Отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2011 г

Към ГФО за 2011 г. на ТУ – гр. София е представена разшифровка за другите неданъчни приходи, с което е спазено изискването на т. 5 от ДДС № 11 от 29.12.2011 г.

В годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета за 2011 г. са отчетени общо разходи за 55 425 254 лв. По уточнен план за 2011 г. са определени разходи в размер на 74 316 819 лв. Не са допуснати преразходи по параграфите на ЕБК.

При проверка на първичните документи в ТУ – Ректората се установи, че разходи за такси за участие в конференции са отчетени неправилно по подпараграф 10-14 „Учебни и научно-технически разходи”, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги” в размер на 4 300 лв. Не е спазена т. 19 от ДДС № 4 от 2009 г. на МФ²⁰.

Допуснато е в края на годината (ТУ-Ректорат, СОС, ЦМС, НИС), с цел зануляване на паричните средства в касата да се предоставят парични суми на подотчетни лица. Средствата са възстановени с ПКО в началото на 2012 г. Със сумата в размер на 54 963 лв. е завишен подпараграф 10-15 „Материали” и е нарушена бюджетната дисциплина.²¹

При проверка на първичните счетоводни документи в ТУ - Ректорат се установи, че са извършени плащания за лицензи по договори, неправилно отчетени по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”, вместо по подпараграф 53-09 „Придобиване на други нематериални дълготрайни активи” в размер на 4 370 лв. Не е спазена ЕБК. ²²

При проверка на първичните счетоводни документи се установи, че сума по изпълнителен лист в размер на 3 764 лв. неправилно е отчетена по подпараграф 10-40 „Платени данъци, мита и такси”, вместо по подпараграф 10-92 „Разходи за глоби, неустойки и наказателни лихви и съдебни обезщетения”. Не е спазена т. 42 от ДДС № 13 от 2009 г. на МФ. ²³

При проверка на първичните документи в ТУ – Ректорат се установи, че разходи за вечери, кафе паузи и наем за зала в размер на 4 730 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 10-52 „Краткосрочни командировки в чужбина”, вместо по параграфа, отразяващ икономическата характеристика на разходите.²⁴

При проверка на първичните документи по програма “Сократ - Еразъм” в ТУ – гр. София се установи, че с договори за мобилна преподавателска дейност са предоставени средства на преподаватели и служители. Тези средства са за преподавателска дейност и обучение в чужбина. Разходите в размер на 140 458 лв. са отчетени по сметка 6094 „Разходи за командировки в чужбина”. Анализът на документите показа, че се сключва допълнително споразумение към договора за преподавателска мобилност, за което са изплащат допълнителни средства. Предоставените средства на преподаватели и служители по договори са в по-голям размер от полагаемите се средства по Наредбата за командировки в чужбина. Изплатените средства над полагаемия размер следва да бъдат отчетени по подпараграфи на параграф 02-00 „Други възнаграждения и плащания на персонала”.

С изплатените средства на преподавателите над полагаемия размер за командировка в чужбина неправомерно е завишен подпараграф 10-52 „Краткосрочни командировки в чужбина”.²⁵

Допуснато е отклонение по характер в отчета за касовото изпълнение на бюджета.

2.2.11. По подпараграф 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” са отчетени 160 667 лв., а по сметка 6098 „Други разходи в страната” са начислени 831 555 лв. Разликата в размер на 670 888 лв. е в резултат на непризнат данъчен кредит.

От анализа на данните, представени в разшифровката на подпараграф 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” се установи, че²⁶:

Не е спазена т. 31 от ДДС № 6 от 2009 г., относно отчитане на представителните разходи, като е допуснато да бъдат отчетени представителни разходи по подпараграф 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи”, вместо по съответните подпараграфи от параграф 10-00 „Издръжка” от ЕБК за 2010 г., както и по сметка 6098 „Други разходи в страната”, вместо по сметките от група 60 „Разходи по икономически елементи”. Представителни разходи в размер на 160 667 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” и осчетоводени по сметка 6098 „Други разходи в страната”.

Допуснато е отклонение по стойност при отчитане на разходите в размер на 160 667 лв., като не е спазена т. 31²⁷ от ДДС № 6 от 2009 г., ЕБК за 2011 г. и СБП.

2.2.12. По параграф 51-00 „Основен ремонт” са отчетени 918 719 лв., На начислена основа разходите са осчетоводени по сметки от подгрупа 207 „Дълготрайни материални активи в процес на придобиване” за 433 639 лв., по сметки от подгрупа 203 „Сгради” за 485 079 лв. и по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки” за 64 890 лв. Изграждането на инфраструктурен обект е осчетоводено неправилно по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”, вместо по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”.²⁸

С писмо № 21-05-039 от 28.03.2012 г. по време на финансовия одит на ГФО за 2011 г. на ТУ – гр. София на основание т. 28 от ДДС № 13 от 2011 г. е извършена корекция.²⁹

2.2.13. По подпараграф 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер” са отчетени 111 841 лв., а на начислена основа по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване” са осчетоводени 182 142 лв. или повече с 70 301 лв., в резултат на вътрешни трансфери и прехвърлени активи между бюджети, сметки и фондове на държавата.

2.2.14. По подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване” са отчетени 1 500 359 лв. На начислена основа по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване” са осчетоводени 1 734 616 лв. или в повече от отчетените по подпараграфа, в резултат на вътрешни трансфери, дарения в натура, начислен ДДС и др.

При проверка на първичните документи в ТУ – Ректорат се установи, че са закупени сензори и датчици, генератор и други активи в размер на 8 619 лв., отчетени неправилно по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване”, вместо по подпараграф 10-15 „Материали”, тъй като прага на същественост е 980 лв. Не е спазена т. 3.6 от Счетоводната политика на ТУ – гр. София и ЕБК.³⁰

2.4.2.1. По подпараграф 95-02 „Остатък в левова равностойност по валутни сметки от предходен период” са отчетени 1 643 563 лв., съответстващи на началните салда по сметки 5014 „Текущи банкови сметки във валута”.

2.4.2.2. По подпараграф 95-08 „Наличност в левова равностойност по валутни сметки в края на периода” са отчетени (-) 1 547 455 лв. - левова равностойност на 784 459 евро и 8 724 щатски долара, съответстваща на крайното салдо по сметка 5014 „Текущи банкови сметки във валута”.

2.4.2.3. По подпраграф 95-14 „Преоценка на валутни наличности (нереализирани курсови разлики) по сметки и средства от страната (+/-)” са отчетени 338 лв., които отговарят на съответните сметки от СБП.

2.4.3.1. По подпараграф 96-01 „Остатък по левови текущи сметки на бюджетните организации в БНБ от предходния период (+)” са отчетени 16 676 819 лв., съответстващо на началното салдо по сметка 5001 „Текущи сметки в лева, консолидирани в системата на Единната сметка”.

2.4.4.2. По подпараграф 96-07 „В края на периода (-)” са отчетени (-) 17 357 574 лв., съответстващи на крайното салдо по сметка 5001 „Текущи сметки в лева, консолидирани в системата на „Единната сметка”.

Наличностите на парични средства, осчетоводени по сметките от група 50 „Парични средства”, съответстват на посочените в Отчета за наличностите, формуляр „НАЛ-3” към 31.12.2011 г.

В отчетна група “Други сметки и дейности” са включени операциите и наличностите по набирателната сметка. Сметката се използва за временно съхраняване на чужди средства за гаранции за участие и изпълнение при възлагане на обществени поръчки. Към 31.12.2011 г. общата наличност по набирателната сметка, отразена в отчета за наличностите, формуляр НАЛ – 3 е в размер на 584 298 лв.
3. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки.

В отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове и в баланса на ТУ – гр. София към 31.12.2011 г. в отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове” са отчетени средства по договор между Министерството на образованието, младежта и науката и ТУ - ЦУ по проект „Студентски стипендии и награди” по схема BG051PO001/4.2-0 „Студентски стипендии за равен достъп до образование и повишаване на модернизацията за по-добри резултати”, съфинансиран от Европейския социален фонд по оперативна програма „Развитие на човешките ресурси 2007-2013 година”.

Средствата по проекта са получени от Министерството на образованието, младежта и науката и правилно отчетени по подпараграф 63-01 „Получени трансфери”. Сумите са изразходвани за стипендии и възнаграждения по извънтрудови правоотношения.

Изразходваните средства по проекта са отчетени правилно в отделна оборотна ведомост и са отразени в баланса на ТУ – гр. София в отчетна група „ИБСФ-3-КСФ” към 31.12.2011 г., съгласно изискванията на ДДС № 06 от 04.04.2008 г. на МФ.

При проверката за съответствие между отчетените суми в отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетната сметка и оборотната ведомост не са установени различия. Към 31.12.2011 г. са отчетени 1 339 598 лв.³⁴

При отчитане на извънбюджетните средства не са установени отклонения и нередности. Спазени са изискванията на ДДС № 06 от 2008 г., ЕБК за 2011 г. и СБП.
IІІ. Проверка на годишната оборотна ведомост и баланса към 31.12.2011 г.
1. Съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса към 31.12.2011 г. с действащото счетоводно законодателство

1.1. При изготвяне на ГФО са спазени изискванията за формата и съдържанието, определени в т. 15 от Заповед ЗМФ № 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите. Оборотната ведомост и баланс на ТУ – гр. София към 31.12.2011 г. са представени в МОМН на 06.02.2012 г., в срока (10.02.2012 г.) определен с писмо³⁵на МОМН и ДДС № 13 от 29.12.2011 г. на МФ. Към отчета са приложени: данни за салдата по сметки от група 10 и група 11 и нетното салдо на сметките от раздели 6 и 7 към 31.12.2010 г. преди приключвателните операции за 2010 г.; обяснителна записка и декларация за идентичност на представените данни с тези от счетоводната система на ТУ – гр. София. Не е представена декларация от ръководителя на ТУ – гр. София, гарантираща верността и пълнотата на отчетните данни, съгласно изискването на т. 46 от ДДС № 11 от 29.12.2011 г.

Представената обяснителна записка от главния счетоводител е непълна и не отговаря на изискванията на т. 15.3. от Заповед ЗМФ № 60 от 20.01.2005 г., тъй като не са оповестени факти и обстоятелства, които биха имали значение за потребителите на информация като: европейските програми отчитани по реда на извънбюджетните средства в отчетна група „Извънбюджетни сметки и дейности”, съгласно ДДС № 06 от 04.04.2008 г.; не са оповестени причините за дебитните салда и обороти по сметки от група 11 „Акумулиран прираст намаление на нетните активи от предходни години” на някои от разпоредителите от по-ниска степен.

1.2.1. От проверката на сбора от началните салда на разпоредителите от по-ниска стойност се установи, че към 31.12.2011 г. от група „Бюджет и бюджетни сметки” на оборотната ведомост е 135 058 068 лв., а в обобщената на ТУ – гр. София и представена в СП е 124 448 790 лв. Разликата e 10 609 278 лв., в резултат на дебитни салда по сметки от група 11 „Акумулиран прираст/намаление на нетните активи от предходни години” в ТУ-Ректорат, НИС, Клуб ресторант, КЕЕ, ТУЕС и др. На одитния екип е предоставено пояснение. ³⁷

Действащата счетоводната политика на Технически университет – гр. София е в сила от 01.01.2009 г. Счетоводната политика е задължителна за изпълнение от всички звена в структурата на ТУ.

Утвърдената счетоводна политика на ТУ – гр.София е разработена на основа на ЗСч, Националните счетоводни стандарти, Закона за устройство на Държавния бюджет, ДДС 20/14.12.2004 г. и Сметкоплана на бюджетните предприятия. Тя не е съобразена с действащите нормативни актове на МФ, дадени с ДДС № 04 от 01.04.2010 г. за изготвяне и представяне на информацията от бюджетните предприятия за поетите ангажименти и възникналите (начисления) задължения; ДДС № 06 от 04.04.2008 г за редът и начинът за предоставяне и отчитане на средствата на Националния фонд от структурните фондове на Европейския съюз и от Кохезионния фонд; ДДС № 06 от 24.06.2009 г. за въпросите свързани с отчетността на касова и начислена основа, с оглед коректно представяне на информацията в периодичните счетоводни отчети и оборотните ведомости. При проверка на съответствието между сметки и параграфи/подпараграфи се установи, че е спазено ДДС № 6 от 2008 г. за отчитане на европейските средства. Съставена е оборотна ведомост за отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове” от оборотна ведомост и формуляр ИБСФ-3-КСФ.

При прегледа на обяснителните записки на разпоредителите по отношение на отчитане на дълготрайните материални активи (ДМА) се установи, че е допуснато да няма единство по отношение на стойностния праг за отчитане на ДМА. В счетоводната политика е записано активите да имат стойност при придобиването не по-малка от 980 лв. без да се уточни с ДДС или без ДДС. От обяснителната записка на УСОБ – Семково е записано, че прага на същественост при отчитане на ДМА да не е по-малък от 980 лв. без ДДС.

В счетоводната политика на ТУ не са разработени единни критерии за провизиране на вземанията и задълженията по съответните сметки от СБП, съгласно изискванията на т.т. 36.2 и 37.6. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

В счетоводната политика на ТУ не са разработени единни критерии за прилагане подходът на приписаните приходи и разходи по т.т. 17.13 и 17.14 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. В ГФО на ТУ - Ректорат към 31.12.2011 г. не са осчетоводени приписани приходи и разходи.

Текущото счетоводно отчитане е организирано по реда, определен в ЗСч, СБП и Индивидуалния сметкоплан, утвърден от Ректора на ТУ – гр. София. При осчетоводяване на дейностите в системата на ТУ - София се използват различни счетоводни програмни продукти. ТУ – Ректорат, НИС, Факултет и Колеж Сливен, Филиал Пловдив, СОС, Клуб-ресторант, МП МОДМАН, МП ЕФТТОМ ХИМ, ЦМС, УСОБ Семково, УСОБ Созопол, ТУЕС, ПГ по КСТ – Правец и КЕЕ използват програмен продукт „Конто”. В МП Мусат, ЕФТТОМ ЙОН и УЕП се използва програмния продукт на Микроинвест, което крие риск от допускане на грешки при обобщаване на информацията и не позволява осъществяване на контрол от директор на дирекция „Финанси” и гл. счетоводител на ТУ – гр. София .

Обобщаването и представянето на информация в годишния баланс по трите отчетни групи към 31.12.2011 г. на ТУ - София се извършва във формата предоставена от МФ.

Прилаганият утвърден Индивидуален сметкоплан в ТУ – гр. София е съобразен с изискванията на СБП. При проверка на първичните документи се установи, че в разпоредители от по-ниска степен (УЕП, ЕФТТОМ ЙОН) се използват сметки, несъщуствуващи в СБП. Това крие риск при обобщаване на информацията и представянето й в обобщента оборотната ведомост и спазване СБП.

Утвърденият Правилник за документооборота на счетоводните документи на ТУ е разработен на основание ЗСч – глава ІІ „Счетоводни документи и форма на счетоводството”, Закона за финансовия контрол в публичния сектор, СФУК и други нормативни документи. Той има за цел да създаде единна организация на движението на първичните счетоводни документи от момента на тяхното създаване или получаване в предприятието до момента на предаването им в постоянния счетоводен архив за съхранeние.

Правилника за документооборота на счетоводните документи на ТУ – гр. София е в сила от 15.01.2010 г. В него са регламентирани основните изисквания, на които трябва да отговарят счетоводните документи, съгласно ЗСч.

Съгласно утвърдения правилник за документооборота разходните касови ордери (РКО) се подписват от счетоводителя, съставил ордера, директор дирекция „Финанси” или негов заместник, касиера, изплатил сумата и Гл. секретар. При проверка на първичните касови документи на програма „Сократ – Еразъм” се установи, че няма приложени контролни листи от финансовия контрольор и РКО от м. март до м. септември 2011 г. са подписани само от гл. счетоводител. Така оформените първични счетоводни документи не са в съответствие с чл. 11 от ЗСч. Не е спазен принципа за предпазливост от ЗСч и принципа за двойния подпис, регламентиран в ЗФУКПС.

В ТУ – гр. София се установи, че с РКО № 2342 от 23.12.2011 г. е предоставен служебен аванс. РКО не е подписан от лицето получател.³⁸

Във вътрешните документи на ТУ – гр. София не е регламентиран размера на паричните средства, съхранявани в касата.³⁹

Неправилно по сметка 2079 „Други дълготрайни материални активи в процес на придобиване” е осчетоводено строителството на сграда БИЦ в ТУ-ЦУ, вместо по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” в размер на 6 372 928 лв.

При проверка на оборотните ведомости на разпоредителите от по-ниска степен се установи, че произведената продукция в: Клуб ресторанта, ТУ – Пловдив и УСОБ – Семково не е намерила счетоводен израз и в сметка 3040 „Стоки”; Не е спазен принципа за текущо начисляване – чл. 4, чл. 1, т. 1 от ЗСч.⁴⁴

3.1.5.1. При проверка на място се установи, че три прототипа на автомобили с рег. № СН 2007 ТУ (бял, зелен и червен) и един еко-автомобил не са осчетоводени по сметката.

3.1.5.2. С договор от 17.03.2011 г. е закупен специален автомобил (брониран), които е бракуван през месец януари 2012 г. Извършен е нецелесъобразен разход на бюджетни средства.⁴⁵

3.1.10.1. Ремонти в размер на 121 634 лв., вместо по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт”;

3.1.10.2. Такса за правоучастие в размер на 19 279 лв., вместо по сметка 6025 „Разходи за квалификация и преквалификация на персонала”. Не спазена т. 19 от ДДС № 4 от 2009 г. на МФ;

3.1.10.3.Транспортни услуги в размер на 36 512 лв., вместо по сметка 6022 „Разходи за транспорт”;

3.1.18.1. Разходи за вечери, кафе паузи и наем за зала неправилно са осчетоводени по сметка 6094 „Разходи за командировки в чужбина”, вместо по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги” в размер на 4 730 лв.

3.1.18.2. Допуснато е първични счетоводни документи в размер на 11 686 лв. да не бъдат придружени с превод на български език. Не спазен чл. 3, ал. 2 от ЗСч.

3.1.18.3. Разходи за наем на щанд за кандидат-студентска кампания в Турция е осчетоводен неправилно по сметка 6022 „Разходи за транспорт”, вместо по сметка 6072 „Разходи за наем в чужбина” в размер на 2 939 лв.

3.1.18.4. При проверка на първичните счетоводни документи в ТУ – Ректорат се установи, че по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната” към 31.12.2011 г. са осчетоводени суми по фактури, по които има издадена складова разписка с номера и дата на фактурата. Счетоводната статия за заприходяване на получените активи е от следващата отчетна година (2012 г.). Нарушен е принципа на текущо начисляване и предпазливост, регламентирани в чл. 4, ал. 1 т.т. 1 и 3 от ЗСч. Одитният екип няма увереност за фактическото приемане на материалите в склада на ТУ - Ректорат, тъй като складовата разписка е от 19.12.2011 г., а по счетоводни данни материалите са осчетоводени към 29.02.2012 г.

Допуснато е отклонение по характер в актива на баланса, в резултат на неспазване на ЗСч.

3.1.18.5. Извършени са плащания за лицензи по договори, неправилно осчетоводени по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”, вместо по сметка 2102 „Патенти, лицензии, концесионни права, фирмени и търговски марки и други” в размер на 4 370 лв.

3.1.18.6. Извършени са плащания за абонаментни такси, винетни стикери и застраховки за 2012 г., които неправилно са осчетоводени съответно по сметки 6029 „Други разходи за външни услуги”, 6061 „Разходи за държавни такси”, 6203 „Разходи за застраховане”, вместо по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната” в размер на 21 648 лв.

Допуснато е отклонение по стойност в размер на 33 687 лв., в резултат на неспазване СБП.

3.1.18.7. При проверка на касовата книга на НИС се установи, че същата е електронна. Разпечатката на електронния формуляр не е подписан от касиер и отговорен счетоводител, което крие риск от допускане на грешки и нередности. Извършени са корекции върху разпечатката на формуляра на касовата книга, в нарушение на чл. 10 от ЗСч. Не е спазен и принципа на предпазливост - чл. 4, ал. 1, т. 3 от ЗСч. ⁶¹

3.1.19.1. В УЕП - първичните счетоводни документи за 2011 г. са осчетоводени по сметкоплана на стопанския сектор.

3.1.19.2. В малко предприятие „ЕФТТОМ – ЙОН” са използвани сметки 4531 и 4532, съответно за начисляване на ДДС при покупка и продажба, които не съществуват в СБП.

Допуснато е отклонение по характер в актива и пасива на баланса в ТУ – гр. София.
3.2. Пасиви, включително и задбалансови пасиви

3.2.1. При прегледа на оборотната ведомост към 31.12.2011 г. на ТУ – гр. София се установи:

3.2.1.1. При анализа на справка за отдадените под наем имоти собственост на ТУ - Ректорат се установи, че не са актуализирани наемните отношения по договори възникнали от 1997 г . Наемните цени за един квадратен метър са от 1.05 лв. до 100 лв.⁶³ Нарушен е чл. 16 от ЗДС и не са спазени изискванията на т.т. 17.13 от ДДС № 20 от 2004 г., като не са начислени приписани приходи по сметка 7189 „Приписани други приходи”.

3.2.1.2. По сметка 7113 „Приходи от продажба на продукция” са осчетоводени 414 914 лв., от тях по оборотните ведомости на разпоредителите от по-ниска степен както следва: в Клуб Ресторанта са осчетоводени 38 349 лв. При проверката се установи, че по посочената сметка са осчетоводени само надценката на продадената продукция⁶⁴;

3.2.1.3. По сметка 9939 „Приходи от стопанска дейност” са осчетоводени – 4 582 876 лв.

А) При проверката на оборотната ведомост на Клуб ресторанта се установи, че по сметката са осчетоводени – 45 939 лв., а приходите на Клуб ресторанта са в размер на 247 034 лв. Разликата е в размер на 201 095 лв⁶⁵.

Б) При проверка на хронологичните записвания на сметка 9939„Приходи от стопанска дейност” се установи, че за Центъра за развитие и квалификация (ФОП) са осчетоводени 496 791 лв. Приходите са неприсъщи за сметката, тъй като центъра не извършва стопанска дейност по смисъла на ЗКПО. Не е спазена т.12.2 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.⁶⁶

3.2.1.4. При продажбата на учебна литература без фактура не е начисляван ДДС. Съставяна е счетоводна статия, при която се дебитира сметка 5011 „Касови наличности в лева”, срещу кредит на сметка 7110 „Приходи от продажба на услуги”. Не е спазен принципа на текущо начисляване, регламентиран в чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч. Нарушени са изискванията на СБП и не е спазен чл. 6, ал.3 от ЗДДС.⁶⁷

3.2.1.5. При проверка на първичните счетоводни документи се установи, че за фактури от 2011 г. неправилно е използвана сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица”, вместо сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”. Не е спазена т. 49 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.⁶⁸

3.2.1.6. При анализа на дейността на Научно изследователския сектор в ТУ – гр. София се установи, че се използва сметка 9200 „Поети задължения по договори” при извършването на услуги от ТУ, в противоречие на т.1.1⁶⁹ от ДДС № 04 от 01.04.2010 г. на МФ. Кореспонденцията на сметката е свързана с получаването на приходи за услуги по бюджета на НИС, а не плащане към доставчици.⁷⁰

Одитният екип извърши проверка на издадените заповеди за извършване на инвентаризация на разпоредителите от по-ниска степен с бюджетни кредити в системата на ТУ - гр. София и процеса на провеждане, документиране и осчетоводяване на резултатите от инвентаризация на активите и пасивите на ТУ – Ректорат, ТУ София – филиал гр. Пловдив и Факултет и колеж - гр. Сливен за достоверното представяне на имущественото състояние на бюджетното предприятие в ГФО на ТУ – гр. София към 31.12.2011 г. за спазване на действащото счетоводно законодателство. От предоставената информация се установи, че:⁷¹

1.1. В ТУ – гр. София няма приети правила за извършване на инвентаризация;

1.2. Издадена е заповед № РД 3566 от 10.11.2011 г. на ректора за извършване на инвентаризация в ТУ. В заповедта са определени реда, начина, комисиите и срока за приключване;

1.3. В 16 разпоредителя с бюджетни кредити от по-ниска степен към ТУ - София без УЕП са издадени заповеди за извършване на годишни инвентаризации;

1.4. В Клуб-ресторанта е разпоредено да се извърши инвентаризация на наличните стоки, а в МП „МОД-МАН” да се извърши инвентаризация без вземанията и задълженията.

1.5. Предоставените на одитния екип инвентаризационни описи от ТУ – Ректорат, филиал Пловдив и факултет и колеж - гр. Сливен, нямат характер на сравнителни ведомости;

1.6. В приложените декларации от МОЛ към инвентаризационните описи на трите разпоредителя с бюджетни кредити не са посочени последен приходен и разходен документ. Непосочването на последен приходен и разходен документ в декларациите на МОЛ не осигуряват възможност да се изготвят коректни сравнителни ведомости;

1.7. Във факултет и колеж – гр. Сливен подписаните декларации от МОЛ са след датата на извършване на инвентаризацията;

1.8. Не е извършена инвентаризация на салдата на разчетните сметки и чуждите активи и пасиви;

1.9. Инвентаризационните описи са подписани от представители на комисиите;

1.10. В ТУ-Ректорат има подпис на утвърдил, без да е посочено конкретно име;

1.11. В ТУ-Ректорат и филиал Пловдив, без факултет и колеж – гр. Сливен са предоставени протоколи за бракуване на активи;

1.12. Не са издадени заповеди от разпоредители с бюджетни кредити и не е посочен реда и начина за ликвидиране на бракуваните активи.

При преглед на инвентаризационните описи в ТУ - Ректорат, Филиал - Пловдив и Факултет и колеж - Сливен се установи, че в нарушение на т. 3.6 от Счетоводната политика на ТУ - гр. София под прага на същественост от 980 лв. и над 100 лв. са осчетоводени активи по съответните сметки:⁷²

2.1.1. По сметка 2046 – несъществуваща сметка в СБП са осчетоводени компютри за 46 963 лв.;

2.1.2. По сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване” са осчетоводени за 11 861 лв.;

2.1.3. По сметка 2050 – несъществуваща в СБП е осчетоводен един автомобил за 800 лв.

2.1.4. По сметка 2060 „Стопански инвентар” са осчетоводени за 15 581 лв.

2.1.5. По сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход” са осчетоводени активи със стойност до 100 лв. в размер на 39 561 лв.

2.1.6. По сметка 9110 „Чужди дълготрайни активи” са осчетоводени 900 лв.⁷³

Допуснато е отклонение по стойност в актива на баланса към 31.12.2011 г. в размер на 115 666 лв., в резултат на неспазване на т. 3.6 от Счетоводната политика на ТУ - гр. София и не е спазен СБП.
2.2. Във Филиал - Пловдив

2.2.1. По сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход” са осчетоводени активи със стойност до 100 лв. в размер на 279 557 лв.⁷⁴

2.3.1. По сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване” са осчетоводени за 979 лв.;

2.3.2. По сметка 2051 „Леки автомобили” са осчетоводени два броя автомобили за 1 168 лв.

2.3.3.По сметка 2059 „Други транспортни средства” са осчетоводени три броя товарни автомобили за 2 298 лв.⁷⁵.

2.4.1. По сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване” са осчетоводени 120 лв.

3.1.1. Одобрен е брак на липсващи активи (книги) по протоколи подписани от представителите на комисиите определени със Заповедта на ректора.

Съставени са актове за бракувани активи (леки автомобили), но същите не са предадени за унищожаване и се съхраняват в склад на ТУ-ЦУ.

С Протокол от 10.01.2012 г. е бракуван лек автомобил „Форд”, а счетоводна статия е съставена към 31.12.2011 г.

3.1.2. С Акт за приемане и предаване на основни средства от 17.01.2012 г. е приета сигнално-охранителна система, която е осчетоводена по документи от месец ноември 2011 г. в размер на 5 976 лв.

Съгласно т. 3 от Заповед⁷⁹ е определено в срок до 29.02.2012 г. главния счетоводител на филиала да предаде копия от актовете за брак на председателя на комисията по т. 1. от заповедта на ръководителя на Филиал - Пловдив. В т. 4 от същата заповед е посочено, че в срок до 09.03.2012 г. председателят на комисията по т. 1 да представи протокол за извършената работа, отразяващ действията по утвърдените актове за брак. Сроковете определени в Заповедта на директора на филиал ТУ – Пловдив, са в противоречие с сроковете за представяне на ГФО за 2011 г. на ТУ - гр. София в МОМН (10.02.2012 г.). Сборният ГФО на ТУ – гр. София е представен в МОМН на 06.02.2012 г. Одитният екип няма увереност, че са утвърдени и осчетоводени всички липси и излишъци, тъй като сроковете на комисията са след представяне на ГФО за 2011 г. на ТУ - гр. София.

3.3.1. Не са предоставени документи удостоверяващи бракуването на активи. Съгласно представената оборотна ведомост към 31.12.2011 г. на Факултет и колеж – Сливен са осчетоводени 1 800 лв. Одитният екип няма увереност, че са осчетоводени липсите и излишъците от проведената инвентаризация през 2011 г.

По отношение на достоверността, законосъобразността и редовността на баланса, констатираните грешки и отклонения са съществени по стойност и по характер и биха повлияли на потребителите на информацията. В резултат на това на ГФО на Технически университет - гр. София за 2011 г. се прави отказ за заверка.

Настоящият одитен доклад е изготвен в три еднообразни екземпляра, по един за Техническия университет – град София, за Министерството на образованието младежта и науката и за Сметната палата и е неразделна част от становището за заверка.