Корекции на общинския бюджет към 30.09.2010 г

За деветмесечието на 2010 г. бюджетът на общината е коригиран с писма на Министерство на финансите 15 пъти.

При извършените проверки за отразяване на промените по бюджета на общината за деветмесечието на 2010 г. се установи:

Промените са основно за функция „Образование” – за учебници и учебни помагала на ученици от І до VІІ клас; за осигуряване на средства по чл.3, ал.1, т.2 от ПМС № 84 от 2009 г. за целодневна организация на учебния процес; за изпълнение на чл.6, ал.1 от ПМС № 324 от 2009 г. за изпълнението на ЗДБРБ за 2010 г.; за безплатен превоз на ученици до 16 г. и по намалени цени на билети и карти; за реализиране на дейности от Национална програма за по-пълно обхващане на учениците и други.⁷

С решение № 561 по протокол № 40 от 23.08.2010 г., общинският съвет в изпълнение на чл.4 от § 18 от Закона за изменение и допълнение на ЗДБРБ за 2010 г. приема актуализирания бюджет на общината в размер на 6 557 440 лв. по приходите и разходите, от които 3 931 242 лв. са приходи за делегирани от държавата дейности и 2 626 198 лв. - приходи за местни дейности. Утвърден е поименният списък на обектите и разпределението на разходите за основен ремонт и придобиване на ДМА в размер 490 705 лв. Гласувано е дофинансиране на държавни дейности с местни приходи в размер на 188 476 лв., от които 150 959 лв. за дейностите във функция „Образование”.⁸

Извършените корекции са отразени по съответните дейности и параграфи на бюджета към 30.09.2010 г.
II. Управленски решения във връзка с управлението и контрола на бюджетните и други публични средства на общината

1. 
   Анализ на изпълнението на собствените приходи за 2009 г.
   

За 2009 г. е отчетеното изпълнение на приходите по бюджета в размер на 7 558 778 лв., или 95,4 на сто спрямо първоначално приетия бюджет. В сравнение със същия период на предходната година, постъпленията са с 1 023 370 лв. по-малко, което е в резултат на неизпълнение на планираните приходи от продажба на активи и по-малък размер на предоставени държавни трансфери от Министерството на финансите и други централни ведомства.

В СФУК са регламентирани процедури за осъществяване контрол на приходите от данъци, такси и вземания. Контролът се осъществява от комисии, назначени със заповед на кмета по утвърден годишен План за вътрешен контрол.

Събирането и отчитането на постъпленията от данъци, такси и други вземания по ЗМДТ се извършва от събирачите на приходи от данъчната служба.

Дейността на служителите е описана в процедури, които са утвърдени от кмета на общината със Заповед № 1906 от 27.12.2007 г.

При извършените директни съществени проверки се установи:

Отчетените постъпления от собствени приходи са в размер на 1 671 244 лв., или 80, 9 на сто спрямо уточнения план и 53, 2 на сто спрямо първоначалния план за годината. Не е достигнато изпълнението на приходите спрямо предходната година с 84 650 лв., което се дължи на по-малкия обем приходи от продажба на сгради и земя.

Постъпленията от имуществени данъци са 356 360 лв., или 112, 84 на сто спрямо първоначално приетия бюджет и уточнения план.

При съпоставяне с отчета за същия период на предходната година е отчетен ръст от 12, 8 на сто, който се дължи на преизпълнение на планираните приходи от данък върху превозните средства и данък за придобиване на имущество.

Преизпълнението на имуществените данъци се дължи на събрани задължения за предходни периоди в размер на 37 230 лв., от които с най голям относителен дял - за данък върху превозните средства, събиран при закриването на партидите на МПС.

Постъпленията от приходи, върху които общинската администрация може да окаже влияние са неданъчните приходи по ЗМДТ.

Отчетените неданъчни приходи за годината са в размер на 1 314 884 лв., или 75, 2 на сто спрямо уточнения план и 54,1 на сто спрямо първоначалния план.

През годината са постъпили с 10,3 на сто по-малко спрямо 2008 г. Отчетеното намаление на постъпленията е свързано с неизпълнението на приходи от продажба на активи и от общински такси.

Постъпленията от таксата за битови отпадъци са 10, 3 на сто от общия обем на неданъчните приходи. Разчетените приходи са изпълнени 96,8 на сто, като при планирани първоначално 140 000 лв., са отчетени 135 477 лв. От общинската администрация са предприети мерки за събиране на таксите. Изпратени са писма до длъжниците и към 31.12.2009 г. са събрани 16 364 лв. от такса за битови отпадъци, дължима за предходни години.

Не са достигнати планираните приходи от такси за ползване на детски градини. Годишният план е изпълнен 88, 2 на сто. Ниското изпълнение се дължи на малкия брой на децата, които посещават детските градини през зимните и летни месеци.

От ползването на социалните услуги – домашен социален патронаж приходите в общинския бюджет са 28 869 лв. или 90,2 на сто от предвидените за годината. Наблюдава се увеличение на броя на лица, ползващи услугите на социалния патронаж.

Постъпленията от технически услуги (§ 27-10) са преизпълнени, а постъпленията от административни услуги (§ 27-11) са изпълнени 92,49 на сто спрямо уточнения годишен план, което се дължи на актуализирането на първоначалния план.

Постъпленията от други неданъчни приходи (§ 36-19) са в размер на 20 165 лв., или 37,9 на сто спрямо уточнения план. Причина за ниското изпълнение е нереално високият план, приет с цел балансиране на бюджета.

Планираните постъпления в бюджета от концесии (§ 41-00) са в размер на 200 000 лв. Отчетено е изпълнение от 368 552 лв., или 184, 3 на сто от годишния разчет. Внесени са от „Каолин” ЕАД на основание разпоредбата на чл.84, ал.3 от Закона за подземните богатства.

Приходите от други общински такси са с относителен дял 9,18 на сто от общия размер на неданъчните приходи и са преизпълнени с 4,9 на сто, което оказва положително отражение на общия обем приходи.⁹

При извършената проверка за спазването на отчитането на приходите по параграфи на одитна извадка, в която са попаднали документи за месеците януари, юни, септември, ноември и декември 2009 г. не са установени нарушения.

Постъпилите приходи по бюджета на общината са законосъобразни.

2. 
   Анализ на изпълнението на собствените приходи към 30.09. 2010 г.
   

Размерът на отчетените данъчни приходи е 280 844 лв., или 82,5 на сто от годишния разчет. Доброто изпълнение на данъчните приходи е в резултат на събраните дължими суми за предходни години в размер на 40 496 лв., както и на осъществения ефективен контрол от назначени комисии от кмета на общината по събиране и отчитане на постъпленията от данъци, такси и вземания. Контролът е документиран с протоколи на комисиите.

Постъпленията от неданъчни приходи за периода са в размер на 780 920 лв., или 71, 9 на сто изпълнение на уточнения годишен план.

С най-голям относителен дял 58,3 на сто от неданъчните приходи са постъпленията от общински такси. Приходите от тях за периода са 455 576 лв., или 80,7 на сто от уточнения план.

В структурата на общинските такси, с най-голям относителен дял 37,9 на сто са постъпленията от такса за битови отпадъци и от други общински такси – 35,6 на сто от общите приходи.

Постъпленията от концесии са 154 333 лв. Отчетено е ниско изпълнение от 51,4 на сто спрямо уточнения план.

Положително влияние върху изпълнението на неданъчните приходи оказват получените 7 дарения, с обща стойност 106 хил. лв., от които най голямо (103 516 лв.) е от посолството на Япония, предоставено на СОУ „Васил Левски” – град Ветово за изработка и монтаж на PVC и алуминиева дограма.¹¹

Не са установени нарушения при извършените тестове по същество за отчитането на приходите по параграфи на одитна извадка, включваща документи за приходи за месеците януари, март, юни и септември 2010 г.

Към 30.09.2010 г. просрочените вземания са в размер на 85 811 лв. и спрямо отчетените към 31.12 2009 г са нараснали с 14 700 лв., или 17,13 на сто.¹²

Просрочените вземания от предходни периоди са 63 445 лв., или 79,43 на сто от общо отчетените просрочени вземания към 30.09.2010 г.

С най-голям относителен дял 52,20 на сто от общо отчетените просрочени вземания са от приватизационни сделки по два договора. От общината са предприети мерки за събиране на вземанията по договор за продажба на дялове от 03.08.1999 г.¹³ с „БКС Ветово 99” – ЕООД – Ветово. С писмо от 16.09.2009 г. на кмета на общината е уведомен длъжника за непогасената вноска.¹⁴ Срещу длъжника по договор за приватизация от 12.03.2002 г. с ЕТ „Наско Айвазов 93”¹⁵ има изпълнителен лист от 29.03.2004 г.¹⁶, по дело №6/2004 по описа на РРС за 6 072 лв. Сумата не е постъпила по извънбюджетната сметка на общината.

Просрочените наеми са 18 119 лв., или 21,11 на сто от общия обем на просрочените вземания.

От общината са предприети мерки за събиране на просрочените наеми.¹⁷ На нередовните наематели са изпратени напомнителни писма и са заведени съдебни дела.

Отчетени приходи са в съответствие с нормативните изисквания и съобразно параграфите на ЕБК за 2010 г.

Наблюдава се тенденция на увеличение на размера на просрочените вземания.

3. 
   Законосъобразност на извършените и отчетените разходи
   

Контролът по изпълнението на разходите е регламентиран с приети процедури в СФУК. От финансовия контрольор се осъществява предварителен контрол, резултатите от който се документират в контролен лист.

В община Ветово няма назначен вътрешен одитор.
3.1. Законосъобразност на извършените и отчетени разходи за 2009 г.

За 2009 г. отчетените разходи по бюджета са в размер на 7 558 778 лв., от които 5 907 980 лв. са за текущи разходи и 1 650 798 лв. - за капиталови разходи. Изпълнението на разходите е 95,4 на сто спрямо първоначално приетия бюджет и 81,8 на сто спрямо уточнения.

Държавните дейности са дофинансирани с 281 299 лв., от които 116 413 лв. са за текущи разходи и 164 886 лв. - за капиталови разходи, изразходени предимно за основни ремонти на общинските училища.¹⁸

При извършените директни съществени проверки на документи за отчетените разходи по параграфи и по счетоводни сметки за месеците януари, юни, септември, ноември и декември 2009 г., попаднали в одитната извадка, се установи:

През 2009 г. разходите за заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения са в размер на 2 144 599 лв. Тези разходи са с най-голям относителен дял 28, 37 на сто от общо отчетените за периода.

Индивидуалните основни и допълнителни възнаграждения на служителите са определени при спазване на средната месечна брутна заплата на едно лице от персонала, утвърдена от общинския съвет и в съответствие с разпоредбите на ПМС № 46 от 26.02.2009 г. за заплатите в бюджетните организации и дейности.

При начисляването на заплатите, контрол е осъществяван от главния счетоводител.

Изплащането на трудовите възнаграждения на извънщатния персонал, нает по реда на ПМС № 66 от 1996 г. е извършено съобразно допълнително разписание на длъжностите, утвърдено от кмета на общината.

Съгласно заповед № 1272 от 18.12.2009 г. на кмета на общината, на заетия персонал към 18.12.2009 г. е изплатено допълнително материално стимулиране в размер на една брутна работна заплата. Средствата са от реализирани икономии на фонд „Работна заплата”. ¹⁹

Изплатените суми за допълнително материално стимулиране в размер на 222 179 лв. са отразени по § 01-09 “Допълнително материално стимулиране и други допълнителни възнаграждения”.

Разходите за други възнаграждения и плащания към 31.12.2009 г. са в размер на 881 901 лв. и са отчетени по § 02-00 „Други възнаграждения и плащания”.

За възнаграждения на нещатния персонал, нает по трудови правоотношения (§ 02-01), към 31.12.2009 г. са отчетени 593 655 лв. Средствата са предоставени след извършени корекции на бюджета. Изплатени са възнаграждения по сключени договори по програми за осигуряване на временна заетост в размер на 556 299 лв. или 93, 7 на сто от общите разходи за други възнаграждения и са отразени в отчета за касовото изпълнение на бюджета в дейност 532 „Програми за временна заетост”.

За възнаграждения на персонал по извънтрудови правоотношения са отчетени разходи в размер на 131 033 лв., които са отразени по § 02-02.

Изплатените суми от СБКО на персонала с характер на възнаграждение и изплатените суми за облекло (§ 02-05) са в размер на 124 101 лв.

Правилно са отчетени средства в размер на 28 405 лв., изплатени като обезщетения с характер на възнаграждения (§ 02-08) за неизползван платен годишен отпуск на основание чл. чл. 220, 222 и 224 от КТ.

Отчетените разходи към 31.12.2009 г. за веществена издръжка са в размер на 2 139 436 лв. и са с относителен дял 28, 3 на сто от общите разходи.

В структурата на разходите, с най – голям относителен дял са разходите за външни услуги (§ 10-20) в размер на 865 459 лв., или 40,45 на сто от общите разходи. Абсолютният им размер е увеличен със 105 113 лв. спрямо отчета за 2008 г.

Отчетени са разходи за поддържане на сметища и обществена хигиена в населените места; телекомуникационни и пощенски услуги; обслужване на служебни автомобили; абонаментна поддръжка; правна помощ и други.

От общинското ръководство са предприети мерки за реализиране на икономии и контрол на разходите за външни услуги, в частта за телекомуникационни услуги.

Със Заповеди № 816 от 2009 г.²⁰ и № 17 от 2010 г.²¹ на кмета на общината във връзка със спазването на бюджетната дисциплина са определени лимити за разговори от мобилни телефони. Контролът по спазването им е упражняван от заместник кмета. Разходите над утвърдените лимити са възстановени от длъжностните лица, които са ги допуснали.²²

Изразходените средства за командировки в страната (§10-51) са в размер на 24 303 лв., или 77, 8 на сто от уточнения план за годината.

В СФУК са регламентирани процедури за предварителен контрол на командировките в страната и чужбина. От финансовия контрольор е извършван предварителен контрол на основанието за командироване и наличието на бюджетни кредити.

При извършените проверки на първични счетоводни документи за месеците януари, юни, септември, ноември и декември 2009 г., попаднали в одитната извадка се установи:

Със заповеди № 1518 от 18.12.2008 г. и № 1528 от 22.12.2008 г., кметът на общината командирова за един ден (19.12. 2008 г. по първата и 22.12.2008 г. по втората) заместник кмета в Румъния – гр. Гостиню. Разходите за командировката са за сметка на общината и съгласно т. ІV от заповедта е следвало в петдневен срок след завършването на командировката да се представи доклад и да се оформят разходите. Не е спазен 14 дневният срок за представяне на отчета за изразходваната валута, определен в чл. 39 от Наредбата за служебните командировки и специализации в чужбина. Разходите за командировките в размер на 129, 06 лв. са изплатени с РКО № 15 от 10.01.2009 г. Извършено е нарушение на бюджетната дисциплина с изплащането на разходите, отнасящи се за 2008 г.

Със заповеди № 10 от 06.01.2009 г., № 21 от 08.01.2009 г., № 37 от 13.01.2009 г., № 50 от 16.01.2009 г., № 56 от 19.01.2009 г. и № 72 от 22.01.2009 г. от кмета на общината е командирован в град Русе младши специалист „Протокол, връзки с обществеността”. Задачата посочена в заповедите за командировка е формулирана като „общински въпроси”, което не дава ясна представа какво точно следва да се извърши от служителя.

Със заповед № 81 от 23.01.2009 г. на кмета на общината същият служител е командирован в град София за три дни – от 23.01. до 26.01.2009 г. със същата задача. В заповедта е посочено че пътуването следва да се извърши с МПС и автобус, без да е определен видът на превозното средство, марката, видът гориво, минималният разход на 100 км и единичната цена за литър. Към заповедта за командировка е прикрепено фото - копие от регистрационен талон на автомобил „Пежо, собственост на ЕТ „Вятовец - 1” - Иван Димитров и пълномощно на служителя.

На служителя са изплатени пътни разходи 130, 91 лв., в т. ч: 76, 29 лв. за гориво на ЛМПС, без да е определено в заповедта марката на ЛМПС, разхода, вида и цената на горивото и разстоянието в километри по които се установяват пътните пари, с което е нарушено изискването на чл.13, ал. 1 и 2 от Наредбата за командировките в страната. ²³

Със заповеди № 34, 40 и 78 от м. януари 2009 г. са изплатени разходи за командировка на кмета на общината срещу представени документи. След изтичането на тримесечието не е изготвен писмен отчет за получените командировъчни, не е представен и не е одобрен от общинския съвет, с което не са спазени разпоредбите на чл. 8, ал. 4 от Наредбата за командировките в страната.

Планът за капиталовите разходи на общината за 2009 г. е приет с решение № 309 от 27.02.2009 г. от общинския съвет в размер на 575 147 лв.. След корекциите в края на годината уточненият план е 1 697 196 лв., от които 857 530 лв. са от целева субсидия от централния бюджет, 199 824 лв. – от собствени средства, 261 104 лв. - за проекти по Програма САПАРД, 21 000 лв. - от ПУДООС, 8 055 лв. - от преходен остатък и от други източници.

Отчетените към 31.12.2009 г. капиталови разходи по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА” и по параграф 52–00 „Придобиване на ДМА” са съответно, в размер на 1 269 191 лв. и 380 487 лв. Достигнато е изпълнение 96,5 на сто и 100 на сто от уточнения годишен план.

С най-голям относителен дял 58, 9 на сто от разходите за основен ремонт са тези за обединените детски заведения и общинските училища. Усвоени са 747 859 лв.

В изпълнение на чл.1 и чл.5 от ПМС № 72 от 30.03.2009 г. целево на общината са предоставени 661 000 лв., от които 550 000 лв. са за ремонт на ЦДГ „Щастливо детство” – гр. Ветово и 111 000 лв. - за ремонт на ОДЗ „Звънче” – с. Смирненски.

За извършения ремонт на сградите са отчетени 473 718 лв. за ЦДГ „Щастливо детство” и 105 969 лв. за ОДЗ „Звънче”.

Със счетоводни статии от юли, октомври и ноември 2009 г. стойността на двете сгради е увеличена с размера на разходите за извършения основен ремонт.²⁴

В разходите за придобиване на ДМА с най-голям относителен дял 68,6 на сто от общия им обем са за залесяване на изоставени земеделски земи, осъществено по проект по програма САПАРД. Отчетени са разходи за 261 104 лв., които са в размера на получените по проекта.

Капиталовите разходи са извършени в съответствие с приетата инвестиционна програма на общината и са отчетени по съответните разходни параграфи на ЕБК в рамките на утвърдените бюджетни кредити.²⁵

Отчетените разходи през одитирания период са законосъобразни и са в рамките на утвърдените бюджетни кредити.

Приетите контролни процедури за осъществяване на предварителен контрол на разходите са изпълнявани съобразно регламентирания в общината ред, но не са достатъчно ефективни и не са предотвратили установените нарушения при отчитане на командировки.
3.2. Законосъобразност на извършените и отчетени разходи към 30.09.2010 г.

Отчетените разходи към 30.09.2010 г. са в размер на 4 484 121 лв. Достигнато е изпълнение 67, 9 на сто спрямо уточнения план.²⁶

Извършени са тестове по същество за спазването на нормативните изисквания при отчитането на разходите по параграфи и отразяването по счетоводни сметки. Проверените документи са за месеците януари, март, юни и септември 2010 г., попаднали в одитната извадка.

От общо извършените разходите с най-голям относителен дял 52,28 на сто. са за заплати, други възнаграждения и осигурителни вноски. Изплатени са 2 344 512 лв., или 68, 8 на сто от уточнения план.

Разходите за външни услуги през периода са в размер на 927 730 лв., или 39,6 на сто от разходите за издръжка. Отчетените разходи за периода са с 62 271 лв. повече спрямо 2009 г., което се дължи на изплатени 122 728 лв. задължения от предходната година.

От извършените разходи за външни услуги с най-голям относителен дял от 24, 44 на сто са разходите за сметосъбиране и поддържане на общинските сметища, 13,55 на сто - за снегопочистване и зимно поддържане на пътната мрежа, 10,29 на сто - за ремонти на пътища и 5,04 на сто за лесокултурни мероприятия.

Отчетените разходи по § 10-92 „Разходи за глоби, неустойки, наказателни лихви и съдебни обезщетения” са в размер на 20 611 лв. Абсолютният им размер е увеличен три пъти спрямо отчета за 2009 г. При извършените директни съществени проверки на разходите в ОДЗ „Щастливо детство” за 2010 г. се установи:

С решение № 40 от 16.04.2009 г. Русенският районен съд признава за незаконно уволнението на служителка от ОДЗ „Щастливо детство” – Ветово от директорката на детското заведение и я възстановява на работа. Детското заведение е осъдено да заплати обезщетение на незаконно уволнената служителка в размер на 1 816, 62 лв., ведно със законната лихва до окончателното й изплащане, както и 250 лв., направени съдебни разноски от служителката.

Решението е обжалвано от директора пред Русенския окръжен съд и Върховния касационен съд, които го потвърждават.

С платежно нареждане от 04.02.2010 г. от сметката на ОДЗ е преведена сумата 3 640 лв., която включва 1 816 лв. обезщетение на уволнената служителка, 1 632 лв. съдебни такси и разноски и 192 лв. лихви.

Допълнително с платежно нареждане от 16.03.2010 г. от сметката на детското заведение е преведена сумата 540 лв. за такси и разноски.

С изплащането на разходите са настъпили вредни последици за бюджета на детското заведение.²⁷ В изискано писмено обяснение от директорката на детското заведение не е посочена лична отговорност за настъпилите вредни последици за бюджета.

От общинското ръководство не са предприети действия за търсене на отговорност на директорката, която не е спазила изискванията на трудовото законодателство.

Отчетените разходи за основен ремонт по § 51-00 са 297 913 лв. и са извършени предимно в общинските училища.

Разходите за придобиване на ДМА са в размер на 56 639 лв. От тях 90, 3 на сто са за проектни и проучвателни работи, свързани с реконструкцията на парк в с. Смирненски, туристически, информационен маршрут Ветово – Писанец, благоустрояване на част от терен във Ветово и инженерни и проучвателни работи на терен за озеленяване в град Глоджево. ²⁸

През одитирания период не са установени преразходи по параграфи.

Не е допуснато отклонение на средства, предназначени за държавни дейности за изплащане на разходи за местни дейности.

Извършените разходи са документално обосновани.

Към 30.09.2010 г. просрочените задължения на общината са в размер на 1 734 904 лв., от които 1 608 264 лв. са за капиталови разходи и 126 640 лв. - за издръжка.²⁹

Размерът им е увеличен 4 пъти в сравнение с отчетените към 31.12.2009 г. С най – голям относителен дял 77, 5 на сто са просрочените задължения към Обединение „Сдружение с обществена полза Лудогорие” за инженерингови и консултантски услуги във връзка с „Интегриран воден проект, община Ветово, гр. Ветово.”, съгласно сключен договор.

Общината участва с „Интегриран воден проект, община Ветово, гр. Ветово” в процедура с референтен №BG161З005/08/1.12/01/07, обявена в Министерство на водите и опазване на околната среда (МВОС) за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ за „подобряване и развитие на инфраструктурата за питейни и отпадъчни води в агломерации от 2000 да 10000 е.ж.”. В бюджета на проекта е предвидено разходите да бъдат за сметка на бюджета на Приоритетна ос 1 ”Води” на ОП „Околна среда 2007-2013 г”. От МВОС не е предоставена безвъзмездна помощ на община Ветово.

За изпълнението на проекта не са предвидени средства от общинския бюджет.

С решение № 297 от 28.01.2009 г. на общинския съвет, проектът е определен за приоритетен в Стратегията за развитие на общината Ветово. От общинското ръководство са направени постъпки пред областния управител за определяне на проекта като приоритетен на област Русе и да получи финансова подкрепа за изпълнение, съгласно приетия план – график за неговата реализация. С Протокол № 11/16.12.2009 г. от заседание на Областния съвет за развитие е прието решение, с което се дава положително становище за необходимостта от изпълнение на „Интегриран воден проект, община Ветово, гр. Ветово”.³⁰

За изпълнението на два проекта, финансирани по Програма САПАРД общината дължи 194 545 лв., или 11,21 на сто от общо просрочените задължения. От тях 121 202 лв. по договор № 2318 от 24.10.2006 г. с „Автомагистрали –Черно море АД”- Шумен,³¹ за изпълнение на проект „Ремонт на уличната мрежа в населените места - гр. Ветово, гр. Сеново, гр. Глоджево, с. Смирненски и с. Бъзън. Средствата за разплащане не са получени във връзка с различия в актуваните и приети от общината и строителния надзор количества и одобрените за финансиране количества от Агенция “САПАРД”, установени от одитори при документални и частични проверки на място, отразени в Протокол от 10.03.2009 г. В Окончателния доклад от независимия строителен надзор е посочено, че незавършени и недовършени СМР по договор от 18.12.2007 г.³² няма. С писмо, изх. № 44-01-12 от 03.12.2009 г.³³ на община Ветово е изискано от изпълнителния директор на ДФЗ да се разпореди за извършване на щателна проверка на място. Към 30.09.2010 г. проверка не е извършена. Просроченото задължение не е изплатено.

По проект за залесяване на изоставени земеделски земи, не са издължени 73 343 лв. на Държавно предприятие „Държавно дивечово стопанство – Сеслав” – Кубрат. Средствата за разплащане по проекта не са преведени на общината във връзка с извършени документални проверки и частични проверки на място от специалисти на отдел „Европейско финансиране” при която са установени несъответствия и нарушения и съответно при изчисляване на финансовата помощ са посочени като недопустими за финансиране от Програма САПАРД.

С писмо, 01-0800-1699 от 15.12.2009 г. от ДФЗ – ФС “САПАРД” уведомяват общината за недопустимите разходи в размер на 73 343 лв. за финансиране.³⁴

В съответствие с чл.15, ал.3 от ЗОД в раздел „Общински дълг” от Наредбата за съставянето, изпълнението и отчитането на общинския бюджет на общинския съвет са приети правила по организацията на възникването, управлението и обслужването на общинския дълг.

С решения № 155 от 25.06.2008 г.³⁵ и № 156 от 25.06.2008 г.³⁶ от общинския съвет е дадено съгласие за поемане на дългосрочен общински дълг от фонд „Енергийна ефективност” за срок от 60 месеца, в размер на 340 916 лв. и 7 на сто максимална лихва.

Средствата са предназначени за прилагане на енергоспестяващи мерки в сградата на СОУ „Христо Ботев” – гр. Глоджево в размер на 258 108 лв. и за сградата на общинската администрация – 82 808 лв.

С решение № 309 от 27.02.2009 г. на общинския съвет са одобрени параметрите за поемане на общински дълг за 2009 г. в максимален размер 575 600 лв. За 2010 г. определеният максимален размер на общински дълг е в размер на 590 000 лв., или с 14 400 лв. повече спрямо този за 2009 г.

Общината обслужва поетия дълг със собствени приходи и обща изравнителна субсидия за местни дейности, при спазване на разпоредбите на чл.6 от ЗОД.

От кмета на общината е изготвен годишен отчет за състоянието на общинския дълг за 2009 г., който е приет от общинския съвет с решение № 469 от 29.01.2010 г.³⁷

Общинският дълг към 01.01.2010 г. е в размер на 167 072 лв., от който за деветмесечието на годината са изплатени 36 508 лв.

Към 30.09.2010 г. остатъкът за погасяване на общинския дълг е в размер на 130 564 лв.³⁸

Управленските решения и действия по възникването, управлението и обслужването на общинския дълг са в съответствие със законовите разпоредби.
III. Спазване на законовите разпоредби за възлагане на обществени поръчки

1. 
   Организация на процеса и вътрешна нормативна уредба.
   

Общината няма приети вътрешни правила за възлагане на обществени поръчки, които да съдържат реда за планиране, организация и провеждането на процедурите и за контрол на сключените договори, с което са нарушени разпоредбите чл. 8, ал. 7 от ЗОП.³⁹

В структурата на общината няма звено за подготовка и провеждане на обществени поръчки (ОП). Организацията и провеждането на процедурите за възлагане на обществени поръчки се осъществява от старши специалист „Общинска собственост, обществени поръчки приватизация, следприватизационен контрол и концесии” („Общинска собственост, Обществени поръчки и ПСПКК”), в чиято длъжностна характеристика тези дейности не са вменени като задължение.⁴⁰

Планиране на обществените поръчки не се осъществява.⁴¹

Не е определено лице от общинската администрация, на което да е възложена дейността по планиране на обществените поръчки.⁴² Заявители на потребности са ръководители на отдели в общинската администрация, определени с приетите правила в СФУК да изготвят документацията.

Постъпилите оферти за поръчките, се завеждат в регистри и се предават на комисията с писмо, придружено със списък.

В общината е заведен регистър за обществените поръчки, възложени в община Ветово. Воденето на регистъра, съставянето и съхраняването на досиетата на обществените поръчки се осъществява от старши специалист „Общинска собственост, Обществени поръчки и ПСПКК”.⁴³

Не са приети Вътрешни правила по възлагане на обществени поръчки в съответствие с действащата нормативна уредба. Дейностите по възлагане на обществените поръчки не се планират.
2. Приети контролни дейности в процеса по възлагане на обществени поръчки.

В Системата за финансово управление и контрол (СФУК) са приети правила за предварителен контрол при провеждането на процедури за възлагане на обществени поръчки. Не са приети процедури за установяване и начина на документиране на съответствието между изискванията на възложителя и предоставените документи от кандидата. Няма приети правила за предварителен контрол при възлагане на обществени поръчки, без процедури, по реда на чл.2 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП), с което са създадени условия за извършване на нарушения на разпоредбите на Наредбата.⁴⁴

В СФУК е определен финансовият контрольор да осъществява предварителен контрол (ПК) за спазване на процедурите, съгласно нормативните актове в областта на обществените поръчки и изпълнение на договорите.

Определени са длъжностните лица, които отговарят за изготвянето на документацията във връзка с прилагането на ЗОП и НВМОП, както и длъжностните лица, които контролират и координират изпълнението на процедурите по ЗОП. Не са приети правила за начина на документиране на осъществения контрол.

При извършените тестове за „Предварителен контрол” се установи:

От финансовия контрольор не е осъществяван предварителен контрол за спазване на процедурите при провеждане на ОП. Преди подписването на договори за обществена поръчка не е извършван предварителен контрол за наличие на бюджетен кредит, съответствие на количествата и стойностите, отразени в договора, който се предлага с условията на обществената поръчка и спазени ли са процедурите, съгласно нормативните актове в областта на обществените поръчки. Не са осъществявани контролни дейности от определените длъжностни лица в СФУК - зам. кмет на общината, секретар, директор на дирекция „ОА”.⁴⁵

Предварителен контрол преди сключване на договора се осъществява от юриста, който съгласува договорите.

За всички сключени договори е прилагана системата на двойния подпис. Договорите се подписват от кмета на общината и главния счетоводител.

Сключените договори са вписани в регистъра за обществените поръчки, който осигурява информация и възможност за осъществяване на контрол по изпълнение на договорите.

Част от правилата за предварителен контрол във връзка с възлагане на обществените поръчки не са действали през периода, което създава условия за извършване на нарушения. Не са приети правила за документиране на контролните дейности на процедурите по ЗОП. Приетите контроли в СФУК не покриват всички рискове при възлагане на обществените поръчки. Не са приети правила за предварителен контрол при възлагане на обществени поръчки по реда на НВМОП, без процедури.
3. Прилагане изискванията на Закона за обществените поръчки

През одитирания период с решения на кмета на общината са проведени общо 6 процедури по реда на ЗОП. От тях 3 поръчки са възложени чрез открити процедури на основание чл. 16, ал. 8 от ЗОП, една ускорена ограничена процудура и 2 по договаряне без обявление на основание чл. 90, ал. 1, т. 11 от закона.⁴⁶

По време на одита са извършени тестове по същество на всички проведени процедури, поради липсата на ефективен предварителен контрол при изготвяне на документите и провеждане на процедурите.

При провеждане на проверените открити процедури за възлагане на ОП са спазени нормативните изисквания на ЗОП, относно откриване на процедурите с решения на кмета на община Ветово, с които са одобрени обявленията и документациите за участие. Решенията и обявленията са изпратени до Агенцията по обществени поръчки (АОП) за вписване в Регистъра на обществените поръчки (РОП) по реда на чл. 25, ал. 1 от ЗОП. В решенията на възложителя е отразено класирането на участниците, както и отстранените кандидати, предложени от комисиите. Съставени са досиета след приключване на процедурите, с което е осигурено архивиране на документацията.

При проверката на откритите процедури са установени следните пропуски и нарушения:

3.1. Обществена поръчка с предмет “Инвестиционно консултиране и проектиране, попълване на заявленията за кандидатстване с проекти по мярка 321 "Основни услуги за населението и икономиката в селските райони" и мярка 322 "Обновяване и развитие на населените места", съгласно условията на Национална програма за развитие на селските райони за подобряване качеството на живот, чрез изграждане и рехабилитация на ВиК мрежи и съоръжения за населени места до 2000 еквивалент жители, паркове, площади, улична мрежа, тротоари и улично осветление, общински пътища, изграждане на културни центрове, изграждане или подобряване на центрове предоставящи услуги свързани с използването на информационни и комуникационни технологии /здравни съвети, подпомагане на бизнеса, общински услуги и др./ и саниране на общински сгради, Община Ветово”

С Решение № 044 от 14.01.2009 г. на кмета на общината е открита процедурата по реда на чл. 16, ал. 8 от ЗОП за възлагане на обществената поръчка. Предвидено е да се финансира със средства по Оперативна програма „Развитие на селските райони 2007-2010 г.”

В обявлението не е посочено прогнозна стойност, без ДДС на поръчката.⁴⁷

а) От възложителя в обявлението са поставени минимални изисквания за икономически и финансови и технически възможности към участниците: да имат общо приходи за последните три финансови години не по-малко от 1 000 000 лв.; да са консултирали подготовката на минимум 10 одобрени проекта по програма САПАРД за последните 3 финансови години, като всеки от консултантските проекти да е минимум 15 000 лв., без ДДС; да са консултирали подготовката на минимум 10 разработени и внесени в Областна Разплащателна агенция на Държавен фонд земеделие (ДЗФ) проекта по Програма за развитие на селските райони 2007-2013 г., като стойността на консултантските услуги да не е по-малка от 10 000 лв., без ДДС.⁴⁸ За доказване на това обстоятелство участникът е длъжен да представи минимум 10 договора за консултантски услуги по Програма за развитие на селските райони (ПРСР). Поставените условия са ограничителни, не са съобразени с обема на поръчката и са използвани в нарушение на разпоредбите на чл. 25, ал. 6 от ЗОП.

б) Участниците са двама и предлагат оферти за 194500 лв. и за 95500 лв. Участникът с по-ниската оферта е отстранен на основание чл. 70, ал. 3 от ЗОП, с мотив за по-ниска оферта с 30 на сто от средната стойност на предложенията в останалите оферти. В случая средна цена не може да се формира. Отстраняването е незаконосъобразно. От отстранената фирма от участие в процедурата е обжалвано пред Комисията за защита на конкуренцията (КЗК) Решение №341/27.03.2009 г. на и.д. кмет на общината за класиране на участниците и избор на изпълнител. С Решение № 553 от 09.06.2009 г. от КЗК е отменено Решение №341/27.03.2009 г. като незаконосъобразно и преписката е върната на етап разглеждане, оценка и класиране на офертите. Оставено е без разглеждане искането на Консорциум „Интер консулт” за присъждане на направените в производството разноски. Решението на КЗК, изпратено с писмо, изх. №356 от 10.06.2009 г. е получено в общината и е заведено с вх. № 25-03-4 от 12.06.2009 г.⁴⁹

Решението на КЗК е получено в общината след датата на изтичане на срока за валидност на офертите, който е 90 дни от крайния срок за получаване на офертите - 11.03.2009 г.

От възложителя не са предприети действия за издаване на мотивирано решение за прекратяване на поръчката във връзка с промяна на обстоятелствата, с което не са спазени разпоредбите на чл. 39, ал. 1, т. 5 от ЗОП.⁵⁰

3.2. Обществена поръчка с предмет “Разработване на кандидатски проект: “Подобряване на туристическите атракции и свързаната с тях инфраструктура в ПИ №187002, находящ се в землището на град Глоджево, Община Ветово, местността “Есенник” и ПИ №000685, находящ се в землището на село Писанец, Община Ветово”

С Решение №088 от 27.01.2009г. на кмета на община Ветово е открита процедура по реда на чл. 16, ал. 8 от ЗОП за възлагане на обществена поръчка. Сключен е договор от 26.05. 2009 г. с “Енерджи Ефект” ЕАД – град София на стойност 198 000 лв., без ДДС и 237 600, с ДДС.

Прогнозна стойност, без ДДС на поръчката не е посочена в обявлението.⁵¹

а) В обявлението възложителят е поставил минимални изисквания към участниците: да имат общо приходи за последните три финансови години не по-малко от 1 000 000 лв. В случай, че участникът участва като обединение изискванията се прилагат за обединението като цяло; да са консултирали подготовката на минимум 10 проекта по Европейски програми за последните 3 финансови години, като всеки от консултантските проекти да е минимум 15 000 лв., без ДДС. За доказване на обстоятелствата, участникът е длъжен да представи минимум 10 договора за консултантски услуги по Европейски програми. Поставените условия са ограничителни, не са съобразени с обема и сложността на поръчката и са използвани в нарушение на разпоредбите на чл. 25, ал. 6 и чл. 50, ал. 3 от ЗОП.⁵²

б) Със заповед № 818 от 29.07.2009 г. на кмета на общината, договорът за изпълнение на поръчката е прекратен във връзка с установени след сключването му възникнали промени и насоки във финансирането на проекта, разработен по Оперативна програма “Регионално развитие” за 2007 г. – 2013 г.”, Приоритетна Ос 3: ”Устойчиво развитие на туризма” към МРРБ. ⁵³

От кмета на общината не е изпратена информация до АОП за прекратения договор за обществена поръчка, с което не са изпълнени разпоредбите на чл. 5, ал. 1, т. 10 от ППЗОП.⁵⁴

Процедурата е открита с Решение № 083/01.02.2010 г. на кмета на община Ветово по реда на чл. 16, ал. 8 от ЗОП за възлагане на обществена поръчка.

Сключен е Договор № 7 от 22.04.2010 г. с „А.С.А. България „ ЕООД - София, на стойност 787 913 лв., без ДДС и 945 496 лв., с ДДС.

а) Решението за обявяване на класирането и участника за изпълнител не е изпратено на участниците в определения тридневен срок, с което не е изпълнено изискването на чл.73, ал.3 от ЗОП. Решението е изпратено на петия ден от издаването му до всички участници в процедурата.⁵⁵

б) Гаранцията за участие не е определена в рамките на един процент от стойността на ОП. Определената гаранция е 10 000 лв., или 1,2 на сто от прогнозната цена, с което е нарушен чл.59, ал. 2 от ЗОП .

в) В обявлението е посочено, че за участие в процедурата е задължително оборотът на фирмата за последната година да е в размер на не по-малко от 500 хил. лв. При кандидат, който е обединение, всеки от участниците в обединението трябва да представи не по малък от посочения размер на годишния фирмен оборот за последната година. Поставеното изискване е ограничително по отношение на обединенията, не е съобразено със стойността на обекта на обществената поръчка, с което са нарушени разпоредбите на чл. 25, ал. 5 от ЗОП и чл. 50, ал. 3 от същия.⁵⁶

г) От възложителя е избрано да се приложи критерий „икономически най - изгодна оферта”, като сред показателите е предвидено „брой контейнери, брой специализирани автомобили, с които ще се извършва услуга”, което е свързано с техническата възможност за изпълнение на поръчката и показател „опит в сметосъбирането”. Посочените показатели са свързани с качествата на участниците, а не с изпълнението на поръчката и са използвани в нарушение на чл. 25, ал. 7 от ЗОП.⁵⁷

д) Обществената поръчка е с прогнозна цена 833 333 лв., без ДДС, което налага изпращането на обявлението за обществена поръчка до „Официален вестник” на Европейския съюз. Обявлението не е изпратено до „Официален вестник” , както и за създаване на системи за предварителен подбор, с което не са спазени разпоредбите на чл. 45а, ал. 1 и ал. 4 от ЗОП.⁵⁸

3.4. Обществената поръчка, с предмет “Избор на финансова институция за финансиране на проект “Интегриран воден проект, Община Ветово, град Ветово”

Поръчката е открита с Решение №167 от 04.03.2010 г. на кмета на Община Ветово. Избраната процедура е „ускорена ограничена процедура”. Прогнозната стойност е 250 000 лв., без ДДС.⁵⁹

а) Мотивите за избора на вида на процедурата в обявлението са „Претенция за застрахователно обезщетение, депозирана от СИБАНК-АД /Трето ползващо лице по застрахователната полица/ във връзка с непогасено задължение от община Ветово, възникнало по договор за услуга от 12.05.2008 г. ⁶⁰, договор за цесия от 04.08.2008 г. и договор за цесия от 29.12.2009 г.⁶¹

Изложените мотиви от възложителя в решението не са достатъчни. Същите не обосновават наличието на обстоятелства от изключителна спешност, които да налагат избора на този вид процедура, тъй като би могло да се предвиди възникването на задълженията, съгласно сключените договори.

С писмо, вх. №19-05-1 от 05.01.2010 г. от „Българска агенция за експортно застраховане” ЕАД уведомяват община Ветово за изплатено застрахователно обезщетение на СИБАНК - АД, на основание сключена рамкова застрахователна полица, във връзка с непогасено задължение от община Ветово. Във тази връзка от общинския съвет е взето Решение №483 по Протокол 29.01.2009 г. за поемане на общински дълг. От кмета на общината е взето Решение №167 от 04.03.2010 г. за откриване на ускорена ограничена процедура.⁶²

В обявлението за обществената поръчка са определени броят на кандидатите, които възнамерява да покани да представят оферти, като минималният брой е 5, а максималният брой - 8. Заявление за участие в предварителния подбор е подадено от една финансова институция – СИБАНК – АД, депозирала претенцията за застрахователно обезщетение пред „Българска агенция за експортно застраховане” ЕАД.

б) В обявлението не са посочени минимални изисквания за икономическото и финансовото състояние на кандидата и изискуеми документи и информация. Посочено е „съгласно тръжната документация” и не е спазено изискването на чл. 25, ал. 2, т. 6 от ЗОП. Такава информация не е посочена в документацията за участие в процедурата.⁶³

в) С Решение № 286 от 29.03.2010 г. на кмета на общината е обявена СИБАНК- АД-София да бъде поканена за представяне на оферта. Банката е единствената институция, представила заявление за участие и отговаряща на условията.⁶⁴

С Решение № 324 от 13.04.2010 г. на кмета на общината, „СИБАНК” АД – град София е определена за изпълнител на обществената поръчка. Не е сключен договор с финансовата институция в едномесечния срок, след влизане в сила на решението за определяне на изпълнител. Причина за това са неопределените в документацията за участие и в проекта на договора конкретни обекти - недвижими имоти частна общинска собственост за ипотека. Имотите за обезпечаване на заема са определени с Решение № 533 на общинския съвет по Протокол №39 от 30.07.2010 г., след решението за откриване на процедурата и одобряване на документацията за участие в обществената поръчка.⁶⁵

От кмета на общината не е прекратена процедурата за възлагане на обществената поръчка с мотивирано решение, с което е нарушено изискването на чл.39, ал.1, т.6 от ЗОП.⁶⁶

4. 
   Спазване изискванията на НВМОП
   

Извършена е проверка на всички открити и проведени процедури.

Проверените процедури за обществени поръчки са открити с решения на възложителя, с които са одобрени обявленията и документацията за участие. Решенията и обявленията са изпратени до АОП за вписване в РОП в нормативно определения срок. За провеждането на всяка процедура от възложителя е назначена комисия, като в състава й е включен правоспособен юрист. Обявяването на класирането на участниците и определянето за изпълнител на обществената поръчка, се извършва с решение на възложителя. От възложителя са сключени два договора за обществени поръчки. Преди сключването, договорите писмено се съгласуват от юрист и главен счетоводител.

При извършената проверка за законосъобразност на процедурите за възлагане на обществени поръчки, чрез открит конкурс по реда на НВМОП са установени пропуски и нарушения:

Сключен е договор от 03.09.2009 г. с фирма “ГБС-Русе” –гр. Русе, на стойност 300 000 лв., без ДДС и 360 000, с ДДС.

а) Определена е гаранция за участие в размер на 5000 лв., или 1,19 на сто от прогнозната стойност (421 000 лв.), с което е нарушено изискването на чл. 26, ал. 2 от НВМОП за определяне на гаранцията за участие в размер на не повече от 1 на сто от стойността на МОП.

б) В обявлението възложителят е поставил изисквания към участниците: „Представяне на Информация за общия оборот за последните 2 години, включително стойностите, датите и възложителите, като за участие в процедурата е задължително оборотът на фирмата за последната година да е в размер не по-малко от 350 000 лв. При кандидат, който е обединение, всеки от участниците в обединението трябва да представи не по-малък от посочения размер на годишния фирмен оборот, за последната година.” Посочените условия са ограничителни за участниците в обединение и нарушават чл. 9 от НВМОП.⁶⁸,⁶⁹

в) Не е изпратена информация до АОП за вписване в РОП за изпълнението на договора, с което е нарушено изискването на чл. 34, ал.1 от НВМОП.⁷⁰

4.2. Обществена поръчка “Подобряване на уличната мрежа в град Сеново по ул. “Трети март” от ОК 97 до ОК 102, ул. “Еделвайс” от ОК 76б до ОК 76а и ул. “Байкал” от ОК 102 до ОК 76” е открита с Решение № 457 от 28.04.2009г. на кмета на община Ветово, с прогнозна цена 450 000 лв., без ДДС.

Процедура e открит конкурс, по чл.3, ал.2 от НВМОП.

а) Определена е гаранция за участие в размер на 5000 лв., или 1,11 на сто от прогнозната стойност, с което е нарушено изискването на чл. 26, ал. 2 от НВМОП за определяне на гаранцията за участие в размер на не повече от 1 на сто от стойността на МОП.;

б) В обявлението, възложителят е поставил изисквания към участниците като:

„Информация за общия оборот за последните 2 години, включително стойностите, датите и възложителите, като за участие в процедурата е задължително оборотът на фирмата за последната година да е в размер не по-малко от 350 000 лв. При кандидат, който е обединение, всеки от участниците в обединението трябва да представи не по-малък от посочения размер на годишния фирмен оборот, за последната година.” Посочените условия са ограничителни за участниците в обединение и са в нарушение на чл. 9 от НМВОП.⁷¹

в) Не е спазена разпоредбата на чл.24, ал.3 от НВМОП и не изпратено копие от решението за прекратяване на процедурата до изпълнителния директор на АОП в 3-дневен срок от издаването му. Решението за прекратяване на процедурата е изпратено до участниците.⁷²

Поръчката е прекратена на основание чл. 24, ал. 1 т. 5 от Наредбата с мотив - невъзможност да се осигури финансиране за изпълнението на поръчката по причини, които възложителят не е могъл да предвиди. По бюджета на общината няма планирани средства за финансиране на обекта. Предвидено е строително - монтажните работи да се извършат със средства по проект във връзка с изпълнението на „Национална програма за подобряване на жилищните условия на ромите в Република България за периода 2005-2015 г., свързана с инициативата “Десетилетие на ромското включване 2005-2015 г., както и на Рамковата програма за равноправно интегриране на ромите в българското общество. Не са получени средства от МРРБ за изпълнението на проекта.⁷³



4.3. С Решение № 436 от 29.04.2010 г. на кмета на община Ветово е открита обществена поръчка “Реконструкция на парк село Смирненски, Община Ветово, Област Русе” , с прогнозна стойност 935 226 лв., без ДДС.

Процедурата e открит конкурс, по чл.3, ал.2 от НВМОП.

а) Гаранцията за участие е 10 000 лв., която е повече от един процент от прогнозната стойност. Не е спазено изискването на чл. 26, ал. 2 от НВМОП.⁷⁴

б) В обявлението е посочен критерий за оценка на офертите „икономически най-изгодна оферта”, при приети 6 показатели, с определена тежест, от които: „обем изпълнени поръчки”, с тежест - 30 т. и „доказани възможности”, с тежест - 5 т. Показателите са свързани с качествата на участниците, а не с изпълнението на обществената поръчка и с използването им е нарушено изискването на чл. 6, ал. 5 от НВМОП.⁷⁵

Изпълнението на проекта е предвидено да се финансира със средства от отпусната финансова помощ по мярка 322 ”Обновяване и развитие на населените места” от Програмата за развитие на селските райони за периода от 2007 г. -2013 г. (ПРСР ), подкрепена от Европейския земеделски фонд за развитие на селските райони. Между община Ветово и Държавен фонд ”Земеделие”(ДЗФ) е сключен договор №18/322/00093 от 23.10.2009 г.⁷⁶ и анекс към него.⁷⁷

С писмо, № 44-01-11 от 19.05.2010 г. от кмета на общината е уведомен ДФ ”Земеделие” за обявяване на поръчката. Не са получени Техническа спецификация и Количествени сметки, одобрени от ДФЗ и не са осигурен средства.

Процедурата за възлагане на обществената поръчка не е проведена.

Поръчката е прекратена на основание чл. 24, ал.1, т. 5 от НВМОП с Решение №506 от 20.05.2010 г. на кмета на общината, с мотив неосигурено финансиране, по сключения договор.

Обществената поръчка е открита с Решение № 768 от 26.08.2010 г. на кмета на община Ветово, със стойност 928 000 лв., без ДДС. Процедура e открит конкурс, по чл.3, ал.2 от НВМОП. ⁷⁸

С уведомително писмо № 21, с изх. № 01-0800/25.08.2010 г. от ДФЗ , Разплащателна агенция е уведомен кметът на община Ветово, че може да пристъпи към стартиране на тръжна процедура за избор на изпълнител на СМР за проект “Реконструкция на парк село Смирненски, Община Ветово, Област Русе”, по договор №18/322/00093 от 23.10.2009 г., съгласно и Анекс II, от 25.08.2010 г. и Приложение №3 към договора, с одобрените техническа спецификация и Количествени сметки.⁷⁹

а) От възложителя е избрано да се приложи критерий за оценка на офертите „икономически най-изгодна оферта”, при приети 6 показатели, с определена тежест, от които „обем изпълнени поръчки”, с тежест 25 и „доказани възможности”- 15. Посочените показатели са свързани с качествата на участниците, а не с изпълнението на поръчката и са използвани в нарушение на чл. 6, ал. 5 от НВМОП.⁸⁰

б) Гаранцията за участие е определена в размер на 10 000 лв., или 1,07 на сто от стойността на поръчката. Не е спазено изискването на чл. 26, ал. 2 от НВМОП за определяне на гаранцията за участие в размер на не повече от 1 на сто от стойността на поръчката.⁸¹

С Решение № 960 от 26.10.2010 г. на кмета на общината поръчката е прекратена, с мотив “Изброените показатели за определяне на икономически най-изгодно предложение противоречат на чл. 6, ал. 5 от НВМОП.

За периода от 01.01.2009 г. до 30.09.2010 г. без провеждане на процедури са определени изпълнителите на 10 малки обществени поръчки /МОП/, чиито стойности попадат в приложното поле на чл. 2, ал. 1 от НВМОП. След събиране на не по-малко от три оферти са сключени 10 договора.⁸³

Проверени са всички възложени поръчки, за които възложителят е длъжен да събере не по-малко от три оферти, поради неприети в СФУК процедури за предварителен контрол.⁸⁴

За всички възложени поръчки по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП са събрани 3 оферти. Класирането на офертите е извършено съгласно приетите показатели за избор.

При тестовете по същество са установени следните пропуски и нарушения:

а) В нарушение на разпоредбите на чл.2а, ал.1 от кмета на общината преди събиране на офертите не са издадени заповеди за определяне на изискванията, посочени по тези разпоредби и не са определени длъжностните лица, които да събират оферти, с изключение за една от възложените обществени поръчки. Изпращането на покани и събирането на оферти е възлагано от кмета на общината, устно, за изпълнение от старши специалист “Общинска собственост, обществени поръчки, приватизация и следприватизационен контрол и концесии”.

б) В седем от офертите не е посочен срокът на валидност, с което не е спазено изискването на чл. 2а, ал. 2, т. 4 НВМОП.

в) В осем от поканите, изпратени от възложителя не са посочени методиката за оценка на показателите за избор и искането за определяне на срока за валидност на офертите, с което не са спазени изискванията на чл.2в, ал. 1 т. 4 и 6 от НВМОП.

г) Със заповеди на кмета на общината са назначени комисии за разглеждането и оценката на събраните оферти. Съставените протоколи са подписани от петчленните комисии, с изключение за възложената поръчка с предмет „Подмяна на вътрешна дограма и вътрешни СМР в ОДЗ “Щастливо детство” – град Ветово”, чийто протокол не е подписан от член на комисията, с което е нарушен чл. 2в, ал. 2 , т.5 от НВМОП.

д) Съставените протоколи за разглеждане и класиране на офертите за всички възложени поръчки не са утвърдени от кмета на общината, с което е нарушена разпоредбата на чл. 2в, ал. 3 от НВМОП. От кмета на общината са издавани заповеди за определяне на изпълнител на поръчката, лицето класирано на първо място от комисията.

Изследвана е извадка от 35 договора по критерий “услуги с еднакъв или сходен предмет” от общо сключените 52 договора за одитирания период.⁸⁵

При проверката се установи, че през одитирания период от кмета на общината текущо са сключвани отделни договори с еднакъв или сходен предмет, както следва⁸⁶,⁸⁷:

а) През 2009 г. за зимно поддържане и снегопочистване на общински пътища за зимен сезон 2009/2010 г. от кмета на общината са сключени 4 договора. Предметът на договорите и извършената работа е „услуга” по смисъла на чл. 3, ал. 1, т. 2 от ЗОП. Общата стойност на договорите е 113 704 лв., без ДДС и попада в приложното поле на ЗОП и се изисква провеждане на процедура. Въпреки наличие на основание за провеждане на процедура, възложителят не е организирал провеждането й. Нарушени са разпоредбите на чл. 15, ал. 6 от ЗОП.

б) От кмета на общината сключени 10 договора с предмет почистване на регламентирани и нерегламентирани сметища на територията на община Ветово. Договорите са сключвани всеки месец, без януари, юни и декември 2009 г. Предметът на договорите и извършените работи е „услуга”, а общата стойност на договорите е 72 463 лв., без ДДС и попада в хипотезата на чл. 1, ал. 2, т. 3 от НВМОП. Въпреки наличие на основание за провеждане на процедура, възложителят не е организирал провеждането й. Нарушени са разпоредбите на чл. 15, ал. 6 от ЗОП, във връзка с § 2 от ПЗР на НВМОП.

в) На 09.09.2009 г. и на 12.10.2009 г. от кмета на общината са сключени с „Интертранс-21” ООД – град Ветово два договора, с предмет „Почистване на замърсени с битови отпадъци терени в гр. Ветово”. Предметът на договорите и извършените работи е „услуга”, а общата стойност на извършените услуги по договорите е 29 949 лв., без ДДС, при която възложителят може да не провежда процедура, но е длъжен да събере не по-малко от три оферти, съгласно разпоредбите на чл. 2, ал. 1, т. 2 от НВМОП. Въпреки наличие на основание от възложителя не са събрани три оферти. Нарушени са разпоредбите на чл. 15, ал. 6 от ЗОП, във връзка с § 2 от ПЗР на НВМОП.

г ) За периода от 01.01.2010 г. до 30.09.2010 г. от кмета на общината са сключени 5 договора, с предмет „Почистване на замърсени с битови отпадъци терени в град Ветово”, с обща стойност 34 396 лв., с ДДС. Предметът на договорите и извършената работа е един и същ „услуга”, а общата стойност на договорите за извършените услуги е 28 664 лв., без ДДС, при която за възлагането на обществена поръчка, възложителят може да не провежда процедура, но е длъжен да събере не по-малко от три оферти, съгласно разпоредбите на чл. 2, ал. 1, т. 2 от НВМОП. Въпреки наличие на основание от възложителят не са събрани три оферти. Нарушени са разпоредбите на чл. 15, ал. 6 от ЗОП, във връзка с § 2 от ПЗР на НВМОП.

Регламентираните контролни дейности във връзка с провеждането на процедури по ЗОП и НВМОП не са действали ефективно и не са предотвратени нарушенията на чл. 15, ал. 6 от ЗОП и във връзка с § 2 от ПЗР на НВМОП. Допуснато е разделяне на обществени поръчки с цел заобикаляне на закона.

Наложително е да се предприемат действия от страна на възложителя, за да се предотврати негативната практика.

В срок до 28 февруари на 2009 г. и 2010 г., от кмета на общината не е изпращана обобщена информация до АОП за всички малки обществени поръчки, реализирани при условията на чл. 2 от НВМОП, с което е нарушена разпоредбата на чл. 34, ал. 5 от Наредбата.⁸⁸

6. Контрол по изпълнението на договорите за възлагане на обществени поръчки

За одитирания период е изпълнен един договор, възложен чрез обществена поръчка по реда на ЗОП, един е в процес на изпълнение (с 4-годишен срок), а по договор от 28.04.2010 г. “Доставка на дизелово гориво, за отопление на училища и детски градини на територията на Община Ветово” изпълнението не е започнало, преди началото на отоплителния сезон.

За възложени малки обществени поръчки чрез провеждане на процедури по реда на НВМОП са сключени 2 договора през 2009 г., които са изпълнени в срок.

При осъществените проверки за изпълнение на договорните задължения на 25 договора, попаднали в одитната извадка, се установи⁸⁹:

Контролът по изпълнението на договорите за възлагане на обществени поръчки е осъществяван от финансовия контрольор. Преди извършване на разхода се проверява съответствието на разхода с поетото задължение по договора, компетентност на лицето, което е разпоредило извършването на разхода и проверка за верността на първични счетоводни документи, включително правилното изчисляване на сумите по тях.

За приемане на извършената работа са изготвяни протоколи, подписани от изпълнителя и лицето, определено за осъществяване на инвеститорски контрол. Всички договори са изпълнени в срок. Осъщественият предварителен контрол се документира с контролни листи, в които е изразено мнение за извършване на разхода.

В досиетата за разход над 10 хил. лева са приложени протоколи за приемане на извършени работи, платежни документи за извършени авансови и окончателни плащания по договорите.

Процедурите за предварителен контрол, преди извършване на разход по договорите са прилагани през одитирания период.
IV. Организация и функциониране на счетоводната система

За оценка на счетоводната система е извършен анализ на:

а) Приетата счетоводна политика и прилагания индивидуален сметкоплан;

б) Възприетата система на счетоводни записвания и счетоводни регистри;

в) Организацията на счетоводната отчетност;

г) Организацията на документооборота и начините на съхраняване на счетоводната информация.

д) Информационното осигуряване на счетоводната дейност
1. Приета и прилагана счетоводна политика и индивидуален сметкоплан.

Счетоводната политика на общината е разработена в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството (ЗСч), Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП) и ДДС № 20 от 14.12.2004 г., относно прилагането на националните счетоводни стандарти от бюджетните предприятия.⁹⁰

Определени са правила за отчитане на: материални и нематериални дълготрайни активи; стоково - материални запаси; разчети; финансови активи и провизии.

Приетите и прилагани правила са в съответствие с нормативните изисквания.

Общината има разработен индивидуален сметкоплан, който е съставен на основа СБП и е утвърден от кмета на общината.

Приетата счетоводната политика и индивидуалният сметкоплан, се прилагат от второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.⁹¹

Формата на счетоводството е двустранна с автоматизирана обработка на счетоводната информация в общината. Разделението на отговорностите между служителите в отдел “Финансово – счетоводен” е извършено с длъжностните характеристики.

Прилага се Правилник за документооборота от 2009 г., с който е определен редът за движението на счетоводни документи, от тяхното съставяне или получаване до предаването им за съхраняване в счетоводния архив.⁹²

Правилникът включва: списък на използваните в общината първични и вторични счетоводни документи; указания за съставяне, оформяне и движението на документите до мястото на ползване и съхранение; схема за предвижване на всеки първичен счетоводен документ и график на документооборота.

С правилника за документооборота е осигурено:

а) своевременно и вярно отразяване на стопанските операции в хронологичен ред;

б) взаимовръзка и зависимост между първичните счетоводни документи, в които са отразени комплексни стопански операции;

в) съкращаване на пътя на движението на документите от съставянето им до окончателната обработка;

г) контрол за съхранението на първичните счетоводни документи и на информацията, която се съдържа в тях.

От второстепенните разпоредители с бюджетни кредити се прилага Правилникът за документооборота на общината.

Осчетоводяването на приходите и разходите се осъществява при спазване на счетоводния принцип за текущо начисляване.

Приходите и разходите през годината се отчитат по съответните сметки от раздел 6 и 7 от СБП.

Начислени са разходите за провизии на персонал по реда на т. 19.7 и за провизии по реда на т.36.2 от ДДС № 20/ 2004 г.

Вземанията от наеми по договори се начисляват ежемесечно. Заведена е аналитична отчетност по наематели.

Просрочените вземания и задължения са осчетоводени по съответните задбалансови сметки.

Приходите и разходите от стопанска дейност се начисляват по общия ред по съответните сметки от раздели 6 и 7 от СБП и се отнасят ежемесечно по задбалансови сметки 9931 и 9939, с което е спазено изискването на т. 12.2.2 от ДДС № 20/2004 г.

В съответствие с изискванията на чл.22, ал.1 от Закона за счетоводството във връзка със съставяне на ГФО за 2009 г. е извършена инвентаризация във всички структурни звена на общината. Съставени са сравнителни ведомости и инвентаризационни описи, които са подписани от инвентаризационните комисии. Резултатите от годишната инвентаризация са осчетоводени, съгласно счетоводната политика и индивидуалния сметкоплан.⁹³

Контролът по счетоводните записвания е осъществяван от главния счетоводител.⁹⁴
2. Информационно осигуряване на счетоводната отчетност

В сградите, в които е настанена общинската администрация има локална компютърна мрежа. Общинските служители са осигурени с необходимата компютърна техника и имат достъп до базата от нормативни актове „Сiela”.

Обработката на счетоводната информацията се извършва с програмен продукт (ПП) „ФСД” на Министерство на финансите. Обобщаването на оборотните ведомости на второстепенните разпоредители и изготвянето на консолидирания баланс на общината се осъществява с ПП “Обобщена оборотна ведомост”. За обобщаване на информацията за изпълнението на бюджета се използва ПП ”Бюджет”.

Документацията за планираните капиталови разходи и отчетите за изпълнението им се изготвят с програмен продукт – модул “Инвеститор” 1.0.9.

Работните заплати се обработват с ПП “ Спектър заплати –хонорари”

Само в два от второстепенните разпоредители с бюджетни кредити, обработката на счетоводната информация се осъществява с ПП “ФСД”. В останалите 10 се извършва ръчна обработка и ползване на компютри, без специализирани програмни продукти.⁹⁵

Защитата на информацията е осигурена с пароли за достъп до програмната среда и за отваряне на файловете.

Счетоводната система позволява осъществяването на предварителен, текущ и последващ контрол и възможност за проследяване на управленските решения.

Съществуващата информационна система осигурява необходимата информация за вземане на управленски решения.