Закон за независимия финансов одит
Глава шеста. ПРАВА И ЗАДЪЛЖЕНИЯ НА РЕГИСТРИРАНИТЕ ОДИТОРИ
Изтегляне 0.6 Mb.
|
| Глава шеста.
ПРАВА И ЗАДЪЛЖЕНИЯ НА РЕГИСТРИРАНИТЕ ОДИТОРИ чл. 31. Регистрираните одитори имат изключителното право да извършват независим финансов одит на финансовите отчети на предприятията. чл. 32. При изпълнение на одиторското си задължение регистрираните одитори имат право да изискват пълно съдействие и информация от ръководството на предприятието, както и да наблюдават провеждането на инвентаризацията на активите и пасивите на предприятието. чл. 33. (1) (Предишен текст на чл. 33 - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) Регистрираният одитор е длъжен: 1. да спазва принципите: независимост, професионална компетентност, конфиденциалност, почтеност и обективност; 2. да изпълни поетото одиторско задължение, освен ако не са налице обективни обстоятелства, които го възпрепятстват; 3. (нова - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) да информира ръководството на предприятието клиент за всички обстоятелства, които биха накърнили неговата независимост при изпълнение на одиторското задължение; 4. (нова - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) да защити по подходящ начин конфиденциалността и професионалната тайна на цялата информация и документите, до които има достъп при изпълнение на одиторския си ангажимент; това изискване не се прилага по отношение на функционирането на системата за публичен надзор; 5. (нова - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) когато е заменен с друг регистриран одитор, да предостави на новия регистриран одитор достъп до цялата съотносима информация относно одитираното дружество; 6. (нова - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) да продължи да спазва изискването за конфиденциалност, когато е прекратил или приключил работа по дадено одиторско задължение. 7. (предишна т. 3 - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) да информира ръководството на предприятието клиент за съществени нарушения на законите и други нормативни актове, на негови учредителни и други вътрешни актове, норми и процедури, както и за всяка друга информация, доколкото са му станали известни в хода на изпълнение на независимия одит; 8. (предишна т. 4 - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) да предупреждава предприятието клиент в областта на своите компетенции за действия или пропуски, които може да му навредят, доколкото са му станали известни в хода на изпълнение на независимия одит; 9. (предишна т. 5 - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) да разяснява на предприятието клиент значението на дадена информация, получена при изпълнението на одиторското задължение; 10. (предишна т. 6 - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) да представи документи, доказващи изпълнението на одиторското задължение и изразеното мнение; 11. (предишна т. 7 - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) да спазва Международните одиторски стандарти и Професионално-етичния кодекс, приет от Института на дипломираните експерт-счетоводители; 12. (предишна т. 8 - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) да отчита дейността си пред Института на дипломираните експерт-счетоводители по утвърден от него ред; 13. (предишна т. 9 - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) да участва в дейността на Института на дипломираните експерт-счетоводители и неговите органи, както и да спазва устава на института; 14. (предишна т. 10 - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) да се застрахова за рисковете на своята професионална дейност; 15. (предишна т. 11, доп. - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) да съдейства на органите на Института на дипломираните експерт-счетоводители и на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори; 16. (нова - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) да съхранява одиторската документация за срок 5 години. (2) (Нова - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) Собствениците на одиторски предприятия, както и членовете на управителните или надзорните им органи не се намесват в извършването на независим финансов одит по начин, който застрашава независимостта и обективността на регистрирания одитор, който извършва независим финансов одит от името на одиторското предприятие. чл. 33а. (Нов - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) При извършване на независим финансов одит на консолидиран финансов отчет на група предприятия: 1. одиторът на групата носи цялата отговорност за одиторския доклад във връзка с консолидирания финансов отчет; 2. одиторът на групата извършва проверка и води документация за своята проверка на одиторската работа, извършена от регистрирани одитори, одитори и/или одиторски предприятия от други държави - членки на Европейския съюз, или трети държави за целите на одита на групата; документацията, съхранявана от одитора на групата, е такава, че да позволи извършването на проверки за качеството на работата на одитора на групата; 3. когато компонент на група предприятия се одитира от одитор или одиторско предприятие от трета държава, с която не са налице действащи договорености, определени в чл. 40у, одиторът на групата носи отговорността да предостави при поискване от Института на дипломираните експерт-счетоводители и/или Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори документацията за одиторската работа, извършена от одитора или одиторското предприятие от третата държава, включително работните документи, свързани с одита на групата; 4. за да осигури предоставянето на документацията по т. 3, одиторът на групата съхранява копие от нея и/или алтернативно се договаря с одитора или одиторското предприятие от трета държава за подходящ и неограничен достъп до документацията от негова страна при поискване или предприема друга подходяща мярка; 5. когато законови или други пречки не позволяват на одитора на групата да се предоставят работните документи по одита от третата държава, съхраняваната от одитора на групата документация включва доказателство, че същият е предприел действия за получаване на достъп до документацията по одита, както и доказателство за съществуването на такива пречки. Глава седма. ИМУЩЕСТВЕНА ОТГОВОРНОСТ чл. 34. (1) (Изм. - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) Регистрираните одитори носят имуществена отговорност до трикратния размер на договореното им възнаграждение за одит за вредите, които са причинили на своите доверители, ако вредите са пряка и непосредствена последица от техните виновни действия и бездействия. Ограничаването на отговорността не се прилага в случай на умишлено неправомерно поведение от страна на одитора. (2) Отговорността по ал. 1 се осъществява съгласно Закона за задълженията и договорите и правилата на общото исково производство. чл. 35. (1) Регистрираните одитори не носят отговорност за допуснати нарушения от страна на управителните органи и служителите на одитираните предприятия. (2) Заверката на финансовите отчети не освобождава от отговорност ръководството на одитираното предприятие за законосъобразността и целесъобразността на действията им през одитирания период. Глава седма. "А" СИСТЕМА ЗА ПУБЛИЧЕН НАДЗОР НАД РЕГИСТРИРАНИТЕ ОДИТОРИ (НОВА - ДВ, БР. 67 ОТ 2008 Г.) чл. 35а. (Нов - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) Публичният надзор над дейността на регистрираните одитори се осъществява от Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори. чл. 35б. (Нов - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) (1) (Изм. - ДВ, бр. 102 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г., изм. - ДВ, бр. 15 от 2013 г., в сила от 01.01.2014 г.) Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори, наричана по-нататък "комисията", е независим орган, юридическо лице на бюджетна издръжка със седалище София. Председателят на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори е първостепенен разпоредител с бюджет. (2) (Изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) Комисията е колегиален орган и се състои от председател и четирима членове. При отсъствие на председателя функциите му се изпълняват от член на комисията, определен от председателя за всеки конкретен случай. (3) Председател и членове на комисията могат да бъдат само български граждани, които отговарят на следните изисквания: 1. да имат завършено висше юридическо или икономическо образование с придобита образователно-квалификационна степен "магистър"; 2. (изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) да притежават познания в областите, свързани с независимия финансов одит, и да имат най-малко 5 години професионален стаж в тези области; 3. да не са осъждани за умишлени престъпления от общ характер; 4. да не упражняват дейност, свързана с независимия финансов одит. (4) Председателят на комисията се избира от Народното събрание по предложение на Комисията по бюджет и финанси. (5) В едномесечен срок след избора на председател на комисията той провежда консултации за излъчване на кандидати за членове на комисията при спазване на следния принцип: 1. (изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) едно лице се предлага от министъра на финансите; 2. едно лице се предлага от управителя на Българската народна банка; 3. едно лице се предлага от председателя на Комисията за финансов надзор; 4. (изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) едно лице се предлага от управителния съвет на Института на дипломираните експерт-счетоводители. (6) Членовете на комисията се избират от Народното събрание по предложение на председателя на комисията. (7) (Изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) Членът на комисията, предложен от управителния съвет на Института на дипломираните експерт-счетоводители, може да упражнява дейност, свързана с независимия финансов одит. (8) Председателят на комисията ръководи дейността на комисията и я представлява. чл. 35в. (Нов - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) (1) Мандатът на комисията е 4 години. Председателят и членовете на комисията не могат да бъдат избирани за повече от два последователни мандата. (2) Мандатът на председателя и на член на комисията се прекратява предсрочно от Народното събрание: 1. при подаване на оставка; 2. при фактическа невъзможност да изпълнява задълженията си повече от 6 месеца; 3. ако престане да отговаря на изискванията на чл. 35б, ал. 3; 4. при неучастие без основателни причини в три или повече заседания на комисията за период една година. (3) При предсрочно прекратяване на мандата на председателя или на член на комисията на негово място за остатъка от мандата се избира друго лице по реда на чл. 35б, ал. 4, 5 и 6. (4) (Изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) Членовете на комисията, без председателя й, не са в трудово или служебно правоотношение с комисията. (5) Председателят на комисията получава основно месечно възнаграждение в размер на три средномесечни заплати на наетите лица по трудово и служебно правоотношение в обществения сектор, съобразно данните на Националния статистически институт. Основното месечно възнаграждение се преизчислява всяко тримесечие, като се взема предвид средномесечната работна заплата за последния месец от предходното тримесечие. (6) (Изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г., изм. - ДВ, бр. 99 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г.) Членовете на комисията, с изключение на председателя, получават възнаграждение за участието си във всяко заседание, проверка и международна проява на комисията в размер, определен с правилника по чл. 35г, ал. 1. Полученото месечно възнаграждение не може да превишава 50 на сто от основното месечно възнаграждение на председателя. чл. 35г. (Нов - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) (1) Комисията приема правилник за дейността си, който се обнародва в "Държавен вестник". (2) При осъществяване на дейността си комисията се подпомага от администрация, чиято структура и организация на работа се определят с правилника по ал. 1. (3) (Изм. - ДВ, бр. 38 от 2012 г., в сила от 01.07.2012 г.) Дейността на администрацията се осъществява от държавни служители и от лица, работещи по трудово правоотношение. За служителите по трудово правоотношение се прилага чл. 107а от Кодекса на труда. (4) (Изм. - ДВ, бр. 38 от 2012 г., в сила от 01.07.2012 г.) За администрацията на комисията се прилага Законът за администрацията, доколкото друго не е предвидено в този закон. (5) (Отм. - ДВ, бр. 38 от 2012 г., в сила от 01.07.2012 г.) чл. 35д. (Нов - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) (1) Комисията носи отговорност за надзора над: 1. придобиването на правоспособност, регистрирането на регистрираните одитори, включително на одиторите и одиторските предприятия от други държави - членки на Европейския съюз, и трети държави, и отнемането на правоспособността; 2. приемането и спазването на стандарти за професионална етика, вътрешен контрол на качеството в одиторските предприятия и при извършването на одита; 3. (изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) продължаващото обучение, системите за гарантиране на качеството, за разследване и налагане на наказания. (2) За изпълнение на дейността си комисията: 1. осъществява надзор над дейността на Института на дипломираните експерт-счетоводители по чл. 37; 2. утвърждава правилата и процедурите за извършване на проверки за контрол на качеството на дейността на регистрираните одитори, лицата, които участват в проверките, както и годишния план за извършване на проверки; 3. връща за допълнителна или повторна проверка случаите, в които резултатите от извършените проверки за контрол на качеството от органите на Института на дипломираните експерт-счетоводители са незадоволителни; 4. в случаи на повтарящо се неспазване на определените срокове за приключване на проверките, незадоволително качество на извършваните проверки или на системни забавяния в сроковете определя член, съответно членове на комисията, които да участват в проверките съвместно с органите на Института на дипломираните експерт-счетоводители; 5. провежда разследвания при получени сигнали и предложения от заинтересовани лица за предполагаеми нарушения, както и в други случаи по своя преценка; в тези случаи комисията може да бъде подпомагана от съответните органи на Института на дипломираните експерт-счетоводители; 6. налага наказания в определените от закона случаи; 7. (изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) утвърждава или връща с мотивирано искане за преразглеждане правилата по чл. 21а; 8. изготвя и публикува на електронната си страница годишна работна програма за дейността си; 9. осъществява сътрудничеството със съответните органи на Европейския съюз, с надзорни органи на държавите - членки на Европейския съюз, или на трети държави, отговарящи за независимия финансов одит; 10. изготвя и представя на Народното събрание годишен отчет за дейността си не по-късно от 30 май на следващата година, който се публикува на електронната страница на комисията. (3) При изпълнение на задълженията си председателят и членовете на комисията имат право да изискват: 1. в определени от тях срокове от проверявания/разследвания регистриран одитор документи, заверени копия на документи, сведения, справки и друга информация, които имат значение за извършване на проверката/ разследването; 2. в определени от тях срокове от проверявания/разследвания регистриран одитор писмени обяснения по въпроси, свързани с проверката/разследването; 3. заверени копия на документи, сведения и справки от юридически лица и еднолични търговци извън проверявания/разследвания регистриран одитор, свързани с проверката/разследването; 4. от Института на дипломираните експерт-счетоводители представянето на документи, сведения, справки и друга информация, свързана с правомощията на комисията. (4) Регистрираните одитори не могат да се позовават на изискванията за конфиденциалност и професионална тайна при упражняване на правомощията на комисията по този закон. (5) При извършване на проверка/разследване председателят и членовете на комисията са длъжни да се легитимират със служебна карта и да представят решение на комисията за извършване на проверката/разследването. чл. 35е. (Нов - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) (1) (Изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) Заседанията на комисията са редовни, когато присъстват председателят и най-малко двама от членовете й. (2) (Изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) Комисията приема решения с явно гласуване и с мнозинство от три гласа. (3) (Изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) Решенията по чл. 41 и 42 за отнемане на правото за извършване на независим финансов одит и за лишаване от правото да се упражнява одиторска дейност се приемат с мнозинство от четири гласа и тайно гласуване. (4) Председателят и членовете на комисията не могат да се въздържат от гласуване. (5) Допълнителни правила за работа на комисията се определят с правилника по чл. 35г, ал. 1. чл. 35ж. (Нов - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) Председателят и членовете на комисията, както и служителите от нейната администрация са длъжни да не разгласяват и да не предоставят информацията, станала им известна при или по повод осъществяването на дейността им, освен в случаите, предвидени в закон. Това задължение не се погасява и след напускане на комисията или нейната администрация. Глава осма. ИНСТИТУТ НА ДИПЛОМИРАНИТЕ ЕКСПЕРТ-СЧЕТОВОДИТЕЛИ чл. 36. Институтът на дипломираните експерт-счетоводители е юридическо лице на самостоятелна издръжка със седалище в София. чл. 37. (1) (Изм. - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) Институтът на дипломираните експерт-счетоводители осигурява упражняването на независимата одиторска професия на регистрираните одитори в интерес на обществото. (2) Институтът на дипломираните експерт-счетоводители организира и ръководи професионалната дейност на своите членове, като: 1. организира и провежда изпитите на кандидатите за получаване на диплома за дипломиран експерт-счетоводител; 2. регистрира одиторите, които получават правоспособността си съобразно изискванията на този закон; 3. организира и провежда различни форми за повишаване на професионалната им квалификация; 4. организира обучение на кандидатите за дипломирани експерт-счетоводители чрез взаимодействие с избрани от него висши училища; 5. издава свое списание, учебни помагала и научни трудове, свързани с развитието и популяризирането на одиторската професия; 6. утвърждава вътрешна система за контрол на дейността на своите членове; 7. разработва при необходимост професионални одиторски правила и техники за допълнително подпомагане и регулиране на дейността на неговите членове; 8. контролира качеството на одиторската дейност и професионалното поведение на своите членове; 9. организира, подпомага и извършва изследователска дейност в областта на независимия финансов одит, на счетоводството и финансовия анализ и други съпътстващи области; 10. (нова - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) изготвя и представя пред комисията проект на годишна работна програма, която комисията утвърждава; 11. (нова - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) изготвя и представя пред комисията годишен отчет за дейността си; 12. (нова - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) подпомага дейността на комисията. чл. 38. (Изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) Институтът на дипломираните експерт-счетоводители се представлява от неговия председател. чл. 39. (1) Органи на Института на дипломираните експерт-счетоводители са: 1. общо събрание; 2. управителен съвет; 3. контролен съвет; 4. съвет по професионалната етика; 5. съвет за контрол по качеството на одиторските услуги; 6. дисциплинарен съвет. (2) (Изм. - ДВ, бр. 67 от 2008 г., изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) Общото събрание приема устав, избира председател на Института на дипломираните експерт-счетоводители и членове на органите му. (3) (Доп. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) Управителният съвет организира и ръководи текущо дейността на Института на дипломираните експерт-счетоводители и се отчита пред общото събрание. Председателят ръководи заседанията на управителния съвет. (4) Контролният съвет контролира изпълнението на решенията на общото събрание, изпълнението на бюджета на института и дейността на управителния съвет. (5) (Изм. - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) Съветът по професионална етика контролира изпълнението на Професионално-етичния кодекс. (6) (Изм. - ДВ, бр. 67 от 2008 г.) Съветът за контрол на качеството на одиторските услуги контролира качеството на одиторската дейност на регистрираните одитори чрез проверки по утвърдени от комисията правила, процедури и планове. Членовете на съвета са членове на Института на дипломираните експерт-счетоводители на ротационен принцип. (7) Дисциплинарният съвет разглежда констатациите на съвета за контрол върху качеството на одиторските услуги и на съвета по професионална етика. Въз основа на констатациите на съвета за контрол върху качеството на одиторските услуги и на съвета по професионална етика членовете на дисциплинарния съвет могат да съставят актове за установяване на нарушения. (8) Организацията и дейността на органите по ал. 1 се уреждат в устава на Института на дипломираните експерт-счетоводители. чл. 40. Финансирането на дейността на Института на дипломираните експерт-счетоводители се осигурява от: 1. встъпителни и годишни вноски на членовете на института; 2. приходи от такси за провеждане на курсове и изпити; 3. приходи от абонамент и от издателска дейност; 4. приходи от извършване на консултантски услуги; 5. приходи от санкции, налагани от института; 6. приходи от дарения; 7. други приходи. Каталог: dokum dokum -> Предизвикателства при настаняването и адаптацията на бежанците мюсюлмани dokum -> До председателя на национално бюро за правна помощ dokum -> Какви документи се издават на учениците със соп при завършване на клас, етап и степен dokum -> Социална работа с бежанци със специални нужди непридружени малолетни и непълнолетни, бежанци с dokum -> Отчет за изпълнение на бюджета и сметките за средства от Европейския съюз dokum -> Птг”д-р н. Василиади”-габрово заповед dokum -> Наредба no 14 от 12 декември 2006 г. За придобиване на квалификация по професия "машинен техник" Изтегляне 0.6 Mb. Сподели с приятели:
|