Доклад №0200001812 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на община Рила за периода от 01. 01. 2011 г до 31. 12. 2011 г

2.1. Съставяне на бюджета за 2011 г.

Съставянето на проекта на бюджет за 2011 г. е организирано от кмета на общината. Утвърден е бюджетен календар от 27.10.2011 г.^32,33, в който са регламентирани основните видове дейности, сроковете за тяхното изпълнение и отговорните длъжностни лица при разработването на бюджета за 2011 г.

Дейностите по планирането на бюджета са възложени на длъжностни лица от Дирекция „Финансово стопански дейности, административно, правно и информационно обслужване“, съгласно утвърдени длъжностни характеристики. В разработването на бюджетите са участвали всички звена, имащи отношение към планирането на приходите и разпределянето на разходите по бюджета.

Проектът на бюджет е разработен в съответствие с разпоредбите на чл. 11, ал. 1 от ЗОБ, по пълна бюджетна класификация.

За одитирания период в община Рила е разработена тригодишна бюджетна прогноза, която е актуализирана ежегодно. Бюджетът на общината за 2011 г. е разработен в съответствие със задачите, заложени в общинския план за развитие, прогнозата за местните данъци и такси, анализа за състоянието на общинската собственост, заявките на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити и други нормативни изисквания. Проектът на бюджета е предоставен от кмета на общината за публично обсъждане от местната общност, като датата на обсъждането е оповестена (7 дни предварително) в местните средства за масово осведомяване. Публичното обсъждане е проведено по реда, определен от общинския съвет в НУРСИООБ. За постъпилите предложения е съставен протокол, който е приложен като неразделна част към проекта на бюджета при внасянето му от кмета на общината за разглеждане от общинския съвет.³⁴

Проектът на бюджета за 2011 г. е съставен на основата на заложените в Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2011 г., окрупнени показатели за постъпленията от субсидии от централния бюджет, натуралните и стойностни показатели за делегираните от държавата дейности и при спазване на Единната бюджетна класификация за 2011 г. (ЕБК).

2.2. Планиране на приходите и разходите по бюджета за 2011 г.

От Дирекция „Местни данъци, такси и контрол“ при разработването на проекта на бюджета, за определяне на годишния размер и месечните постъпления от приходи е изготвена Справка-проект за очакваните постъпления от местни данъци и такси за 2011 г.

При планирането на приходите от управление и разпореждане с общинската собственост са ползвани поименните списъци на общинските имоти, включени в приетата от общинския съвет Стратегия за управление на общинската собственост и Годишна програма за управление и разпореждане с общинската собственост за 2011 г.

При разработването на разходната част на общинския бюджет е направено остойностяване на отделните видове общински услуги, изготвени са справки - проект за очакваните разходи. Планирането на разходите за делегираните от държавата дейности е на база приетите единни разходни стандарти.

Планираните бюджетни кредити за финансиране на делегираните от държавата дейности са в размери не по-малки от приетите със ЗДБРБ за 2011 г. Средствата за работна заплата са определени, в съответствие със стойностните и натуралните показатели съгласно приложенията, към ЗДБРБ за 2011 г.

Кметът на община Рила е внесъл проекта на бюджет в общинския съвет с Докладна записка № 030 от 16.02.2011 г.³⁵ Не е спазен, определения в чл. 11, ал. 7 от ЗОБ, срок от 30 работни дни, за внасяне в общинския съвет проекта на бюджет за 2011 г.
2.3. Приемане на общинския бюджет за 2011 г.

Бюджетът на общината е приет с Решение № 580 от 24.02.2011 г. на общинския съвет. Не е спазен, определения в чл. 12 от ЗОБ, срок за приемане на общинския бюджет.

Приетият бюджет за 2011 г. е в размер на 2 441 683 лв., от които за делегирани от държавата дейности - 1 265 674 лв. и за местни дейности - 1 176 009 лв.³⁶ От кмета на общината е утвърдено месечно разпределение на бюджета, съгласно изискванията на чл. 13 от ЗОБ.³⁷

Средствата в частта на държавните дейности са приети в размера, съгласно определените³⁸ със ЗДБРБ за 2011 г., субсидия за финансиране на делегираните от държавата дейности и целевата субсидия за капиталови разходи, както и реализираната икономия от предходната година.

В частта за местните дейности, общинският бюджет е приет на база прогнози за местните данъци и такси, очакваните постъпления от операции с общинско имущество, глоби, лихви и други неданъчни приходи, разчетената със ЗДБРБ за 2011 г. обща изравнителна и целева субсидия за капиталови разходи, както и реализираната икономия от предходната година в местни дейности.

Определянето на финансовата рамка за собствените приходи на общината е съобразена с вътрешните нормативни актове, регламентиращи тези приходи. Размерите на местните данъци, такси и цени на общински услуги са съобразени с действащите наредби през периода, както и с отчетеното им касово изпълнение за предходната година. За проверявания период няма съществено изменение в размера на местните данъци и такси.

Размерът на капиталовите разходи финансирани от централния бюджет е съобразен с рамката, определена в ЗДБРБ за 2011 г. С приемането на бюджета за 2011 г.³⁹ от общинския съвет са приети: инвестиционна програма, на база разработените поименни списъци на капиталовите разходи в размер на 369 258 лв.; разчетите за целеви разходи и субсидии; лимити за социално-битови и лимит за представителни разходи; план-сметките на извънбюджетните сметки и фондове.

Определени са: размерът на общинския дълг за 2011 г., в едно с главница, лихви, комисионни и такси за обслужване; размерът на просрочените задължения, които ще бъдат разплатени през 2011 г. и просрочените вземания, които ще бъдат събрани през бюджетната година; годишният размер на плащанията по общинския дълг. Утвърдени са списък на лицата, имащи право на транспортни разходи и годишната план-сметка за разходите на Общинско предприятие „Автогари, паркинги, реклама и охрана“, гр. Рила. С решението са предоставени правомощия на кмета, на основание чл. 27, ал. 1, т. 1 и т. 2 от ЗОБ.

Не са спазени разпоредбите на чл. 28, ал. 1 от ЗОБ, като с приемането на бюджета общинският съвет не е определил второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.

Кметът на общината, със Заповед № РД-01-04-130 от 27.04.2011 г. и Заповед № РД-01-04-131 от 27.04.2011 г., е определил правата и отговорностите на Основно училище „Аверкий Попстоянов“, гр. Рила и Дом за възрастни хора с психични разстройства с. Пастра.⁴⁰,⁴¹ Не са определени със заповед от кмета на общината правата и отговорностите на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити - Обединено детско заведение „Д-р Тодора Миладинова“, гр. Рила и Общинско предприятие „Автогара, паркинги, реклама и охрана“, гр. Рила.⁴²

Приетият бюджет е представен в Информационния център на Министерство на финансите⁴³. и в Сметната палата⁴⁴. Спазен е определения в чл. 15, ал. 1 от ЗОБ едномесечен срок за представянето му.

От финансовия контрольор на общината е извършена контролна процедура, относно законосъобразността на извършените действия в процеса по приемане на бюджета на общината за 2011 г. Резултатите от извършения контрол са документирани с контролен лист, който е представен и утвърден от кмета на общината на 24.02.2011 г.⁴⁵

2.4. Актуализация на общинския бюджет за 2011 г.

На база периодичните актуализации на общинския бюджет, към 31.12.2011 г. уточненият годишен план по приходите и разходите е 2 678 768 лв.⁴⁶, което представлява 10 на сто увеличение спрямо първоначално приетия бюджет.

Измененията на бюджетните взаимоотношения на общината с централния бюджет и получените бюджетни средства като трансфери от министерства и ведомства са отразени служебно по приходната и разходната част на общинския бюджет, в съответствие с разпоредбите на параграф 8, ал. ал. 1, 2 и 3 от Преходните и заключителни разпоредби на ЗДБРБ за 2011 г.

През 2011 г. са извършени служебно промени по бюджета на общината в размер на 443 963 лв., от които с 27 писма на Министерството на финансите (МФ) в размер на 440 278 лв. и преведени средства от Агенция „Пътна инфраструктура“ - 3 685 лв.⁴⁷

От кмета на общината не са издавани заповеди за изменения на бюджетните кредити.

В съответствие с изискванията на чл. 25, ал. 1 от ЗОБ от кмета на общината е внесена информация в общинския съвет за текущото изпълнение на бюджета за първото шестмесечие на 2011 г., която е приета с решение на общинския съвет. ⁴⁸

След приключването на бюджетната година, отчетът на общината за 2011 г. е представен за публично обсъждане от местната общност, за резултатите от което е съставен протокол.⁴⁹

С Решение № 63 от 16.02.2012 г. на общинския съвет е приет окончателният бюджет за 2011 г.⁵⁰ Приетият отчет е представен в МФ на 22.02.2012 г. и в Сметната палата с вх. № 07-02-40 от 23.02.2012 г.

Осъщественият контрол на процедурата „Отчитане на бюджета за 2011 г.“ е документиран от финансовия контрольор с контролен лист, който е утвърден от кмета на 16.02.2012 г. ⁵¹

Създадена е добра организация по съставяне и планиране на бюджетния процес. Допуснато е нарушение на чл. 11, ал. 7 и чл. 12 от ЗОБ, като не е спазен срока за внасяне и приемане на проекта на бюджет за 2011 г.

Действията по актуализирането на бюджета на общината през одитирания период са в съответствие с действащото законодателство.

Спазени са законовоустановените срокове за изготвяне и представяне на бюджета в МФ и Сметна палата.

Осъществен е предварителен, текущ и последващ контрол при съставянето, планирането, приемането и актуализацията на бюджета.

3. Изпълнение на бюджета
Отчетените приходи и разходи по бюджета на общината към 31.12.2011 г. са 2 437 947 лв. или 91 на сто спрямо утвърдения план (90 на сто държавни приходи и 92 на сто общински приходи) и 101 на сто спрямо първоначалния план.⁵²,⁵³

Отчетеното изпълнение на приходите в делегираните от държавата дейности е в размер на 1 550 706 лв. или 64 на сто⁵⁴ към общите приходи по бюджета за 2011 г. Изпълнението на общинския бюджет към 31.12.2011 г. в частта на приходите за местни дейности е в размер на 887 241 лв. или 36 на сто⁵⁵ от всички приходи по бюджета. От тях имуществените данъци и неданъчните приходи на общината са 472 630 лв. или

От отчетените разходи към 31.12.2011 г. с най-голям относителен дял - 37 на сто са разходите за заплати, следвани от разходите за издръжка - 26 на сто, капиталови разходи - 18 на сто и други възнаграждения и осигурителни плащания върху тях - 7.⁵⁷ Разходите за делегираните държавни дейности⁵⁸ са в размер на 1 550 706 лв., което представлява 64 на сто от общия размер на разходите по бюджета, за местните дейности са разчетени 765 073 лв.

Налице е тенденция за намаляване изпълнението на бюджета в частта на собствените приходи. С неизпълнението на собствените проходи на общината (поради намаляване на продажбите на нефинансови активи и ниската събираемост на местните данъци и такси), нараства зависимостта на общината от външно финансиране и субсидиране от държавния бюджет.

3.1. Приходи

В приетата от общинския съвет Наредба за определяне размера на местните данъци на територията на община Рила, са определени размерът на местните данъци по видове и внасянето им в общинския бюджет. Определеният с наредбата данък върху недвижимите имоти е в размер на 2,5 на хиляда върху данъчната оценка на недвижимия имот и е в границите определени в чл. 22 от ЗМДТ. Определените размери на данък върху наследствата, данък върху даренията, данък при безвъзмездно придобиване на имущество и данък върху превозните средства са в границите определени с разпоредбите на ЗМДТ.

Установяването, обезпечаването и събирането на местните данъци се извършва от служители в Дирекция „Местни данъци, такси и контрол“. Функциите и задълженията по администрирането на местните данъци и такси на служителите са регламентирани в устройствения правилник, длъжностните характеристики и Инструкцията за дейността на дирекцията, утвърдена със Заповед № РД-01-04-44 от 23.02.2011 г. на кмета на общината.⁶²

Приходите от имуществени данъци към 31.12 2011 г. в общината, заемат 3,8 на сто от общо отчетените приходи и са в размер на 93 796 лв.,⁶³ при първоначално приет план 173 718 лв.⁶⁴

Най-голям относителен дял от данъчните приходи заемат приходите от данък върху недвижимите имоти, следвани от данък върху превозните средства.

При направения анализ на дължимите и събрани суми от имуществени данъци за 2011 г. е установено, че при годишно задължение от 144 911 лв.,⁶⁵ са събрани 79 626 лв.,⁶⁶ което представлява 55 на сто от дължимите данъци.

Предприети са действия от ръководството на общината за събиране на данъците⁶⁷, но делът на недоборите остава голям.

Изпратени са 103 покани до данъчно задължените лица по чл. 182, ал. 1 от Данъчно-осигурителен процесуален кодекс (ДОПК), 31 съобщения до собственици на недвижими имоти, 56 съобщения до собственици на превозни средства и 61 съобщения до физически и юридически лица, упражняващи патентна дейност. Издадени са 6 акта за установяване на задължения по декларации, съгласно чл. 107, ал. 3 от ДОПК, 4 ревизионни акта по чл. 112 от ДОПК и 17 акта за административни нарушения⁶⁸.

За 2011 г., 6 преписки са предадени на Националната агенция по приходите (НАП) и частни съдии изпълнители.⁶⁹

Ползваният програмен продукт през 2011 г. не е осигурявал обобщена информация за общите данъчни задължения и такса за битови отпадъци, поради което е въведен нов софтуерен продукт през 2012 г., гарантиращ проследимостта на задълженията на едно данъчно задължено лице независимо от техния характер.

През 2011 г. служителите на Дирекция „Местни данъци, такси и контрол“ са извършвали периодичен преглед и контрол на партидите на данъчно задължените лица с по-големи задължения, като същите са уведомявани с изпращане на покани и съобщения за доброволно погасяване на задълженията. Въпреки предприетите мерки събираемостта на имуществените данъци остава ниска и несъбраните вземания към 31.12.2011 г. от имуществени данъци са в размер на 65 283 лв., от които 34 410 лв. са лихви върху несъбрани просрочени местни данъци.⁷⁰ Неизпълнението на приходите от имуществени данъци е в резултат на слабата събираемост на данъка върху недвижимите имоти и данък върху превозните средства.

От финансовия контрольор е извършен предварителен контрол за установяване размера на лихвите върху несъбраните просрочени местни данъци и такси.⁷¹

Администрирането на приходите от наем на имущество и земя в община Рила се осъществява от Дирекция „Местни данъци, такси и контрол“. В съответствие със задълженията в Инструкцията за дейността на Дирекция „Местни данъци, такси и контрол“ и длъжностни характеристики, младши и старши специалист „Събиране на приходи“ ежедневно осигуряват и събират паричните постъпления от наем на общинско имущество, ежемесечно извършват месечно приключване в програма „Наеми“ и се отчитат пред директора на дирекцията за постъпленията от наемите, за дължимите суми, както и за предприетите действия за тяхното събиране.

В бюджета на общината за 2011 г. са планирани приходи от наем на имущество в размер на 12 000 лв., като тяхното изпълнение към 31.12.2011 г. е 105 на сто⁷². Приходите са администрирани на база действащи през периода на одита 13 договора за отдаване под наем на помещения, общинска собственост.⁷³ Осъществяван е контрол от страна на ръководството на общината при постъпленията от наем на имущество. При забавяне или редовно невнасяне на наемната цена на некоректните наематели са изпращани съобщения за задължения.

Ежемесечно са представяни справки от старши експерт „Общинска собственост“ и старши специалист „Събиране на приходите“, за събраните и дължими суми от наем, въз основа на които директорът на Дирекция „Финансово стопански дейности, административно, правно и информационно обслужване“ е осъществявал текущ и последващ контрол.

3.1.3. Приходи от наем на земя

Към 31.12.2011 г. постъпленията от наем на земя са в размер на 43 309 лв. Постъпилите приходи от наем на земя са в резултат на действащите и сключени през одитирания период договори между общината и наемателите, както следва:

а) за отдаване под наем на незастроени терени са действали 10 договора, в резултат на което са администрирани 5 442 лв.⁷⁴;

б) за отдадени под наем земеделски земи действащите договори през 2011 г. са 51, в резултат на което са внесени приходи в размер на 33 550 лв. Към 31.12.2011 г. не е погасено задължение за ползване на земеделска земя под наем по сключените с един наемател четири договора в размер на 12 030 лв. На некоректния наемател са изпратени уведомителни писма и съобщения за задължения⁷⁵;

в) за ползването на тротоарна площ са издадени 17 разрешения, въз основа на които са постъпили приходи в размер на 4 316 лв.⁷⁶

Ежемесечно старши специалист „Събиране на приходите“ е изготвял справки за постъпилите приходи от наем на земя и справка за дължимите суми от наеми след изтичане срока на погасяване, които са представяни в Дирекция „Финансово стопански дейности, административно, правно и информационно обслужване“, за осъществяване на контрол. Главният специалист „Бюджет и финанси“ ежемесечно е изготвял справка с натрупване за постъпилите собствени приходи по бюджетната сметка на общината, с което е осъществяван контрол за достоверност на отчетените и постъпили средства.

3.1.5. Постъпления от продажба на земя

В отчета на общината през 2011 г. са реализирани приходи от продажба на земя в размер на 16 201 лв., при първоначално планирани 70 000 лв. Приходите са постъпили в резултат на сключени два договора, въз основа на извършени разпоредителни сделки: продажба на имот чрез публичен търг с тайно наддаване - 5 001 лв. и прекратяване на съсобственост - 11 200 лв. Неизпълнението на приходите се дължи на намаляване броя на продажбите. ⁷⁷
3.1.6. Просрочени вземания

С приемането на бюджета на общината за 2011 г., общинският съвет с Решение № 580 от 24.02.2011 г., е определил 5 823 лв. просрочени вземания, които да бъдат събрани през 2011 г. В тях не са включени несъбраните вземания от минали години от местни данъци и такса за битови отпадъци.

Спечелени са съдебни дела за 1 493 лв. ,⁷⁹ но сумите не са събрани. В справката за просрочените вземания към отчета за 2011 г. са включени несъбраните вземания от минали години от местни данъци и такса за битови отпадъци.

Ръководството на общината е предприело мерки за събиране на просрочените вземания⁸⁰, като са изпратени: 5 418 съобщения до юридически и физически лица за дължими суми за данък недвижими имоти и такса за битови отпадъци; 103 покани до данъчно задължени лица. Издадени са 10 акта за установяване на публично общинско вземане; внедрен е програмен продукт, гарантиращ проследимостта на задълженията на данъчно задължените лица; ежемесечно е получавана информация от КАТ - Дупница за новорегистрирани, спрени от движение и отчислени моторни превозни средства. Създадени са условия за взаимодействие между общината и Агенцията по вписванията - Дупница, за получаване на периодична информация за прехвърлените, учредените, изменените и прекратени вещни права върху недвижими имоти. Ежемесечно са изготвяни справки за просрочените вземания⁸¹, за сведение и предприемане на необходимите мерки за събиране на вземанията.

Управленските решения във връзка с администриране на приходите от имуществени данъци и такса за битови отпадъци са законосъобразни.

Собствените приходи в частта на приходите от продажба на нефинансови активи са планирани в по-големи размери, без да са съобразени с възможностите на общината за изпълнението им.

*……………………………………………………………………………………………………………

Предприетите мерки за намаляване на просрочените вземания не са достатъчно ефективни и в края на периода са 65 089 лв.

В общината съществува значителен резерв за увеличение на приходите, чрез подобряване на събираемостта на местните данъци и такси с данъчен характер, включително и от минали години.

3.2. Разходи

3.2.1. Разходи за заплати на персонала, назначен по трудови правоотношения⁸²

Разходите за заплати на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения, заемат 37 на сто в общия размер на разходите за 2011 г. Отчетените разходи за заплати във Функция „Общи държавни служби” през 2011 г. са 12 на сто от общо отчетените разходи за работни заплати.⁸³

Извършена е проверка за: съответствие между изготвените длъжностни разписания, поименни щатни разписания на длъжностите и определените работни заплати в общинска администрация с изискванията на Наредбата за прилагане на Единния класификатор на длъжностите в администрацията (ЕКДА)⁸⁴; законосъобразност на определените и начислени

работни заплати и окомплектованост на личните досиета на служителите (Дейност 122 „Общинска администрация”), за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г.

При извършената проверка е установено⁸⁵:

От кмета на общината са утвърдени Вътрешни правила за работната заплата, в сила от 01.01.2010 г.⁸⁶ В тях са определени условията, редът и начинът за формиране на средствата за работна заплата, за определянето, разпределянето и промяна на основните месечни заплати, изчисляване и изплащане на трудовите възнаграждения, както и редът за получаване на допълнителни трудови възнаграждения.

С решението на общинския съвет за приемане на бюджета за 2011 г.⁸⁷ са утвърдени разходите за заплати и числеността на персонала на общинската администрация в рамките на средствата, определени по единните стандарти. От кмета са утвърдени длъжностни разписания, в които са определени конкретните длъжности, съгласно изискванията на ЕКДА.

Въз основа на утвърдените длъжностни разписания, актовете за назначаване на държавните служители, сключените трудови договори и допълните споразумения към тях са изготвени поименни разписания на длъжностите, по образец съгласно Приложение № 2, към чл. 11, ал. 3 от Наредбата за прилагане на ЕКДА.

През одитирания период са утвърдени три поименни разписания на длъжностите, приети след извършени промени от общинския съвет в структурата на общинската администрация⁸⁸. Утвърдените длъжности разписания съответстват на одобрената численост. Спазени са изискванията при определяне на длъжностните нива, вида на правоотношението и минималните изисквания за заемане на длъжността.

Допуснати са следните нарушения: ⁸⁹

а) не е изпълнено изискването за притежаване на минимална образователно-квалификационна степен „бакалавър“, необходима за заемане на длъжността старши инспектор „Контролно-ревизионни дейности” и началник отдел „Устройство на територията и строителен контрол“, съгласно ЕКДА;

б) в поименното разписание на длъжностите, в сила от 01.01.2011 г., определеното длъжностно ниво В7 за технически сътрудник „Касиер-счетоводител“ и технически сътрудник „Домакин и управление на собствеността“, не отговаря на определено в ЕКДА длъжностно ниво за заемане на длъжността „Технически сътрудник“ - В 8;

в) определената минимална основна месечна заплата в поименното разписание на длъжностите от 01.01.2011 г. за длъжностите финансов контрольор, секретар на Местната комисия за борба срещу противообществените прояви на малолетните и непълнолетните (МКБППМН), старши експерт „Международни програми“ и старши експерт „Екология и опазване на природните ресурси“, не отговаря на определената минимална основна месечна заплата в Приложение № 2, към чл. 2, т. 1 от ПМС № 67 от 14.04.2010 г. за заплатите в бюджетните организации и дейности.

Конкретните размери на индивидуалните основни месечни работни заплати на работещите по трудово и служебно правоотношение са договорени и определени с индивидуални трудови договори, допълнителни споразумения и заповеди за назначение и преназначение. Определените индивидуални размери на основните месечни заплати са в рамките на определените минимални и максимални основни месечни заплати по длъжности, за работещите в държавната администрация.

В личните досиета на проверените лица са приложени документи за назначаване на съответните длъжностни лица, трудови договори и допълнителни споразумения към тях за заетите по трудово правоотношение, заповеди за назначаване на държавните служители, формуляри за атестации, молби и др.
3.2.2. Разходи за персонал, нает по извънтрудови правоотношения

През периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. са сключени 130 граждански договора, в т.ч. 73 в общинска администрация, 54 в Дом за възрастни хора с психични разстройства, с. Пастра, които са проверени по време на одита⁹⁰ и 3 договора в Общинско предприятие „Автогари, паркинги, реклама и охрана“.

Необходимостта от сключването на граждански договори е определяна от възложителя. Извършван е предварителен контрол за законосъобразност преди сключването на гражданските договори, като е проверявано съответствието на размера и характера на задължението с утвърдения годишен размер на бюджетните кредити. Няма вътрешен акт, в който да е регламентиран редът за сключване на граждански договори, приемането и отчитането на извършената работа. При сключването им са спазвани процедурите, регламентирани в приетите Правила за изграждане на СФУК, за поемане на задължение и извършване на разход.⁹¹

Договорите са сключвани в писмена форма, с последователни номера, от кмета на община, като е полаган и подпис от директора на Дирекция „Финансово-стопански дейности, административно, правно и информационно обслужване”. Договорите са съгласувани с финансовия контрольор и младши юрисконсулт. В тях са определени предметът, срокът на действие, правата и задълженията на изпълнителя и възложителя и размерът на възнаграждението, което възложителят се задължава да изплати след приемане на извършената работа.

Приемането на извършената работа от възложителя е удостоверено, чрез подписването на протокол за приемане на извършената работа на база представени доклади и отчети от изпълнителите.⁹²

Предметът на част от сключените граждански договори показва, че дейностите, които са възложени не представляват услуга и постигане на конкретен резултат, а престиране на работна сила. Съгласно чл. 1, ал. 2 от Кодекса на труда (КТ), отношенията при предоставяне на работна сила се уреждат само като трудови правоотношения. Част от сключените като граждански договори по същността си са трудови договори (напр. сключените договори с предмет „Служителите по сигурността и отбранително мобилизационна подготовка“, ежедневна охрана, счетоводител, електротехник, касиер и технически сътрудник „Човешки ресурси“). В Дома за възрастни хора с психични разстройства, с. Пастра са сключени договори характеризирани като граждански със служители на общината, които работят в общината с точно определено работно време и по време на изпълнение на задълженията си по гражданския договор престират своята работна сила срещу трудово възнаграждение в общината. Договорите са сключвани със срок от един месец и ежемесечно са подновявани с нови. Предметите на договорите и извършените дейности са с продължаващо и многократно изпълнение на трудовите операции, които следват една след друга, повтарят се неограничен брой пъти и никога не се изчерпват, което е характерно за трудовите договори. Гражданските договори по принцип са с краткотрайно действие.

Заведени са регистри за сключените граждански договори в общинската администрация и в Дома за възрастни хора с психични разстройства, с. Пастра. Регистрите са номеровани, прошнуровани и подпечатани и съдържат следната информация: номер по ред, дата на сключване, предмет на договора, страни по договора, срок на договора, дата на влизане в сила на договора и договорено възнаграждение. Регистрите се водят и съхраняват от техническия сътрудник „Човешки ресурси“ в общината, съгласно определените задължения в длъжностна характеристика.⁹³

Поради липсата на регламентирани вътрешни правила относно редът за сключване на граждански договори, от кмета на общината са сключени граждански договори, които по своята същност и предмет се характеризират като трудови договори.

Планирането на разходите за външни услуги е извършено на база анализ на извършените видове разходи през предходни години. Изпълнението на плана е 71 на сто. Отразените разходи за външни услуги към 31.12.2011 г. са в размер на 74 009 лв.⁹⁵, в т.ч.: общинска администрация - 64 934 лв., Дом за възрастни хора с психични разстройства,

Разходите са изплащани на база сключени договори и представени фактури от фирмите-изпълнители. При извършването на разходите е осъществяван предварителен, текущ и последващ контрол. Предварителният контрол е осъществяван от директорите на дирекции и финансовия контрольор, които са утвърждавали подадените заявки. Финансовият контрольор е извършвал проверка за окомплектоваността на разходите с разходооправдателни документи и за съответствие на сумите по разплащателните документи. Досиетата за разход са комплектовани и осъщественият контрол е документиран с контролни листа.⁹⁷

Към 31.12.2011 г. размерът на неразплатените разходи за външни услуги е 58 806 лв., в т. ч. за делегирани от държавата дейности - 1 246 лв. и за местни дейности - 57 560 лв.⁹⁸ Причините за просрочените задължения са невъзстановените средства от изпълнението и отчетени проекти по Оперативна програма “Околна среда” към 30.06.2011 г. и Оперативна програма “Развитие на човешките ресурси”, в рамките на собствено финансиране в размер на 118 522 лв., в т.ч. и разходи за външни услуги.
3.2.4. Разходи за текущ ремонт

За периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. са извършени разходи за текущ ремонт в размер на 12 676,55 лв., в т.ч.: изплатени разходи за текущ ремонт в общинска администрация - 9 294,55 лв. и в Основно училище „Аверкий Попстоянов“ - 3 382 лв. Изпълнението им спрямо първоначалния план е 71 на сто.⁹⁹

Разходите за текущ ремонт са извършени на база представени фактури от фирмите изпълнители. Извършен е предварителен контрол преди поемане на задължение или извършване на разход от финансовия контрольор, документиран със съставяне на контролен лист.¹⁰⁰

3.2.5. Командировки в страната

За периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. са отчетени командировки в страната в размер на 5 729 лв. при първоначално планирани - 6 100 лв.

На база издадените заповеди от кмета на общината е извършена документална проверка на изплатените разходи за командировки в страната.¹⁰¹ При извършената проверка е установено:

Условията и редът за командироване, размерите на командировъчните пари, редът за отчитането им, както правата и задълженията на командироващите и командированите са определени в Наредбата за командировките в страната. От кмета на общината е утвърдена Инструкция за организационните процедури по командироването на служителите в община Рила в страната и чужбина. В съответствие с регламентираните задължения в Устройствения правилник на общинската администрация и длъжностна характеристика е вменено на финансовия контрольор да осъществява предварителен контрол за законосъобразност на командировките в страната и преди поемане на задължение или извършване на разход, да проверява верността на първичните счетоводни документи, правилното изчисляване на количествата и сумите в тях, окомплектоването им и други. Проверките са удостоверявани с полагането на подпис на заявките за поемане на задължение и разходните документи за извършване на плащанията.

Командироването на служителите е извършвано въз основа на предварително издадена писмена заповед, в която са посочени определените в чл. 9, ал. 1 от Наредбата реквизити. За покриване на разходите на командированите лица са изплащани пътни, дневни и квартирни пари. Средствата за командировки са утвърждавани от кмета на общината, чрез полагане на подпис и печат върху изготвените доклади. При пътуване с лично моторно превозно средство (МПС), в заповедите за командировка са посочени данни за вида и марката на личното МПС, за разхода, вида и цената на горивото. От командированите лица са изготвяни отчети за извършената работа в тридневен срок от завръщането им. Разходите за командировка са отчитани с авансови отчети при предоставени аванси, представяни са в счетоводството с приложените към тях разходооправдателни документи. След представянето им е извършвана проверка за достоверността на записванията и приложените документи от отговорния счетоводител и от финансовия контрольор и са представяни за утвърждаване от директора на Дирекция „Финансово стопански дейности, административно, правно и информационно обслужване ” и от кмета на общината.

Допуснати са следните нарушения:¹⁰²

а) не е посочена задачата, за която лицето се командирова в 12 от проверените 108 заповеди за командировка;

б) не са приложени документи, от които да става видно какви са разходните норми, определени от производителя на моторното превозно средство, за най-икономичния режим на движение, по които ще се изплащат пътни разходи, равни на равностойността на изразходваното гориво при извършените командировки с лично МПС;

в) при отчитане и изплащане на пътните пари за извършените командировки с лично МПС, не са представяни документи, удостоверяващи извършения разход;

г) не са представени билети при изплащане на пътни разходи по две заповеди за командировка¹⁰³;

д) не са приложени разходооправдателни документи за изплатените суми по една заповед за командировка¹⁰⁴.

Изследваните контролни дейности, прилагани през одитирания период, не са достатъчно ефективни, тъй като са допуснати пропуски при попълване на заповедите за командировка и изплащането на разходи за командировка без представяне на разходооправдателни документи.
3.2.6. Капиталови разходи¹⁰⁵

С Решение № 581 от 24.02.2011 г. от общинския съвет е приета инвестиционна програма за капиталовите разходи. Уточненият план на капиталови разходи за 2011 г. е в размер на 634 484 лв.¹⁰⁶ при първоначално планирани 369 258 лв.¹⁰⁷ Разчетите за капиталови разходи са утвърдени от МФ.¹⁰⁸

С Решение № 35 от 22.12.2011 г. на общинския съвет е приета актуализация на поименния списък на капиталовите разходи за 2011 г.¹⁰⁹ Съгласно изготвения отчет за капиталови разходи към 31.12.2011 г. са усвоени 606 181 лв., от които с източник на финансиране бюджетни средства - 428 933 лв. и 177 248 лв. - извънбюджетни средства. Към отчета е приложена разшифровка и е изготвен кратък анализ на изразходваните средства за капиталови разходи.¹¹⁰

По време на одита е извършена проверка на капиталовите разходи, финансирани с бюджетни средства, при която е установено¹¹¹:

Към 31.12.2011 г. са отчетени капиталови разходи в размер на 68 на сто от размера им по уточнения план за годината. Капиталовите разходи са финансирани с целева субсидия за капиталови разходи от републиканския бюджет в размер на 46 199 лв.¹¹², собствени бюджетни средства - 143 785 лв. и от други източници - 238 949 лв.¹¹³ За основен ремонт на дълготрайни материални активи (ДМА) са изразходвани средства в размер на 40 313 лв., за придобиване на ДМА - 384 269 лв. и за придобиване на земя - 4 351 лв.

Извършена е проверка за документална обоснованост на капиталовите разходи, на контрола при приемането на изпълнените видове работи¹¹⁴, и на предварителния контрол за законосъобразност преди поемането на задължения по сключените договори и извършване на разходи, при която е установено:

а) извършените капиталови разходи са планирани по бюджета на общината за 2011 г.;

б) извършените и разплатени разходи за основен ремонт на ДМА и придобиване на ДМА и земя през 2011 г. са въз основа на сключени договори за строителни и/или ремонтни работи, възложени по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм.), извършени услуги и покупко-продажба на земя. Сумите по договорите за възлагане на строителни и/или ремонтни работи са платени след представяне на двустранно подписани протоколи за установяване извършването на възложените дейности и съставените от изпълнителя фактури. Изплатените суми са в рамките на определените с договорите цени и са извършени въз основа на платежни документи, доказващи извършването на разходи, които са необходими за осъществяване на дейността на общината;

в) инвеститорският контрол по сключените договори за строителни и/или ремонтни работи е изпълняван от служители от общинската администрация¹¹⁵,¹¹⁶ чрез полагане на подписи върху протоколите за приемане на изпълнените видове работи;

г) от финансовия контрольор е осъществяван предварителен контрол, преди поемане на задължение по сключен договор и извършването на всеки разход, който е документиран със съставяне на контролни листа;

д) разходите са извършени при спазване размера на бюджетните кредити по източници на финансиране и са отразени според характера им по съответните параграфи на ЕБК за 2011 г. в Отчета за изпълнение на бюджета на община Рила за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г.

Извършените капиталови разходи са в съответствие с действащото законодателство и са в рамките на определените средства с приетия бюджет. Управленските решения във връзка със сключените договори са в защита на финансовите интереси на общината. Осъщественият инвеститорски и предварителен контрол гарантира в разумна степен законосъобразността на извършените капиталови разходи.

При извършения структурен анализ на просрочените задължения е установено:

С приемането на бюджета на общината за 2011 г.¹¹⁷ са планирани средства в размер на 227 759 лв. за разплащане на просрочените задължения на общината към 31.12.2010 г.

В Отчета за изпълнение на бюджета за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. са отчетени просрочени задължения в размер на 245 234 лв., от които 85 476 лв. за делегираните от държавата дейности и 159 758 лв. за местни дейности.¹¹⁸ Просрочените задължения са формирани от разходи за: заплати, други възнаграждения и осигурителни вноски - 12 499 лв.; електрическа енергия, топлоенергия, горива и вода - 73 720 лв.; външни услуги - 58 806 лв.; други разходи за издръжка - 93 514 лв. и капиталови разходи - 6 695 лв.¹¹⁹ Спрямо 31.12.2010 г. просрочените задължения са се увеличили с 8 на сто.

С приемането на бюджета за 2011 г. са планирани средства за погасяване на просрочените задължения, изготвена е справка за просрочените задължения по видове и контрагенти и е посочено тримесечието на бюджетната година, в което да бъдат разплатени.¹²⁰ Основни причини за просрочените задължения са недостиг на парични средства поради ниската събираемост на собствените приходи, неизпълнението на планираните приходи от продажба на общинско имущество и невъзстановени средства от изпълнени проекти, финансирани със собствени средства на общината.¹²¹

Управленските решения, свързани с извършването на разходите съответстват на нормативните и вътрешните актове. Проверените разходи за външни услуги, текущ ремонт и капиталови разходи са законосъобразни.

Допуснати са нарушения при сключването на граждански договори, които по своята същност са трудови договори. Извършвани са разходи за командировка в страната без представяне на разходооправдателни документи.

Поради ниската събираемост на собствените приходи, неизпълнение на планираните приходи от продажба на общинско имущество и невъзстановени средства от изпълнени проекти, финансирани със собствени средства на общината, нараства размера на просрочените задължения спрямо предходната година.

Контролните дейности в бюджетния процес са действали непрекъснато и последователно.