Доклад №0900001210 за извършен одит на финансовото управление на Академията на Министерството на вътрешните работи за периода 01. 01. 2009 г до 30. 06. 2010 г. София, 2011 г

№ 0900001210

Одитният доклад е издаден с Разпореждане № 133 от 09.06.2011 г. на председателя на Сметната палата и е окончателен.

наименование Академия на МВР

Извърши се проверка, анализ и оценка на спазването на нормативните изисквания във връзка с: планирането и утвърждаването на бюджетната сметка; управленските решения, адекватността и ефективността на въведените политики; правилата и процедурите при изпълнение и отчитане на бюджетните приходи, разходи, трансфери и операции с финансови активи и пасиви; организацията и функционирането на счетоводната система; законосъобразността при набиране и разходване на средствата по набирателната сметка; спазването на законовите разпоредби за възлагане на обществените поръчки и управлението и отчитането на предоставеното недвижимо имущество.

Бюджетният процес е осъществен в съответствие със Закона за устройството на държавния бюджет (ЗУДБ) и с дадените указания от МФ и МВР. Непредоставянето от дирекция „ПУБ” на МВР план за собствените бюджетни приходи и бюджетната сметка на АМВР за 2009 г., и неутвърждаването от ректора на АМВР на бюджетните сметки на третостепенните разпоредители с бюджетни кредити за 2010 г., е риск за ефективното управление на бюджетните средства в Академията.

При направения анализ на системата за финансово управление и контрол в АМВР се установи, че политиките и процедурите, утвърдени от ръководителя на организацията не се спазват. Не е осъществяван предварителен контрол и не винаги е спазвано изискването за двоен подпис. От ръководителя на организацията не е осигурено функционирането на всички елементи на системата на финансовото управление и контрол, като: идентифициране, оценяване и контролиране на потенциалните събития или ситуации; ефективна комуникация; изграждане на подходяща информационна система за управление на организацията; изграждане на ефективна и навременна система на отчетност, и на система за мониторинг на финансовото управление и контрол.

Постъпилите приходи и извършените разходи по бюджета на АМВР към 31.12.2009 г. и до 30.06.2010 г. са законосъобразни, но не всички са отчетени по съответните параграфи и подпараграфи от Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2009 г. и 2010 г. Не е създадена организация и не са въведени контролни процедури за пълно, вярно и точно отчитане на приходите и разходите по параграфите/подпараграфите на ЕБК. Част от допуснатите грешки при отчитането на приходите и разходите по бюджетната сметка на АМВР са и в резултат на несъответствието на Класификацията на МВР с ЕБК.

Получените/предоставени трансфери и операциите с финансови активи и пасиви в АМВР са отчетени правилно в съответствие с изискванията на ЕБК и СБП.

При спазване на нормативните изисквания са отчетени средствата по договор за партньорство между Министерството на образованието, младежта и науката (МОМН) и АМВР по проект „Студентски стипендии и награди”, съфинансиран от Европейския социален фонд по оперативна програма „Развитие на човешките ресурси
2007-2013 година”.

Счетоводната политика, индивидуалният сметкоплан и документооборота на счетоводните документи не са актуализирани с настъпилите промени в действащото законодателство.

Нормативната уредба за материалната отчетност в структурните звена на МВР, която се прилага в АМВР е в противоречие с изискванията на ЗСч и с указанията, дадени с писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за аналитична отчетност на активите.

Счетоводната отчетност в АМВР е организирана в съответствие с изискванията на ЗСч. Допуснато е неспазване на основните принципи на счетоводството за текущо начисление, документална обоснованост на стопанските операции и предпазливост - оценяване и отчитане на предполагаемите рискове.

Допуснати са несъответствия по прилагане на указанията на МФ и спазване на характеристиките на счетоводните сметки, както и спазване на утвърдените вътрешни правила, довели до невярно и неточно отразяване на нетните активи в баланса на АМВР.

Годишната инвентаризация на активите и пасивите в АМВР е извършена в съответствие с разпоредбите на чл. 22 от ЗСч. Не е изпълнена в пълнота заповедта на ректора за годишната инвентаризация, като не са инвентаризирани разчетните взаимоотношения и касата. Не е извършено остойностяване на собствени и чужди активи в музея на АМВР.

В АМВР е разкрита набирателна сметка, по която постъпват гаранции за участие в процедури по Закона за обществените поръчки (ЗОП) и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП) и гаранции за участие в търгове за отдаване под наем на недвижимо имущество. При набирането и разходването на средствата по нея са спазени изискванията на ЕБК и СБП.

За одитирания период в АМВР не са приети вътрешни правила за възлагане на обществени поръчки. От ръководителите на ЦСПП не са въведени контролни дейности, които да дават разумна увереност, че рисковете при провеждането на процедурите за обществени поръчки са ограничени в допустими граници.

При управлението и ползването на имоти не е създадена организация за вярното им и точно отчитане в зависимост от тяхното предназначение и характер. За някои от имотите няма издадени актове за собственост, а същите са отчитани по счетоводни сметки, както и обратното. В нарушение на изискванията на Закона за държавната собственост (ЗДС), съществуващите актове за собственост не са актуализирани.

Търговете за отдаване под наем на помещения, части от сгради - публична държавна собственост са проведени при спазване на изискванията на ЗДС и правилника за неговото прилагане. Не са спазени изискванията на ЗДС при сключен договор без проведен търг с „Банка ДСК” ЕАД в ЦСПП - гр. Пазарджик, както и ползването на банкомат монтиран на централния вход на АМВР, без сключен договор. Наемните цени са законово обосновани.


Част втора

ВЪВЕДЕНИЕ
1. Основание за извършване на одита

Одитът на финансовото управление на АМВР за периода 01.01.2009 г. до 30.06.2010 г. се осъществи на основание чл. 37, ал. 4 от Закона за Сметната палата(отм.) и в изпълнение на одитна задача от Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2010 г., и Заповед

Предмет на одита са управленските решения във връзка с организацията, планирането, управлението, отчитането и контрола на бюджетните и другите публични средства, дейности и имуществото в АМВР.

Одитираният период е от 01.01.2009 г. до 30.06.2010 г.

5. 
   Обхват на одита
   

7. 
   Информация за одитирания обект
   

Дейността на АМВР се осъществява съгласно изискванията на Закона за висшето образование (ЗВО), Закона за министерство на вътрешните работи (ЗМВР), правилника за неговото приложение, както и на подзаконови нормативни актове в областта на образованието. С Постановление на Министерски съвет (ПМС) № 344 от 17 декември 2004 г. е приет Правилник за устройството и дейността на университет с наименование Академия на Министерство на вътрешните работи. Правилникът регламентира структурата и управлението на АМВР, статута на академичната общност в университета, административното ръководство и обслужващия състав, учебния процес, имуществото и финансите, дисциплинарната отговорност, академичните символи и ритуали.

Ректорът на АМВР се назначава от министъра на вътрешните работи. Съставът на академичния съвет се определя със заповед от министъра на вътрешните работи по предложение на ректора. Председател на академичния съвет е ректорът на Академията.

Съгласно чл. 130 от ЗМВР, АМВР е висше училище за професионална подготовка на специалисти и за научни изследвания за нуждите на МВР. За изпълнение на функциите си АМВР организира и провежда обучение за придобиване на образователно-квалификационни степени и на образователна и научна степен на висшето образование; организира и провежда професионално обучение на служителите на МВР; извършва теоретични и приложни научни изследвания; развива редакционно-издателска дейност, научно-приложна, спортна и други дейности в съответствие със спецификата си. Специалностите, срока на обучение и реда за придобиване на правоспособност се определят от Министерски съвет по предложение на министъра на вътрешните работи и министъра на образованието, младежта и науката. Редът за професионално обучение се определя с наредба от министъра на вътрешните работи. Условията и редът за прием, придобиване на образователно - квалификационна и научни степени се определят ежегодно с наредба на министъра на вътрешните работи, съгласувана с министъра на образованието, младежта и науката.

АМВР е второстепенен разпоредител с бюджетни кредити в системата на МВР. Основните структурни звена в АМВР са факултети „Полиция” и „Пожарна безопасност и защита на населението”, както и административните звена: отдел ”Учебна и информационна дейност”; сектори ”Човешки ресурси”; „Международно сътрудничество”; „Секретариат”; „Финансово осигуряване”; „Логистика”; звено „Правно-нормативна дейност”; УКОМП, дежурна част и комендатура и Оркестър. Към АМВР са разпоредени със заповед² на министъра на вътрешните работи, като третостепенни разпоредители с бюджетни кредити за 2009 г. пет центъра за специализация и професионална подготовка (ЦСПП) - в гр. София, гр. Варна -два центъра, гр. Пазарджик и гр. Казанлък. Със заповед³ на министъра на вътрешните работи е закрит центъра в гр. София. Организацията и дейността на центровете се определя с устройствени правилници утвърдени от министъра на вътрешните работи.

За одитирания период ректори на АМВР са проф. д-р Румен Марков и доц. д-р. Йордан Пенев, помощник ректор е Христо Ковачев и главен счетоводител, и ръководител на сектор “Финансово осигуряване” г-жа Нина Ангелова⁴

В изпълнение на Решение⁵ на МС, с писмо⁶ на дирекция „ПУБ” в МВР до второстепенните разпоредители с бюджетни кредити е инициирана бюджетна процедура за 2009 г. и изготвяне на тригодишна бюджетна прогноза за периода 2009 г.- 2011 г.

Проектът на бюджетната сметка е изготвен в съответствие с указанията⁷ на Министерството на финансите (МФ), Инструкцията на министъра на вътрешните работи относно планиране, разходване и отчитане на бюджетните, извънбюджетните и други средства в МВР⁸ и указанията, дадени с писмото на дирекция „ПУБ” в МВР. Проектът на бюджетната сметка на АМВР е представен в дирекции „ПУБ” на МВР по параграфи и подпараграфи на Класификацията на МВР в определения срок⁹. С проекта за 2009 г. е предложен размер на собствените приходи 315 900 лв. и разходи за издръжка на дейността в размер на 6 483 200 лв., без средствата по параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения”.

През 2009 г. АМВР няма утвърдена бюджетна сметка от министъра на вътрешните работи. Управлението на бюджетните средства е осъществявано с писма от директора на дирекция „ПУБ” в МВР чрез определяне на лимит за разходи и плащанията чрез системата за електронни бюджетни разплащания (СЕБРА). Лимитът за разход е общата сума, до която АМВР може да извършва плащания по бюджета¹⁰. От дирекция „ПУБ” в МВР не са изпратени на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити утвърден план за собствени бюджетни приходи и утвърдена бюджетна сметка. Не са спазени изискванията на чл. 23, ал. 3 от Закона за устройството на държавния бюджет (ЗУДБ) и чл. 27, ал. 3 от Инструкцията за планиране, разходване и отчитане на бюджетните и извънбюджетните средства в МВР¹¹.

През 2009 г. с писмо¹² на директора на САД „ПУБ” в МВР, до второстепенните разпоредители с бюджетни кредити, в изпълнение на Решение¹³ на МС, е инициирана бюджетна процедура за 2010 г. за изготвяне на тригодишна бюджетна прогноза за периода 2010 г.- 2012 г.

Проектът на бюджетната сметка е изготвен в съответствие с указанията¹⁴ на МФ, Инструкцията на министъра на вътрешните работи за планиране, разходване и отчитане на бюджетните, извънбюджетните и други средства в МВР¹⁵ и указанията, дадени с писмо на САД „ПУБ” в МВР. Проектът на бюджетната сметка на АМВР по параграфи и подпараграфи на Класификацията на МВР е представен в САД „ПУБ” след определения срок (03.09.2009г.) на 04.09.2009 г.¹⁶. С него е предложен размер на собствените приходи 339 000 лв., и разходи за издръжка на дейността в размер на 12 602 500 лв.

С писмо¹⁷ на дирекция „ПУБ” в МВР ректорът на АМВР е уведомен за утвърдените от министъра на вътрешните работи собствени приходи и разходите за 2010 г. Средствата по бюджетната сметка са разпределени по тримесечия по параграфи и подпараграфи от “Класификация на приходите и разходите по икономически тип, операциите с нефинансови активи и пасиви по бюджета, извънбюджетните сметки и фондове и други сметки на МВР”¹⁸.

Утвърдени са собствени приходи в размер на 324 000 лв. и разходи в размер на 12 231 430 лв., като от тях: за заплати, възнаграждения и осигуровки 9 107 030 лв.; издръжка 1 166 500 лв.; стипендии 1 940 400 лв.; разходи за членски внос 2 500 лв. и капиталови разходи 15 000 лв.

Към 30.06.2010 г. разходите по параграфи и подпараграфи на Класификацията на МВР за 2010 г. и натуралните показатели за третостепенните разпоредители с бюджетни кредити по тримесечия не са утвърдени от ректора на АМВР¹⁹. Не е спазено изискването на чл. 27, ал. 6 от Инструкцията за планиране, разходване и отчитане на бюджетните и извънбюджетните средства в МВР²⁰ за разпределение и изпращане на бюджетните сметки на третостепенните разпоредители с бюджетни кредити в 15-дневен срок от получаването на бюджетната сметка от второстепенния разпоредител.

Проектобюджетите на АМВР за 2009 г. и за 2010 г. са изготвени и в програмен формат по програма „Обучение, квалификация и научни изследвания”.

Със заповед²¹ на министъра на вътрешните работи са определени разходите за социално - битово и културно обслужване (СБКО). Средствата за СБКО в системата на МВР са разпределени за издръжката на ведомствени столове, почивно дело и застраховка на личния състав на МВР за случаите на временна загуба на трудоспособност и общо заболяване.

Към 30.06.2010 г. по бюджетната сметка на АМВР не са извършвани корекции.