1.1. При тази схема данъкът се дължи от получателя по доставката, когато той е регистрирано по закона лице, независимо дали доставчика е данъчно задължено или данъчно незадължено лице по закона (чл. 82, ал. 5 от ЗДДС).
1.2. Когато получател на доставката е община, която е регистрирано по ЗДДС лице, то данъкът за доставката ще е изискуем от общината. За начисления от общината данък не възниква правото на приспадане на данъчен кредит. Това е така, тъй като закупените стоки (отпадъци) или услуги по приложение № 2 от ЗДДС не се използват за извършване на облагаеми доставки от общината. Общината осъществява, а при учредено вещно право на ползване - ползвателите, заплащат такса битови отпадъци. Общината осъществява дейности по сметосъбиране и сметоизвозване, за които лицата -собственици на имотите, заплащат такса битови отпадъци. За тези си дейности общината не е данъчно задължено лице и действа в качеството си на орган на местната власт съгласно разпоредбата на чл. 3, ал. 5 от ЗДДС. В тази връзка стоките и услугите по Приложение № 2 от закона, които общината закупува се използват за дейности извън рамките на икономическата дейност на общината, във връзка с което на основание чл. 70, ал. 1, т. 2 от ЗДДС за данъка който общината си начислява сама по реда на специалната схема не възниква право на приспадане на данъчен кредит.
1.3. Данъкът за доставката се начислява винаги от получателя, регистрирано по ЗДДС лице, независимо дали доставчикът е регистрирано или не е регистрирано лице по ЗДДС чрез издаване на протоколи, както следва:
Когато доставчикът е регистрирано по ЗДДС лице – например едноличен търговец, търговско дружество, фондация, асоциация, министерство и др., данъкът се начислява с протокол за всяка доставка поотделно съгласно чл. 117, ал. 2 от ЗДДС. Протоколът се издава в 5-дневен срок от датата, на която данъкът за доставката е станал изискуем или в случаите на авансово плащане (от датата на възникване на данъчното събитие).Издаденият протокол, с който получателят сам е начислил данъка се отразява в дневника за продажбите за данъчният период за който е издаден. Получателят има право на приспадане на данъчен кредит за данъка (без общините), който сам си е начислил при общите правила на закона – правото на приспадане се упражнява чрез отразяване в протокола с който е начислен данъка, както и в дневника за покупките в месеца, през който правото е възникнало или в някой от следващите три данъчни периода. Освен протокола по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС, получателят трябва да притежава и фактура, която съдържа реквизитите по чл. 114, ал. 1 от ЗДДС. Съгласно чл. 163в от ЗДДС, когато доставчикът е данъчно -задълженото лице, независимо дали е регистрирано или не е регистрирано лице, във фактурата като основание за неначисляване на данък да бъде вписан текста „чл. 163, ал. 2”.
Сподели с приятели: |
