Отчет за касовото изпълнение на бюджета ибсф -3 с код 33 Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства
В приложението към ГФО за 2013 г. на община Септември не е оповестена приетата от общината политика за признаване на приходите
Изтегляне 364.13 Kb.
|
28. В приложението към ГФО за 2013 г. на община Септември не е оповестена приетата от общината политика за признаване на приходите.Допуснатите отклонения са съществени по характер. IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО1. В СОУ „Хр. Смирненски“, гр. Септември са осчетоводени неправилно по сметка 6933 „Липси и брак на материални запаси“ 6 бр. бракувани компютри с обща стойност 4 095 лв., вместо по сметка 6932 „Липси и брак на дълготрайни активи“. 29 2. В четири ВРБК текущи задължения на обща стойност 4 555 лв. по фактури от м. декември 2013 г. са осчетоводени по сметка 4010 „Доставчици“ и неправилно са класифицирани по задбалансова сметка 9923 „Просрочени задължения към доставчици“. 30 3. В кметство с. Карабунар са отчетени неправилно по кредита на сметка 6047 „Разходи за провизии на персонал” разходи в размер на 1 092 лв., вместо по счетоводна сметка 6048 „Сторнирани разходи за провизии на персонал”, с което не е спазена т. 19.7.8. от ДДС № 20 от 2004 г. 31 4. В три ВРБК начислените разходи за м. декември 2012 г. в размер на 2 568 лв. са сторнирани неправилно като е дебитирана сметка 6799 „Сторнирани провизии за други задължения“, с което не са спазени т. 49.2.1 и т. 49.2.5 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.32 5. Предоставено на персонала под формата на възнаграждение работно облекло, на стойност 5 950 лв., неправилно е осчетоводено по сметка 6015 „Разходи за постелен инвентар и работно облекло“, вместо по счетоводните сметките от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии за персонала“, с което не са спазени т. 19.3.5 и т. 60.3.1 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.33 6. Изплатените на персонала през 2013 г. пътни разходи от местоживеенето до местоработата, общо в размер на 15 921 лв., неправилно са осчетоводени по сметка 6022 „Разходи за транспорт“, вместо по сметка 6049 „Разходи за възнаграждения на персонал в натура“, с което не е спазена т. 19.3.7 от ДДС № 20 от 2004 г. и т. 26 от ДДС № 8 от 2011 г. на МФ. 34 7. Неправилно са отчетени разходи за абонаментно обслужване по договор на стойност 1 663 лв. по подпараграф 10-15 „Материали“, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“. С допуснатото отклонение не са спазени изискванията на ЕБК.35 8. В Счетоводната политика на община Септември не е определен подход за отчитане на представителните разходи - по съответните разходни параграфи и подпараграфи от ЕБК в съответствие от естеството и характера на плащането или отчитане на всички представителни разходи по подпараграф 10-98 от ЕБК и сметки 6098 и 6099 от СБП, с което не е спазена т. 27 от писмо ДДС № 11 от 2013 г. на МФ.36 ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 1. Предоставен заем от набирателната сметка на общината през 2013 г. за покриване на разходи, отчитани в област ИБСФ в размер на 43 500 лв. неправилно е отчетен по параграф 93-39 „Друго финансиране – операции с пасиви (+/-)”, вместо по подпараграф 78-33 „Временни безлихвени заеми от/за сметки за чужди средства (нето)” в отчета за касово изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ-3 код 33) към 31.12.2013 г. 37 2. Разходи за заснемане, изработване и излъчване на телевизионен репортаж, на стойност 2 400 лв., извършени през 2013 г. неправилно са осчетоводени през 2014 г., с което не е спазен принципът за текущо начисляване, съгласно чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч. 38 3. Към 31.12.2013 г. не е осчетоводен дължим от община Септември данък върху добавената стойност в размер на 1 617 лв., по фактура за сметопочистване от 04.12.2013 г. и протокола към нея, с което не е спазен принципът за текущо начисляване, съгласно чл. 4, ал. 1, т. 1 от Закона за счетоводството. 39 4. Към 31.12.2013 г. не са осчетоводени задължения на община Септември по 7 бр. наказателни постановления от 2009 г. и 2011 г. на обща стойност 112 760 лв., в т.ч. лихва от 9 208 лв. 40 5. Към 31.12.2013 г. сметка 4555 „Задължения по социално-осигурителни вноски за Държавно обществено осигуряване“ в отчетна група „Бюджет“ е с крайно дебитно салдо на стойност 41 627 лв., вместо същото да е кредитно на стойност 196 663 лв. 41 6. По сметка 7131 „Приходи от продажба на земи, гори и трайни насаждения“ неправилно е осчетоводена авансово получена сума в размер на 11 700 лв., вместо по сметка 4120 „Задължения по аванси към клиенти от страната“, 42 7. В община Септември към 31.12.2013 г. по сметка 9939 „Приходи от стопанска дейност“ са отчетени по-малко 19 824 лв..43 8. По дебита на сметка 7190 „Отчисления за данък върху приходите от стопанска дейност на бюджетното предприятие по ЗКПО“ неправилно е начислен в повече данък в размер на 4 152 лв. 44 9. Не са извършвани счетоводни записвания през 2013 г. общо в размер на 384 484 лв. по сметките, отчитащи дяловите участия и съучастия на общината в търговски дружества, с което не е спазено изискването на т. 36.4. от ДДС № 20/2004 г. на МФ.45 10. Към 31.12.2013 г. във второстепенните разпоредители кметство Лозен, ДВХУИ с. Славовица, ОУ „Хр. Ботев“ с. Семчиново, ОУ „Св.св. Кирил и Методий“ с. Симеоновец, ОУ „Хр. Смирненски“ с. Ветрен дол и кметство Карабунар неправилно са осчетоводени обществени сгради общо в размер на 532 977 лв. по сметка 2039 „Други сгради“, вместо по сметка 2031 „Административни сгради“, съгласно т. 26 от ДДС № 8 от 2012 г. на МФ. 46 11. Ползван заем през 2013 г. от набирателната сметка на общината в размер на 70 890 лв. неправилно е отчетен по подпараграф 93-39 „Друго финансиране – операции с пасиви (+/-)”, вместо по подпараграф 78-33 „Временни безлихвени заеми от/за сметки за чужди средства (нето)” в отчета за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2013 г. 47 12. Ползван заем през 2013 г. от набирателната сметка на общината в размер на 65 410 лв. не е отчетен на касова основа по подпараграф 78-33 „Временни безлихвени заеми от/за сметки за чужди средства (нето)” в отчета за касовото изпълнение на бюджета.48 13. Преходен остатък от 2012 г. в размер на 29 776 лв., възстановен от ПРБК на ВРБК през 2013 г. неправилно е осчетоводен по дебита на сметка 7529 „Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства”, вместо по дебита на счетоводна сметка 7501 „Вътрешни касови трансфери в лева”.49 14. При отчитане на средствата по проект „Подкрепа за прилагане на мерки за енергийна ефективност в общинската образователна инфраструктура в градските агломерации – за сгради, собственост на община Септември” са допуснати следните отклонения: 14.1. В оборотната ведомост към 31.12.2013 г. не са осчетоводени извършени разходи за СМР на стойност 827 907 лв. по реда на т. 49 от ДДС № 20 от 2004 г. 14.2. Разходи в размер на 252 728 лв. за изграждане на нови инсталации за отопление (водогрейни котли на пелети) в четири училища са осчетоводени по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт”, вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване”, тъй като разходите са актувани с Протокол за приемане на извършени СМР № 5 от 05.09.2013 г. Не е спазено изискването на т. 16.15.5 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. 14.3. Към 31.12.2013 г. не е завишена стойността на сгради с извършения основен ремонт в размер на 2 066 621 лв. в отчетна група „Бюджети”. Не са прехвърлени в отчетна група „Бюджети” и инсталациите за отопление на обща стойност 252 728 лв. 14.4. Във връзка с изпълнението на проекта от общината е сключен договор за извършване на одит, като на изпълнителя е изплатен аванс в размер на 2 604 лв. Разходите за услугата са отчетени по параграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи”, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”. На начислена основа преведеният аванс е осчетоводен по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт”, вместо по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”.50 15. Във връзка с изпълнението на проект „Подобряване на водния цикъл на гр. Септември” от общината е сключен договор за извършване на одит, като е изплатен аванс в размер на 6 960 лв. Авансът е отчетен по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”. Сумата неправилно е осчетоводена по сметка 9902 „Инфраструктурни обекти”.51 16. Разходи за проектантска услуга в размер на 1 200 лв. за рехабилитация на съществуващ парк в квартал 66, гр. Септември неправилно е осчетоводена по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт”, вместо по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”, с което не е изпълнено изискването на т. 16.5. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Сумата не е осчетоводена и по сметка 9902 „Инфраструктурни обекти”.52 17. Разходи в размер на 2 000 лв. за изготвяне на заявления и комплектоване на документи неправилно са осчетоводени по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”, вместо по 6029 „Други разходи за външни услуги”. На касова основа разходите неправилно са отчетени по параграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи”, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”. Сумата от 2 000 лв. неправилно е осчетоводена по сметка 9902 „Инфраструктурни обекти”.53 18. Разходи в размер на 1 200 лв. за попълване на заявление, окомплектоване на пакета от документи за кандидатстване, услуги, свързани с изпълнението и отчитането на дейности по проект, във връзка с кандидатстване пред Местна инициативна група (МИГ) „Белово, Септември, Велинград” неправилно са осчетоводени по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт”, вместо по 6029 „Други разходи за външни услуги”. На касова основа разходите неправилно са отчетени по параграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи”, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”.54 19. Разходи в размер на 4 395 лв. за попълване на формуляр за кандидатстване, разработване на бюджет, окончателен одит и окомплектоване на цялата документация за кандидатстване на община Септември с проект по оперативна програма „Регионално развитие 2007-2013 г.” са отчетени неправилно по параграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи”, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”.55 20. Разходи в размер на 14 295 лв. с характер на текущ ремонт, за обекти ОДЗ „Червена шапчица” гр. Септември, ЦДГ „Слънце” с. Варвара, ЦДГ „Детелина” с. Ветрен дол и ЦДГ гр. Ветрен неправилно са отчетени по параграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи”, вместо по подпараграф 10-30 „Текущ ремонт”. На начислена основа разходите неправилно са осчетоводени по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт”, вместо по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт”.56 21. Разходи в размер на 3 133 лв. за авторски и строителен надзор във връзка с ремонт на път Ветрен – Славовица неправилно са осчетоводени по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”, вместо по счетоводна сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”.57 22. Разходи в размер на 48 109 лв. за строително-ремонтни работи на улици в с. Карабунар и гр. Септември неправилно са осчетоводени по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”, вместо по счетоводна сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”.58 23. Към 31.12.2013 г. сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ е с неправилно кредитно салдо, в размер на 64 345лв. 59 24. В СОУ „Христо Ботев“, гр. Септември в приходната и разходната част на отчета за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2013 г. са отчетени в повече 1 127 лв.60 25. Два броя принтери и един брой компютър на обща стойност 1 043 лв., чиито единични стойности са под прага на същественост, неправилно са осчетоводени по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“, вместо по задбалансова сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“. 61 26. Към 31.12.2013 г. по дебита сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“ е отчетена сума в размер на 15 930 лв. за извършен основен ремонт на сградата на ОУ „Хр. Смирненски“ с. Лозен, за който са съставени съответните протоколи и актове за СМР. Със стойността на ремонта не е завишена стойността на сградата. 62
След коригиране на отклоненията са изготвени нови оборотни ведомости и баланси на община Септември към 31.12.2013 г. На основание т. 27 от ДДС № 12 от 2013 г. на МФ, в Сметната палата е представен коригиран Годишен финансов отчет за 2013 г. на община Септември. Коригираните файлове с новите оборотни ведомости и баланси са изпратени на МФ, на 24.07.2014 г. Същите са представени в Сметната палата с писма вх. №№ 67 и 68 от 24.07.2014 г. Коригираният отчет е придружен със следните декларации, липсващи в първоначално представения вариант: а) декларация от главния счетоводител на общината, той и началник на отдел „Счетоводство и бюджет“, удостоверяваща идентичността на данните, въведени в модул „ИСО“, с тези от счетоводната система. б) декларация от кмета на общината, че в данните, предоставени в оборотните ведомости, се съдържа информация за всички възникнали (начислени) към 31.12.2013 г. балансови вземания и задължения, съответно приходи и разходи, и е отразена (начислена) информация за задбалансови вземания и задължения, в т. ч. за поетите ангажименти по сключени договори. Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Септември и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище. В подкрепа на констатациите са събрани 9 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Пловдив, площад „Централен“ № 1, ет. 11. ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД
Каталог: articles -> download download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание download -> Указания за финансов одит download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет Изтегляне 364.13 Kb. Сподели с приятели:
|