Тема №9 Данъчна система

Важен елемент на финансовата система е данъчната система. Тя е съвкупност от взаимосвързани данъци, които са в тясна връзка с обществено-политическия, икономическия и социалния живот .

С данъчната политика основно се решават следните въпроси:

• 
  Определя се броя и видовете данъци, които ще се прилагат.
  
• 
  Решава се организацията на различните видове данъци и техните елементи.
  
• 
  Определя се размера на данъчната тежест и нейното разпределение върху различните социални слоеве.
  

Същността на данъка се изразява в неговите функции. В съвременната теория се приема, че той изпълнява следните функции:

• 
  Фискална;
  
• 
  Икономическа;
  
• 
  Социална;
  
• 
  Контролна
  

Данъците са безвъзмездно плащане, което намалява разполагаемия доход. Данъкът е задължителен и принудителен.

• 
  Обект (предмет) на данъка - това е факт, свойство или дейност, които пораждат данъчно задължени, спрямо което се дължи данъкът (получаване на доход, упражняване на дейност). Предметът на данъка определя и наименованието му. В съвременното данъчно облагане обекти са: доходът, потребителски разходи, имуществото.
  
• 
  Данъчна основа (база) – количествено определената величина на обекта на облагане (каква част от обекта ще се облага); сума от облагаемите данъчни единици, върху които се начислява данъчното задължение.
  
• 
  Субект (платец на данъка) – ЮЛ или ФЛ, които имат задължение да внасят данъка като приход към бюджета.
  
• 
  Данъчен носител – ЮЛ или ФЛ, което в действителност понася данъчната тежест, може да е различно от платеца.
  

• 
  Данъчен искател (кредитор) – субекта, който има право да събира и налага данъци; държавата и от части местната власт – общините.
  
• 
  Данъчен мащаб – определено качество или свойство на обекта на облагане, въз основа на който се определя данъчното задължение.
  
• 
  Данъчна единица – възприета част от данъчния мащаб, спрямо който се определя данъчният размер.
  
• 
  Данъчна ставка (данъчна норма, размер) – величината на данъка за една данъчна единица. Различават се три вида данъчни ставки – средна, претеглена и ефективна.
  
• 
  Данъчно задължение – равно е на данъчната основа по данъчната ставка.
  
• 
  Данъчни тарифи – съдържат описание на основния елемент на данъка и служат за улесняване при определянето на данъчното задължение.
  
• 
  Данъчни преференции – предвиждат се в законодателството и се предоставят на отделни категории данъкоплатци, като възможност да не заплащат данък.
  

• 
  Поголовно облагане – най-старият начин, обект на облагане е физическата личност, всеки гражданин след определена възраст има едни и къщи данъчни задължения независимо от дохода и имуществото си. Не се практикува днес.
  
• 
  Пропорционално облагане – при него данъчната ставка е постоянна за различните данъчни основи. Данъчното задължение се изменя в зависимост от данъчната основа. Този начин на облагане не променя първоначалното съотношение на доходите. Прилага се при косвени данъци.
  
• 
  Прогресивно облагане – данъчната ставка нараства при нарастване на данъчната основа. Води до преразпределение на доходите. Използва се като средство за намаляване на различията в доходите и постигане на по-голяма социална справедливост.
  

От 01.01.2008г. се въведе т.нар. плосък данък. Плоският данък или пропорционалният е система от данъци, при която всички участници се облагат с един и същ % - 10%. Или размерът на ставката е 10%. Основната цел е постигане на по-висок икономически растеж и прозрачност на доходите на физическите лица, както и на фирмите, независимо от размера на дохода.

Плоският данък е единна данъчна ставка, която се налага независимо от размера на получаваните доходи. При него справедливостта се осигурява от това, че всеки плаща еднакво.

Видове данъци

Според обекта на облагане се делят на четири вида:

• 
  Данъци върху личността (поголовни);
  
• 
  Имуществени – недвижимо имущество;
  
• 
  Подоходни данъци – обект е доходът на ФЛ и кооперативния доход. У нас са два вида – за облагане доходите на ФЛ и данък за облагане на ЮЛ;
  
• 
  Върху определени дейности и реализирани обороти – някои стопански дейности и реализирани търговски обороти (ДДС, патенти, други).
  

С преки подоходни данъци се облагат доходите на ФЛ или ЮЛ. Счита се, че те са справедливи данъци, защото са съобразени с платежоспособността на данъкоплатците. Чрез облагане на личните доходи се намалява неравенството в доходите и благосъстоянието. Тези данъци са вторият по значение приход на държавния бюджет и са еластичен приходен източник. Преките подоходни данъци се приемат като деформиращи данъци, най-силно влияние оказват върху доходите.

В България има два вида подоходно облагане: корпоративно облагане и облагане доходите на ФЛ.

Корпоративно подоходно облагане – обект на това облагане са доходите и печалбата на корпорациите. Корпорацията е независима юридическа личност, която се занимава със стопанска дейност, с цел получаване на печалба.

Корпоративното облагане в България се регулира от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) от 1998г. Обект на облагане са:

• 
  печалбите и доходите на местни и чуждестранни ЮЛ, включително и на бюджетните организации, ако извършват стопанска дейност, и неперсонифицираните дружества.
  
• 
  някои доходи на местни и чуждестранни ФЛ, конкретно посочени в закона. Това са доходи под формата на лихви, авторски възнаграждения, доходи от наеми, лизинг и други.
  
• 
  някои разходи на ЮЛ.
  

• 
  Данък върху печалбата – начислява се върху печалбата на юридически лица, включително бюджетните предприятия както и месните и чуждестранни дружества, които не са юридически лица. Практиката на облагане на печалбата въвежда пропорционалното облагане на дохода или печалбата на данъкоплатците. Платци на данъка върху печалбата са фирми, други такива осъществяващи стопанска дейност като юридически лица към: фондации, обществени организации, политически партии, висши учебни заведения, БАН и др.
  
• 
  Данък за организаторите на хазартни игри;
  
• 
  Данък за организаторите на хазартни игри с игрални автомати и други съоръжения;
  
• 
  Данък върху приходите на бюджетните организации от стопанска дейност и отдаване имущество под наем;
  
• 
  Данък да лицата, извършващи търговско корабоплаване;
  
• 
  Данък върху спонсорство;
  
• 
  Данък върху социалните разходи;
  
• 
  Данък върху разходите за вноски за доброволно здравно и пенсионно осигуряване;
  
• 
  Патентен данък.
  

С акциз се облага – алкохол, кафе, цигари, бензин и леки коли над 120 конски сили.

България е една от страните които все още размера на ДДС е един и то е 20% .