Образец 005 декларация по чл. 22в, ал от зддфл за ползване на данъчно облекчение за деца за 2023 г

Декларацията се попълва от местни физически лица и от чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз (ЕС), или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство (ЕИП), които имат право да ползват данъчно облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ за доходи, придобити през 2023 г. Това може да бъде лице, което към 31 декември на данъчната година е:

• 
  родител, който не е лишен от родителски права – при условие, че детето не е настанено извън семейството и не е учредено попечителство или настойничество; или
  
• 
  настойник или попечител – в случаите на настойничество или попечителство; или
  
• 
  член на семейство на роднини или близки – в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето; или
  
• 
  приемен родител – в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.
  

Облекчението може да се ползва и когато лицето е починало през данъчната година и при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година. В този случай облекчението се ползва чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50, ал. 9 от ЗДДФЛ за доходите на починалото лице (образец 2001в), като условията по чл. 22в, ал. 1-3 от ЗДДФЛ се прилагат към датата на смъртта.
Данъчното облекчение може да се ползва и от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, когато за него са налице условията по чл. 22в, ал. 1-3 от ЗДДФЛ.
Качеството на декларатора (родител, приемен родител, настойник, попечител или член на семейство на роднини или близки) се отбелязва в т. 1 – 5 на Таблица 1, 2 или 3 в Част ІІ на декларацията.


Условия за ползване на данъчното облекчение
Данъчното облекчение се ползва, ако:

• 
  към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава – членка на ЕС, или на друга държава – страна по Споразумението за ЕИП; и
  
• 
  детето не е навършило пълнолетие; и
  
• 
  към 31 декември на данъчната година детето не е настанено на пълна държавна издръжка в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа, в дом за деца, лишени от родителска грижа, или в дом за медико-социални грижи за деца.
  

Данъчното облекчение се ползва включително за годината, в която детето е родено, навършило е пълнолетие или е починало. Когато детето е починало през течение на годината, условията по т.6.6., т. 6.7. и т. 6.8. от Таблица 1, 2 и/или 3 се прилагат към датата на смъртта.


Данните на децата се попълват в т. 6 на Таблици 1, 2 и 3 от Част ІІ. Когато в т. 6.4 е вписано ЕГН на детето, т. 6.5 може да не се попълва.

Когато данъчното облекчение се ползва от чуждестранно физическо лице, установено за данъчни цели в държава – членка на ЕС, или в друга държава – страна по Споразумението за ЕИП, към декларацията се прилагат копия на официални документи, доказващи наличието на условията по чл. 22в от ЗДДФЛ, както и техният превод на български език, извършен от заклет преводач. В тези случаи се попълва ред 1 от Част ІІІ на декларацията.

ВАЖНО! Данъчното облекчение за деца се ползва при условие, че другият родител (приемен родител или член на семейство на роднини или близки), няма да ползва намалението за 2023 г. Когато, в нарушение на това условие, пълният размер на данъчното облекчение за 2023 г. е ползван от повече от едно лице, всяко от лицата дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.


Данъчните облекчения се ползват, при условие че данъчно задълженото лице няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване на годишната данъчна декларация включително когато декларацията се подава по реда на чл. 53, ал. 2 от ЗДДФЛ, както и по реда на чл. 103 и 104 от ДОПК (чл. 23, ал. 2 от ЗДДФЛ).


Размер на данъчното облекчение за деца за 2023 г.
Данъчното облекчение за деца се прилага като сумата от годишните данъчни основи се намалява със:

• 
  6000 лева – при едно ненавършило пълнолетие дете;
  
• 
  12 000 лева – при две ненавършили пълнолетие деца;
  
• 
  18 000 лева – при три и повече ненавършили пълнолетие деца.
  

Данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи!


ВАЖНО! Когато размерът на данъчното облекчение за деца е по-висок от сумата на годишните данъчни основи на декларатора, разликата може да се ползва от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2023 г. В тези случаи сумарно размерът на данъчното облекчение, ползван от двамата родители, съответно приемни родители, близки или роднини, не може да превишава допустимия размер според броя на децата.


Ред за ползване на данъчното облекчение
При годишното облагане, данъчното облекчение за деца може да се ползва, както следва:
1. От лицата, които имат доходи от трудови правоотношения чрез работодателя по основно трудово правоотношение при определянето на годишния данък за този вид доходи. В тези случаи декларацията по чл. 22в от ЗДДФЛ, включително приложенията към нея, се представя пред работодателя в срок от 30 ноември до 31 декември 2023 г. В тези случаи се попълва ред 6 в Част І на декларацията.
2. С подаване на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2023 г. в компетентната Териториална дирекция на НАП. В тези случаи декларацията за ползване на данъчно облекчение за деца по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ се прилага към годишната данъчна декларация, като конкретният размер на облекчението се определя в Приложение № 10 (образец 2010).
Когато данъчното облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ е ползвано в пълен размер при работодателя по основното трудово правоотношение, но физическото лице е задължено да подава годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2023 г., декларация за ползване на данъчно облекчение за деца не се попълва отново, а това обстоятелство се отбелязва на съответното място в Приложение № 10.