Отчет за касовото изпълнение на бюджета ибсф -3 с код 33 Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства
ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет
Изтегляне 364.13 Kb.
|
- Навигация на страницата:
- ІІІ. Отговорност на одитора
- Част втора
- І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО
ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчетРъководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка. ІІІ. Отговорност на одитораОтговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни приципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения. Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, който да дава вярна и честна представа, от страна на организацията, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет. Част втораКОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище Годишният финансов отчет (ГФО) на община Септември е изготвен и представен в Сметната палата в съответствие с изискванията, определени от МФ с писма на Дирекция „Държавно съкровище” (ДДС) №№ 11 и 12 от 18.12.2013 г. относно годишното счетоводно приключване на бюджетните предприятия за 2013 г. Отчетът включва обобщена информация за първостепенния разпоредител и за всички второстепенни разпоредители с бюджетни кредити. Спазени са изискванията за окомплектоването му съгласно чл. 26, ал. 7 от ЗСч и Заповед № ЗМФ 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите. ГФО съдържа изискуемите баланс, приложения към него и оборотни ведомости; годишен отчет за касовото изпълнението на бюджета (Б-3), отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ-3-КСФ) и отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие” (ИБСФ-3) към 31.12.2013 г. и приложения към него, отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметки за чужди средства и обяснителни записки. Приходите, разходите, трансферите и операциите с финансови активи и пасиви по бюджета и ИБСФ на общината са структурирани и групирани в съответствие с утвърдената ЕБК за 2013 г. Операциите по касовото изпълнение на бюджета са отразени по съответните елементи на бюджетната класификация – параграфи, групи и функции, а така също по аналитичните позиции – подпараграфи и дейности. Спазени са изискванията за отразяване на натуралните показатели – по дейности, групи и функции.
Допуснатото отклонението е съществено по характер. 1 2. В бюджета на общината не са постъпили събрани суми от данъци и такси общо в размер на 3 949 лв. от материално-отговорни лица в кметство Лозен. Отклонението оказва влияние на шифри 0082 „Парични средства в банкови сметки” и 0403 „Прираст/намаление в нетните активи за периода” от баланса.2 3. В СОУ „Христо Смирненски“ гр. Септември: 3.1. По сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“, вместо по 2060 „Стопански инвентар“ са отчетени четири тенис-маси с единични стойности над стойностния праг на същественост за ДМА и с обща стойност 2 667 лв. Отклонението оказва влияние на стойността на шифър 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“ и шифър 0350 „Задбалансови активи“по актива на баланса. 3.2. По сметка 9978 „Други задбалансови активи“ е отчетен преносим компютър на стойност 1 300 лв., над прага на същественост за ДМА, вместо по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“. По сметка 9978 „Други задбалансови активи“ е отчетен мултимедиен проектор, със стойност над прага на същественост за ДМА 1 200 лв., вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“. По сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ са отчетени два актива под прага на същественост за ДМА на обща стойност 1 033 лв. (компютърна система - 518 лв. и касета: - 515 лв.), вместо по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“. Отклонението в размер на общо 3 533 лв. по актива на баланса – шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ и шифър 0350 „Задбалансови активи“.3 4. В кметство с. Ковачево не е осчетоводен по сметка 9901 „Земи, гори и трайни насаждения“ към 31.12.2013 г. актуван имот – земя, с отчетна стойност 4 358 лв. Със стойността на земята е намалена и стойността на шифър 0350 „Задбалансови активи“ от баланса на общината 4 5. От отдел „Общинска собственост“ са съставени и са вписани в регистрите, водени по Закона за общинската собственост общо 11 (единадесет) акта за общинска собственост, които са без стойност, в т.ч. 8 (осем) акта за публична и 3 (три) акта за частна общинска собственост. Посочените имоти не са заведени в счетоводните регистри на общината по сметки от подгр. 203 „Сгради“ и сметка 9901 „Земи, гори и трайни насаждения“. 5 Допуснатото отклонението е съществено по характер. 6. Разходи за ел. енергия на обща стойност 4 847 лв., фактурирани през месец декември на 2013 г., са неправилно осчетоводени по сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица“, вместо по сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната“. С отклонението по шифър 0522 „Задължения към доставчици“ неправилно е намален и със същата сума неправилно е завишен шифър 0529 „Други краткосрочни задължения“ по пасива на баланса към 31.12.2013 г. 6 7. Поето задължение по сключен договор с „Мобилтел“ ЕАД – София на стойност 3 744 лв. не е осчетоводено по сметка 9200 „Поети задължения по договори” в отчетна област „Бюджет”, с което.не са спазени изискванията за отчитане на поетите задължения, съгласно ДДС № 04 от 01.04.2010 г. 7 С допуснатото отклонение е намалена стойността по шифър 0650 „Задбалансови пасиви“. 8. В счетоводната политика на община Септември не са определени процентите за провизиране на вземанията в зависимост от степента на събираемост. През 2013 г. не са начислени провизии за вземания. Допуснатото отклонението е съществено по характер.8 9. В кметство гр. Ветрен и ЦДГ – гр. Ветрен неправилно са провизирани начислени текущи задължения към 31.12.2013 г., осчетоводени по сметка 4010 „Задължения към доставчици“ на обща стойност 9 402 лв. Допуснатото двойно отчитане на средствата по сметки от раздели 4 и 6 от СБП е отклонение по шифър 0403 „Прираст/ намаление в нетните активи за периода“ и шифър 0531 „Провизии за задължения“.9 10. В отчетна група ИБСФ разходи за заплати, възнаграждения и осигурителни вноски за месец декември 2012 г., на обща стойност 10 489 лв. неправилно са осчетоводени през месец януари 2013 г. по съответните разходни сметки, с което не е спазен принципа за текущо начисляване, съгласно чл. 4, ал. 1, т. 1 от Закона за счетоводството.10 11. В отчетна група ИБСФ неразплатените към 31.12.2013 г. заплати и възнаграждения на обща стойност 9 235 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 4897 „Задължения към други кредитори - местни лица“, вместо по сметка 4211 „Задължения към работници, служители и друг персонал - местни лица“. С допуснатото отклонение шифър 0527 „Задължения към персонала“ неправилно е намален и със същата сума неправилно е завишен шифър 0529 „Други краткосрочни задължения“ по пасива на баланса към 31.12.2013 г.11 13. Предоставен заем от набирателната сметка на общината в размер на 43 500 лв. през 2013 г. за извънбюджетни разходи неправилно е отчетен по параграф 93-39 „Друго финансиране – операции с пасиви (+/-)”, вместо по подпараграф 78-33 „Временни безлихвени заеми от/за сметки за чужди средства (нето)” в отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки към 31.12.2013 г. 12 С допуснатото отклонение не е спазена ЕБК. 14. В ОУ „Св. Св. Кирил и Методий” гр. Ветрен и ОУ „Георги Бенковски” с. Виноградец в отчетна група ИБСФ по сметка 7529 „Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства” не са осчетоводени 3 526 лв. получени трансфери по проект „УСПЕХ”.13 Отклонението оказва влияние на шифри 0403 „Прираст/намаление в нетните активи за периода” и 0076 „Други вземания” от баланса в отчетна група „ИБСФ”. 15. През 2013 г. в ОУ „Христо Ботев” с. Семчиново е съставена неправилна счетоводна операция в отчетна група ИБСФ за сумата от 1 343 лв., представляващи преходен остатък от 2012 г., трансфер по проект „УСПЕХ”. Кредитирана е сметка 7529 „Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства”, с което трансферираните през 2012 г. средства са осчетоводени още веднъж. 14 Отклонението оказва влияние на шифри 0403 „Прираст/намаление в нетните активи за периода” и 0076 „Други вземания” от баланса в отчетна група ИБСФ. 16. Изплатен аванс в размер на 6 960 лв. по проект „Подобряване на водния цикъл на гр. Септември” е осчетоводен неправилно по дебита на сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки” и по кредита на сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната“. 15 Не е спазен принципът за предимство на съдържанието пред формата, съгласно чл. 4, ал. 1, т. 5 от Закона за счетоводството.16 Отклонението оказва влияние на шифри 0403 „Прираст/намаление в нетните активи за периода” и 0073 „Предоставени аванси” в отчетна група ИБСФ. 17. Разходи за проектантска услуга в размер на 1 200 лв. за рехабилитация на съществуващ парк в квартал 66, гр. Септември са отчетени неправилно два пъти по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”.17 18. По дебита на сметка 4887 „Вземания от други дебитори-местни лица“ към 31.12.2013 г. неправилно са отчетени 11 396 лв., предоставен служебен аванс през минали години, който не е възстановен. 18 Допуснатото отклонение оказва влияние на шифър 0076 „Други вземания“ от пасива и на шифър 0081 Парични средства в брой“ от актива на баланса.
Съставена е неправилна коригираща счетоводна операция, с която средствата неправилно са осчетоводени по сметка 4684 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на общини”, вместо по счетоводна сметка 7501 „Вътрешни касови трансфери в лева”.22 Отклонението оказва влияние на шифри 0403 „Прираст/намаление в нетните активи за периода” и 0076 „Други вземания” от баланса. 23. Работно облекло, предоставено под формата на възнаграждение, на стойност 5 950 лв., неправилно е отчетено по подпараграф 10-13 „Постелен инвентар и облекло“, вместо по подпараграф 02-05 „Изплатени суми от СБКО, за облекло и други на персонала, с характер на възнаграждение“. 23 С допуснатото отклонение не са спазени т. 19.3.5 и т. 60.3.1 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. 24. Разходи за канцеларски материали в размер на 1 512 лв. са отчетени неправилно по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, в отчетна група „Бюджети”.24 25.1. В СОУ „Христо Ботев”, гр. Септември седем актива на обща стойност 5 429 лв., над стойностния праг за признаване на ДМА са осчетоводени по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход”, вместо по сметките от група 20 „Дълготрайни материални активи”. 25.2. Активи (калкулатор, пишеща машина, стълби, столове, електрически печки, факсапарат, радиатори) с единични стойности под прага на същественост, чиято обща стойност е 2 011 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 2060 „Стопански инвентар“, вместо по задбалансова сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“. 25 Отклонението оказва влияние на шифри 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване”, 0013 „Стопански инвентар и други ДМА” и 0350 „Задбалансови активи”. 26.1. Разходи по договор за сметопочистване и сметоизвозване, и за абонаментно обслужване отнасящи се за 2012 г. на обща стойност 18 480 лв. са осчетоводени неправилно през 2013 г. по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6990 „Намаление в нетните активи от други събития“. 26.2. Разходи за извършени през 2012 г. СМР на обект „Младежки дом“ с. Лозен и за закупени пейки общо за 23 318 лв., неправилно са осчетоводени през 2013 г. по сметки 6019 „Разходи за други материали“ и 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6990 „Намаление в нетните активи от други събития“; 26.3. Разходи за материали и за дърва за огрев на обща стойност 5 912 лв., закупени през 2012 г. неправилно са осчетоводени през 2013 г. по сметка 6019 „Разходи за други материали“, вместо по сметка 6990 „Намаление в нетните активи от други събития“. 26 Не е спазен основният счетоводен принцип за текущо начисляване27 на разходите, съгласно чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч., както и т. 8.9 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Отклонението оказва влияние на шифри 0402 „Прираст/намаление в нетните активи от минали години“ и 0403 „Прираст/намаление в нетните активи за периода“. 27. В кметство Виноградец и СОУ „Христо Ботев” гр. Септември не е извършена инвентаризация на вземанията и задълженията към 31.12.2013 г. чрез изпращане на писма до контрагентите. 28 Каталог: articles -> download download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание download -> Указания за финансов одит download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет Изтегляне 364.13 Kb. Сподели с приятели:
|