Доклад №0051806310 за извършен одит на финансовото управление на община Ветово за периода от 01. 01. 2009 г до 30. 09. 2010 г февруари 2011 г

Общината е юридическо лице, с право на собственост и самостоятелен бюджет, съгласно чл. 14 от Закона за местното самоуправление и местната администрация.

Извършеният одит обхваща периода от 01.01.2009 г. до 30.09.2010 г.

Целта на одита е проверка и оценка на управленските решения във връзка управлението на бюджетните и други публични средства и дейности, управлението, разпореждането и отчитането на общинското имущество и изграждането на адекватна системата за вътрешен контрол.

Бюджетът на общината по отчет за 2009 г. е 7 558 778 лв. , а за деветмесечието на 2010 г. е 4 484 181 лв.

Постъпилите приходи по бюджета на общината са законосъобразни.

Към 30.09.2010 г. просрочените вземания са в размер на 85 811 лв. и спрямо отчетените към 31.12 2009 г. са нараснали с 17, 13 на сто.

От общината са предприети мерки за събиране на вземанията.

В общината няма назначен вътрешен одитор.

Предварителният контрол за законосъобразност на разходите се осъществява от финансовия контрольор на общината. Приетите контролни процедури за предварителен контрол на разходите са изпълнявани съобразно регламентирания в общината ред, но не са достатъчно ефективни и не са предотвратили установените нарушения

Отчетените разходи са законосъобразни и са в рамките на утвърдените кредити по бюджета. При отчитане на разходите за командировка са нарушени Наредбата за служебните командировки и специализации в чужбина и Наредбата за командировки в страната.
Към 30.09.2010 г. просрочените задължения на общината са в размер на 1 734 904 лв., от които 1 608 264 лв. за капиталови разходи и 126 640 лв. за издръжка. Размерът им е увеличен 4 пъти в сравнение с отчетените към 31.12.2009 г.

За 2009 г. и 2010 г. общината има поет общински дълг. Към 30.09.2010 г. остатъкът за погасяване от общинския дълг е в размер на 130 564 лв.

Управленските решения и действия по възникването, управлението и обслужването на общинския дълг са в съответствие със законовите разпоредби.

Общината няма приети вътрешни правила за възлагане на обществени поръчки, които да съдържат реда за планиране, организация и провеждането на процедурите и за контрол на сключените договори, с което не са спазени разпоредбите чл. 8, ал.7 от ЗОП.

През одитирания период с решения на кмета на общината са проведени 6 процедури по реда на ЗОП и 5 процедури по реда на НВМОП. Чрез събиране на 3 оферти са сключени 10 договора.

При одита са установени повтарящи се пропуски и нарушения при провеждането на процедури по ЗОП и НВМОП:.

При процедури с критерий за оценка „икономически най-изгодна оферта”, от възложителя неправилно са включени показатели, които не са свързани с изпълнението на поръчката. Същите е следвало да се поставят като критерии за подбор на кандидатите, а не като показатели за оценка.

В обявленията са посочени изисквания за икономическо и финансово състояние, които необосновано ограничават участието на лица в обществените поръчки.

Гаранцията за участие е определена в размер над 1 на сто от прогнозната стойност на поръчката.

Не са проведени процедури по реда на ЗОП и НВМОП и не е осигурена публичност и конкурентност, в съответствие с принципите, определени с чл. 2, ал. 1 от ЗОП. Пропуснати са възможности да се изберат най-изгодните за общината условия при осъществяването на договорираните услуги:

През 2009 г. за зимно поддържане и снегопочистване на общински пътища за зимен сезон 2009/2010 г. от кмета на общината са сключени 4 договора. Предметът на договорите и извършената работа е „услуга”. Общата стойност на договорите е 113 704 лв., без ДДС и попада в приложното поле на ЗОП. Изисква се провеждане на процедура. От възложителя не е организирано провеждането на процедура. Нарушени са разпоредбите на чл. 15, ал. 6 от ЗОП.

От кмета на общината са сключени 10 договора с предмет почистване на регламентирани и нерегламентирани сметища на територията на община Ветово. Договорите са сключвани всеки месец, без януари, юни и декември 2009 г . Предметът на договорите и извършената работа е „услуга”, а общата стойност договорите е 72 463 лв., без ДДС и попада в хипотезата на чл. 1, ал. 2, т. 3 от НВМОП. Въпреки наличие на основание за провеждане на процедура, възложителят не е организирал провеждането й. Нарушени са разпоредбите на чл. 15, ал. 6 от ЗОП, във връзка с § 2 от ПЗР на НВМОП.

На 09.09.2009 г. и на 12.10.2009 г. от кмета на общината са сключени два договора, с предмет „Почистване на замърсени с битови отпадъци терени в гр. Ветово”. Предметът на договорите и извършената работа е „услуга”, а общата стойност на договорите е 29 949 лв., без ДДС, при която за възлагането на обществена поръчка, възложителят може да не провежда процедура, но е длъжен да събере не по-малко от три оферти, съгласно разпоредбите на чл. 2, ал. 1, т. 2 от НВМОП. От възложителя не са събрани три оферти. Нарушени са разпоредбите на чл. 15, ал. 6 от ЗОП, във връзка с § 2 от ПЗР на НВМОП.

За периода от 01.01.2010 г. до 30.09.2010 г. от кмета на общината са сключени 5 договора, с предмет „Почистване на замърсени с битови отпадъци терени в град Ветово”. Предметът на договорите и извършената работа е „услуга”, а общата стойност на договорите е 28 664 лв., без ДДС, при която за възлагането на обществена поръчка възложителят може да не провежда процедура, но е длъжен да събере не по-малко от три оферти, съгласно разпоредбите на чл. 2, ал. 1, т. 2 от НВМОП. Въпреки наличие на основание от възложителят не са събрани три оферти. Нарушени са разпоредбите на чл. 15, ал. 6 от ЗОП, във връзка с § 2 от ПЗР на НВМОП.

Регламентираните в общината контролни дейности във връзка с провеждането на процедури по ЗОП и НВМОП не са действали ефективно и не са предотвратени нарушенията на чл. 15, ал. 6 от ЗОП и във връзка с § 2 от ПЗР на НВМОП. Допуснатите пропуски и нарушения в процеса на възлагане на обществените поръчки, както и прекратяването на голяма част от откритите поръчки са в резултат на неефективни контролни дейности .

Счетоводната система позволява осъществяване на предварителен, текущ и последващ контрол и възможност за проследяване на управленските решения.

Приета е стратегия за управление на общинската собственост и годишни програми за нейното изпълнение. За управление на общинската собственост са приети наредби съгласно законовите разпоредби.

Не е спазено нормативното изискване за обявяване на имотите и вещите – публична собственост и са създадени условия за незаконосъобразно управление.

Не са актувани 163 парцела земя с обща площ 742, 154 дка, находящи в землищата на различни населени места на територията на общината.

Извършени са 35 продажби на имоти - частна общинска собственост.

Към 30.09.2010 г. общината има дялово участие в четири търговски дружества и във “Ветовска гора” ЕООД – Ветово, със сто на сто общинско имущество.

Част втора

ВЪВЕДЕНИЕ

В изпълнение на Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2010 г. и на основание на заповед № ОД-5-063 от 13.09.2010 г. на директора на Териториално поделение на Сметната палата – Русе е извършен одит на финансовото управление на община Ветово за периода от 01.01.2009 г. до 30.09.2010 г.

Одитната задача е изпълнена в съответствие с одитните стандарти, приети от Сметната палата.

Общинската администрация на община Ветово е структурирана в две дирекции. Общата численост на персонала към 01.01.2009 г. е 66,5 щатни бройки, а към 01.01.2010 г. - 65.

Второстепенните разпоредители с бюджетни кредити в общината за 2009 г. са 13, от които 6 кмета на съставните кметства и 7 директора на училища и обединени детски заведения. За 2010 г. второстепенните разпоредители с бюджетни кредити са 12, от които 5 кметове на кметства. От кмета на общината са определени правата и отговорностите на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.

Процесите и дейностите, осъществявани в общината, управлението на финансите и имуществото й са регламентирани с вътрешни актове, приети от общинския съвет или утвърдени от кмета на общината.

Бюджетът за 2009 г. възлиза на 7 558 778 лв. , а за деветмесечието на 2010 г. на 4 484 181 лв.

През одитирания период кмет на община Ветово е Рейхан Ахмед Хабил, който съгласно чл. 6, ал. 1 от Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор носи отговорност за постигане целите на общината, като управлява публичните средства по законосъобразен, икономичен, ефикасен и ефективен начин.

Директор на дирекция „Обща Администрация” е Надя Тодорова Събева. Главен счетоводител на общината е Гергана Иванова Василева. За периода от 01.01.2009 г. до 30.11.2009 г. длъжността главен счетоводител е изпълнявана от Денка Иванова Борисова.

През одитирания период няма назначен директор на дирекция „Специализирана администрация”.

Целите на одита са да се оцени законосъобразността на управлението на бюджетните и други публични средства и дейности, управлението, разпореждането и отчитането на общинското имущество, както и да се оценят управленските решения и адекватността и ефективността на системата за вътрешен контрол.

При одита са използвани следните критерии за оценка: законосъобразност на управленските решения във връзка с организацията, планирането, управлението, отчитането и контрола на бюджетните и други публични средства и дейности; законосъобразност на управленските решения във връзка с придобиването, управлението и разпореждането с общинското имущество; адекватност и ефективност на системата за вътрешен контрол.

Направени са ограничения в обхвата на одита, предвид определения „нисък” присъщ и контролен риск, за отделни области.. Не са одитирани: съставянето на проектобюджета на общината; взаимоотношения на общината с централния бюджет и трансферите от бюджети на министерства и ведомства; изпълнението на някои видове приходи - постъпленията от други данъци; нетните приходи от продажба на стоки и продукция; лихви по банкови сметки, таксите за ползване на детски ясли и други по здравеопазването; за ползването на пазари и тържища; туристически такси, получени застрахователни обезщетения за ДМА, постъпления от продажби и друго оборудване, транспортни средства, нематериални дълготрайни активи; извършени разходи за медикаменти, стопански инвентар и облекло, платени данъци и мита, членски внос, разходи за лихви, помощи за домакинства; законосъобразност на извънбюджетните сметки и фондове и набирателна сметка.
КОНСТАТАЦИИ

I. Организация на бюджетния процес при планирането, изготвянето, утвърждаването, изпълнението и отчитане на бюджета.
1. Приемане на бюджета на общината

1.1 Приемане на бюджета на общината за 2009 г.

Редът и условията за съставянето, изпълнението и отчитането на общинския бюджет са регламентирани в Наредба на общинския съвет, приета с Решение № 77 по Протокол № 8 от 27.07.2004 г., на основание чл. 9 а от Закона за общинските бюджети.

Проектът за бюджет на общината е внесен за обсъждане и гласуване в общинския съвет при спазване изискванията на ПМС № 27 от 09.02.2009 г. за изпълнение на държавния бюджет на Република България за 2009 г. С Решение № 309 от 27.02.2009 г., общинският съвет на основание чл. 12 от ЗОБ и във връзка с разпоредбите на ЗДБРБ за 2009 г. приема бюджета на общината в размер на 7 923 788 лв. по приходите и разходите, което представлява 88, 1 на сто спрямо отчета за 2008 г.¹

Приходите по бюджета са формирани в съответствие с изискванията на чл.6, ал.1 от ЗОБ от собствени приходи, включващи имуществени данъци, неданъчни приходи и държавни трансфери.

Собствените приходи са с относителен дял 34,63 на сто от общите приходи по бюджета на общината. Планиран е ръст от 55, 73 на сто спрямо отчета за 2008 г., който е свързан основно с приходите от продажба на активи, чийто размер е с 2,83 пъти повече спрямо отчета за предходната година.

В структурата на собствените приходи с най – голям относителен дял са приходите от продажба на активи – 58, 2 на сто; приходи от концесии – 7, 3 на сто; други общински такси – 6, 3 на сто; такса битови отпадъци – 5, 1 на сто.

Планираните постъпления от местни такси и от предоставени общински публични услуги са съобразени с Наредбата за определянето и администрирането на местните такси и цени на услуги, предоставяни на физически или юридически лица на територията на общината, приета от общинския съвет.

Планираните приходи от такси за ползване на детски градини и домашен социален патронаж са съобразени с натуралните показатели (брой на децата, посещаващи детски градини и ползвателите на социални услуги) и размера на таксата, определена в наредбата.

От общинския съвет са утвърдени лимити за разходи за: транспортни разходи за педагогическия и друг персонал, съгласно приложен списък; представителни разходи на кмета на общината и председателя на общинския съвет.

Приети и утвърдени са: числеността на персонала и средните брутни месечни работни заплати по функции и дейности; разчет на субсидиите за финансиране на спортни клубове.

Разходната част на бюджета е разработена отделно за делегираните от държавата дейности и за местни дейности, формиращи общо разходите за 2009 г. Определени са бюджетните кредити за финансиране на текущите и капиталовите разходи за местни дейности. Бюджетните кредити за финансиране на делегираните от държавата дейности съответстват на определените с чл.11 от ЗДБРБ за 2009 г. и на разчетените натурални и стойностни показатели.

За дофинансиране на делегирани от държавата дейности по бюджета са предвидени 153 902 лв. от приходи с общински характер. Сумата е насочена основно за функция „Образование” и функция „Общи държавни служби”.

Утвърдено е разпределението на преходния остатък от 2008 г. в размер на 115 070 лв. за държавни дейности и 284 629 лв. за местни дейности.

В изпълнение на чл. 28, ал. 1 от Закона за общинските бюджети, със Заповед № 207 от 24.02.2009 г. от кмета на общината са определени правата и отговорностите на 13 второстепенни разпоредители с бюджетни кредити, от които 6 кмета на кметства, 4 директори на общински училища, и 3 директора на обединени детски заведения.²

Приета е Инвестиционната програма на общината за 2009 г. в размер на 575 147 лв., финансирането на която се осигурява със субсидия от централния бюджет в размер на 290 700 лв. и от собствени средства и други източници – 284 447 лв. С целева субсидия за капиталови разходи в размер на 142 200 лв. е планирано да се финансира изграждане и основен ремонт на общински пътища.

Съгласно чл. 27, ал. 1 от ЗОБ, от общинския съвет са предоставени правомощия на кмета на общината да изменя размера на бюджетните кредити, при спазване на общия размер на бюджета и утвърдените по функции средства.

С решение № 289 от 28.01.2009 г. на общинския съвет е утвърдена план – сметката за приходите и разходите за услуги по сметосъбиране, сметоизвозване, обезвреждане на битовите отпадъци и поддържане на чистотата на териториите за обществено ползване в населените места за 2009 г. в размер на 200 000 лв., разпределени по населени места. Средствата са насочени за всяка от дейностите, регламентирани в чл.66, ал.1 от ЗМДТ.³

Спазен е срокът, определен в чл.1, ал. 3 от ПМС № 27 от 2009 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България и бюджетът е представен в Министерство на финансите и териториалното поделение на Сметната палата – Русе на 11.03.2009 г.

Бюджетът на общината за 2010 г. е съставен по приходни и разходни параграфи, в съответствие с Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2010 г. и е приет с Решение № 471 от 29.01.2010 г. от общинския съвет в размер на 9 330 040 лв.⁴

Планираните собствени приходи са 4 506 925 лв., или 48, 3 на сто от общия обем на приходите по бюджета и спрямо 2009 г. са увеличени с 13,67 на сто. Увеличението се дължи на планирания ръст на постъпления от продажба на активи, който е нереален и предопределя неизпълнението на приходите по бюджета.

В структурата на бюджета, с най-голям относителен дял - 33, 68 на сто са разходите за функция „Образование”; 11, 96 на сто - за функция „Общи държавни служби”; 7, 58 на сто - за функция „Жилищно строителство, БКС и опазване на околната среда”.

Утвърдено е разпределението на преходния остатък от 2009 г. в размер на 735 158 лв.,от които 421 019 лв. са за държавни дейности и 314 139 лв.- за местни дейности.

За делегираната от държавата дейност “Общообразователни училища” по бюджета са предвидени 13 848 лв. за дофинансиране на дейността на училища с маломерни паралелки.

Одобрен е поименният списък на обектите и разпределението на разходите за основен ремонт и придобиване на ДМА и НДМА за 2010 г. в размер на 364 115 лв.

При спазване на общия размер на бюджета и утвърдените по функции средства, с решението на общинския съвет са предоставени правомощия на кмета да изменя размера на бюджетните кредити, съгласно разпоредбата на чл. 27, ал. 1 от ЗОБ.

За 2009 г. на основание чл. 34, ал.1 и ал.2 от ЗУДБ, с писма от Министерството на финансите и в изпълнение на постановления на МС са извършени 43 корекции на бюджета на общината. Измененията в параметрите на общинския бюджет са в резултат на предоставени субсидии и трансфери от министерства и ведомства за държавните и местни дейности.

При одита са проверени всички извършени корекции по бюджета на общината.

При проверките се установи:

На общината са одобрени допълнителни целеви бюджетни средства в размер на 661 000 лв. за ремонт на ОДЗ „Щастливо детство” – град Ветово – 550 000 лв. и ОДЗ „Звънче” с. Смирненски – 111 000 лв.

Предоставени са средства за плащане на персонала във функция „Образование” във връзка с Националната програма „Оптимизация на училищната мрежа”, мярка „Изплащане на обезщетения на персонала”; за компенсиране разходите за пътуване на педагогическия персонал; за изплащане на разходи по присъдена издръжка, съгласно наредба приета с ПМС № 288 от 2002 г., за предоставяне на закуска (плод, или млечнокисели продукти) на децата в подготвителните групи в общинските детски градини и за учениците от І до ІV клас и други.⁵

От Междуведомствената комисия за възстановяване и подпомагане към МС на общината са преведени 83 099 лв. за финансиране на обектите, утвърдени с Решение № СБ-1от 24.03.2009 г.

Общата рамка и структурата на първоначалния бюджет са изменени в процеса на неговото изпълнение, във връзка с приетия механизъм за коригиране на общинските бюджети и са осигурени допълнителни средства за финансиране на дейностите.

Променен е размерът на бюджетните взаимоотношения с централния бюджет, в резултат на което на общината са преведени с 1,4 пъти повече от първоначално планираните средства.

Уточненият бюджет към 31.12.2009 г. е в размер на 9 236 302 лв. и е увеличен с 16, 56 на сто спрямо първоначално приетия.⁶