Доклад №0200007911 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на

Проектът на бюджета за 2010 г. и 2011 г. е разработен на база прогнозата за собствените приходи на университета и субсидията за съответната година, определена с постановлението за изпълнението на държавния бюджет на Република България.

Бюджетната процедура стартира с издаване на заповед от ректора до ръководителите на звената, които разработват проектобюджети, съдържаща указания, форми, справки и срокове за представянето им във ФСО. След представяне на проектобюджетите, от ръководителите на звената е извършена проверка от ръководителя на счетоводен отдел за съответствие с дадените параметри на звеното, като за установените несъответствия е извършена съответната корекции.

След публикуване на ПМС за изпълнение на държавния бюджет се изготвя и окончателния проект, който се представя на ректора за внасяне в академичния съвет за разглеждане. Проектът се представя на Контролния съвет за изразяване на становище. При изразено становище от Контролния съвет или препоръки от Академичен съвет се извършват корекции и проектът се внася за гласуване на заседание на АС.

Бюджетните процедури за 2010 г. и 2011 г. са проведени в съответствие с вътрешните актове на университета и разпоредбите за ЗДБРБ за 2010 г. и 2011 г., при спазване на сроковете и параметрите, заложени в ПМС за изпълнение на ДБ за съответната година.

С решения от 02.02.2010 г. и от 26.01.2011 г., Академичният съвет приема бюджетите на Русенския университет за 2010 г. и за 2011 г. по параграфи и под параграфи, със съответните разшифровки по приходната и разходната част, съгласно Единната бюджетна класификация. В приетите бюджети са включени бюджетите на основните звена в Русе, Филиал - Силистра, Филиал – Разград, Научноизследователски сектор, Център за продължаващо обучение и на Международните проекти.^3,4

Преди приемането на бюджетите и за двете години от Контролния съвет и от Съвета на настоятелите не са представени и разгледани на Академичния съвет становища по проектобюджетите за съответната година в нарушение на разпоредбите на чл. 34а, ал. 3, т. 2 от ЗВО и чл. 2, т. 2 от Правилника за работа на Контролния съвет на РУ „Ангел Кънчев”.

От Контролния съвет са представени за сведение становища по вече приетите бюджети на университета за 2010 г. и за 2011 г. на заседания на АС, проведени на

При извършената проверка относно комуникациите на ръководството на университета със Съвета на настоятелите е установено, че при съставяне и изпълнение на бюджета не е проявена инициатива и от двете страни.⁶

Бюджетите за 2010 г. и 2011 г. са представени във МОМН с писма от 10.02.2010 г. и от 31.01.2011 г. като са спазени сроковете, регламентирани в постановленията за изпълнение на държавния бюджет на Република България за съответната година и са окомплектовани съгласно указанията и изискванията на първостепенния разпоредител.^7,8,9 Бюджетът за
2010 г. е в размер на 23 977 052 лв. и 22 311 456 лв. за 2011 г.

Приемането на бюджетите за 2010 г. и 2011 г. е извършено в съответствие с нормативните изисквания, с изключение на изискването за представяне и обсъждане от Академичния съвет на становищата по проектите на Контролния съвет и на Съвета на настоятелите.
2.3. Актуализация на бюджета

Актуализациите на бюджета са извършвани на основание чл. 34 от Закона за устройство на държавния бюджет по инициатива на МОМН и с решения на Академичния съвет.

През 2010 г. бюджетът е променен във връзка със ЗИДБРБ за 2010 г., с две решения на АС са извършени вътрешно компенсирани промени в приходите и разходите в съответствие с чл. 30, ал. 1 от ЗВО и Процедурата за изпълнение на бюджета, с 34 писма на МОМН на основание чл. 34, ал. ал. 1, 2, 3 и 4 са извършени служебни корекции по бюджета за получени субсидии и трансфери. Общата рамка на бюджета е намалена с 508 256 лева. Уточненият бюджет след извършените възлиза на 23 260 529 лв.

През 2011 г. са извършени седем корекции на основание ЗУДБ и писма на МОМН, към 30.09.2011 г. от субсидии и трансфери са получени 1 227 609 лв. в повече от първоначално планираните средства по бюджета.¹⁰

Уточненият бюджет към 30.09. за 2011 г .е 22 417 108 лв.

Извършените корекции по бюджета са законосъобразни и са в съответствие с разпоредбите на ЗУДБ и вътрешната уредба, регламентираща бюджетния процес.
3. Изпълнение на бюджета

Бюджетът на университета към 31.12.2010 г. възлиза на 21 660 996 лв. и е 93.12 на сто спрямо уточнения план, с преходен остатък по банкови сметки в лева от 2 832 625 лв. и

През 2010 г. от МОМН е предоставен трансфер в размер на 11 873 110 лв., включващ – субсидия в размер на 9 376 457 лв. (в т.ч. за капиталови разходи 375 066 лв. и за научна дейност 287 766 лв.) и трансфер за поети осигурителни вноски - 2 496 653 лв. Размерът на получените и предоставени трансфери от министерства и ведомства е 1 281 333 лв. Към 30.09.2011 г., получените субсидия и трансфер за поети осигурителни вноски са в размер на 7 889 239 лв. - 100 % от планираните за периода, компенсираната сума на получените от министерства и ведомства, и предоставени на партньори по проекти трансфери е 1 108 429 лв.

Собствените приходи на университета се формират основно от такси за обучение на студенти – бакалавърска и магистърска програма, докторанти и от помощи, дарения и други безвъзмездно получени суми от чужбина и от страната. За 2010 г. приходите са изпълнени 99.59 на сто спрямо уточнения план и 79.8 на сто към 30.09.2011 г. При анализа на изпълнението им за 2010 г. е установено, че в края на отчетния период е променена структурата на приходите, спрямо приетия бюджет, като относителният дял на планираните приходи и доходи от собственост от 93 на сто намалява до 84 на сто по отчет за сметка на увеличението на помощите, даренията и други безвъзмездно получени суми от страната и чужбина, съответно 2 и 15 на сто от общия обем. Увеличението на делът на получените помощи и дарения от страната и чужбина се дължи на кандидатстването и спечелването на различни проекти и реализирането на програми финансирани от външни донори, посредством които се подобряват качеството на учебния процес и материално-техническото му осигуряване.

Изпълнението на приходите варира от 99.5 на сто за приходите и доходите от собственост до 92.4 на сто за постъпленията от продажба на нефинансови активи.

От приходите и доходите от собственост с доминиращ дял са приходите от такси за обучение – 5 185 715 лв. за 2010 г. и 4 599 927 лв. към 30.09.2011 г. Таксите за обучение са определяни със заповеди на ректора за всяка учебна година, размерът им е съобразен с разпоредбите на ПМС № 117 от 16.05.2009 г. за утвърждаване на таксите за кандидатстване и за обучение в държавните висши училища за учебната 2009/2010 г. и ПМС № 104 от 27.05.2010 г. за утвърждаване на таксите за кандидатстване и за обучение в държавните висши училища за учебната 2010/2011 г., и ПМС №127 от 12.05.2010 г. за утвърждаване на таксите за кандидатстване и за обучение в държавните висши училища за учебната

По 29 договора, действащи през одитирания период за отдадено под наем недвижимо имущество са дължими 128 763 лв., като към 30.09.2011 г. от наемателите не са внесени 7 839 лв. по договорите. В договорите за наем са включени клаузи за начисляване на лихви при забава на плащанията. На нередовните наематели са изпращани покани за внасяне на сумите и са начислявани лихви за просрочените задължения към момента на погасяването им.

Университетът е получил дарения в натура и парични средства на обща стойност 494 317 лв. Даренията са оформени с дарителски договори и свидетелства за дарения, по утвърдени от ректора форми. Част от даренията не са завеждани в хронологичен ред, поради несвоевременно представяне на договорите или неуведомяване на отдел „ФСО”.

При наличие на свободен финансов ресурс са сключвани договори за депозит на средства в лева и във валута с ОББ АД. По двадесет и шест договора за одитирания период са реализирани приходи от лихви на обща стойност 118 429 лв. Средствата са депозирани в обслужващата банка, без да е извършван подбор на банка депозитар, с оглед постигане на по добри условия на сделката.

Отчетените разходи по бюджета към 31.12.2010 г., са в размер на 21 660 996 лв. при планирани 23 260 529 лв., или изпълнението е 93 на сто от планираните.

С най-голям относителен дял от общия обем, са разходите за работни заплати и други възнаграждения и плащания за персонала и дължимите осигуровки за фондовете на ДОО и здравни вноски за сметка на работодателя, следвани от капиталовите разходи, разходите за издръжка и стипендии.

В бюджета за 2011 г. структурата на разходите се запазва спрямо тази от 2010 г. като за сметка на намаляване на капиталовите разходи се увеличава делът на разходите за издръжка и стипендии. Капиталовите разходи са в по малък размер и обем, тъй като през предходната година е завършено строителството и е въведен в експлоатация новият „Технологичен корпус” на университета и не са планирани разходи за изграждане на инфраструктурни обекти през 2011 г.

3.2.1. Разходи за заплати

През 2010 г. за заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови правоотношения са изразходвани 8 040 583 лв. от бюджета на университета като е достигнато изпълнение спрямо уточнения план от 95 на сто. Възнагражденията на персонала, са определяни при спазване на Вътрешните правила за работната заплата, Вътрешната наредба за атестирането на научно преподавателския и преподавателския състав и Вътрешната наредба за атестирането на непреподавателския състав. Трудово правните отношения са регламентирани и от Колективния трудов договор, сключен от ректора с представителите на синдикалните организации в университета. С оглед икономия на финансов ресурс със заповеди на ректора е определен редът и начинът за ползване на платения годишен отпуск на служителите от минали години и за текущата година.

Разходите за издръжка представляват 16 на сто от общия обем на разходите за 2010 г., като е достигнато изпълнение от 91.5 на сто от планираните. Към 30.09.2011 г. относителният дял на разходите за издръжка е 19 на сто от общите разходи. С най висок относителен дял от средствата за издръжка са разходите за вода, горива и енергия, следвани от разходите за външни услуги, учебни и научно-изследователски, материали, командировки в страната и чужбина и други. При поемане на финансово задължение за закупуване на материали, горива, енергия, услуги, командировка и други от ръководителя на звеното или сектора се попълва Предложение за поемане на финансово задължение (ППФЗ), заявка материали или за пътуване – образците на формулярите са публикувани на локалната страница на университета, заедно с указания за попълването и процедурите за валидирането им, като попълването може да се извърши на хартиен носител или по e-mail. Във връзка с оптимизация на разходите и реализиране на икономии от ректора на университета са предприети мерки за намаляване на разходите за издръжка, със заповеди е разпоредено да се изготвят графици за използване на отпуски от минали години и за текущата година през летния сезон на 2010 г. и 2011 г. и в периода на коледните и новогодишните празници през 2010-2011 г., като частично се преустановява дейността на основните звена на университета. Въведени са лимити при ползването на стационарни и мобилни телефонни мрежи, при установен преразход, стойността му се възстановява от служителя или преподавателя допуснал преразхода.^{24,25 и 26}

Русенски университет „Ангел Кънчев” е данъчно задължено лице по Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ). На основание чл. 11, ал. 1, съгласно чл. 24, ал. 1, т. 8 държавните висши училища са освободени от заплащането на данък сгради за ползвания от тях сграден фонд, но са платци на такса битови отпадъци по чл. 64, ал. 1 от Закона. През 2010 г., в изпълнение на разпоредбите на § 21 от ПЗР на ЗИДЗМДТ (обн. ДВ бр.95/2009 г.) в отдел „МДТ” на община Русе са подадени допълващи декларации по чл. 14 от ЗМДТ.

През 2011 г. от контролен орган на Община Русе е извършена данъчна ревизия по данни от „информационна база данни от допълващи данъчни декларации по чл. 17 от ЗМДТ, на университета”, при която са установени неиздължени общински публични вземания. Съгласно подадените допълващи декларации е обявена за първи път отчетната стойност на недекларирани части от предоставени за ползване недвижими имоти – земи за учебни цели и със стопанско предназначение.

В резултат от ревизията срещу РУ е съставен Акт за установяване на общински публични вземания по ЗМДТ по данни от декларации № СУД-057 от 07.09.2011 г. ²⁷

Разчетите за финансиране на капиталовите разходи на РУ за 2010 г. и 2011 г., са представени в МОМН, съгласно разпоредбите на ПМС за изпълнение на ДБ за съответната година и указанията на министъра на финансите да изпълнението му и са утвърдени от министъра на образованието.

Уточненият план към 31.12.2010 г. на капиталовите разходи е 3 602 998 лв., а изпълнението – 3 420 638 лв. или 95 на сто от планираните. Усвоените средства за капиталови разходи се разпределят по видове както следва:

А) „Основен ремонт на дълготрайни материални активи” - 60 607 лв.;

Б) „Придобиване на дълготрайни материални активи” – 3 344 312 лв.;

В) „Придобиване на нематериални дълготрайни активи” – 15 719 лв.

С най-висок относителен дял - 98 на сто са разходите за придобиване на ДМА от общо отчетените капиталови разходи.

При извършената проверка на капиталовите разходи е установено:

По §§ 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти” през 2010 г., са отчетени 2 232 811 лв., от които за изграждане за „Учебен корпус – ТМ” – 2 226 113 лв. Финансирането на обекта е със собствени средства и целева субсидия за капиталови разходи.

Разходите през 2010 г. са извършени на основание Анекс 95В00-85/15.10.2009 г. „Довършителни работи по изграждане на обект „ТК –учебен корпус 2” и Анекс

Към договора от 1986 г. са сключени девет анекса за периода от 16.03.2006 г. до 02.07.2010 г. Разходите за СМР са извършени без да е проведена процедура за обществена поръчка, с което са нарушени разпоредбите на чл. 3, ал. 2, от НВМОП (отм.). ^{28,29 и 30}

По време на одита са извършени тестове на контрола и тестове по същество на разходите на университета, проверката обхваща 37 на сто от първичните документи. При проверката е установено, че 567 броя РКО, съставени за изплатени суми в брой, не са подписани от ректора или оправомощено от него лице. Съгласно разпоредбите на т. 14 от Вътрешния правилник за документооборота на РУ „Ангел Кънчев” „всички документи от финансово-имуществен характер, от които произтичат права и задължения за университета се подписват от Ректора и главния счетоводител, документите които не са подписани са недействителни и не следва да се изпълняват” При изплащане на суми за възнаграждения по граждански договори за извършване на определена работа или за изработка, не са изготвяни протоколи за количеството и качеството на изпълнението ³¹

Установените пропуски при оформяне на касовите документи, извършването на разходи за строителство без провеждане на процедура за обществена поръчка и установяване на неплатени задължения за местни такси, са в резултат на неупражнен ефективен предварителен и текущ контрол.
4. Разходи по проекти и програми

4.1. Проекти по оперативни програми

4.1.1. Оперативна програма „Развитие на човешките ресурси”

През одитирания период от РУ са изпълнявани пет проекта по ОП „Развитие на човешките ресурси”:

а) „Студентски стипендии и награди” BG051PO001/4-2.04;

б) „Подкрепа на докторанти, постдокторанти и млади учени” BG051PO001-3.03-04;

в) ”Студентска адаптация за реализация на трудовия пазар”BG051PO001-3.3.03.-0043;

г) „Подкрепа за развитие на докторанти, постдокторанти и млади учени”BG051PO001/07/3.3-02/08;

д) ”Адаптация на студенти към реален производствен процес” BG051PO001/07/3.3-01

За финансиране на дейностите по проектите от МОМН са постъпили трансфери в размер на 1 330 369 лв. От университета са извършени разходи за реализация на проектите в размер на 1 556 311 лв., основната част от които за стипендии – 74 на сто, за хонорари – 16 на сто и други разходи предвидени в проектната документация. При извършената проверка на средствата за осъществяване на проектите е установено, че от изготвените междинни отчети и искания за възстановяване на суми от управляващия орган към 30.09.2011 г. са сертифицирани 78. 6 на сто от всички разходи, 21. 3 на сто са „чакащи” плащания и са отказани искания за 14 106 лв. или 0. 96 на сто.^{32, 33 и 34}

От финансовия контрольор е осъществяван предварителен контрол при поемане на задължение и преди извършване на разход. Документацията по проектите е обект на проверки и от контролни органи на Главна дирекция „Структурни фондове и международни образователни програми“ към МОМН и за установените неприсъщи разходи е извършен отказ за възстановяване на суми.
4.1.2. „Оперативната програма за трансгранично сътрудничество между България и Румъния”

По „Оперативната програма за трансгранично сътрудничество между България и Румъния” през 2011 г. университетът е изпълнител на девет проекта. Извършените разходи по проектите са на стойност 374 001 лв., като към момента на изпълнението им с най-голям дял – 80 на сто са за възнаграждения. Изготвени са два междинни отчета и две искания за възстановяване на суми, които са одобрени от управляващия орган.³⁵ Средствата по проектите са изразходвани в съответствие с изискванията на оперативната програма, от управляващия орган не са установени неприсъщи плащания и всички разходи са възстановени на университета.

Университетът е изпълнител по 25 проекта, финансирани от международни програми и партньори от чужбина. За одитирания период за реализация на проектите са постъпили 2 791 573 лв. под формата на трансфери от МОМН и от чуждестранни партньори и са извършени разходи за 2 631 419 лв. В зависимост от характера на проектите, осъществяваните дейности са насочени към осигуряване на студентска и преподавателска мобилност, основната част от разходите са за стипендии, хонорари и командировки в чужбина.³⁶ При изразходване на средствата от финансовия контрольор е осъществяван предварителен контрол при поемане на задължение и преди извършване на разход, за резултатите от проверките са съставяни контролни листа. Извършените разходи са одобрени от управляващите органи и са в съответствие с нормативната уредба, регламентираща финансирането на проекти със средства от оперативните програми.

Обобщеният касов отчет на Русенския университет за 2010 г. по параграфи и подпараграфи, със съответните разшифровки по приходната и разходната част, съгласно Единната бюджетна класификация, включващ отчетите на основните звена в Русе, Филиал - Силистра, Филиал – Разград, Научноизследователски сектор, Център за продължаващо обучение, както и обобщен отчет на Международните проекти е приет на заседание на Академичния съвет с решение от 26.01.2011 г.

От Контролния съвет не е представено становище по проекта на отчета, а по приетия отчет за изпълнението на бюджета на университета за 2010 г. на заседание на АС, проведено на 22.03.2011 г., два месеца след приемането на отчета от Академичния съвет в нарушение на чл. 34, ал. 3, т. 2 от ЗВО и Основна процедура „Отчитане на бюджета”.³⁷

В резултат на некоректно обявяване на данни в данъчна декларация по ЗМДТ са установени данъчни задължения на университета за минало време и са начислените лихви за просрочие.

Документирането на разходи е извършвано в несъответствие с Вътрешния правилник за документооборота на РУ „Ангел Кънчев”. В резултат на неупражнен контрол са допуснати пропуски.

Отчитането на бюджета за 2010 г. и към 30.09.2011 г. е извършено в съответствие с нормативната уредба. Не е представено становище на КС по проекта на отчет за изпълнението на бюджета за 2011 г.

Контролните дейности са прилагани в съответствие с вътрешните правила – от финансовия контрольор е осъществяван предварителен контрол при поемане на задължение и преди извършване на разход, но осъщественият предварителен контрол не е ефективен, т.к. не е установил допуснати пропуски при документиране на разходите.