Доклад №0200001812 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на община Рила за периода от 01. 01. 2011 г до 31. 12. 2011 г

№ 0200001812

*Настоящият окончателен одитен доклад е издаден с Разпореждане № 213/01.11.2012 г. на председателя на Сметната палата.

Извършен е одит за съответствие при финансовото управление на община Рила за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г.

В обхвата на одита са включени бюджетният процес, процесите по възлагането и изпълнението на обществени поръчки и управлението и разпореждането с имоти - общинска собственост.

От общинския съвет е приета Наредба за условията и реда за съставяне, изпълнение и отчитане на общинския бюджет (НУРСИООБ), в която са регламентирани дейностите по управление на бюджета на община Рила. Наредбата е актуализирана по време на одита в съответствие с действащото законодателство.

Бюджетът на община Рила е планиран и съставен при спазване на законовите изисквания. Не са спазени определените в Закона за общинския бюджет (ЗОБ) срокове, за внасяне на бюджета от кмета на общината и за приемането му от общинския съвет. Извършените корекции по бюджета на общината за 2011 г. са законосъобразни.

Бюджетът на община Рила за 2011 г. е в размер на 2 441 683 лв., а уточненият му план към 31.12.2011 г. е в размер на 2 678 768 лв. Изпълнението спрямо уточнения план е 91 на сто.

Общината е юридическо лице на бюджетна издръжка. Кметът на общината е първостепенен разпоредител с бюджетни кредити.

Взетите управленски решения при изпълнението на приходната част на бюджета са в съответствие с действащите нормативни и вътрешни актове. През одитирания период се наблюдава силна зависимост на общината от външно финансиране и субсидиране от държавния бюджет. Планирани са приходи от продажба на нефинансови активи в размери, които не са съобразени с възможностите за изпълнението им. Съществува значителен резерв за увеличение на приходите, чрез подобряване на събираемостта, включително и от минали години.

Определянето на приходите от такса за битови отпадъци и размерът на таксата е в съответствие със законовите изисквания. *………………………………………………………..

Извършените разходи за външни услуги, текущ ремонт и капиталови разходи са законосъобразни и са в рамките на утвърдените бюджетни кредити по видове разходи. С управленските решения и осъществения вътрешен контрол са ограничени рисковете от незаконосъобразни действия и са създадени условия за икономично изразходване на бюджетните средства.

Независимо от това са допуснати нарушения на бюджетната дисциплина при извършването на разходи за краткосрочни командировки в страната. Част от сключените граждански договори са с характер на трудови договори.

Предприетите мерки за намаляване на просрочените вземания и задължения не са достатъчно ефективни и в края на одитирания период нараства техния размер.

Взетите управленски решения при възникването, управлението и обслужването на общинския дълг са законосъобразни.

Съществуващият ред за осъществяване на предварителен контрол за законосъобразност на приходите и разходите е в съответствие с нормативните изисквания. Контролните механизми действат последователно и непрекъснато.

Утвърдени са вътрешни правила за провеждане на процедури по възлагане на обществени поръчки, съобразени с изискванията на Закона за обществените поръчки (ЗОП) (ред. ДВ, бр. 98 от 2008 г.), които по време на одита са актуализирани в съответствие с извършените промени в ЗОП.

* На основание чл. 56, ал. 1 от Закона за Сметната палата, окончателният одитен доклад в Част трета Констатации, Раздел І, п. 3.1.4. е изпратен на Прокуратурата на Република България. В съответствие с чл. 56, ал. 3 от Закона за Сметната палата, Сметната палата не може да огласява данни до приключване на наказателното производство.

Планирането на потребностите от обществени поръчки е извършено при спазване на приложимите нормативни и вътрешни актове.

При възлагането на обществените поръчки по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП) (отм.) са констатирани пропуски при 2 от възложените 9 обществени поръчки. В нарушение на нормативните изисквания е допуснато: при провеждането на открит конкурс не е определена гаранция за изпълнение на договора, поставени са изисквания, които необосновано ограничават участието на лица в процедурата.

Изпълнението на договорите за възложени обществени поръчки е в съответствие с договорените клаузи. Осъществяван е ефективен контрол от длъжностни лица от общинската администрация.

Управлението, придобиването и разпореждането с имоти е регламентирано с вътрешни актове, съобразени с действащата правна уредба и създават вътрешна организация в процеса.

Застроените имоти публична-общинска собственост не са застраховани, с което са нарушени законовите разпоредби.

Взетите управленски решения за отдаване под наем на имоти - частна общинска собственост, продажба на имоти, разпоредителни сделки и участие в търговски дружества са в съответствие с нормативните и вътрешните актове.

При управлението и разпореждането с общинско имущество е осъществяван контрол за законосъобразност от длъжностни лица, определени от кмета на общината.

Управлението и разпореждането с общинско имущество в общината е осъществявано ефективно. Създадена е добра организация относно актуването на общинската собственост.
Част втора

ВЪВЕДЕНИЕ

1. 
   Основание за извършване на одита
   

Одитът за съответствие при финансовото управление на община Рила за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. е извършен на основание чл. 5, ал. 1, т. 2 и чл. 36, ал. 1 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2012 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-2-018 от 27.02.2012 г. на Валери Апостолов, заместник-председател на Сметната палата.

Община Рила е юридическо лице, има право на собственост и съставя и изпълнява самостоятелен бюджет.

Кметът на общината е орган на изпълнителната власт и първостепенен разпоредител с бюджетните кредити. Той ръководи цялата изпълнителна дейност на общината, насочва и координира дейността на специализираните изпълнителни органи, организира изпълнението на общинския бюджет, актовете на общинския съвет и дългосрочни програми, представлява общината пред физически и юридически лица, и пред съда и утвърждава Устройствен правилник на общинската администрация.

На основание чл. 39, ал. 1, т. 1 от Закона за местното самоуправление и местната администрация (ЗМСМА), при осъществяване на своите правомощия кметът се подпомага от двама заместник-кметове: заместник-кмет по регионално развитие, стопанска политика и хуманитарни дейности и заместник-кмет по благоустрояване и комунални дейности. Правомощията на заместник-кметовете са определени в Устройствения правилник на общинската администрация в община Рила¹, а конкретно възложените им функции - с длъжностни характеристики.

Дейността на общинския съвет и на кмета на общината се подпомага от общинска администрация, структурирана в дирекции, отдели и звена. В съответствие със Закона за администрацията, общинската администрация е структурирана в обща администрация с две дирекции и специализирана администрация с една дирекция и един отдел. Организационната структура на общината е променена през одитирания период с решения на общинския съвет, в съответствие с чл. 21, ал. 1, т. 2 от ЗМСМА. Взаимоотношенията между отделните административни звена са определени в Устройствен правилник на общинската администрация, съдържащ основните функции и задължения на общата и специализирана общинска администрация.

Кметът на общината определя правата и отговорностите на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.

Отговорност за управленските решения по смисъла на чл. 6, ал. 1 от Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор (ЗФУКПС)² за одитирания период носи Георги Давидков Кабзималски - кмет на община Рила.

3. 
   Цели на одита
   

Целите на одита са да се оцени: законосъобразността на управленските решения във връзка с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджетните и другите публични средства и дейности, възлагането и изпълнението на обществени поръчки, управлението и разпореждането с имоти - общинска собственост и адекватността на системата за финансово управление и контрол (СФУК) в одитираните дейности.

а) законосъобразност на управленските решения във връзка с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджетните средства;

б) законосъобразност на управленските решения във връзка с възлагането и изпълнението на обществените поръчки;

в) законосъобразност на управленските решения във връзка с управлението и разпореждането с имоти - общинска собственост;

Със заповеди на кмета на общината ^12,13 са определени длъжностните лица, които да съставят и оформят приложенията към Правилата за изграждане на СФУК и са определени основните дейности, подлежащи на предварителен контрол за законосъобразност от финансовия контрольор.

Регламентирани са процедури за провеждане на основните финансови процеси по планиране, изразходване и контролиране на средствата от бюджета на общината и структурните звена, и работни инструкции за „Поемане на задължение”, „Извършване на разходи” и „Съставяне на досие за задължение и разход, превишаващи 10 000 лв.“. За съставените досиета е заведен регистър¹⁴.

Финансовият контрольор извършва предварителен контрол преди вземане на решение или извършване на всяко действие, свързано с разпореждане с активи, управление и стопанисване на имущество, пораждане на права и задължения, и други. От него се упражнява и предварителен контрол за законосъобразност на процедурите за възлагане на обществени поръчки, придобиване на активи или услуги, командироване в страната или чужбина, отдаване под наем и продажба.¹⁵ За планиране на проверките финансовият контрольор изготвя план-график, който се утвърждава от кмета на общината¹⁶.

Финансовият контрольор изразява своето становище в контролни листа. Заведен е регистър на финансовия контрольор. За периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. в община Рила са съставени 390 контролни листа за извършен предварителен контрол за законосъобразност¹⁷.

Въведена е система на двойния подпис, съгласно която всички документи, свързани с поемането на задължение и извършването на разходи се подписват от ръководител и главен счетоводител или други упълномощени лица.

За периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. в община Рила няма изградено звено за вътрешен одит и не е възлагано на физически лица, които не са служители на общината да осъществяват дейността по вътрешен одит.¹⁸

От кмета на общината е утвърден¹⁹ Етичен кодекс за поведението на служителите в общинска администрация и Система за наблюдение и ред за установяване и докладване на нарушения, с които са запознати всички служители на общината²⁰. През 2011 г. не са констатирани нарушения на Етичния кодекс в община Рила.

От кмета на общината е утвърдена Стратегията за управление на риска ²¹,²², чиито цели кореспондират със заложените в Общинския план за развитие на общината 2007-2013 г.²³ Изготвен е оперативен план²⁴, заведен е риск-регистър²⁵. От финансовия контрольор е изготвен отчет за изпълнение на оперативните цели за 2011 г.²⁶ и доклад за изпълнение на дейностите по риск-регистъра²⁷.

1.6. Устройственият правилник на общинската администрация е утвърден със Заповед № РД-01-04-229 от 30.08.2010 г.²⁸ на кмета на общината. С него са определени организацията на дейността, функционалните задължения на административните звена и длъжности в общинската администрация. В чл. 48 ал. 2 от правилника е регламентирано функциите на експерт - вътрешен одитор да се осъществяват допълнително от директор на Дирекция „Местни данъци, такси и контрол“, в нарушение на чл. 31, ал. 2 от Закона за вътрешния одит в публичния сектор (ЗВОПС).

Предприети са действия за актуализиране на вътрешните актове в община Рила. Издадена е заповед от кмета на общината за подготвяне на проекти на вътрешни нормативни документи, в определен срок и представянето им за становище или утвърждаване от кмета.³¹