Доклад за резултатите от извършен одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото

В резултат от извършения одит е съставен одитен доклад № 0500000706, приет с решение на Сметната палата № 113 / 03.05.2007 г.

В законоустановения срок по чл. 39, ал. 3 от Закона за Сметната палата (ЗСП), е постъпило становище от ръководителя на одитирания обект, в което се приемат направените констатации и оценки от одитния доклад.
ІІ. ОСНОВНИ КОНСТАТАЦИИ И ОЦЕНКИ

ОТ ИЗВЪРШЕНИЯ ОДИТ
НСА е държавно висше училище, юридическо лице със самостоятелен бюджет, второстепенен разпоредител с бюджетни кредити и осъществява своята дейност в съответствие със Закона за висше образование.

1. 
   Система за финансово управление и контрол
   

Системата за финансово управление и контрол (СФУК) е развита и адаптирана съобразно специфичните цели и особености на висшето училище. Функционира правилно, въпреки че има пропуски при управлението на предоставеното от държавата имущество и прилагането на Закона за обществени поръчки (ЗОП). Има определени и предварително оповестени писмени политики и процедури, които обхващат всички равнища на управление. Създадена е организация за прилагането на нормативните и подзаконовите нормативни актове, свързани с бюджетния процес, счетоводната отчетност и документирането на резултатите от осъществявания контрол в НСА. Вътрешните нормативни актове – Правилник за документооборота, длъжностни характеристики и заповеди за поемане на отговорности и задължения на отговорни длъжностни лица и други са в съответствие със законовите изисквания.

Счетоводната отчетност е организирана в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството (ЗСч), Сметкоплана на бюджетните предприятия и съответните указания на Министерството на финансите. Автоматизираната обработка на счетоводната информация осигурява пълен обхват на всички счетоводни операции и отчетни показатели. Организирането и функционирането на счетоводната система в университета създават условия за пълното и достоверно отразяване на информацията, както и за ефективен предварителен и текущ контрол на различните нива на управление.

За 2005 г. бюджетът на НСА е в размер на 11 735 хил. лв. От извършения одит на организацията и управлението на бюджетния процес и направения сравнителен анализ на приходите и разходите по бюджета на НСА е установено, че управленските решения, взети във връзка с планирането, съставянето, изпълнението и отчитането на самостоятелния бюджет на университета, са в съответствие с нормативните изисквания. Спазени са бюджетните процедури.

• 
  За учебните 2004 г.- 2005 г. и 2005 г.- 2006 г. в университета са приети за обучение повече от утвърдения брой студенти държавна поръчка. Не са спазени решенията на Министерския съвет № 501 от 2004 г. и № 526 от 2005 г. за утвърждаване на броя на приеманите за обучение студенти и докторанти във висшите училища за съответните години.
  
• 
  На основание на решение на Академичния съвет (АС) от 1991 г. и допълнителни споразумения към трудовите договори, в нарушение на Кодекса на труда през 2005 г. са събирани парични вноски от преподаватели, работещи в чужбина. Сумите са внесени в брой под формата на комисионни. Срещу това преподавателите ползват неплатен отпуск и НСА гарантира запазване на техните работни места до изтичане на срока на договорите им в чужбина. Към 31.12.2005 г. вноските от работещите в чужбина в размер на 3 296 лв. са отчетени по § 36-19 „Други неданъчни приходи”.
  

• 
  Съгласно протокол № 2 от 28.10.2004 г. АС дава съгласието си за откриване на звено „Международен научен институт” (МНИ) при НСА. На същото заседание е приет и Правилник за устройството и дейността му (ПУДМНИ). Основен предмет на дейност на МНИ е организирането, административното и финансовото обслужване на научноизследователската и научноприложната дейност в НСА. Не са изпълнени изискванията на чл. 17 от ПУДМНИ, според които институтът осъществява предмета на своята дейност в условията на частична финансова и щатна самостоятелност, която се обезпечава от отчисления от бюджета на НСА и приходи от договори, проекти по международни програми, приходи от продажби на научноизследователски продукти, услуги и др. Издръжката на МНИ през 2005 г. е изцяло за сметка на бюджета на висшето училище. Само за капиталови разходи през същата година са изразходвани 107 145 лв. Установено бе, че до 31.12.2005 г. МНИ не е реализирал никакви собствени приходи във връзка с провежданата от него дейност. Не са защитени финансовите интереси на НСА.
  

Анализът на решенията във връзка с управлението на недвижимото имущество показа, че от страна на НСА са предприети ефективни действия по спазване на разпоредбите на действащите нормативни актове. Използвани са възможностите дадени с чл. 13 от ЗСч и Националните счетоводни стандарти 16 “Дълготрайни материални активи” и е сключен граждански договор с независим експерт – оценител за извършване на експертна оценка на недвижимото имущество по сметка 203 „Сгради” от баланса на университета. По този начин ръководството на НСА получава информация за реалната стойност на ползваното и управлявано от него недвижимо имущество.

• 
  На основание на Актове за държавна собственост № 382 и № 383 от 20.01.1974 г. НСА стопанисва и управлява държавен имот в гр. Несебър, в който има изградена хотелска част, столова, учебни сгради, спортни съоръжения и др. В тази учебно-спортна база се провежда обучението по водни спортове на студенти от НСА. В изпълнение на разпоредбите на Закона за държавната собственост (ЗДС) с писмо от 1996 г. до Областния управител на Бургаска област е депозирана молба от НСА за издаване на нов акт за публична държавна собственост, но до приключване на одита няма отговор на поставеното искане.
  

• 
  За одитирания период в нарушение на чл. 12, ал. 1 и 2 от ЗДС от ръководството на НСА не са предприети действия за застраховане на недвижимото имущество – публична държавна собственост.
  

• 
  През 2000 г. е сключен договор за отдаване под наем на помещение между НСА и лекар стоматолог. Не са представени документи за проведен търг или конкурс съгласно разпоредбите на ЗДС. В нарушение на чл. 16 ал. 2 от ЗДС договорът е действал в продължение на 5 години без да е сключен анекс за неговото продължаване.
  
• 
  В нарушение на разпоредбите на чл. 16, ал. 2 от ЗДС през 2005 г. без провеждане на търг или конкурс с Анекс № 1 е удължен срокът на действие на Договор за наем, сключен на 01.12.2002 г. между НСА и „Ситекс Екотехнологии” ООД.
  
• 
  Сключен е наемен договор № 67 от 2002 г. между НСА и ТД „ Игуана – БГ” ООД , със срок на действие три години. Договорът е сключен без провеждане на търг или конкурс в нарушение изисванията на чл. 16, ал. 2 от ЗДС.
  
• 
  През 2004 г. е сключен наемен договор между НСА и ЕТ ДАР Ради Толев за временно ползване на недвижим имот – бюфет, намиращ се в учебно-спортната база на НСА в гр. Несебър. Договорът е сключен за срок от три месеца (летен сезон) с възможност за неговото удължаване и наем общо в размер на 4007 лв. Същият наемател стопанисва този обект през летните месеци на 2005 г. и 2006 г. На одитния екип не бе предоставен анекс за продължаване на срока на действие на договора за 2005 г. и 2006 г. За 2004 г. в касата на НСА са постъпили средства в размер на 3 807 лв., а за 2005 г. – 3 100 лв. Нарушени са изискванията на чл. 16, ал. 2 от ЗДС и не са защитени финансовите интереси на НСА.
  
• 
  В нарушение на чл. 16, ал. 2 от ЗДС в учебно-спортната база на НСА в гр. Несебър функционира включително и през 2006 г. заведение – барче. Между ползвателя и НСА няма сключен договор, с който да се регламентира срокът на действие и да се определи наемната цена. За 2005 г. в касата на висшето училище от този ползвател са внесени 2000 лв.
  
• 
  Сключен е договор през 2002 г. между НСА и юридическо лице с нестопанска цел в обществена полза – „ГОЛФ КЛУБ БЪРДИ” за временно и възмездно ползване под аренда на голф игрище, намиращо се на територията на НСА. Срокът на договора е 3 години с определена наемна цена в размер на 30 000 лв. за целия срок на договора, срещу инвестиция за реконструкция, поддръжка и експлоатация на игрището. Договорът е прекратен през 2005 г., но до момента на одита ползвателят не е представил в счетоводството на НСА документи за извършена инвестиция на голф игрището, с което са нарушени клаузите на договора.
  
• 
  На 12.01.2005 г. между НСА и Амбулатория за специализирана извънболнична помощ – Медицински център „Роберт Кох” ООД, София, е подписана Програма за извършване на профилактика и изследвания. Съгласно програмата, НСА предоставя на Медицинския център (МЦ) безвъзмездно за ползване 7 помещения в сградата на МНИ и заплаща разходите за елекро-, топлоенергия, вода и охрана.
  

До 31.12.2006г. в МЦ са извършени безплатно 373 изследвания, 132 медицински прегледи и 40 вземания на кръв на преподаватели и служители, 47 прегледи на студенти и 108 физиологични изследвания на спортисти. В МЦ срещу заплащане се извършват прегледи и изследвания на външни лица, но информацията за техния брой и постъпили приходи е извън обхвата на одита.

В сключените договори за отдадено под наем недвижимо имущество са предвидени санкции за наемателите при просрочване на сроковете за плащане. За 2005 г. не са издължени суми от наеми, консумативи, лихви и неустойки в размер на 29 278 лв., а към 31.12.2005 г. неизплатените наеми от фирми за минали години са в размер на 41 826 лв. Няма създадена добра организация за начисляване и събиране на дължимите от наемателите консумативи и лихви. От страна на НСА не са предприети мерки за възстановяване на дължимите суми. Няма заведени съдебни дела срещу некоректните дебитори, с което не са защитени икономическите интереси на НСА.

При извършения одит на сключените наемни договори се установи, че за отделните обекти, отдадени под наем, няма комплектовани досиета, съдържащи документацията по проведената процедура за съответния обект, договорите, сключени по този ред, и направените плащания. При някои наемни договори не е посочено основанието за тяхното сключване – проведен търг или конкурс съгласно изискванията на чл. 16, ал. 2 от ЗДС. Това затруднява финансово-административната и стопанската дейност на НСА като цяло и е в нарушение на заповед № 865 от 09.06.2004 г. на ректора на НСА. С нея са определени видовете досиета, тяхното съдържание, разграничени са отговорностите и са определени конкретните длъжностни лица, които да отговарят за тяхното изготвяне, попълване и съхраняване.

5. Спазване на изискванията за възлагане на обществени поръчки

При направените анализ и оценка на управленските решения във връзка с организацията и контрола при обявяване и възлагане на обществени поръчки се установи, че през одитирания период в НСА са проведени процедури и сключени 20 договора по реда и условията на ЗОП и 36 по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки. Одитният екип установи, че СФУК не действа ефективно и не гарантира спазване на действащото законодателство – недобра организация при провеждане на процедурите по ЗОП и несвоевременно уведомяване на НСА за обществени поръчки. Констатира се и незаконосъобразна практика, свързана с анексиране на договори за обществени поръчки.

1. 
   Да се предприемат действия Международният научен институт да реализира приходи от своята дейност.
   
2. 
   Да се приведат в съответствие с изискванията на ЗДС договорите за наем и да се предприемат мерки за възстановяване на дължимите суми от минали години за наеми, консумативи, лихви и неустойки.
   

4. Да се осъществи контрол по изпълнение на т. 1 и т. 8 от Програмата за профилактика и изследвания.

5. Да се предприемат мерки за промени в организацията на СФУК, с цел създаване на условия за системен контрол за недопускане на пропуски и грешки при прилагане на ЗОП и ЗДС. Да се преустанови практиката за анексиране на договорите за обществени поръчки.

На основание чл. 42, ал. 1 от ЗСП, в двумесечен срок от получаване на доклада за резултатите следва да се предприемат мерки за изпълнение на препоръките и да се уведоми писмено за това Сметната палата.

член на Сметната палата и