Доклад №0200008813 за извършен одит за съответствие при възникването и управлението на общинския дълг на Община Кюстендил за периода от 01. 01. 2012 г до 30. 09. 2013 г

Настоящият доклад отразява резултатите от извършен одит за съответствие при възникването и управлението на общинския дълг на Община Кюстендил за периода от 01.01.2012 г. до 30.09.2013 г. в изпълнение на Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2013 г.

При одита са проверени, анализирани и оценени управленските решения и действия във връзка с възникването и управлението на общинския дълг: вътрешни актове; поемане на общински дълг и усвояване на средствата по дълга; изразходване по предназначение на постъпленията от поетия общински дълг; обслужване на общинския дълг; източници за обслужване на дълга; състояние на общинския дълг; годишен отчет за състоянието на общинския дълг; ограничения на размера на общинския дълг; съответствие на установената при проверката информация с изпратените в Министерството на финансите(МФ) данни за нуждите на Централния регистър на общинския дълг (ЦРОД).

Общината е юридическо лице на бюджетна издръжка. По уточнен план към 31.12.2012 г. бюджетът на Община Кюстендил е в размер на 32 334 264 лв., а към 30.09.2013 г. - 34 627 670 лв.

Към 01.01.2012 г. общинският дълг на Община Кюстендил е в размер на 15 365 632 лв. и е формиран от емисия на общински ценни книжа - 12 712 895 лв. и задължения по договор с гарантиран резултат (ЕСКО договор) - 2 652 737 лв. Към 31.12.2012 г. общинският дълг е в размер на 15 227 394 лв. и към 30.09.2013 г. - 14 785 820 лв.

Вътрешните актове действащи в процеса по възникване и управление на общинския дълг не са актуализирани с промените в действащото законодателство. Не е приета Наредба за условията и реда за провеждане на публично обсъждане на проекти, финансирани чрез дългосрочен дълг. По време на одита е разработена и приета нова Наредба за условията и реда за съставяне на тригодишна бюджетна прогноза за местните дейности и за съставяне, приемане, изпълнение и отчитане на бюджета на Община Кюстендил, в която са определени и условията и реда за публично обсъждане на проекти.

В утвърдените Системи за финансово управление и контрол (СФУК) няма конкретно разработени правила/процедури свързани с възникването и управлението на общинския дълг. Стратегията за управление на риска не е актуализирана. Не е въведен риск-регистър.

По време на одита от кмета на Община Кюстендил са утвърдени СФУК. Като част от системите е разработена Стратегия за управление на риска 2014-2016 г. Изготвен е риск-регистър.

През 2010 г. от общинския съвет е взето решение Община Кюстендил да емитира общински облигации при първично частно предлагане. Въз основа на него през 2011 г. е сключен Договор за инвестиционно посредничество при пласиране на емисия облигации в размер на 6 500 000 евро (левова равностойност 12 707 500 лв.) и срок на облигационния заем - 10 години. Набраните средства от емисията следва за бъдат използвани за финансиране на проект за създаване на регионален здравен център за профилактика, долекуване, продължително лечение и рехабилитация, оборудване със специализирана апаратура, обучение на персонала и маркетинг на комплекса. Предвидено е част от набраните средства да бъдат първоначално използвани за погасяване на 2 млн. лв. краткосрочни задължения по овърдрафт, отпуснат на Община Кюстендил.

През 2012 г. и 2013 г. е поет нов общински дълг чрез сключването на два договора за кредит с „Фонд за органите за местно самоуправление в България - ФЛАГ“ ЕАД (ФЛАГ ЕАД) в размер на 2 820 773,87 лв.

Спазени са законовите изисквания при поемането на общинския дълг.

Усвояването на средствата по дълга е осъществено в съответствие с клаузите в сключените договори за кредит и Предложението за записване на общински облигации.

Постъпленията от поетия общински дълг чрез договор за общински заем и договор с гарантиран резултат са изразходвани по предназначение.

^ ………………………………………………………………………………………………..

Значителна част от средствата по поетия дълг са депозирани в депозитни сметки на общината, с което на са спазени определените законовите изисквания – временно свободните постъпления могат да бъдат инвестирани само в български и общински ценни книжа.Спазени са договорените клаузи при обслужване на общинския дълг. Източниците за обслужване на общинския дълг са в съответствие със законовите изисквания.

Към 30.09.2013 г. общинският дълг на Община Кюстендил е в размер на 14 785 820 лв. и е формиран от емисия на общински ценни книжа - 12 712 895 лв.; задължения по договор с гарантиран резултат (ЕСКО договор) - 1 988 584 лв. и дълг поет с договор за общински заем - 84 341 лв.

От кмета на общината е изготвен Годишен отчет за състоянието на общинския дълг, който е приет от общинския съвет и е изпратен в законовоустановения срок на министъра на финансите с копие до Сметната палата.

Годишният размер на плащанията по дълга в Община Кюстендил през 2012 г., включващ дължимите главници, лихви, такси и комисионни по поетия общински дълг е в съответствие с определения размер в чл. 12, ал. 1 от ЗОД.

Установени са несъответствие между подадената информация в МФ за нуждите на ЦРОД и данните в Община Кюстендил, относно платените комисионни по облигационния заем и лихви по ФЛАГ ЕАД.

1. 
   Основание за извършване на одита
   

Одитът се осъществява на основание чл. 5, ал. 1, т. 2 и чл. 36, ал. 1 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2013 г. и в изпълнение на Заповед № 88 от 20.11.2013 г., изменена със Заповед № 89 от 02.12.2013 г. на заместник-председател на Сметната палата.

Община Кюстендил е юридическо лице, има право на собственост и съставя и изпълнява самостоятелен бюджет. По уточнен годишен план към 31.12.2012 г. бюджетът на общината е в размер на 32 334 264 лв.¹, а към 30.09.2013 г. - 34 626 670 лв.²

В съответствие с разпоредбите на чл. 38, ал. 1 от Закона за местното самоуправление и местната администрация (ЗМСМА), орган на изпълнителната власт и първостепенен разпоредител с бюджетните кредити по бюджета на общината е кметът.

На основание чл. 39, ал. 1, т. 1 от ЗМСМА, при осъществяване на своите правомощия кметът се подпомага от трима заместник-кметове:заместник-кмет по „Икономика и финанси“, заместник-кмет по „Инвестиционна политика и регионално развитие“ и заместник-кмет „Хуманитарни дейности“. Правомощията на заместник-кметовете са определени в Устройствения правилник на общинската администрация Кюстендил³, а конкретно възложените им функции - с длъжностни характеристики.

Функциите и организацията на дейностите, свързани с възникването и управлението на общинския дълг, като част от общото управление на бюджета на общината, са възложени на Дирекция „Финансово стопански дейности и бюджет“, структурирана в общата администрация, с численост 14 щатни бройки.

Отговорност за управленските решения по смисъла на чл. 6, ал. 1 от Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор (ЗФУКПС) за одитирания период носи Петър Георгиев Паунов - кмет на Община Кюстендил.⁴

3. 
   Цели на одита
   

Целите на одита са да се анализират и оценят:

а) управленските решения и действия при поемането на общински дълг;

б) управленските решения във връзка с усвояването на средствата от общинските заеми в предвидените срокове и изразходването им по предназначение;

в) управленските решения свързани с обслужването, отчитането и докладването на общинския дълг;

г) съответствието на установените при одита данни за общинския дълг с информацията в ЦРОД в МФ;

д) адекватността на системата за финансово управление и контрол при възникването и управлението на общинския дълг.

3. 
   Обхват на одита, ограничения в обхвата
   

По време на одита е извършен анализ и оценка на управленските решения и действия във връзка с възникването и управлението на общинския дълг: вътрешни актове; поемане на общински дълг и усвояване на средствата по дълга; изразходване по предназначение на постъпленията от поетия общински дълг; обслужване на общинския дълг; източници за обслужване на дълга; състояние на общинския дълг; годишен отчет за състоянието на общинския дълг; ограничения на размера на общинския дълг; съответствие на установената при проверката информация с изпратените в МФ е данни за нуждите на ЦРОД.

От обхвата на одита са изключени: провеждането на процедурата по реда на Закона за обществените поръчки(ЗОП) за избор на изпълнител по договор с гарантиран резултат (ЕСКО), поради извършена проверка на процедурата, отразена в одитен доклад⁵за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Община Кюстендил за периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. на Сметната палата; поемането на облигационния заем, процедурите за избор на изпълнители по реда на ЗОП и Наредба за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП) (отм.), във връзка с изграждането на Медико-балнеологичен комплекс „Св. Иван Рилски“, гр. Кюстендил и изразходването на общински облигационен заем по предназначение до 31.03.2012 г., поради извършени финансови инспекции от органите на Агенцията за държавна финансова инспекция (АДФИ).⁶

3. 
   Критерии за оценка
   

При одита са използвани следните критерии за оценка:

а) законосъобразност на управленските решения и действия при поемане на общинския дълг;

б) законосъобразност на управленските решения и действия, свързани с усвояването на средствата от общинските заеми в предвидените срокове и изразходването им по предназначение;

в) законосъобразност на управленските решения, свързани с обслужването, отчитането и докладването на общинския дълг;

г) съответствие на установените при одита данни за общинския дълг с информацията в ЦРОД в МФ;

д) адекватност на системата за финансово управление и контрол, която осигурява спазване на нормативните изисквания.
Част трета

КОНСТАТАЦИИ

1. Вътрешни актове
При извършената проверка за съответствие на вътрешните актове в процеса по възникване и управление на общинския дълг с действащото законодателство през одитирания период е установено⁷,⁸:
1.1. С решение⁹ от Общинския съвет - Кюстендил през 2004 г. е приета Наредба за управление на общинския бюджет¹⁰, която през 2008 г. е изменена с решения на общинския съвет¹¹ (Наредбата). В чл. 24 и чл. 25 от Наредбата са регламентирани:

а) Ползването на дългосрочни кредити само с инвестиционно предназначение и срокът на ползване на придобитите активи или удължаване живота на активите,които не трябва да бъдат по-къси от срока на погасяване на дългосрочния кредит.

б) Дългосрочни и краткосрочни кредити се ползват при условията на ЗОД, като годишният размер на плащанията по дълга не може да надвишава 25 на сто от общата сума на собствените приходи и общата изравнителна субсидия по последния заверен годишен отчет за изпълнение на бюджета на общината. Определеният в Наредбата годишен размер на плащанията по дълга, не съответства на регламентирания в чл. 12, ал. 1 от ЗОД.¹²

Към 30.09.2013 г. Наредбата не е актуализирана с извършените промени в ЗОД (след ред. ДВ бр. 80 от 05.10.2007 г.)

Със Заповед № РД-00-1316 от 09.10.2013 г.²⁰ на кмета на общината е определена работна комисия по преглед на СФУК, включващ и Стратегията за управление на риска.

По време на одита със Заповед № РД-00-55 от 17.01.2014 г.²¹ от кмета на Община Кюстендил са утвърдени СФУК²². Като част от системите е разработена Стратегия за управление на риска 2014-2016 г. Изготвен е риск-регистър на база анкетиране на служителите на общината за определяне на рисковете в областта, в която работят²³.

Със Заповед № 249 от 03.04.2007 г. на кмета на Община Кюстендил е утвърден Етичен кодекс за поведението на служителите в общинска администрация - Кюстендил²⁴. За одитирания период от 01.01.2012 г. до 30.09.2013 г. няма установени случаи на нарушаване на Етичния кодекс.

С две³⁵ решения на общинския съвет³⁶ от 2010 г. е дадено съгласие Община Кюстендил да емитира общински облигационен заем при условията на първично частно предлагане и са посочени подробно финансовите параметри на заема, и условията за погасяването му. На кмета на общината е възложено да проведе процедура за избор на финансов посредник и сключи договор с избрания посредник при спазване на параметрите на дълга, определени в решенията.

В изпълнение на Договор за инвестиционно посредничество при пласиране на емисия облигации³⁷от „УниКредит Булбанк“ АД, София е изготвено Предложение за записване на общински облигации при условията на първично частно предлагане от 07.09.2011 г. (Предложението). С Предложението са определени: номер на емисията - първа; валута на емисията - евро; максимален размер - 6 500 000 евро и минимален размер 5 625 000 евро на облигационния заем; номинална и облигационна стойност на 1 облигация - 1000 евро; вид на облигациите - поименни, безналични, лихвоносни, обезпечени, свободно прехвърляеми; неконвертируеми, общински; срок на облигационния заем - 10 години; период на лихвени плащания - 6 месечни³⁸; плащания по главницата - полугодишни вноски на датите на лихвените плащания след изтичане на гратисен период от 2 години; обезпечение - първи по ред ипотеки върху недвижими имоти частна общинска собственост и първи по ред залог на вземания върху собствени приходи на общината.

Съгласно Предложението³⁹,⁴⁰ набраните средства от емисията ще бъдат използвани за: финансиране на проект за създаване на регионален здравен център за профилактика, долекуване, продължително лечение и рехабилитация – Медико-балнеологичен комплекс (МБК) „Св. Иван Рилски“, който включва: Център за долекуване, продължително лечение и рехабилитация- 6 966 000 лв., Център за рехабилитация на инсултно болни в следболничен период - 749 000 лв., „Хотел Кюстендил“ - 2 614 000 лв. и Рекреационен център „Алай баня“ - 165 000 лв.; оборудване със специализирана апаратура, обучение на персонала и маркетинг на комплекса - в размер на „остатъка от набраните суми“. Предвидено е част от набраните средства „да бъдат първоначално използвани за погасяване на 2 млн. лв. краткосрочни задължения по овърдрафт, отпуснат на Община Кюстендил от обслужващата я банка - „Интернешънъл Асет Банк“ АД.

На 09.09.2011 г. в Централния депозитар (ЦД) АД е регистрирана емисия ценни книжа на Община Кюстендил⁴¹ по реда на Предложението.

Поет е дългосрочен дълг - облигационен заем за финансиране на инвестиционен проект в полза на местната общност на обща стойност 6 500 000 евро, със срок от 10 г., считано от датата на регистрацията на емисията в ЦД АД, като от този момент започват да текат всички срокове във връзка с облигационния заем⁴².

а) „Споделеното знание - инвестиция в бъдещето“⁴⁴, на стойност 289 289,16 евро, с водещ партньор Община Щип;

б) „Превръщане на линиите на разделяне в точка на сближаване“⁴⁵, на стойност 294 575,81 евро, водещ партньор Община Дойран Република Македония;

в) „Туризъм без граници“⁴⁶, на стойност 299 648,42 евро, с водещ партньор Община Кюстендил.

Публикувана е покана за обществено обсъждане на трите проекта, които ще се финансират с дългосрочен дълг, на сайта на Община Кюстендил и в един местен ежедневник⁴⁷, съгласно изискванията на чл. 15, ал. 2 от ЗОД.

Проведено е обществено обсъждане на проектите на 22.08.2011 г. За отразяване на изразените становища и постъпили предложения при обсъждането са изготвени протоколи, които са внесени в общинския съвет като неразделна част от предложенията за поемане на дългосрочен дълг, съгласно чл. 15, ал. 3 от ЗОД.

С решения⁵²,⁵³ от общинския съвет е дадено съгласие да бъдат сключени договори за кредит с ФЛАГ ЕАД и „УниКредит Булбанк“ АД, гр. София, по силата на които да се поеме дългосрочен общински дълг, с цел реализиране на следните проекти:

а) Решение № 991/06.10.2011 г., за реализиране на проект „Споделено знание - инвестиция в бъдещето“. В решението са определени: максимален размер на дълга - 121 600 евро; валута на дълга - евро; вид на дълга - дългосрочен дълг, поет с договор за общински заем; начин на обезпечаване на кредита - учредяване на залог върху собствени приходи на общината по чл. 6 от ЗОД и постъпленията по проект „Споделено знание - инвестиция в бъдещето“; условия за погасяване - срок за погасяване до 18 месеца, считано от датата на подписване на договора за кредит; максимални лихвени проценти - шестмесечен EURIBOR, плюс максимална надбавка от 4,715 %; такси, комисионни и други - съгласно ценовата политика на и Управляващата банка.⁵⁴

б) Решение № 992/06.10.2011 г. за реализиране на проект: „Превръщане на линиите на разделяне в точка на сближаване“. Решението съдържа: максимален размер на дълга 74 000 евро; валута на дълга - евро; вид на дълга - дългосрочен дълг, поет с договор за общински заем; срок до 18 месеца на погасяване; максимален лихвен процент - шестмесечен EURIBOR, плюс максимална надбавка от 4.715%; такси, комисионни и други - съгласно ценовата политика на ФЛАГ ЕАД и Управляващата банка, начин на обезпечение на кредита, чрез учредяване на залог върху собствени приходи на общината по чл. 6 от ЗОД и постъпленията по проект „Превръщане на линиите на разделяне в точка на сближаване“⁵⁵.

в) Решение № 993/06.10.2011 г. за реализиране на проект„Туризъм без граници“, в което са определени, съгласно чл. 17, ал. 1: максимален размер на дълга 136 000 евро; валута на дълга - евро; вид на дълга - дългосрочен дълг, поет с договор за общински заем; срок на погасяване до 18 месеца; максимален лихвен процент - шестмесечен EURIBOR, плюс максимална надбавка от 4.715%; такси, комисионни и други - съгласно ценовата политика на ФЛАГ ЕАД и Управляващата банка, начин на обезпечение на кредита, чрез учредяване на залог върху собствени приходи на общината по чл. 6 от ЗОД и постъпленията по проект „Туризъм без граници“.⁵⁶

С решенията си общинския съвет възлага и делегира права на кмета на общината да подготви искания за кредит, да ги подаде в клона на управляващата банка и да подпише договори за кредит и договорите за особен залог върху вземане.

2 в размер на 135 216,68 евро, за проект „Туризъм без граници“, срок за усвояване до 31.05.2012 г. и падеж на издължаване на главницата 25.12.2012 г. и Подлимит 3 в размер на 67 574,00 евро, за проект „Споделено знание - инвестиция в бъдещето“, срок за усвояване до 31.07.2012 г. и падеж на издължаване на главницата 25.05.2013 г.⁵⁷

Поради неизпълнение на задълженията от страна на водещия партньор на проекта, срокът за усвояване и издължаване на кредита по Подлимит 3 е удължен с подписването на следните анекси:

а) Анекс № 1 от 30.07.2012 г.⁵⁸, за удължаване на срока на усвояване на Подлимит 3 до 30.11.2012 г.;

б) Анекс № 2 от 31.05.2013 г.⁵⁹, за удължаване срока за погасяването на остатъка от главницата по кредита - 43 123,11 евро до 25.08.2013 г.;

в) С докладна записка⁶⁰,⁶¹, от кмета на общината е внесено предложение до общинския съвет, относно удължаване на срока за възстановяване на средствата по Договор за кредит № 222/21.03.2012 г. с ФЛАГ ЕАД. Взето е решение⁶²,⁶³, с което се удължава с до 12 месеца срокът на договора за кредит, въз основа на което е сключен Анекс № 3 от 30.08.2013 г.⁶⁴, за удължаване на срока за погасяването на остатъка от главницата по кредита в размер на 43 123,11 евро до 25.02.2014 г.

За обезпечаване на договора за кредит са сключени четири договора за особен залог върху вземане.
2.2.2. С решение⁶⁵ на общинския съвет от м. юни 2011 г. е дадено съгласие за кандидатстване и изпълнение на проект: „Реконструкция и разширение на канализационна и водопреносна мрежа в агломерация Кюстендил, включително в селата Лозно, Жиленци и Слокощица“, одобрен за финансиране по ОП „Околна среда 2007-2013“.⁶⁶ Подписан е през месец февруари 2012 г. договор за безвъзмездна финансова помощ,⁶⁷ с който е стартирано изпълнението на проекта.

От кмета на Община Кюстендил през 2013 г. е внесена докладна записка⁶⁸,⁶⁹ до общинския съвет, с предложение за поемане на краткосрочен дълг от ФЛАГ ЕАД.

С решение от 2013 г.⁷⁰,⁷¹, прието с мнозинство⁷² от общинския съвет е дадено съгласие за сключване на договор за кредит с ФЛАГ ЕАД, по силата на който да се поеме краткосрочен общински дълг с цел реализацията на проект: „Реконструкция и разширение на канализационна и водопроводна мрежа в агломерация Кюстендил, включително селата Лозно, Жиленци и Слокощица“. Съгласно чл. 17, ал. 1 от ЗОД в решението са определени: максимален размер на дълга от 3 000 000 лева; валута на дълга - лева; вид на дълга - краткосрочен дълг, поет с договор за общински заем; условията за погасяване - до 12 месеца, считано от датата на подписване на договора за кредит; максимален лихвен процент - шестмесечен EURIBOR, плюс максимална надбавка от 4,715 %; други такси и комисионни - съгласно ценовата политика на ФЛАГ ЕАД и управляващата банка, начин на обезпечение - с учредяване на залог върху вземанията на Община Кюстендил, с изключение на авансовото плащане по договор за безвъзмездна финансова помощ⁷³ и собствените приходи на общината по чл. 6 от ЗОД.

С решението е възложено и са делегирани права на кмета на общината да подготви искане за кредит, да го подаде в клон на управляващата банка „Уни Кредит Булбанк“ АД и да подпише договор за кредит и договорите за залог.

Сключен е Договор за кредит № 409/12.06.2013 г. за краткосрочен заем между ФЛАГ ЕАД, Община Кюстендил и „Уни Кредит Булбанк“ АД гр. София⁷⁴.

Договореният размер на кредита е 2 320 170 лв., със срок на усвояване до 30.11.2013 г. и с падеж за издължаване на главницата на 25.05.2014 г.

Към 30.09.2013 г. няма усвоени суми по сключения договор.⁷⁵

На 28.11.2013 г. е сключен Анекс № 1 към договора за удължаване срока на усвояване на кредита до 31.05.2014 г. и погасяване на главницата на 25.11.2014 г.⁷⁶,⁷⁷

През м. декември 2009 г. с докладна записка⁷⁸,⁷⁹ от кмета на Община Кюстендил е внесено предложение до общинския съвет за сключване на договор с гарантиран резултат, след провеждане на открит конкурс по реда на ЗОП.

С решение⁸⁰,⁸¹ на Общинския съвет - Кюстендил от м. декември 2009 г. е упълномощен кмета на общината да: проведе открит конкурс по ЗОП⁸² и да сключи договор за изпълнение на обществената поръчка, при срок за изплащане на инвестицията по договора до 7 години.

След проведена открита процедура по ЗОП, през м. юни 2010 г. е сключен договор⁸³, с предмет: „Инженеринг за подобряване на енергийната ефективност на обектите: I-во ОУ „Св. Св. Кирил и Методий”, V-то ОУ „Христо Ботев” (СУ „Васил Левски”), ЦДГ „Славейче” - филиал „Райна Цанева”, Поликлиника на ул. „Яворов” № 4-6 и Поликлиника в кв. „Запад”, находящи се на територията на град Кюстендил, с „Енемона“ АД⁸⁴.

Стойността на договора за изпълнение на инженеринга за подобряване на енергийната ефективност възлиза на 3 788 338,10 лв. (с ДДС) и е формирана от стойността на инвестиционните разходи в размер на 2 498 212,72 лв. (без ДДС) и стойността на оскъпяване от разсроченото плащане, в размер на 658 735,70 лв., изчислено при 6,9 % годишно оскъпяване за срок от 7 години и ДДС с обща стойност 631 389,68 лв.

Договорено е изплащане от възложителя на цената на договора на 84 равни месечни вноски по 45 099,26 лв., не по-късно от 10-число на месеца и последна изравнителна вноска, съгласно Погасителен план-график за цената на договора.

Изпълнителят по договора поема пълния финансов, търговски и технически риск за изплащане на направената от него инвестиция, като при получена отрицателна финансова стойност на разликата между паричната равностойност на гарантираното годишно потребление на енергия от обектите в пакет и паричната равностойност на достигнатото годишно потребление на енергия от обектите в пакет, същата е за негова сметка и се приспада от следващите вноски, дължащи се по договора.

Мониторинг на енергийното потребление на обектите и отчитане на изпълнението на гарантирания резултат се извършва ежегодно, съгласно Методика за отчитане на гарантирания резултат, достигнатото годишно потребление на енергия от обектите в пакет и поддържания през отчетния мониторингов период микроклимат в сградите (чл. 27, ал. 2 от договора).⁸⁵

През м. септември 2011 г. по бюджетната сметка на Община Кюстендил в „Интернешънъл Асет Банк“, клон Кюстендил⁸⁶ са постъпили суми в общ размер на 12 707 500 лв.⁸⁷ от емисия на общински облигации. Разликата в равностойността на еврото в лева по курса на банката и централния курс на еврото⁸⁸ в размер на 5 394,99 лв. е осчетоводена през м. декември 2011 г.⁸⁹

Към 30.12.2011 г. остатъкът по бюджетната сметка е в размер на 3 129 346,64 лв., която формира началното й салдо към 03.01.2012 г.⁹⁰ От тази сума 3 104 761 лв. са наличност по облигационния заем.⁹¹

От началото на 2012 г.бюджетната сметка на общината е прехвърлена в „УниКредит Булбанк“ АД.⁹²

През одитирания период по сключения Договор за кредит № 222/21.03.2012 г. с ФЛАГ ЕАД са усвоени 293 195, 64 евро., в т. ч. по Подлимит 1 - 50 769,78 евро.; по Подлимит 2 - 120 851,86 евро и по Подлимит 3 - 67 574 евро.

От кмета на Община Кюстендил са изпратени искания до ФЛАГ ЕАД, за усвояване на суми по сключения договор за кредит, придружени с разходнооправдателни документи за извършени дейности. Банката е уведомена за постъпилите искания. След изпратени писмени съгласия за разплащане от ФЛАГ ЕАД⁹³, сумите по кредита са усвоени:

а) въз основа на искане⁹⁴,⁹⁵ за усвояване на суми в размер на 195 719,24 евро на 20.04.2012 г. е усвоена сума по кредита в общ размер на 195 667,24 евро (Подлимит 1 - 49 835,24 евро, Подлимит 2 - 118 032 евро и Подлимит 3 - 27 800 евро).⁹⁶

б) с искане⁹⁷,⁹⁸за усвояване на суми по кредит в размер на 3 754,40 евро, на 29.05.2012 г. е усвоена сума по кредита в по Подлимит 1 - 934,54 евро и по Подлимит 2 - 2 819,86 евро.

в) за усвояване на суми по кредит в размер на 32 290 евро по Подлимит 3 е изпратено искане⁹⁹,¹⁰⁰до ФЛАГ ЕАД. Сумата е усвоена на 19.11.2012 г.

г) на 28.11.2012 г. е усвоена сума в размер на 7 484 евро, по искане¹⁰¹,¹⁰²за усвояване на суми по кредита от 27.11.2012 г.

Срокът за усвояване на сумите по Подлимит 1 и Подлимит 2 е до 31.05.2012 г.

С подписване на Анекс № 1 от 30.07.2012 г. към договора за кредит¹⁰³ е удължен срокът за усвояване на Подлимит 3 до 30.11.2012 г.¹⁰⁴
3.3. Усвояване на средства по задължения по договор с гарантиран резултат (ЕСКО договор)

В изпълнение решение¹⁰⁵ на общинския съвет¹⁰⁶, взето през 2009 г., е сключен Договор № Д-00-482 от 29.06.2010 г., представляващ договор с гарантиран резултат. Решението на общинския съвет е взето при действието на § 2 от Допълнителните разпоредби на Закона за енергийната ефективност¹⁰⁷ (ред. ДВ. бр. 82 от 16.10.2010 г.).

В ЦРОД като договорен и усвоен размер на кредита е посочена сумата 2 885 444 лв., представляваща дължимата по погасителен план към 10.05.2011 г. главница по кредита¹⁰⁸.
Управленските решения във връзка с усвояването на средствата по облигационния заем, договора за кредит с ФЛАГ ЕАД и договора с гарантиран резултат са в съответствие с договорените клаузи и приложимото през одитирания период законодателство.
4. Изразходване по предназначение на постъпленията от поетия общински дълг
4.1. Изразходване по предназначение на постъпления от емисия на общински ценни книжа
4.1.1. Извършени плащания по сключени договори

Извършени са разходи в изпълнение на сключени договори, от които един договор¹⁰⁹ с предмет: „Непредвидени допълнително проектиране и изпълнение на необходими СМР на обект“Инженеринг на обект за изграждане на част от МБК „Св. Ив. Рилски“ - гр. Кюстендил, представляващ самостоятелно обособена позиция 3 „Хотел Кюстендил“ - през 2013 г. след проведена процедура¹¹⁰ чрез договаряне без обявление по реда на ЗОП.

Към 30.09.2013 г. от постъпленията по облигационния заем в Община Кюстендил в размер на 12 707 500 лв., са изразходвани общо 5 115 578 лв.: ¹¹¹,¹¹²

а) Възстановен заем „овърдрафт“ на „Интернешънъл Асет Банк“ АД -1 960 789 лв.

б) За Центъра за долекуване, продължително лечение и рехабилитация - 67 804 лв. (с ДДС), от които за извършени строително - ремонтни работи преди одитирания период, на основание сключен Договор¹¹³ № Д-00-633 от 06.10.2010 г.¹¹⁴ на стойност 59 752 лв. и платени суми за вода, ел. енергия и извършени услуги през одитирания период - 8 052 лв.

в) За Хотел „Кюстендил“ - 3 072 135 лв. (с ДДС), от които преди одитирания период - 494 925 лв. и през одитирания период - 2 577 210 лв., съгласно сключени Договори № Д-00-633 от 06.10.2010 г.¹¹⁵, № Д-00-1044 от 19.09.2011 г.¹¹⁶, № Д-00-666 от 05.08.2013 г.¹¹⁷, № Д-00-1047 от 19.09.2011 г.¹¹⁸,¹¹⁹ и № Д-00-872 от 21.07.2011 г.¹²⁰,¹²¹ В изпълнение на договорите са извършени: строително - ремонтни работи; инженеринг на обекта, включващ изработване на работна документация за извършване на строително - монтажни работи (СМР) и извършване на СМР; непредвидени допълнително проектиране и изпълнение на СМР при изпълнението на строежите; оценяване на съответствието на инвестиционните проекти със съществените изисквания към строежите и упражняване на строителен надзор при изпълнението на строежите.

г) Оборудване със специализирана апаратура, обучение на персонала и маркетинг на комплекса - 14 850 лв., от които преди одитирания период - 7 425 лв. и през одитирания период - 7 425 лв., съгласно сключен Договор № Д-00-1116 от 20.10.2011 г.¹²²,¹²³ с предмет: изготвяне на комуникационна стратегия за популяризиране на новоизграждащия се МБК „Св. Ив. Рилски“.

Плащанията по сключените договори са извършени съгласно договорените условия след съставяне на протоколи за приети и подлежащи на плащане видове работи¹²⁴ и фактури. Извършван е инвеститорски контрол от началника на отдел „Капиталово строителство“.¹²⁵,¹²⁶

а) Договор № Д-00-1089 от 10.10.2011 г.¹²⁸ с предмет: извършване на инженеринг на обект за изграждане на част от МБК „Св. Ив. Рилски“ Кюстендил, представляващ самостоятелно обособена позиция/група 1 - Център за долекуване, продължително лечение и рехабилитация. Издадена е виза за проектиране № 74 от 15.05.2013 г. от главния архитект на общината и е започната процедура по съгласуване на внесения от изпълнителя технически проект в общината.

б) Договор с рег. № Д-00-1090 от 10.10.2011 г.¹²⁹ с предмет: извършване на инженеринг на обект за изграждане на част от МБК „Св. Ив. Рилски“ - Кюстендил, представляващ самостоятелно обособена позиция/група 2 - Център за инсултно болни и обучение на специалисти.От изпълнителя по договора не са извършвани дейности, поради неиздадена виза за проектиране от главния архитект на общината. С Допълнително споразумение, рег. № Д-00-31 от 15.01.2014 г. договорът е прекратен по взаимно съгласие.¹³⁰
4.1.3. Към 30.09.2013 г. от постъпленията по облигационния заем в Община Кюстендил не са изразходвани средства за финансиране на Център за рехабилитация на инсултно болни в следболничен период и Рекреационен център „Алай баня“.¹³¹,¹³²

4.1.4. ^.........................................................................................................................

Съгласно т. 8.15 на решения на общинския съвет относно поемане на дългосрочен дълг ¹³³, „кметът на общината определя комисия, която да следи за целевото разходване на средствата от заема. Правата и задълженията на комисията при нецелево разходване на средствата се уреждат с правилник, приет от общинския съвет, след обявяване на заема за сключен“.

Към 30.09.2013 г. не е създадена комисия за осъществяване на контрол върху целевото изразходване на средства от облигационния заем.¹³⁴

По време на одита с докладна записка¹³⁵,¹³⁶, от кмета на общината е направено предложение до Общинския съвет Кюстендил за приемане на Правилник за правата и задълженията на комисията за целевото разходване на средствата от облигационния заем. Предварителен контрол за законосъобразност преди извършване на разход във връзка с облигационния заем е осъществяван от финансовия контрольор след 09.07.2013 г.¹³⁷

4.1.6. Процедура по ЗОП¹³⁸

През 2013 г. е проведена процедура за възлагане на обществена поръчка с предмет:„Непредвидени допълнително проектиране и изпълнение на необходими СМР на обект“Инженеринг на обект за изграждане на част от МБК „Св. Ив. Рилски“ - гр. Кюстендил, представляващ самостоятелно обособена позиция 3 „Хотел Кюстендил“.

Обществената поръчка е възложена чрез провеждане на процедура по ЗОП - договаряне без обявление, открита с Решение № 33 от 01.07.2013 г. на кмета на Община Кюстендил.В решението са посочени правни и фактически основания за избора на този вид процедура. Информацията за взетото решение за откриване на процедура и поканата за участие са изпратени до Агенцията за обществените поръчки (АОП) на 01.07.2013 г.

При провеждането на процедурата са спазени изискванията на ЗОП¹³⁹. За провеждане на процедурата от кмета на общината е назначена комисия, която да: проведе договарянето с участника в процедурата за определяне условията на договора съгласно изискванията на възложителя; отрази резултатите от преговорите в протокол и доклад и да предложи сключване на договор с участника в процедурата. В определения със ЗОП срок с решение на кмета на общината е определен изпълнител на обществената поръчка.¹⁴⁰

На 05.08.2013 г. е сключен Договор с рег. №Д-00-666¹⁴¹с определения за изпълнител участник - „Консорциум ПСГ и партньори“ ДЗЗД, София и е изпратена информация до АОП. Към 30.09.2013 г. договорът е действащ.
Процедурата чрез договаряне без обявление е проведена в съответствие с разпоредбите на ЗОП. Информацията, подлежаща на вписване в Регистъра на обществените поръчки е изпратена до АОП в определения със ЗОП срок.
4.2. Изразходване по предназначение на постъпления от дълг, поет с договор за общински заем¹⁴²

За изпълнението на проектите по Програма за трансгранично сътрудничество¹⁴³ са сключени договори, след проведени процедури за възлагане на изпълнението на дейностите, съгласно Практическо ръководство за договорни процедури по програма за Трансгранично сътрудничество,във връзка с програмите PHARE, ISPA, SAPARD, установени в Заемното споразумение от 22.12.2008 г. сключено между ФЛАГ ЕАД и Европейската банка за възстановяване и развитие.

Част от извършените допустими разходи по сключените договорите, в размер на 239 195,64 евро¹⁴⁴, са заплатени с усвоени суми по сключен Договор за кредит № 222/21.03.2012 г. между ФЛАГ ЕАД и Община Кюстендил, предназначен за финансиране и рефинансиране на извършени допустими разходи за изпълнението на три одобрени проекти по Програма за трансгранично сътрудничество България - бивша Югославска Република Македония 2007-2013г. както следва:
4.2.1. Подлимит 1 в усвоен размер 50 769,78 евро за проект „Превръщане на линиите на разделяне в точка на сближаване“, въз основа на извършени разходи:

а) По сключен договор¹⁴⁵ с „Пътно поддържане - Кюстендил“ ООД, на стойност 81 012,56 евро (158 444,38 лв.), с предмет: „Рехабилитация на път КНЛ 1129 Гюешево-Кутугерци-Церовица от км. 0+000 до км. 1+800 и обновяване и асфалтиране на отклонение за храм паметника „Св. Троица“ и „Възстановяване на бункер на генерал Никола Цеков, главнокомандващ първата българска армия през Първата световна война“, са представени три протокола за установяване на извършените работи, въз основа на които са издадени фактури на обща стойност - 81 012,06 евро (158 443,38 лв.). Със средства от ФЛАГ е изплатена сумата от 49 835,24 евро по фактура № 520 от 23.12.2011 г.^146,147,148;

б)За изплатени заплати на екипа, въз основа на представена рекапитулация за начисления и удръжки за месец април 2012 г.са изплатени със средства от ФЛАГ - 334,54 евро¹⁴⁹;

в) Договор¹⁵⁰ с Регионален исторически музей „Акад. Йордан Иванов“,

а) Договор¹⁵⁵ с Фондация „АСПА“, с предмет: „Разработване на рекламна стратегия и проучване и идентифициране на места и лица, които да бъдат включени в базата данни на информационната система, в района Кюстендил-Щип-Крива паланка¹⁵⁶ на стойност 19 980 евро, срок на изпълнение 2 месеца от датата на сключване на договора. Изготвен е финален доклад и е подписан приемо-предавателен протокол между страните. Извършените дейности на обща стойност - 19 980,06 евро са фактурирани¹⁵⁷,¹⁵⁸. Със средства от ФЛАГ ЕАД е изплатена сума в размер на 15 984 евро.¹⁵⁹,¹⁶⁰;

б) Договор¹⁶¹ с предмет: „Доставка, монтаж и оборудване - инфотерминали, включително софтуер“, с „ВЕКТОР ЗД“ ООД, на стойност 127 560 евро. С фактура¹⁶² на 10.01.2012 г. е изплатен договореният аванс в размер на 25 512 евро. Подписан е приемо-предавателен протокол между страните по договора и е издадена фактура¹⁶³ за окончателно плащане - 102 048 евро, която е платена със средства от ФЛАГ ЕАД¹⁶⁴,¹⁶⁵;

в) Договор¹⁶⁶ с предмет „Наем на зала и оборудване и други за провеждане на работна среща“, на стойност 2 820 евро, с „ЦИАН“ ЕООД. Издадена е фактура¹⁶⁷ на стойност

а) Граждански договор¹⁷⁰ с предмет: „Предоставяне на експертни услуги“, на стойност 2 000 лв. (3 911,60 лв.). Изготвен е протокол за извършената работа. Сумата по договора е преведена на изпълнителя с платежно нареждане на 27.03.2012 г. Средствата са платени с ползван кредит от ФЛАГ ЕАД¹⁷¹,¹⁷²;

б) Договор¹⁷³ с предмет: „Подготовка за изпращане на проект с идентификационен номер РД-02-29-116 от 02.06.2011 г.“ С платежно нареждане от м. февруари 2012 г., след представен протокол за извършената работа, договорената сума в размер на 1 800 евро е платена на изпълнителя. Сумата е платена от усвоен кредит от ФЛАГ ЕАД¹⁷⁴,¹⁷⁵;

в) Договор¹⁷⁶ с „Ре-актив“ ООД, на стойност 60 000 евро, с предмет: „Развитие на интернет базирана система за интегрирано управление на информацията и генериран софтуер“. Подписан е протокол за извършената работа. Преведени са 24 000 евро на водещия партньор на 24.02.2012 г., срещу подписана гаранционна форма за пре-финансиране (40 %). Средствата са платени от усвоен кредит от ФЛАГ ЕАД¹⁷⁷,¹⁷⁸;

Представена е фактура¹⁷⁹ на стойност 36 000 евро., част от фактурата в размер на 7 484 евро е изплатена с усвоен заем от ФЛАГ ЕАД¹⁸⁰ ;

г) Договор¹⁸¹ с „Ре-актив“ ООД, на стойност 25 000 евро, от усвоен кредит от фонд „ФЛАГ“, сумата е преведена на водещия партньор по проекта на 21.11.2012 г.по искане за усвояване на суми изх. № 26-Ф-8 от 16.11.2012 г.¹⁸²;

д) Договор¹⁸³,¹⁸⁴ с „Ре-актив“ ООД, на стойност 7 290 евро, сумата е платена с усвоен кредит от ФЛАГ ЕАД, след представена фактура¹⁸⁵,¹⁸⁶.

Разходите за изпълнение на дейности по проекти са окомплектовани с първични документи. Изпратени са искания за усвояване на суми до ФЛАГ ЕАД, придружени с документи за извършените разходи и след получаване на съгласие за разплащане са изплатени. Осъществен е предварителен контрол за законосъобразност на разходите от отговорния счетоводител по проектите, който е документиран в контролни листа.

След проведена открита процедура по ЗОП, е сключен Договор № Д-00-482 от 29.06.2010 г. с предмет: „Инженеринг за подобряване на енергийната ефективност на обектите: I-во ОУ „Св. Св. Кирил и Методий”, V-то ОУ „Христо Ботев” (СУ „Васил Левски”), ЦДГ „Славейче” - филиал „Райна Цанева”, Поликлиника на ул. „Яворов” № 4-6 и Поликлиника в кв. „Запад”, находящи се на територията на град Кюстендил, с „Енемона“ АД¹⁸⁷.

В предмета на договора е планирано изпълнението на дейностите в следните два етапа:

а) Етап 1, включващ подетапите – извършване на обследване за енергийна ефективност на сградите включени в предмета на договора; изготвяне на работна документация във фаза „Технически проект“ за изпълнение на набелязаните енергоефективни мерки в докладите от обследването за енергийна ефективност; осигуряване на финансиране и изпълнение на необходимите строителни и монтажни работи за реализиране на ефективните мерки.

Инвестиционните разходи за действително извършените СМР по договора, в размер на 2 498 212,72 лв. (без ДДС), са приети с двустранно подписан акт за установяване на действително извършени СМР (Акт обр. 19 от 26.10.2010 г.)¹⁸⁸.

Изпълнението на договора на Етап 1 е приключило. Подписан е Констативен Акт за установяване годността за приемане на строежа и Приемо-предавателен протокол от 27.10.2010 г. за удостоверяване на постигнатите резултати от изпълнението на Етап 1 на договора и неговото приключване¹⁸⁹. С подписването на протокола е поставено началото на реализация на Етап 2 мониторинг на енергийното потребление на обектите с отчитане на гарантирания резултат от договора.

От възложителя е издадена фактура¹⁹⁰ на обща стойност 3 788 338,10 лв. (с ДДС), включваща изпълнение на инженеринг – 2 997 855,26 лв. (с ДДС) и оскъпяване от разсрочено плащане - 790 482,84 лв.¹⁹¹ Срокът за изпълнение на договора е до 10.12.2017 г.

При приемането на изпълнените СМР и при подписване на актовете и протоколите за извършените видове работи е осъществен инвеститорски контрол от началник отдел „Контрол по строителството“¹⁹²,¹⁹³.
От облигационния заем 12 707 500 лв. са извършени разходи, свързани с изграждането на МБК „Св. Иван Рилски“ и възстановяване на заем по овърдрафт в общ размер на 5 115 578 лв. ^.....................................................................................................................

*…………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………..……

5.1. Обслужване и източници за обслужване на емисия на общински ценни книжа

През периода от 01.01.2012 г. до 30.09.2013 г. за обслужване на облигационния заем са платени лихви в размер на 1 428 964 лв.¹⁹⁴(през 2012 г. – 781 625,68 лв.¹⁹⁵ и за периода от 01.01.2013 г. до 30.09.2013 г. – 647 339,69 лв.¹⁹⁶) и такси и комисионни¹⁹⁷ в размер на 2 970 лв., от които през 2012 г. - 1 250лв. и за периода от 01.012012 г. до 30.09.2013 г. - 1 720 лв. Плащанията са извършени при условията, в размер и срок, определени в Предложението с източник собствени приходи на общината, в съответствие с чл. 6, т. 1 от ЗОД.

Задължение за плащане на главница по облигационния заем възниква след изтичане на 2 г. гратисен период, т. е. от 2014 г.¹⁹⁸

а) За периода от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. са платени общо 126 219,70 евро (247 116,49 лв.), в т. ч. главница 120 851,86 евро²⁰⁰ (236 362,07 лв.), вноски по лихви - 4 699,07 евро (9 190,44 лв.), такса за управление - 460,17 евро (900 лв.) и други такси - 208,60 евро (408 лв.)²⁰¹. С вносни бележки от 22.03.2012 г. са платени такси: за издаване на удостоверение за наличие и липса на вписвания - 53 лв., за вписване на договори за особен залог - 203 лв., общо 256 лв., относно сключването на Договор за кредит № 222 от 21.03.2012 г. (131 евро)²⁰².

Усвоената сума по кредита по Подлимит 1 е в размер на 50 769,78 евро, с падеж 25.05.2013 г. Дължимата главница по кредита по Подлимит 1 е платена предсрочно на 08.01.2013 г.

Усвоената сума от кредита по Подлимит 2 е в размер на 120 851,86 евро. Дължимата главницата по кредита за Подлимит 2 е платена предсрочно съответно на 16.07.2012 г. - 34 000 лв. и 25.10.2012 г. - 86 851,86 евро., крайният срок за издължаване, съгласно сключения договор е 25.12.2012 г.

Усвоената сума по кредита по Подлимит 3 е в размер на 67 574 евро. Срокът за издължаване на остатъка от главницата по кредита за Подлимит 3 е удължен до 25.08.2013 г., с подписването на Анекс № 2 от 31.05.2013 г. В резултат на направени две предсрочни погасявания на 08.01.2013 г. в размер на 24 450 евро и на 25.05.2013 г. 0,89 евро, към датата на подписване на анекса непогасеният остатък от главницата по Подлимит 3 е в размер на 43 123,11 евро. С Анекс 3 от 30.08.2013 г. е удължен срокът за погасяване на главницата до 25.02.2014 г.

Източникът на средства за погасяване на главниците са получени трансфери от Управляващия орган, съгласно сключени договори за безвъзмездна финансова помощ²⁰⁶.

От МФ са предоставени с писма целево средства за покриване на начислените лихви и такси по обслужване на дълга през 2012 г. в размер на 8 399 лв. и към 30.09.2013 г. -

Към 30.09.2013 г. по Договор за кредит № 222 от 21.03.2012 г. има непогасен остатък от главницата по Подлимит 3 в размер на 43 123,11 евро (84 341 лв.), със срок за погасяване до 25.02.2014 г.

Сключен е Анекс № 1 от 28.11.2013 г. за удължаване срока за усвояване на сумите по кредита до 31.05.2014 г. и срока за погасяване на главницата по договора на 25.11.2014 г.

Към 30.09.2013 г. по сключения Договор № 409 от 12.06.2013 г. с ФЛАГ ЕАД, са платени такси в размер на 3 126 лв.²⁰⁹
5.3. Обслужване и източници за обслужване на задължения по договор с гарантиран резултат (ЕСКО договор)

По сключеният Договор № Д-00-482 от 29.06.2010 г., ежегодно е извършвано отчитане на изпълнението на гарантирания резултат (през 2011 г., 2012 г. и 2013 г.), с подписване на двустранни протоколи на 02.12.2011 г.²¹⁰, 23.11.2012 г.²¹¹ и 21.11.2013 г.²¹²

Гарантираният резултат е изпълнен и за трите мониторингови периода.

За обслужване на задълженията по сключения договор, са платени дължимите лихви и главници по договора, съгласно Погасителен план-график за цената на договора, както следва:

а) за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. - 541 191,12 лв., в т. ч 345 117,92 лв. вноска по главница и 196 073,24 лв. вноски по лихва²¹³.
б) за периода от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. - 541 191,02 лв., в т. ч 369 698,81 лв. вноска по главница и 171 492,36 лв. вноски по лихва²¹⁴.

в) за периода от 01.01.2013 г. до 30.09.2013 г. - 405 893,34 лв., в т. ч 294 453,85 лв. вноска по главница и 111 439,52 лв. вноски по лихва²¹⁵.

Към 30.09.2013 г. по сключения договор са изплатени главници в размер на 1 009 270,58 лв. и лихви 479 005,12 лв.Остатъкът по главницата към 30.09.2013 г. е в размер на 1 988 584,68 лв.

През одитирания период не са плащани такси и комисионни по сключения договор.

Плащанията са извършени в срок, при спазване заложените клаузи в договора и определената дата на падеж в Погасителен план-график за цената на договора. Допуснато е закъснение от няколко дни при плащането на погасителните вноски за месец януари, февруари и март 2012 г. При дължима месечна вноска до 10 - число на месеца, вноските са платени съответно на 13.01.2012 г., 16.02.2012 г. и 12.03.2012 г.

Източници за финансиране на поетия дълг с Договор № Д-00-482 от 29.06.2010 г. са собствени приходи на Община Кюстендил, в съответствие с чл. 6 от ЗОД.

От „Енемона“ АД е получено писмо²¹⁶ до кмета на Община Кюстендил, относно изразяване на писмено съгласие за прехвърляне на вземането на „Енемона“ АД, възлизащо на 2 555 624,90 лв. (без ДДС), в полза на „Фонд за енергетика и енергийни икономии - ФЕЕИ“ АДСИЦ, гр. София, по силата на сключен договор за цесия²¹⁷.

С писмо²¹⁸ от кмета на Община Кюстендил е дадено съгласие за прехвърляне на вземането на „Енемона“ АД към Община Кюстендил, в размер на 2 555 624,90 лв. (без ДДС), в полза на „Фонд за енергетика и енергийни икономии - ФЕЕИ“ АДСИЦ²¹⁹.

От 09.07.2013 г. е извършван предварителен контрол за законосъобразност на извършените разходи за плащане на лихви и главници от назначен финансов контрольор. Извършеният контрол е документиран в контролни листа²²⁰.

През одитирания период е прилагана системата на двоен подпис за извършените плащания.²²¹

Състоянието на общинския дълг през одитирания период е показано в следната таблица²²³: