Обяснителна записка

към счетоводния баланс на Комисията за регулиране на съобщенията

към 31.12.2014 г.

Счетоводният баланс на Комисията за регулиране на съобщенията към 31.12.2014 г. е съставен съгласно дадените указания на Министерство на финансите с ДДС №16/13.12.2014 г. в съответствие с разпоредбите на НСС 1 Представяне на финансови отчети, Заповед № ЗМФ 60/20.01.2005 г. - т.15.3 на министъра на финансите и ДДС №14/30.12.2014 г. Информацията за състоянието на активите и пасивите на Комисията към 31.12.2014 г. е представена в две отчетни групи от баланса:

• 
  Отчетна група “Бюджети”
  

Дълготрайните материални активи на ш. 0010 от Актива на баланса към 31. 12. 2014 г. са на обща стойност 28 784 хил. лв. от които:

ш.0011 Сгради - 6 713 хил. лв. (6 567 хил. лв. за административни сгради и 146 хил. лв. за сгради с друго предназначение) - сграда на КРС на ул. “Гурко” № 6 - 4 604 хил. лв.; бул. “Шипченски проход” № 69 - 787 хил. лв.; “Суходол” 1 - 148 хил. лв.; пл. „Славейков” № 11 - 396 хил. лв.; ТЗ гр. Бургас - 150 хил. лв.; ТЗ гр. Варна - 491 хил. лв.; ТЗ гр. В. Търново - 33 хил. лв.; ТЗ гр. Враца - 37 хил. лв. и ТЗ гр. Пловдив - 67 хил. лв.

ш. 0012 Компютри, транспортни средства, оборудване - 21 350 хил. лв. от които: на ул. “Гурко” № 6 - 1 075 хил. лв.; бул. “Шипченски проход” № 69 - 1 571 хил. лв.; “Суходол” 1 - 583 хил. лв.; София 2 - 315 хил. лв.; „Суходол” 3 - 2 629 хил. лв.; пл. „Славейков” № 11 - 11 хил. лв.; ТЗ гр. Бургас - 1 419 хил. лв.; ТЗ гр. Варна - 1 3 95 хил. лв.; ТЗ гр. Велико Търново - 1 714 хил. лв.; ТЗ гр. Пловдив - 1 468 хил. лв.; ТЗ гр. Враца - 1 470 хил. лв.; ДУС гр. Благоевград - 966 хил. лв.; ДУС с. Ботево - 975 хил. лв.; ДУС с. Сталево - 959 хил. лв.; ДУС с. Черногорово - 987 хил. лв.; ДУС гр. Видин - 947 хил. лв.; ДУС с. Локорско - 951 хил. лв.; ДУС г. Радинград - 949 хил. лв. и ДУС с. Тодорово - 966 хил. лв.

ш. 0013 Стопански инвентар и други ДМА - 195 хил. лв. - “Гурко” № 6 - 136 хил. лв.; бул. “Шипченски проход” № 69 - 1 хил. лв.; “Суходол” 1 - 6 хил. лв.; пл. „Славейков” № 11 - 26 хил. лв.; 26 хил. лв. за капитализирани разходи по наети ДМА за ТЗ гр. Пловдив - 16 хил. лв. и за ТЗ гр. Враца - 10 хил. лв.

ш. 0017 - 527 хил. лв. за балансово признаване на земите върху които са изградени дистанционно управляеми станции (ДУС) на КРС в с. Брястовец - 88 хил. лв.; Джанавара - 66 хил. лв.; с. Ботево - 8 хил. лв.; с. Тодорово - 2 хил. лв. и ССКРЧС София 1 - 363 хил. лв., съгласно указанията на ДДС №14/30.12.2014 г.

Комисията за регулиране на съобщенията не начислява амортизации на ДМА съгласно разпоредбата на чл. 15, ал. 3 от Закона за счетоводството (ЗС).

Нематериалните дълготрайни активи на ш. 0020 от Актива на баланса са на стойност 3 179 хил. лв. за програмни продукти на Гурко” 6 - 2 159 хил. лв.; „Шип. проход” № 69 - 817 хил. лв.; РСКС Бургас - 29 хил. лв.; РСКС гр. Пловдив - 29 хил. лв.; РСКС гр. Варна - 21 хил. лв.; РСКС гр. Враца - 74 хил. лв. и София 2 - 50 хил. лв.

Материалните запаси на ш. 0030 от Актива на баланса са в размер общо на 27 хил. лв. и отразяват складовите наличности от горива (бензин) за служебните автомобили - 4 хил. лв.; канцеларски материали - 3 хил. лв.; консумативи и резервни части за хардуер - 2 хил. лв. и други материали - 18 хил. лв.

Вземанията на ш. 0070 от Актива на баланса са в размер на 253 хил. лв. За сумите по шифри 0073 и 0076 са приложени разшифровки.

Задълженията на ш. 0529 от Пасива на баланса са в размер на 12 хил. лв. Приложена е разшифровка.

Провизиите и приходите за бъдещи периоди на ш. 0531 от Пасива на баланса са в размер на 260 хил. лв. Приложена е разшифровка.

За задбалансовите активи на ш. 0350 в размер на 1 828 хил. лв. е приложена разшифровка.

За задбалансовите пасиви на ш. 0650 в размер 494 хил. лв. е приложена разшифровка.

Разполагаемият капитал на Комисията за регулиране на съобщенията на ш. 0401 от Пасива на баланса е в размер на 31 343 лв.

На ш. 0403 е отразен положителния прираст на нетните активи за периода в размер на 576 хил. лв.

На ш. 0015 от група І Дълготрайни материални активи от Актива на баланса са отразени балансово признатите инфраструктурни обекти на КРС на обща сума 569 хил. лв.от които - 117 хил. лв. за ДУС с. Ботево; 102 хил. лв. за ДУС с. Сталево; 97 хил. лв. за ДУС с. Черногорово; 56 хил. лв.за ДУС гр. Радинград; 35 хил. лв. за ДУС гр. Видин; 29 хил. лв.за ДУС с. Локорско; 32 хил. лв. за ДУС гр. Благоевград; 101 хил. лв. за ДУС с. Тодорово.

На ш. 0016 от група І Дълготрайни материални активи от Актива на баланса са отразени балансово признатите активи с историческа и художествена стойност (картини) на сума 8 хил. лв.

На ш. 0082 Парични средства в банкови сметки от група ІV. Парични средства от Актива на баланса е отразена наличността по набирателната сметка в лева на КРС в размер на 135 хил. лв. Сметката е с преходен остатък и по нея се отразяват средства с целево предназначение като депозити за участие в процедури по ЗОП, гаранции за изпълнение на сключени договори по ЗОП, депозити за участие в търгове по Закона за електронните съобщения за издаване на индивидуални лицензии за осъществяване на далекосъобщения чрез обществена далекосъобщителна мрежа, обявени с решения на КРС. Сумите се възстановяват на вносителите при настъпване на определените условия.

На ш. 0529 Други краткосрочни задължения от група ІІ Краткосрочни задължения от Пасива на баланса е отразено салдото по с/ка 4831 Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица в размер на 135 хил. лв. Приложена е разшифровка.

На ш. 0403 е отразен положителния прираст на нетните активи за периода в размер на 576 хил. лв.

Към 31. 12. 2014 г. сумата на Актива и Пасива на баланса на Комисията за регулиране на съобщенията отразява балансово равенство 32 954 хил. лв. - 32 954 хил. лв.

Индивидуалният сметкоплан на КРС е съобразен със ДДС № 14/30.12.2013 г. за въвеждането на нов сметкоплан на бюджетните организации от 01.01.2014 г. Заложената структура на счетоводните сметки е аналогична на тази в новия сметкоплан и спазва същите принципи на групиране и класифициране. В него са включени синтетични сметки с четирицифрени номера, които дават информация за капитала, активите и пасивите, приходите и разходите от дейността на КРС, трансферите и корективите, бюджетните показатели „поети ангажименти” и „нови задължения за разходи”. Към синтетичните сметки се водят подсметки с аналитични партиди, които осигуряват подробна информация необходима за извършване на финансово-счетоводен анализ, за вземане на правилни решения при управление на финансовите средства.

Счетоводната информация в КРС от първичните и вторичните документи се обработва автоматизирано чрез използване на счетоводен програмен продукт “Фисконт 97”, работещ на Windows. Разработен е допълнителен модул за „ДМА”, който дава информация за движението на активите в КРС от момента на завеждането им в склада от МОЛ до предаването им в употреба. Към СП е разработен и модул „Приходи”. Счетоводният софтуер дава възможност за водене на параграфна и подпараграфна отчетност, съгласно ЕБК за 2014 г.

Счетоводната отчетност на Комисията за регулиране на съобщенията се извършва в съответствие със Закона за счетоводството, дадените указания с ДДС №14/30.12.2013 г.; ДДС № 20/14. 12. 2004 г. на МФ; Индивидуалния сметкоплан на КРС.; Единната бюджетна класификация за 2014 г.; Счетоводната политика на КРС; и други вътрешни документи като - Правила за изграждане на система за финансово управление и контрол в КРС; Вътрешни правила за организацията на работната заплата, задължителните и договорените допълнителни трудови възнаграждения и допълнителен платен годишен отпуск в КРС и нейната администрация; Вътрешни правила за реда и условията за подбор, възникване и прекратяване на трудовите правоотношения и промени в структурата на администрацията в КРС; Вътрешни правила за реда на съставяне и движение на счетоводните и свързаните с тях документи; Вътрешни правила за движение на счетоводни и други документи в Регионалните станции на КРС; Вътрешни правила за придобиване и управление на недвижими имоти - държавна собственост, предоставени за управление на КРС; Вътрешни правила за сключването на консултански договори и приемане на работата по сключени договори; Вътрешни правила за контрола по изпълнение и събиране на вземанията на КРС; Вътрешни правила за реда на планиране и организация на провеждането на процедурите за контрол по изпълнението на сключените договори по Закона за обществените поръчки в КРС; Вътрешни правила за изпълнение на проекти, финансирани от Европейски програми и фондове в КРС; Инструкция за инвентаризация на материални (нематериални) активи и материални запаси в КРС и Инструкция за бракуване, трансформиране и унищожаване на ДМА и материални запаси в КРС.

Тя е съобразена със Закона за счетоводството (ЗС), Закона за публичинте финанси (ЗПФ), Единната бюджетна класификация за съответната година, указания на ДДС № 20/14. 12. 2004 г. на Министерство на финансите за прилагане на Националните счетоводни стандарти (НСС) в бюджетните предприятия, ДДС № 06/04. 04. 2008 г., доп. с ДДС № 06/03. 09. 2011 г. за определяне на редът и начинът за представяне и отчитане на средствата на Националния фонд от структурните фондове на Европейския съюз и от Кохезионния фонд и разработените Вътрешни правила в Комисията за регулиране на съобщенията свързани със съставянето и движението на счетоводните документи, включително и за териториалните звена (ТЗ), за работната заплата в КРС и нейната администрация, за придобиване и управление на недвижими имоти - държавна собственост, предоставени за управление на КРС, за реда на планиране и организация на провеждането на процедурите за контрол по изпълнението на сключените договори по Закона за обществените поръчки, Инструкция за инвентаризация на материални (нематериални ) активи и материални запаси в КРС, Инструкция за бракуване, трансформиране и унищожаване на ДМА и материални запаси в КРС и други.

1. Текущо начисляване - приходите и разходите от сделки и събития, се начисляват към момента на тяхното възникване, независимо от момента на получаването или плащането на паричните средства и се включват във финансовите отчети за периода, за който се отнасят;

2. Предпазливост - извършва се оценяване и отчитане на предполагаеми рискове и очакваните евентуални загуби при счетоводното третиране на стопанските операции с цел получаване на действителен финансов резултат.

3. Съпоставимост между приходите и разходите - разходите, извършени във връзка с определена сделка или дейност се отразяват във финансовия резултат за периода, през който се черпи изгода от тях, а приходите се отразяват за периода, през който са отчетени разходите за тяхното получаване.

4. Предимство на съдържанието пред формата - сделките и събитията се отразяват счетоводно в съответствие с тяхното икономическо съдържание, същност и финансова реалност, а не формално според правната им форма.

5. Запазване при възможност на счетоводната политика от предходния отчетен период с цел постигане на съпоставимост на счетоводните данни и показатели през различните отчетни периоди.

6. Независимост на отделните отчетни периоди и стойностна връзка между начален и краен баланс - всеки отчетен период се третира счетоводно сам за себе си независимо от обективната му връзка с предходния и със следващия отчетен период, като данните на финансовия отчет в началото на текущия отчетен период трябва да съвпадат с данните в края на предходния отчетен период.

7. Документална обоснованост на стопанските операции и факти при спазване на изискванията за съставяне на документите съгласно действащото законодателство.

Приема се, че е налице документална обоснованост и когато в първичния счетоводен документ липсва част от изискуемата информация, при условие, че за липсващата информация са налице документи, които я удостоверяват - чл.7, ал. 3 от ЗС.

При стопански операции, отнасящи се до задължения, към бюджетни предприятия, възникнали на основание и по реда на нормативен акт, първичния счетоводен документ е съответния платежен документ за извършеното плащане - чл. 7, ал. 7 от ЗС.

Текущото счетоводно отчитане се осъществява по реда определен в закона и Индивидуалния сметкоплан утвърден от председателя на КРС.

Структурата на счетоводните сметки е изградена на четири нива - раздели, групи, подгрупи и синтетични счетоводни сметки с четирицифрен код съгласно Сметкоплана на бюджетните предприятия. Аналитичната отчетност към сметките е разработена до две нива - партида и подпартида в съответствие с Единната бюджетна класификация (ЕБК) утвърдена от Министерство на финансите. Дефинирането на сметките в Индивидуалния сметкоплан на КРС е съобразено с необходимостта от обособяването и отчитането обектите в отчетните групи „Бюджет”, „Сметки за средства от Европейския съюз” (СЕС) и „Други сметки и дейности”.

За отчитане на капитализацията (балансовото признаване) на дълготрайните материални активи отчитани задбалансово се използват сметките от група 22 Дълготрайни активи, капитализирани в отчетна група (стопанска област) „Други сметки и дейности”, подгрупа 220 Дълготрайни активи, капитализирани в отчетна група (стопанска област) „Други сметки и дейности”.

За прехвърляне на прилежащите към сградите и съоръженията земи се използва сметка 2010 Прилежащи към сгради и съоръжения земи към подгрупа 201 Прилежащи към сгради и съоръжения земи.

За отчитане на материалните запаси се използва сметка 3020 Материали от подгрупа 302 Материали. Създадени са подсметки за отчитане на видовете материални запаси и аналитични сметки по местонахождението им.

Задбалансовите активи и пасиви се отчитат чрез използване на сметки от раздел 9 на Сметкоплана на бюджетните предприятия, група 92 Дебитори и кредитори по условни вземания и задължения, подгрупа 920 Поети ангажименти за разходи, неусвоени и акумулирани средства за бъдещи задължения, подгрупа 921 Получени обезпечения, подгрупа 928 Други дебитори по условни вземания и група 99 Други задбалансови активи и пасиви и кореспондиращи задбалансови сметки, подгрупа 990 Активи в употреба, изписани като разход, подгрупа 991 Статистика за просрочени вземания и подгрупа 998 Кореспондиращи задбалансови сметки.

Получените банкови гаранции от участници в процедури по Закона за обществените поръчки (ЗОП), както и представената от определения изпълнител банкова гаранция за изпълнение се отразяват на начислена основа, като условно вземане до момента на настъпване на законово или договорено регламентираните условия за тяхното задържане или освобождаване. Те се отчитат задбалансово по сметка 9214 Получени гаранции и поръчителства аналитично в кореспонденция със сметка 9981 Кореспондираща сметка на задбалансови активи, съгласно указанията на ДДС № 07/26. 06. 2012 г. - т.31.

За отчитане на бюджетният показатели „поети ангажименти” се използват сметките от подгрупа 980 Поети ангажименти за разходи - потоци.

За отчитане на бюджетният показател „нови задължения за разходи” се използва сметка 9860 Възникнали нови задължения за разходи от подгрупа 986 Нови задължения за разходи - потоци.

Осчетоводяването на стопанските операции в КРС се извършва чрез използване на счетоводен програмен продукт „Фисконт” 97 и счетоводен продукт „Омега-Софт” за работна заплата и сметките за хонорар.

3.2. Междинни финансови отчети. Формата, структурата, съдържанието и сроковете за изготвянето и представянето им се определят от министъра на финансите.

3.3. Годишният финансов отчет не подлежи на независим одит от регистрирани одитори съгласно чл. 38, ал. 1, т. 5 от ЗС.

3.4. Годишният финансов отчет се заверява от Сметната палата съгласно чл. 52, от Закона за Сметната палата.

3.5. Годишният финансов отчет се публикува на сайта на КРС съгласно Закона за държавния бюджет на Р България за съответната година.
ІІІ. АКТИВИ, СОБСТВЕН КАПИТАЛ, ПАСИВИ, ПРИХОДИ И РАЗХОДИ
Активите, собственият капитал, пасивите, приходите и разходите се оценяват и записват при тяхното придобиване по историческата им цена или друга цена, в съответствие с приложимите счетоводни стандарти.

Историческа цена е цената на придобиване, себестойността или справедливата цена.

Последващи оценки на активите и пасивите се извършват съгласно указанията на Министерство на финансите.

Активите и пасивите се класифицират и представят във финансовите отчети при условията и по реда на приложимите счетоводни стандарти - чл. 14 от ЗС.

1.1 Дълготрайни материални активи са средствата и обектите, в които е направена дългосрочна инвестиция и се очаква да бъдат използувани в дейността на организацията за относително продължителен период от време.

1.2. Дълготрайните материални активи се отчитат по сметките от група 20 Дълготрайни материални активи от Сметкоплана на бюджетните предприятия при спазване на разпоредбите на СС 16 Дълготрайни материални активи. Те се оценяват по цената на придобиване (историческа) цена. Амортизации не се начисляват - чл. 15 (3) от ЗС.

1.3. Сградите с административен характер се отчитат по сметка 2031 Административни сгради. Сградите с друго предназначение се отчитат по сметка 2039 Други сгради.

1.4. Разходите за основен ремонт на сградите на КРС се отчитат по сметка 2071 Незавършено строителство, производство и основен ремонт. След приключването на основния ремонт се завеждат по сметките от подгрупа 203 Сгради.

1.5. Извършените разходи за основен ремонт на сгради предоставени за безвъзмездно ползване на териториалните звена на КРС се отчитат по сметка 2091 Капитализирани разходи по наети/предоставени за ползване ДМА.

1.6. Компютърната техника и други подобни свързани съвкупности от активи се разглеждат и отчитат като един цял актив. Извършените разходи за текуща подмяна на отделни компоненти се отчитат като текущи разходи и с тях не се увеличава стойността на актива. Стойността на актива се променя като цяло при извършване на основен ремонт (реконструкция, модернизация).

1.7. Дълготрайните материални активи се осчетоводяват балансово по сметките от група 20 при определен минимален праг на същественост от 1 000 лв. - чл. 50, ал. 1 от ЗКПО и указанията на ДДС № 20/ 14. 12. 2004 г. ДМА в употреба от предходни години, които са със стойност под 1 000 лв. т. е. не попадат в определения праг на същественост се изписват от сметките по група 20 и се отразяват като разход по сметка 6992 Намаление на нефинансови дълготрайни активи от други събития и се осчетоводяват задбалансово по сметка 9909 Активи в употреба, изписани като разход и сметка 9981 Кореспондираща сметка на задбалансови активи.

Ако активите са получени през отчетната година и още не са предадени в употреба, се завеждат по сметките за материални запаси от раздел 3 Сметки за материални запаси и конфискувани активи по отчетната стойност от сметките на група 20.

1.8. За капитализирането (балансовото признаване) на прилежащите земи към дистанционно управляемите станции (ДУС) на КРС се дебитира сметка 2010 Прилежащи към сгради и съоръжения земи със съответните аналитични сметки и се кредитира сметка 7992 Увеличение на нефинансови дълготрайни активи от други събития, съгласно указанията на ДДС № 14/30. 12. 2014 г. - т. 19. в отчетна група „Бюджет”.

Първоначално при придобиването им се отчитат директно по дебита на сметка 2010 Прилежащи към сгради и съоръжения земи и кредитирането на сметки от раздел 4 Сметки за разчети - вземания и задължение, група 50 Парични средства, група 74 Помощи и дарения от страната и чужбина в отчетна група „Бюджет”.

1.9. Инфраструктурните обекти (ДУС) се признават балансово и се отчитат по сметка 2202 Инфраструктурни обекти, съгласно указанията на ДДС № 14/30. 12. 2013 г.

Първоначално при придобиването им се отчитат като разход по дебита на сметка 6075 Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки и кредитирането на сметки от раздел 4 Сметки за разчети - вземания и задължения, група 50 Парични средства, група 74 Помощи и дарения от страната и чужбина в отчетна група „Бюджет”.

За капитализирането им се дебитира сметка с/ка 2202 Инфраструктурни обекти със съответните аналитични сметки срещу кредитирането на сметка 7609 Коректив за капитализирани активи в отчетна група „Други стопански дейности”.

1.10. Картините с характер на авторски творби независимо от тяхната стойност се признават балансово и се отчитат по сметка 2203 Активи с историческа и художествена стойност, съгласно указанията на ДДС № 14/30. 12. 2013 г.

Първоначално при придобиването им се отчитат като разход по дебита на сметка 6079 Разходи за придобиване на активи с историческа и художествена стойност и кредитирането на сметки от раздел 4 Сметки за разчети - вземания и задължения, група 50 Парични средства, група 74 Помощи и дарения от страната и чужбина в отчетна група „Бюджет”.

За капитализирането им се дебитира сметка 2203 Активи с историческа и художествена стойност със съответните аналитични сметки срещу кредитирането на сметка 7609 Коректив за капитализирани активи в отчетна група „Други стопански дейности”.

1.11. Нематериалните дълготрайни активи са продукти от научна дейност, патенти, лицензи, фирмени марки, програмни продукти.

1.12. Нематериалните дълготрайни активи се отчитат по сметките от група 21 Нематериални дълготрайни активи при същите прагове на същественост и правила валидни за ДМА и спазване на изискванията на СС 38 Нематериални активи. Програмните продукти се отчитат по сметка 2101 Програмни продукти и лицензи за програмни продукти. Програмните продукти в процес на придобиване се отчитат по сметка 2107 Нематериални дълготрайни активи в процес на разработка и придобиване. След приключване на процеса на придобиване се завеждат по сметките от подгрупа 210 Нематериални дълготрайни активи.

Нематериалните активи, които попадат под стойностния праг на същественост (1000 лв.) се изписват като разход в момента на тяхното придобиване и се завеждат задбалансово.

1.13. Преоценка на дълготрайните материални активи се извършва в съответствие с разпоредбите на ДДС № 20/2004 г. чрез използване на сметките от група 78 Увеличение/намаление на нетните активи от преоценка от сметкоплана на бюджетните организации.

При положителна оценка (надоценка), увеличението на стойността на актива се отнася по кредита на сметка 7801 Преоценка на нефинансови дълготрайни активи, а при отрицателна преоценка (подоценка) намалението на стойността на актива се отнася по дебита на сметка 7801 Преоценка на нефинансови дълготрайни активи.

На задбалансово осчетоводените активи по сметка 9909 Активи в употреба, изписани като разход не се извършва обезценка.

1.14. Продажба на дълготрайни материални активи се извършва в съответствие с Наредба № 7 от 14. 11. 1997 г. за продажба на движими вещи - частна държавна собственост и ДДС № 20/2004 г.

С продажната стойност на ДМА се дебитират сметките от група 50 Парични средства, подгрупи 500 Наличности в системата на единна сметка и по други сметки в БНБ, 501 Касови наличности и сметки в страната срещу кредитирането на сметките от група 71 Приходи от продажби на активи и услуги и доходи от дялови участия, подгрупа 714 Приходи от продажба на дълготрайни активи.

За изписване на продадените активи по отчетна стойност се дебитират сметките от група 61 Отчетна стойност на продадени запаси, дълготрайни активи и конфискувано и придобито от залог имущество, подгрупа 614 Отчетна стойност на продадени дълготрайни активи срещу кредитирането на сметките от група 20 Дълготрайни материални активи, подгрупи 204 Машини, съоръжения и оборудване, 205 Транспортни средства, 206 Стопански инвентар.

1.15. Инвентаризация на активите на Комисията за регулиране на съобщенията се извършва на основание чл. 22 от Закона за счетоводството, в съответствие с утвърдените Инструкция за инвентаризация на материални (нематериални) активи и материални запаси в КРС и Инструкция за бракуване, трансформиране и унищожаване на дълготрайни материални активи и материални запаси в КРС. За целта се издава заповед на председателя за провеждане на инвентаризация, в която се определят инвентаризационните комисии, включително и за регионалните станции и сроковете за извършване. Резултатите от проведената инвентаризация се документират с изготвянето на инвентаризационни описи и сравнителни ведомости по определен образец от Министерство на финансите. За негодните за употреба активи се правят предложения от комисиите в състава, на които задължително се включва експерт запознат с техническите им характеристики. При необходимост се привлича и външен експерт. На председателя на КРС се предоставя доклад за резултатите от проведената инвентаризация, в който се включват и предложенията за бракуване. След одобряването на доклада се изготвят протоколите за брак на активите, които се подписват от членовете на съответната инвентаризационна комисия, съгласуват се с гл. счетоводител и се подписват от председателя .

Намалението на отчетната стойност на бракувания актив чрез ликвидация се осчетоводява по дебита на сметка 6992 Намаление на нефинансови дълготрайни активи от други събития и по кредита на сметките от група 20 и 21.

При установяване на липса на активи, за която няма установен извършител, цялата отчетна стойност на актива се отнася по сметките от подгрупа 699 Намаление на нетните активи от други събития срещу кредитиране на съответните сметки от група 20 и група 21, условното вземане се отразява задбалансово по сметка 9289 Други дебитори по условни вземания.

Когато липсата е по вина на материално-отговорно лице или друго лице възникналото вземане на бюджетната организация се осчетоводява по дебита на сметка 4213 Вземания от работници, служители и друг персонал - местни лица,

сметка 4887 Вземания от други дебитори - местни лица (приходно-разходни) позиции и по кредита на сметка 7198 Приходи от неустойки, начети и обезщетения.

Отписването на дълготрайни материални и нематериални активи от счетоводните сметки се извършва в съответствие с изискванията на СС 16 Дълготрайни материални активи и СС 38 Нематериални активи.

2.1. Отчитането на материалните запаси се извършва в съответствие с изискванията на СС 2 Отчитане на стоково-материалните запаси и указанията на ДДС № 14/30.12.2014 г.

2.2. Закупените канцеларски материали, консумативи и резервни части за хардуер и други материали се осчетоводяват по дебита на сметка 3020 Материали от подгрупа 302 Материали въз основа на изготвена складова разписка от съответното материално отговорно лице срещу кредитирането на сметки от група 40 Доставчици и група 50 Парични средства.

Към сметка 3020 Материали е създадена аналитична отчетност по видове материали и местонахождението им. Предаването им в употреба за ползване от съответните дирекции се осчетоводява като разход по сметките от подгрупа 601 Разходи за материали,след изготвяне на искане.

2.3. Закупените материали (единични бройки), които се употребяват непосредствено без да постъпват в склада се отчитат като разход. На гърба на първичния документ (фактура) се извършва заверка за направлението на разхода с подписи на материално-отговорното лице и потребителите. В такива случаи не се използва сметка 3020 Материали. Движението на материалите между отделните складове и материално отговорни лица на комисията се извършва в съответствие с утвърдените от председателя Вътрешни правила за реда за съставяне и движение на счетоводните и свързаните с тях документи и разработените правила за отчетността в Регионалните станции. Предаването на материалите от един обект на друг се документира с предавателно-приемателен протокол по определения ред.

2.4. Закупеното гориво за служебните автомобили на КРС се отчита по дебита на сметка 3020 Материали, подсметка Горива с аналитична отчетност по видове автомобили. Разходът на гориво се отчита по дебита на сметка 6010 Разходи за горива, вода и енергия въз основа на данните в пътните книжки на автомобилите и месечните сведения за разхода на гориво на автомобилите.

2.5. Бракуването и липсите на материалните запаси, независимо от причината (по вина на материално отговорното лице, при форсмажорни обстоятелства, кражби и др.) се отчитат по дебита на сметка 6993 Намаление на материални запаси от други събития срещу кредитиране на сметка 3020 със съответната аналитична отчетност.

2.6. Преоценката на материалните запаси се извършва по реда на СС 2 Отчитане на стоково-материалните запаси чрез използване на сметка 7802 Преоценка на материални запаси.

3.2. Изменението на нетните активи за периода в увеличение се отразява по кредита на сметка 1201 Изменение на нетните активи за периода срещу дебита на сметките от раздел 7 Сметки за приходи и трансфери.

Намалението се отразява по дебита на сметка 1201 Изменение на нетните активи за периода срещу кредита на сметките от раздел 6 Сметки за разходи.

3.3. Акумулираното изменение на нетните активи от бюджетна дейност в увеличение се отразява по кредита на сметка 1101 Акумулирано изменение на нетните активи срещу дебита на сметка 1201 Изменение на нетните активи за периода.

Намалението се отразява по дебита на сметка 1101 Акумулирано изменение на нетните активи срещу кредита на сметка 1201 Изменение на нетните активи за периода.
4. РАЗЧЕТИ И КОРЕКТИВИ
4.1. Задълженията към доставчици в страната и чужбина за извършени услуги се начисляват текущо през годината на основание сключени договори.

Изплатените разходи за електрическа и топлинна енергия, вода, телефони, наеми и други по издадени фактури с дата следващата отчетна година се начисляват за текущата година съгласно т. 49 от ДДС № 20/2004 г. За целта се използват сметките от група 49 Други провизии и корективи, подгрупа Коректив за задължения.

4.2. Предоставените аванси на доставчици от страната и чужбина се осчетоводяват по дебита на сметка 4020 Доставчици по аванси в страната и сметка 4040 Доставчици по аванси от чужбина. При приемане на доставката или извършената услуга след изготвяне на двустранно подписан предавателно приемателен протокол, сметките се кредитират срещу дебита на сметки от Раздел 6 Сметки за разходи, група 60 Разходи по икономически елементи.

4.3. Разчетите с персонала се отразяват по сметките от подгрупа 421 Разчети с работници, служители и друг персонал - местни лица.

Разходите за провизии на персонала включително и за полагащите се осигурителни вноски върху тях се начисляват само в края на отчетната година в съответствие с изискванията на ДДС № 20/2004 г.-т. 19.7. и СС 19 Доходи на персонала, като се дебитира сметка 6047 Разходи за провизии за персонал срещу кредитиране на сметка 4230 Провизии за бъдещи плащания към персонала.

В началото на следващата отчетна година за цялата сума се съставя счетоводна статия дебит сметка 4230 Провизии за бъдещи плащания към персонала и кредит сметка 6048 Сторнирани разходи за провизии за персонал.

4.4. Предоставянето на суми за служебни аванси за стопански разходи и служебни командировки в чужбина, включително и за териториалните звена на КРС и тяхното отчитане е регламентирано с Вътрешните правила за реда на съставяне и движение на счетоводните и свързаните с тях документи и Вътрешните правила за движение на счетоводни и други документи в Регионалните станции на КРС.

Счетоводното отчитане на предоставените суми за служебни аванси се извършва чрез използване на сметките от подгрупа 426 Подотчетни лица - сметка 4261 Вземания от подотчетни местни лица, с подсметки в страната и в чужбина, със съответната аналитична отчетност. Извършените и отчетени касови разходи по сметките от подгрупата се отразяват по съответните разходни параграфи на ЕБК.

4.5. Разчетите във връзка с внесени депозити за участие в процедури по ЗОП, търгове и гаранции за изпълнение на сключени договори се отчитат чрез използване на сметките от подгрупа 483 Задължения по временни депозити, гаранции и други чужди средства - сметка 4831 Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица и сметка 4832 Временни депозити, гаранции и други чужди средства от чуждестранни лица, със съответната аналитична отчетност и се отразяват в отчетна група „Други стопански дейности”

4.6. Вземанията от дебиторите във връзка с разпределение на режийни разходи (електрическа и топлинна енергия, вода, охрана и поддържане на асансьорни уредби) за сградите на КРС се осчетоводяват по сметка 4887 Вземания от дебитори - местни лица (приходно-разходни позиции) на основание двустранно подписани разделителни протоколи със съответната аналитична отчетност.

4.7. Вземанията от дебитори - чуждестранни лица във връзка с участието на КРС в международни форуми се осчетоводяват по сметка 4888 Вземания от други дебитори - чуждестранни лица (приходно-разходни позиции).
5. ПАРИЧНИ СРЕДСТВА
5.1. Отчитането на паричните средства се извършва чрез използване на сметките от раздел 5 Сметки за финансови активи от Сметкоплана на бюджетните предприятия.

5.2. Бюджетните средства на КРС са консолидирани в системата на Единната сметка за плащания по СЕБРА и се отчитат по сметка 5001 Текущи сметки в левове консолидирани в системата на единна сметка. По сметката се отчитат всички приходи и разходи свързани с дейността на КРС.

5.3. Паричните средства в лева и валута се отчитат по сметка 5011 Касови наличности в левове и сметка 5012 Касови наличности във валута.

5.4. Паричните средства с целево предназначение като депозити за провеждане на конкурси по ЗОП, депозити за конкурси и търгове по Закона за електронните съобщения се отчитат по набирателна сметка 5013 Текущи банкови сметки в лева. Сметката е с преходен остатък. Наличностите по сметката се отразяват в отчетна група „Други сметки и дейности”.

5.5. За изплащане на разходи за командировки в чужбина (квартирни пари) е открита сметка за картови разплащания във валута чрез кредитна карта Visa Business в Уни Кредит Булбанк АД с разрешение на министъра на финансите, дадено с писмо изх. № 37-00-376/18. 11. 2014 г. на основание чл. 153, ал. 7 от Закона за публичните финанси (ЗПФ). Сметката е с кредитен лимит в Euro без внасяне на депозит от страна на КРС. След реализиране на задграничната командировка и получаване на информация от банката за движението по сметката, изразходваната сума се възстановява в картата. Движението на средствата във валута по кредитната карта се осчетоводява по сметка 5014 Текущи банкови сметки във валута, която в края всеки месец е без остатък (салдо).

6. ПРИХОДИ И ТРАНСФЕРИ
6.1. КРС администрира приходи по бюджета си от лицензионни и регистрационни такси за издаване на разрешения за далекосъобщителна дейност, приходи от глоби и имуществени санкции по издадени наказателни постановления по реда на Закона за електронните съобщения, Закона за пощенските услуги и Закона за административните наказания и нарушения.

Комисията събира и приходи от лихви по просрочени вземания и продадени тръжни документи.

Приходите на КРС от лицензионни такси се отчитат на касова основа съгласно т. 18.2 от ДДС № 20/2004 г. и СС 18 Приходи.

6.2. За счетоводното отразяване на приходите се използуват сметките от раздел 7 Сметки за приходи и трансфери от Сметкоплана на бюджетните предприятия.

6.3. Получените приходи съгласно Закона за електронните съобщения се отчитат по кредита на сметка 7051 Приходи от такси в лева и по приходен §25-00 Държавни такси, §§25-01Такси за административни и други услуги и дейности.

6.4. Получените приходи съгласно Закона за административните наказания и нарушения се отчитат по кредита на сметка 7090 Приходи от глоби и санкции и по приходен §28-00 Глоби, санкции и наказателни лихви, §§28-02 Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети.

6.5.Събираните приходи от Националната агенция по приходи (НАП) по реда на §64, ал. 2 от Закона за държавния бюджет на Република България и т. 74.2 от съвместно писмо на МФ и БНБ - ДДС № 12/2009 г и ДДС № 13/29. 12. 2010 г., приходи от разпределяеми такси и лихви за просрочени вземания по ЗЕС се отчитат в увеличение на приходни §25-00 и §28-00 със знак (+) и по кредита на сметки 7051 и 7090 с пълния размер на сумите в намаление на §36-00 Други неданъчни приходи, §§36-18 Коректив за касови постъпления със знак

(-), който съответства на дебита на сметка 7180 Коректив за приходи.

За полагащата се част от приходите в полза на бюджета на Министерство на транспорта и информационните технологии на съобщенията (МТИТС) се дебитира сметка 7522 Касови трансфери от/за бюджети на бюджетни организации от подсектор „Централно управление” в намаление на §61-00 Трансфери между бюджети (нето), §§61-02 Трансфери между бюджети-предоставени трансфери със знак (-).

КРС предоставя информация на МТИТС за подлежащите на отразяване суми по бюджета на министерството.

6.5. Приходите от реализирани курсови разлики от валутни операции се отчитат по §36-00 Други неданъчни приходи, §§ 36-01 Реализирани курсови разлики от валутни операции (нето) (+/-) по счетоводни сметки 7391 Реализирани положителни курсови разлики от операции с валута, 7392 Реализирани отрицателни курсови разлики от операции с валута съгласно указанията на ДДС №20/2004 г. и разпоредбите на СС 21 Ефекти от промените на валутните курсове.

6.6. Приходите от продадени тръжни документи при провеждане на процедури по Закона за обществените поръчки се отчитат по §36-00 Други неданъчни приходи, §§36-19 Други неданъчни приходи и по сметка 7199 Други приходи.

6.7. Съгласно чл. 149 от ЗЕС и чл. 64, ал. 1 от ЗПУ касовите трансфери за централния бюджет се отразяват по сметка 7511 Касови трансфери от/за централния бюджет в съответствие с §31-00 Трансфери между бюджета на бюджетната организация и ЦБ (нето), §§31-20 Възстановени трансфери за ЦБ със знак (-).

Касовите трансфери за бюджета на МТИТС се отразяват по сметка 7522 Касови трансфери от/за бюджети на министерства и ведомства, в съответствие с §61-00 Трансфери между бюджети (нето), §§61-02 Трансфери между бюджети-предоставени трансфери със знак (-).

6.8. Във връзка с централизирането на данъка върху доходите на физическите лица и на осигурителните вноски на бюджетните предприятия чрез Министерство на финансите, трансферите за данъка върху доходите на физическите лица и поетите осигурителни вноски се отразяват по сметки 7591 Трансфери за поети данъци върху доходите на физическите лица, 7595 Трансфери за поети осигурителни вноски за ДОО, 7596 Трансфери за поети осигурителни вноски за здравно осигуряване, с/ка 7597 Трансфери за поети осигурителни вноски за допълнително задължително пенсионно и здравно осигуряване, с/ка 7599 Разпределени суми на трансфери за поети осигурителни вноски и данъци в съответствие с §69-00 Трансфери за поети осигурителни вноски и данъци и §§69-01Трансфери за поети данъци върху доходите на физически лица, §§69-05 Трансфери за поети осигурителни вноски за ДОО, §§69-06 Трансфери за поети осигурителни вноски за здравно осигуряване, §§69-07 Трансфери за поети осигурителни вноски за допълнително задължително пенсионно осигуряване и §§ 69-08 Корективен трансфер за поети осигурителни вноски и данъци.

6.9. Безвъзмездно предоставените ДМА на бюджетни организации се отчитат по дебита на сметка 7612 Прехвърлени нефинансови дълготрайни активи от/към бюджетни организации от подсектор ЦУ срещу кредитирането на сметки от група 20 Дълготрайни материални активи.

6.10. Безвъзмездно получените ДМА от общини се отчитат по кредита на сметка 7642 Прехвърлени нефинансови дълготрайни активи от/към общини срещу дебитирането на сметки от група 20 Дълготрайни материални активи.

6.11. При предоставяне на безвъзмездно право на ползване на общински имоти се прилагат разпоредбите на ДДС № 20/2004 г. - т. 17.15. На основание получено писмо от общината предоставила безвъзмездното право на ползване на имота се дебитира сметка 6087 Приписани разходи за наеми и се кредитира сметка 7684 Приписани трансфери от/за общини.

7.2. Разходите за заплати и възнаграждения на персонала нает по служебни правоотношения се отчитат по сметка 6041 Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по служебни правоотношения и се отразяват по §01-00 Заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения, §§01-02 Заплати и възнаграждения на персонала нает по служебни правоотношения.

7.3. Разходите за заплати и възнаграждения на персонала нает по трудови правоотношения се отчитат по сметка 6042 Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по трудови и приравнени на тях правоотношения и се отразяват по §01-00 Заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения, §§01-01 Заплати и възнаграждения на персонала нает по трудови правоотношения.

Разходите се начисляват и изплащат при спазване на разпоредбите на Закона за държавния служител (ЗДС), Наредбата за заплатите на служителите в държавната администрация, Кодекса на труда, постановленията за определяне на работната заплата в бюджетните организации и Вътрешните правила за организацията на работната заплата, задължителните и договорените допълнителни трудови възнаграждения и допълнителен платен годишен отпуск на в КРС и нейната администрация.

7.4. Разходите за възнаграждения на нещатния персонал по реда на ПМС № 66/1996 г. се отчитат по сметка 6043 Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по трудови правоотношения - нещатен персонал и се отразяват по §02-00 Други възнаграждения и плащания за персонала, §§02-01 За нещатен персонал нает по трудови правоотношения.

7.5. Разходите за възнаграждения по сключени граждански договори се отчитат по сметка 6044 Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по извънтрудови правоотношения и се отразяват по §02-00 Други възнаграждения и плащания за персонала, §§02-02 За персонала извънтрудови правоотношения.

7.6. Разходите за представително облекло на служителите по служебни правоотношения в съответствие с разпоредбите на Закона за държавния служител, Наредбата за служебното положение на държавните служители и ВПРЗ се отчитат по сметка 6041 Разходи за заплати и възнаграждения на персонала по служебни правоотношения и се отразяват по §02-00 Други възнаграждения и плащания за персонала, §§02-05 Изплатени суми от СБКО за облекло и други на персонала, с характер на възнаграждение.

7.7. Режийните разходи за служителите по трудови правоотношения в съответствие с разпоредбите на постановлението за изпълнението на държавния бюджет за съответната година, Протоколно решение, Протокол от Общото събрание на работещите по трудово правоотношение служители на комисията се отчитат по сметка 6042 Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по трудови и приравнени на тях правоотношения и се отразяват по §02-00 Други възнаграждения и плащания за персонала, §§02-05 Изплатени суми от СБКО за облекло и други на персонала, с характер на възнаграждение.

7.8. Разходите за осигурителни вноски върху възнагражденията на служителите се отчитат по сметки 6051 Разходи за осигурителни вноски за държавно обществено осигуряване, 6052 Разходи за здравно осигуряване, 6055 Разходи за допълнително задължително пенсионно осигуряване и се отразяват по §05-00 Задължителни осигурителни вноски от работодатели, §§05-51 Осигурителни вноски от работодатели за ДОО, §§05-60 Здравно-осигурителни вноски от работодатели и §§05-80 Вноски за допълнително задължително осигуряване от работодатели.

Разходите се начисляват и изплащат в съответствие със Закона за бюджета на ДОО за съответната година, Закона за здравното осигуряване, Закона за бюджета на Националната здравно осигурителна каса и Кодекса за социалното осигуряване.

7.9. Разходите за учебни материали и помагала, за провеждане на семинари без външно участие се отчитат по сметка 6014 Разходи за учебни материали и помагала и се отразяват по §10-00 Издръжка, §§10-14 Учебни и научно-изследователски разходи и книги за библиотеките.

7.10. Разходите за канцеларски материали, за консумативи и резервни части за хардуер и други материали се отчитат по сметки 6011 Разходи за канцеларски материали, 6017 Разходи за консумативи и резервни части за хардуер, 6019 Разходи за други материали и се отразяват по §10-00 Издръжка, §§10-15 Материали.

7.11. Разходите за вода, горива и електрическа енергия се отчитат по сметка 6010 Разходи за горива, вода и енергия и се отразяват по §10-00 Издръжка, §§10-16 Вода, горива и енергия.

7.12. Разходите за транспорт се отчитат по сметка 6022 Разходи за транспорт и се отразяват по §10-00 Издръжка, §§10-20 Разходи за външни услуги.

7.13. Разходите за пощенски и телекомуникационни услуги се отчитат по сметка 6023 Разходи за пощенски и телекомуникационни и се отразяват по §10-00 Издръжка, §§10-20 Разходи за външни услуги.

7.14. Разходите за квалификация и преквалификация на персонала, за консултански услуги се отчитат по сметка 6025 Разходи за квалификация и преквалификация на персонала и се отразяват по §10-00 Издръжка, §§10-20 Разходи за външни услуги.

7.15. Разходите за наеми на паркоместа на служебните автомобили на КРС, включително и на териториалните звена и разходите за наеми на земя върху която са изградени Дистанционно управляемите станции (ДУС) се осчетоводяват по сметка 6071 Разходи за наеми в страната и сметка 6073 Разходи за наеми на земя в страната и се отразяват по §10-00 Издръжка, §§10-20 Разходи за външни услуги.

7.16. Разходите за текущ ремонт и поддръжка на дълготрайни активи (на служебни автомобили, специализирано оборудване, на софтуер и хардуер) от външен доставчик се отчитат по сметка 6021 Разходи за текущ ремонт, включително и в случаите когато доставчикът използва резервни части и други материали и е включил (изцяло или частично) тяхната стойност в стойността на извършения от него текущ ремонт и поддръжка на актива и се отразяват по §10-00 Издръжка, §§10-30 Текущ ремонт.

Когато при извършване на текущ ремонт/поддръжка от външен доставчик са използвани резервни части и материали на бюджетното предприятие, разходът за тях се отразява по съответните сметки на подгрупа 601 Разходи за материали и не се отчита по сметка 6021 Разходи за текущ ремонт.

7.17. Разходите за командировки в страната се отчитат по сметка 6093 Разходи за командировки в страната и се отразяват по §10-00 Издръжка, §§10-51 Командировки в страната.

Разходите се извършват в съответствие с изискванията на Наредбата за командировки в страната и Вътрешните правила за реда на съставяне и движение на счетоводните и свързаните с тях документи в КРС, включително и за териториалните звена.

7.18. Разходите за командировки в чужбина се отчитат по сметка 6094 Разходи за командировки в чужбина и се отразяват по §10-00 Издръжка, §§10-52 Краткосрочни командировки в чужбина.

Разходите се извършват в съответствие с изискванията на Наредбата за служебните командировки и специализации в чужбина и утвърден план от председателя за международната дейност на КРС.

7.19. Разходите за застраховка на сгради на КРС, за застраховка на служители от Главна дирекция „Контрол на съобщенията”, за застраховка на служители за командировки в чужбина, за застраховка на измервателна апаратура и оборудване на мониторинговите станции и за застраховка на служебните автомобили се отчитат по сметка 6203 Разходи за застраховане и се отразяват по §10-00 Издръжка, §§10-62 Разходи за застраховки.

7.20. Разходите за изплатени такси и комисионни при банково обслужване се отчитат по сметка 6201 Разходи за банково обслужване на сметки и плащания и сметка 6209 Разходи за други финансови услуги и комисионни застраховане и се отразяват по §10-00 Издръжка, §§10-69 Други финансови услуги.

7.21. Разходите за изплатени неустойки и санкции съгласно сключени договори, за съдебни разноски и обезщетения по изпълнителни листа, за лихви за просрочени задължения се отчитат по сметка 6095 Разходи за санкции и неустойки в страната, сметка 6271 Разходи за лихви за просрочени задължения към други местни лица и се отразяват по §10-00 Издръжка, §§10-92 Разходи за договорни санкции и неустойки, съдебни обезщетения и разноски.

7.22. Разходите за държавни такси и общински такси - за винетни стикери, за издаване на документи по ЗЗКИ, такса за битови отпадъци, съдебни такси се отчитат по сметки 6061 Разходи за държавни такси и 6062 Разходи за общински такси и се отразяват по §19-00 Платени данъци, такси и административни санкции, §§19-01 Платени държавни данъци, такси, наказателни лихви и административни санкции и §§19-81 Платени общински данъци, такси, наказателни лихви и административни санкции.

Разходите се начисляват и изплащат при спазване на разпоредбите на Закона за държавните такси и Закона за местните данъци и такси.

7.23. Разходите за държавни и общински данъци - данък върху социалните разходи по ЗКПО, пътен данък и данък сгради за имоти на КРС частна държавна собственост се отчитат по сметки 6064 Разходи за държавни данъци и 6065 Разходи за общински данъци и се отразяват по §19-00 Платени данъци, такси и административни санкции, §§19-01 Платени държавни данъци, такси, наказателни лихви и административни санкции и §§19-81 Платени общински данъци, такси, наказателни лихви и административни санкции.

7.24. Разходите за провизии на персонала (за неизползваните отпуски на служителите до края на отчетната година) се отчитат в съответствие с указанията на т. 19.7 от ДДС № 20/2004 г. по дебита на сметка 6047 Разходи за провизии за персонал и по кредита на сметка 4230 Провизии за бъдещи плащания към персонала.

В началото на следващата отчетна година начислената сума се сторнира с черно сторно и се съставя счетоводна статия Дебит сметка 4230 Провизии за бъдещи плащания към персонала /Кредит сметка 6048 Сторнирани разходи за провизии за персонал.

7.25. Разходите за протоколни цели в страната и за международни прояви, според икономическият им характер се отчитат по сметка 6019 Разходи за други материали и сметка 6029 Разходи за други външни услуги със съответната аналитична отчетност се отразяват по §10-00 Издръжка, §§10-15 Материали и §§ 10-20 Разходи за външни услуги.

Разходите се извършват в съответствие с разпоредбите на постановлението за изпълнението на държавния бюджет за съответната година, утвърдена план сметка от председателя и Вътрешните правила за реда на съставяне и движение на счетоводните и свързаните с тях документи в КРС.

7.26. Разходите за изплатен членски внос към международни организации за участие в Европейския телекомуникационен по стандартизация (ETSI), в групата на независимите регулатори (IRG) се отчитат по сметка 6090 Разходи за членски внос в международни организации и за участие в международни прояви и се отразяват по §46-00 Разходи за членски внос и участие в нетърговски организации и дейности.

Приключването на счетоводните сметки за приходите и разходите се извършва в края на отчетната година съгласно дадените указания на Министерство на финансите.
8. ЗАДБАЛАНСОВА ОТЧЕТНОСТ ЗА БЮДЖЕТНИ ПОКАЗАТЕЛИ „ПОЕТИ АНГАЖИМЕНТИ” И „НОВИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ ЗА РАЗХОДИ”
8.1. „Поети ангажименти за разходи” са клаузи на договори и разпоредби на нормативни и административни актове, които обвързват бюджетните организации с бъдещи плащания за разходи с определена стойност.

8.2. Възникналите ангажименти за разходи по сключени договори се отчитат дебита на сметка 9800 Възникнали ангажименти за разходи и по кредита на сметка 9200 Поети ангажименти за разходи - наличности.

8.3. Възникналите ангажименти за разходи с незабавна реализация (моментът на възникването съвпада с момента на реализацията) се отчитат по дебита на сметка 9801 Възникнали ангажименти за разходи с незабавна реализация и по кредита на сметка 9803 Реализирани ангажименти за разходи чрез плащане/възникване на задължение.

С цел облекчаване на работата и намаляване броя на счетоводните записвания е възприет подход ангажиментите за разходи с незабавна реализация да се начисляват края на текущия месец с мемориален ордер - ДДС №14/2013 г.

8.4. Реализираните ангажименти за разходи чрез плащане/възникване на задължения се отчитат по дебита на сметка 9200 Поети ангажименти за разходи - наличности и по кредита на сметка 9803 Реализирани ангажименти за разходи чрез плащане/възникване на задължение.

8.5. Промените в обема/стойността на поетите ангажименти произтичащи от промяна на договори, корекции на приблизителни оценки, които не водят до прекратяването на ангажимента в увеличение се отчитат по дебита на сметка 9808 Корекции в обема /стойността на поетите ангажименти за разходи и по кредита на сметка 9200 Поети ангажименти за разходи - наличности .

Промените в намаление на стойността на поетите ангажименти се отчитат по дебита на сметка 9200 Поети ангажименти за разходи - наличности и по кредита на сметка 9808 Корекции в обема /стойността на поетите ангажименти за разходи.

8.6. При анулиране (канцелиране) на поети ангажименти за разходи произтичащо от прекратяването на съответните договори по силата на клаузи на договорите и обявяването им за недействителни се дебитира сметка 9200 Поети ангажименти за разходи - наличности и се кредитира сметка 9809 Анулиране (канцелиране) на поети ангажименти за разходи.

8.7. „Нови задължения за разходи” са паричните задължения за разходи, които възникват през текущата година независимо от това дали са платени.

8.8. Възникналите нови задължения за разходи се отразяват по дебита на сметка 9989 Кореспондираща сметка на задбалансови пасиви и по кредита на сметка 9860 Възникнали нови задължения за разходи.

С цел облекчаване на работата и намаляване броя на счетоводните записвания е възприет подход възникналите нови задължения за разходи да се начисляват в края на текущия месец с мемориален ордер - ДДС №14/2013 г.
9. ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ НА РАЗХОДИ ВЪВ ВРЪЗКА С ИЗПЪЛНЕНИЕ НА ПРОЕКТ ПО ОПАК ФИНАНСИРАН ОТ СРЕДСТВА НА СТРУКТУРНИТЕ ФОНДОВЕ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ (КОХЕЗИОНЕН ФОНД).
Комисията за регулиране на съобщенията изпълнява проект по ОПАК „Засилване на административния капацитет на КРС”, съгласно сключен договор № ЦА 12-22-4/10.07.2013 г. финансиран от Европейския социален фонд. Получаването, разходването и отчитането на средствата по изпълнението на проекта се извършва в съответствие с указанията на ДДС № 06/04. 04. 2008 г., ДДС № 06/03. 09. 2011 г. и приетите с Решение на КРС Вътрешни правила по изпълнение на проекти, финансирани от Европейски програми и фондове в КРС.

Извършените разходи във връзка с изпълнението на проекта са в рамките на утвърдения бюджет - Приложение 2 от договора и са осчетоводени съгласно указанията на т. 23 от ДДС № 06/04. 04. 2008 г. - Извършени плащания от бюджета на бенефициента без получаване на предварително финансиране (аванс) от Националният фонд.

9.1. При изплащане на разходи по проекта от бюджета на КРС се извършват счетоводни записвания само в отчетна група „Бюджети”, като се дебитират сметките от група 60 Разходи по икономически елементи срещу кредитирането на сметка 5001 Текущи сметки в лева консолидирани в системата на единна сметка със съответния разходен параграф по Единната бюджетна класификация (ЕБК).

9.2. Трансферите за поетите осигурителни вноски и данъци от бюджета на КРС върху възнагражденията на служителите свързани с изпълнението на проекта се осчетоводяват в съответствие с указанията на ДДС № 1/2003 г. за централизираното разплащане на осигурителните вноски и ДДС № 16/27.12.2012 г. за централизиране на данъка върху доходите на физическите лица. В отчетна група „Бюджети”, се отразяват по §89-00 Суми по разчети за поети осигурителни вноски и данъци, §§89-03 суми по разчети м/у бюджети, сметки и фондове за поети осигурителни вноски и данъци със знак (-) и сметка

4659 Разчети между бюджети, сметки и фондове за поети осигурителни вноски и данъци .

В отчетна група „Сметки за средства от Европейския съюз” (СЕС) се отразяват по §89-00 Суми по разчети за поети осигурителни вноски и данъци, §§89-03 суми по разчети м/у бюджети, сметки и фондове за поети осигурителни вноски и данъци със знак (+) и сметка 4659 Разчети между бюджети, сметки и фондове за поети осигурителни вноски и данъци .

9.3. При признаване на разходите от УО по ОПАК и постъпване на верифицираната сума по бюджетната сметка на КРС в отчетна група „Бюджети” се дебитира сметка 5001 Текущи сметки в лева консолидирани в системата на единна сметка със съответните разходни параграфи по Единната бюджетна класификация (ЕБК) и се кредитира сметка 4682 Разчети със сметки за средства от Европейския съюз на бюджетни организации от подсектор „Централно управление” за постъпили и разходвани средства по §88-00 Събрани средства и извършени плащания за сметка на други бюджети и фондове нето (+/-), §§88-03 Събрани средства и извършени плащания от/за средства от Европейския съюз (+/-) със знак (+)).

В отчетна група „Сметки за средства от Европейския съюз” (СЕС) се дебитира сметка 4682 Разчети със сметки за средства от Европейския съюз на бюджетни организации от подсектор „Централно управление” за постъпили и разходвани средства по §88-00 Събрани средства и извършени плащания за сметка на други бюджети и фондове нето (+/-), §§88-03 Събрани средства и извършени плащания от/за средства от Европейския съюз (+/-) със знак (-) и се кредитира сметка 7532 Касови трансфери от/за сметки за средства от Европейския съюз на бюджетни организации от подсектор „Централно управление” по §63-00 Трансфери между сметки за средства от Европейския съюз (нето), §§63-01 Получени трансфери (+).

9.4. Възстановените разходи от НФ, се сторнират от бюджета (с изключение на разходите за осигурителни вноски, включени в схемата на централизирано разплащане на осигурителните вноски) в кореспонденция със записване по §88-00 Събрани средства и извършени плащания за сметка на други бюджети и фондове нето (+/-), §§88-03 Събрани средства и извършени плащания от/за средства от Европейския съюз (+/-) със знак (-) и сметка 4682 Разчети със сметки за средства от Европейския съюз на бюджетни организации

от подсектор „Централно управление” за постъпили и разходвани средства и се отразяват в отчетна група „Сметки за средства от Европейския съюз” (СЕС) по

§88-00 Събрани средства и извършени плащания за сметка на други бюджети и фондове нето (+/-),§§88-03 Събрани средства и извършени плащания от/за средства от Европейския съюз (+/-) със знак (+) и сметка 4682 Разчети със сметки за средства от Европейския съюз на бюджетни организации от подсектор „Централно управление” за постъпили и разходвани средства.

9.5. На начислена основа в отчетна група „Бюджети”се дебитира сметка 4682 срещу кредитиране на сметки от раздел 4 Сметки за разчети - Вземания и задължения, група 40 Доставчици и сметки от раздел 6 Сметки за разходи от Сметкоплана на бюджетните организации (СБП).

В отчетна група „Сметки за средства от Европейския съюз” (СЕС) се дебитират сметките от раздел 4 Сметки за разчети - Вземания и задължения, група 40 Доставчици и сметки от раздел 6 Сметки за разходи и се кредитира сметка 4682.

9.6. Възстановените трансфери за осигурителни вноски и данъци в отчетна група „Бюджети” се отразяват по дебита на сметка 4659 Разчети между бюджети, сметки и фондове за поети осигурителни вноски и данъци по §89-00, §§89-03 със знак (-) и по кредита на сметка 7598 Корективен трансфер за поети осигурителни вноски и данъци по § 69-00, §§69-08 със знак ( +).

В отчетна група „Сметки за средства от Европейския съюз” (СЕС) се отразяват по дебита на сметка 7598 Корективен трансфер за поети осигурителни вноски и данъци по § 69-00, §§ 69-08 със знак (-) и по кредита на сметка 4659 Разчети между бюджети, сметки и фондове за поети осигурителни вноски и данъци по § 89-00, §§ 89-03 със знак (+).

9.7. Полагащите се възнаграждения на служителите, на които е възложено управлението или изпълнението на проекта и осигурителните вноски върху тях се отразяват в съответствие с Методиката за определяне, изплащане и възстановяване на разходите за възнаграждения на служителите в администрацията, работещи по оперативните програми, финансирани от Кохезионния фонд на Европейския съюз, съгласно която „Дейностите по оперативните програми могат да се изпълняват в рамките на установеното работно време на служителя”.

Средствата включени в основното възнаграждение на служителите са предвидени в бюджета на проекта и се възстановяват след верифициране на отчетените разходи от УО във фонд работна заплата.

9.8 В отчетността в група „Сметки за средства от Европейския съюз” (СЕС) не се отразяват парични наличности в началото и в края на периода, тъй като разликата между входящите и изходящите касови потоци се отразява като салдо сметка 4682 Разчети със сметки за средства от Европейския съюз на бюджетни организации от подсектор „Централно управление” за постъпили и разходвани средства и по §88-00 Събрани средства и извършени плащания за сметка на други бюджети и фондове нето (+/-), §§88-03 Събрани средства и извършени плащания от/за средства от Европейския съюз (+/-). Отчетените суми в Б 3 и СЕС-3-КСФ по §88-00, §§88-03 и сметка 4682 са равни но с обратни знаци.

9.9. Отчитането на разходите във връзка с изпълнението на други проекти на КРС финансирани от средства на Европейския съюз се извършва в съответствие с указанията на Министерство на финансите.

Текущо през годината не се извършват процедури по приключването на приходните и разходните сметки от СБП, както и на задбалансовите сметки за отчитане на парични потоци. Приключването им се осъществява само към края на отчетната година след изготвяне на оборотните ведомости за Министерство на финансите.

10.2. Всички сметки от раздели 6 и 7 от СБО в отчетни групи (стопански области) „Бюджет”, „Други сметки и дейности” (ДСД) и „Сметки за средства от Европейския съюз” (СЕС) се приключват със сметка 1201 Изменение на нетните активи за периода.

10.3. Сметка 1201 Изменение на нетните активи за периода се приключва и в трите отчетни групи (стопански области) със сметка 1101 Акумулирано изменение на нетните активи.

10.4. Сметките от подгрупи 980 Поети ангажименти за разходи - потоци, 986 Нови задължения за разходи - потоци се приключват и в трите отчетни групи (стопански области) със 9989 Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви.

Настоящата счетоводна политика е разработена в съответствие с указанията на ДДС № 14/30. 12. 2013 г. за въвеждането на нов Сметкоплан на бюджетните организации от 2014 г. и отменя допълнението на счетоводната политика на КРС за 2013 г.

Съгласувано с:

Й. Райкова

И. Симеонова

И. Паунчева

С. Маджарова