намаление на данъка (по същество преотстъпване) е 10% от стойността на придобити активи и се ползва за всички категории активи, а не само за определени категории, както беше досега. Освен това е премахнато ограничението от 5 години за усвояване на данъчния кредит; ж) премахнато е и изискването (вкл. и за 2006 год.) да се подава в НАП уведомление с подробен инвестиционен проект за ползването на инвестиционния кредит, както и за преотстъпването на данъка на кооперациите и за извършване на производствена дейност в общините с безработица по-висока от средната за страната; з) отпада условието по досегашния чл. 61д от отменения ЗКПО активите на данъчно задълженото лице да се намират изцяло в административните граници на общините с висока безреботица; и) при неизпрълнение на условията за валидност на преотстъпения данък, той се дължи по общия ред на закона за годината, за която е възникнал. Изключение е допуснато в случаите на преобразуване на търговски дружества и преустройство на кооперации, когато приемащите или новоучредените дружества (кооперации) изпълнят задълженията на преобразуващите се дружества (кооперации). Въведена е солидарна отговорност за преотстъпения корпоративен данък. к) когато на данъчно задълженото лице се преотстъпва данък на различни основания, то е длъжно в годишната данъчна декларация да декларира поредността, в която е ползвало преотстъпването. Освободени са от корпоративен данък дружествата със специална инвестиционна цел, както и колективните инвестиционни схеми и лицензираните инвестиционни дружества от затворен тип по Закона за публично предлагане на ценни книжа. Освободен е от данък и Българският червен кръст. Изтегляне 0.63 Mb. Сподели с приятели:
|