Анализ и оценка на текущата счетоводна отчетност

2.1. Счетоводната отчетност в АМВР е организирана на касова и начислена основа в отчетна група „Бюджети” - за осчетоводяване на активите, пасивите, приходите и разходите, произтичащи от бюджетната дейност, отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове” - за отчитане на средствата от европейските фондове и отчетна група „Други сметки и дейности” - за отчитане на временно съхранявани чужди средства по набирателните сметки. Формата на счетоводството е утвърдена със счетоводната политика от ректора на АМВР. Прилага се двустранно счетоводно записване. В нарушение на чл. 12 от ЗСч не са съставяни регистри, носители на хронологично систематизирана информация от първичните счетоводни документи. Не са изготвяни месечни рекапитулации на счетоводните сметки, рекапитулации по папки, хронологични и аналитични ведомости.

За обработка на счетоводната информация през 2009 г. и 2010 г. в АМВР е използван програмен продукт „Конто” - версия 5.60. За обработка на трудовите възнаграждения е използван програмен продукт „ТРЗ”.

2.2. В АМВР активите са заведени по счетоводни сметки от група 20 „Дълготрайни материални активи” и група 30 „Материали, продукция, стоки” от СБП с общи стойности, съгласно действащите в системата на МВР инструкции¹²⁶ и дадените от дирекция „ПУБ” на МВР, указания за прилагане на Сметкоплана на МВР. В указанията е определено всички дълготрайни активи и материални запаси да се водят на стойностен отчет от материално-отговорните лица на принципа на единично-картотечния способ, при който МОЛ завеждат активите в регистри - картони или книги. В указанията е записано, че в регистрите, водени от МОЛ, активите следва да са заведени по вид, количество, стойност и по счетоводни сметки, а във финансовите звена по сметките да се отразява само общата стойност на тези активи.

Анализирайки водената отчетност на материалните активи в АМВР се направиха следните изводи:

Допуснатите несъответствия при определяне на активите като ДМА и МЗ и тяхното отчитане по съответните сметки от групи 20 „Дълготрайни материални активи” и 30 „Материали, продукция, стоки” от СБП са в резултат на възлагането на материално-отговорните лица, функции на счетоводители.

В счетоводните регистри ДМА, заведени на отчет на материално-отговорните лица, се водят с общи стойности в партиди и без инвентарни номера, което прави невъзможно упражняването на контрол и крие риск от подмяна на един актив с друг.

Организирана по този начин, материалната отчетност в структурните звена на МВР е в противоречие с изискванията на чл. 9, ал. 1 т. 3 от Закона за счетоводството, според който при изграждането и поддържането на счетоводната система предприятията осигуряват синтетични и аналитични регистри. Организираната по този отчетност е в противоречие и с указанията, дадени в т. 16.4 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на министъра на финансите за аналитична отчетност на активите и не дава възможност за проследяване на тяхното движение и осъществяване на контрол от страна на определените за целта длъжностни лица.
2.3. От проверката на първичните счетоводни документи за спазване на ЗСч в счетоводството на АМВР, са установени следните несъответствия:

2.3.1. Счетоводните документи за месеците януари, февруари и март 2009 г. и месеците януари и февруари 2010 г. се съхраняват в насипно състояние в папките „Банка”, „Каса” и „Други”. Съхраняването по този начин на счетоводни документи представлява риск от изгубването им и неспазването на сроковете по реда на чл. 42, ал. 1, т. 2 от ЗСч, в които следва да се съхранява счетоводната информация.¹²⁷ По време на одита първичните документи за месец март 2009 г. бяха подвързани.

2.3.2. В нарушение на чл. 10 от ЗСч върху първичните счетоводни документи са извършвани задрасквания и записвания на счетоводна информация с молив. В касовите книги са правени корекции, които не са оформени по законоустановения начин.¹²⁸

2.3.3. В редица случаи в първичните счетоводни документи (РКО) не са записани основанията или приложени съответните документи за взетите счетоводни записвания. Някои от тези основания са написани върху кариран лист хартия без подпис и дата. В РКО за изплащане на хонорари не са приложени хонорар - сметките. Същите се съхраняват в отделно досие. В тези случаи са нарушени разпоредбите на чл. 4, ал. 3 от ЗСч за документална обоснованост на стопанските операции.¹²⁹

2.3.4. Установиха се случаи на неподписани първични счетоводни документи от главния счетоводител и ръководителя на АМВР - например приходните и разходните ордери през месец октомври 2009 г. Не е спазен ЗСч и чл. 13, ал. 3, т. 3 от ЗФУКПС за прилагане системата за двоен подпис.¹³⁰

2.3.5. Заповедите за командировки в страната не са изведени с номер и дата в деловодството на АМВР. Не е спазен чл. 7, ал. 1, т. 1 и т. 2 от ЗСч за минималните изисквания, на които трябва да отговарят първичните счетоводни документи.¹³¹

2.3.6. С един разходен касов ордер са изплащани командировъчни пари по няколко заповеди. Ордерите не са подписани за получил сумата, като на реда е записано „съгласно командировки”. Изплащането на разходи по този начин е в противоречие на принципа, регламентиран в чл. 4, ал. 1, т. 3 от ЗСч за предпазливост - оценяване и отчитане на предполагаемите рискове.¹³² Не са спазени изискванията на т. 2 от раздел ІІ Първични счетоводни документи за отчитане на паричните средства на Вътрешния правилник за документооборота на счетоводните документи в Академията на МВР.¹³³

2.3.7. За предоставените средства на лица за закупуване на материални запаси не винаги са оформени като служебни аванси и не са съставяни авансови отчети при отчитането на разходите¹³⁴.

2.3.8. Не е извършвано текущо начисление на част от обезщетенията при пенсиониране и на някои приходи от наеми, в нарушение на чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч¹³⁵.

Например:

а) През месец януари 2009 г. по дебита на сметка 6041 ”Разходи за заплати и възнаграждения за персонал по служебни правоотношения” е осчетоводен разход в размер на 25 704 лв. за обезщетение при пенсиониране, съгласно заповед № К 6929 от 15.12.2008 г.

б) През месец януари 2009 г. е начислено по сметка 6041 ”Разходи за заплати и възнаграждения за персонал по служебни правоотношения” преведеното обезщетение при пенсиониране, съгласно заповед № К 7157 от 29.12.2008 г.

в) През месец април 2010 г. е изплатено обезщетение при пенсиониране в размер на 7 798 лв. Разходът е осчетоводен по дебита на сметка 6042 „Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по трудови и приравнени към тях взаимоотношения”. Лицето е пенсионирано през 2009 г. с Акт рег. № 1561 от 21 10.09 г.

г) През месец февруари 2009 г. са получени суми за консумативи за месеците октомври, ноември и декември на 2008 г. и са начислени по кредита на сметка 7121 „Приходи от наеми на имущество”.

д) През месец март 2010 г. са получени суми от наеми за месеците октомври, ноември и декември на 2009 г. и са начислени по сметка 7121 „Приходи от наеми на имущество”.

2.3.9. Получените и осчетоводени с мемориални ордери през 2009 г. и 2010 г. валутни преводи, не са придружени с превод на български език и договорите, по които се получават преводите. Не е спазен чл. 3, ал. 2 от ЗСч. Непреведените документи представляват риск за правилното отразяване на стопанските операции и упражняване на контрол.¹³⁶

Например:

а) Получена валутни средства - дарение от CEPOL-„European police college” на 22.01.2009 г., 29.01.2009 г. и 11.02.2009 г., не са придружени с документи на български език, потвърждаващи произхода на приходите.

б) Валутен превод през месец април 2010 г. от UNICRI EUR 3500 е осчетоводен на основание непреведен на български език платежен документ.

През месец април 2010 г. е проведена първа работна среща по проект „Стандартизирано обучение за финансово разследване на организираната престъпност и тероризма”. На участниците от Македония са платени дневни пари в размер на левовата равностойност на 681 евро за три дни на всеки от участниците. Парите за дневни са определени съгласно план-сметката на проекта. План-сметката и договора на проекта са на чужд език. В счетоводството не е представен документ - покана за чуждестранните гости, освен списъка на всички участниците в срещата, в който фигурират и участниците от Македония. Нарушени са разпоредбите на чл. 3, ал. 2 от ЗСч за превод на български език на счетоводните документи и на чл. 4, ал. 3 от ЗСч за документална обоснованост на стопанските операции.

2.3.10. За проверения период мемориалните ордери с извършените счетоводни записвания в папка „Банка” не са окомплектовани с банковите извлечения. По този начин се затруднява извършването на контрол за вярното и своевременно счетоводно отразяване на постъпващата стопанската информация.¹³⁷

Счетоводната отчетност в АМВР е организирана в съответствие с изискванията на ЗСч, счетоводната политика на Академията и Вътрешния правилник за документооборота на счетоводните документи, с изключение на съхранението на първичните счетоводни документи и окомплектоването им с основанията за счетоводните записвания, оформянето на заповедите за командировки в страната, оформянето на дейността по закупуване на активи с авансови отчети и начисляването на обезщетенията при пенсиониране на служителите на Академията, в резултат на което е допуснато неспазване на основните принципи на счетоводството за текущо начисление, документална обоснованост на стопанските операции и предпазливост - оценяването и отчитането на предполагаемите рискове.
3. Годишна инвентаризация

На основание чл. 22 от ЗСч и заповед¹³⁸ на ректора на АМВР, е извършена годишна инвентаризация на дълготрайните материални активи, нематериалните дълготрайни активи, материалните запаси, вземанията, задълженията, разчетите, касовите наличности, активи които се водят по задбалансови сметки, музейните експонати и бланките под строга отчетност към 31.12.2009 г. Със заповедта е определен състава на инвентаризационните комисии, сроковете за започване, приключване и етапите на инвентаризацията. Преди започване на инвентаризациите материално-отговорните лица са попълнили въпросник - декларации, че всички документи за приход и разход на средствата са предадени в счетоводството и че няма незаприходени, неотписани или чужди активи. Извършено е фактическо броене на активите, водещи се на отчет на всички материално-отговорни лица, за които са назначени отделни инвентаризационни комисии. Изготвен е Доклад-анализ от централната инвентаризационна комисия за резултатите от проведената годишна инвентаризация на АМВР. При инвентаризацията не са установени липси и излишъци. Съставени са списъци на залежалите и негодни за употреба активи и материални запаси. По предложения на инвентаризационните комисии са съставени Протоколи за брак и трансформация на активи. Протоколите са изпратени в дирекция „УССД” за одобрение от инспектор, с което е изпълнено изискването на Инструкция № І-125от 02.07.2004 г. При проверката на документите от проведената годишна инвентаризация на активите, за спазване на нормативните изисквания, се установиха, следните несъответствия:

3.1. Не е спазена заповедта на ректора за извършване на годишната инвентаризация за 2009 г. при следните случаи: не е извършена инвентаризация на вземанията, задълженията, разчетите и на касовата наличност към 31.12.2009 г.; не е извършено остойностяване на част от музейните експонати.¹³⁹

3.2. Съставена е сравнителна ведомост с невярно съдържание. Данните за намерените активи при инвентаризацията не съвпадат със данните от оборотната ведомост по сметка 9110 „Чужди дълготрайни активи” и сметка 9120 „Чужди материални запаси”. Допуснатото несъответствие е в резултат на повторно заведен един и същ актив в счетоводството на Академията.¹⁴⁰

3.3. Активите намиращи се в музея на АМВР са заведени от материално-отговорното лице общо по счетоводни сметка 3029 „Други материали”, без да бъдат класифицирани на дълготрайни материални активи и материални запаси. Не е спазена т. 16.16.2 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за признаване като ДМА на активи¹⁴¹.

3.4. Предоставени активи с историческа и нумизматична стойност и други за временно ползване в музея на АМВР от Националния политехнически музей, „Бояна филм”, дружество „Традиция” и Националния исторически музей, не са заведени по съответните счетоводни сметки¹⁴². Не е спазен чл. 13, ал. 1 от ЗСч.¹⁴³.

3.5. През 2010 г. част от тези активи - икони и музейни експонати са върнати на техните собственици, като МОЛ не е съставил съответните документи, удостоверяващи настъпилото събитие. Не е спазена инструкцията за материалната отчетност в МВР за документално оформяне на предаването на активите.¹⁴⁴

3.6. В музея на АМВР се водят активи без стойност¹⁴⁵. Комисията по инвентаризация в доклада - анализ до ректора на АМВР е записала, че намереното неостойностено имущество в музея, представлява историческа ценност и за оценяването му са необходими финансови средства, с които Академията не разполага. По време на одита не е предоставена информация за предприети действия от АМВР за уведомяване на финансовите служби на МВР. Допуснатите несъответствия във финансовата отчетност от материално-отговорното лице на музея са в резултат на неоказана в достатъчна степен методическа помощ от страна на главния счетоводител и счетоводителя, отговарящ за съответния обект, както е изискването на инструкцията за отчетността на материалните активи в МВР.¹⁴⁶ Не е спазен ЗСч¹⁴⁷ и указанията на писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ¹⁴⁸.

3.7. В инвентаризационните описи на МОЛ се установиха активи, които се водят с минимални стойности. Например: болнична количка за 4.02 лв., инвалидна количка с подлога за 1.32 лв., медицинско легло ОАРИЛ за 13.40 лв., носилка за ръчно пренасяне за 1.34 лв., повдигащ механизъм за болнично легло за 35 лв., помощна количка за инвалиди за 1.34 лв. и т. н. За тези случаи на занижени стойности не е спазен ЗСч¹⁴⁹ за оценяване на активите при тяхното придобиване по историческата (справедливата) им цена¹⁵⁰.

3.8. Установиха се ДМА неправилно заведени от материално-отговорните лица по счетоводни сметки от група 20 „Дълготрайни материални активи”, с което е нарушена характеристиката на сметките дадени със СБП.¹⁵¹

3.8.1. В Инвентаризационен опис на едно от МОЛ по счетоводна сметка 2060 „Стопански инвентар”, неправилно се води бойно знаме на стойност 7 500 лв., вместо по сметка 2099 „Други дълготрайни материални активи”.

3.8.2. В Инвентаризационен опис на едно от МОЛ по сметка 2060 „Стопански инвентар”, неправилно са заведени ремарке РКР-500 на стойност 934 лв., вместо по сметка 2059 „Други транспортни средства” и 2 броя беседки с единична цена 1614 лв., вместо по сметка 2039 „Други сгради”. В Инвентаризационен опис на същото МОЛ за сметка 2049 „Други, машини, съоръжения, оборудване”, неправилно се водят: бойлер 500 л. на стойност 1883 лв. и електрическа пекарна двойна на стойност 1 795 лв., вместо по сметка 2060 „Стопански инвентар”; косачка F 1900 на стойност 2 376 лв. и косачка BCS на стойност 12 960 лв., вместо по сметка 2099 „Други дълготрайни материални активи”.

3.8.3. В Инвентаризационен опис на едно от МОЛ по счетоводна сметка 2049 неправилно се водят: 6 броя видеокамери на обща стойност 7 111 лв.; рекордер VNS на стойност 3 837 лв.; 2 броя цифрови фотоапарати на обща стойност 1518 лв.; камера Dеtection unit на стойност 27 535 лв.; радиостанция Alan на стойност 929 лв. и телевизор Philips на стойност 868 лв., вместо по сметка 2060 „Стопански инвентар”.

3.9. Материално-отговорните лица неправилно са определили като ДМА и завели по счетоводни сметки от група 20 „Дълготрайни материални активи”, активи със стойности под прага на същественост, възприет със счетоводната политика на АМВР. За тези активи не са спазени указанията на т. 16.16 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.¹⁵²:

Например:

3.9.1. В Инвентаризационните описи на някои от МОЛ по счетоводна сметка 2049 „Други, машини, съоръжения, оборудване” се водят: видео касетофон Filips VR550 на стойност 161 лв.; бяла дъска Medium на стойност 241 лв.; рекордер DVD Filips R3570H на стойност 458 лв. и флипчарт Medium на стойност 127 лв., а по счетоводна сметка 2060 „Стопански инвентар” се водят: манекен „AMBU” на стойност - 22 лв.; носилка санитарна/сгъваема/ ал. на стойност - 7 лв.; носилка спасителна /тип шейна/ на стойност -

3.10. Установи се, че неправилно ДМА са заведени по сметки за материални запаси от група 30 „Материали, продукция, стоки” и по задбалансова сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход” ¹⁵³.

3.10.1. В Инвентаризационен опис на МОЛ по счетоводна сметка 3029 „Други материали” са заведени активи, както следва: 6 броя кларинети с единична цена 1 447 лв.; пиколо Ямаха на стойност 1 085 лв.; 3 броя цугтромбони тенор Ямаха с единична цена

3.10.2. В Инвентаризационен опис на МОЛ по счетоводна сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход” се води машина за унищожаване на документи Секрет МУД на стойност 684 лв.

В двата случая не е спазен прага на същественост, определен със Счетоводната политика на АМВР.

3.11. В Инвентаризационен опис на едно от МОЛ е прибавена сумата 3 900 лв. за изравняване на намерените при годишната инвентаризация активи със заведената по партидата му сума в счетоводните регистри¹⁵⁴. Нарушен е счетоводния принцип за предпазливост и принципа за предимство на съдържанието пред формата от ЗСч.¹⁵⁵

От прегледа на оборотната ведомост на АМВР за съответствие на счетоводното отразяване на финансовата информация и спазване на действащото законодателство, се установиха следните несъответствия:

4.1. Към 31.12.2009 г. в АМВР сметка 4544 „Разчети за общински данъци и такси” е с кредитно салдо в размер на 420 826 лв., представляващо неразплатени данък за недвижими имоти и такса битови отпадъци. Задължението на АМВР към 30.06.2010 г. е в размер на 500 498 лв. Не е спазен чл. 64 от Закона за местните данъци и такси. Непревеждането на дължимите суми годишно, води до увеличаване задължението с начислените лихви, с което се утежнява бюджета на Академията за следващата финансова година. Не е извършено провизиране на задължението, с което не е спазена т. 37 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.¹⁵⁶

4.2. Установи се некоректно и нелогично използване на разчетни сметки 4110 „Вземания от клиенти от страната” и 4010 „Задължения към доставчици от страната”, с което са натрупани дебитни и кредитни обороти в оборотната ведомост. По правило разчетните сметки се използват за отразяване на вземания и задължения от/към контрагенти, когато момента на възникването им не съвпада с момента на погасяването им.¹⁵⁷

4.3. Във счетоводството на АМВР са съставени неправилни счетоводни статии при отчитане на материалните запаси.¹⁵⁸

Например:

4.3.1. За прехвърляне на активи от едно материално отговорно лица на друго е съставена неправилна счетоводна статия, като е дебитирана сметка 3027 „Консумативи и резервни части за хардуер”, срещу кредитиране на сметка 6017 „Разходи за консумативи и резервни части за хардуер”. Прехвърлянето е следвало да се отрази само по партидите на материално-отговорните лица. Допуснато е неправилно кредитиране на сметка 6017, с което е допусната грешка в оборотната ведомост на АМВР. Намаляване на разходите по този начин се допуска при възникване на възстановяване по обективни причини. Неправилното осчетоводяване в случая се е отразило на верността на представяне на нетните активи в ГФО.

4.3.2. През месец февруари 2009 г. при осчетоводяване на месечния отчет на едно от материално-отговорните лица е съставена счетоводна статия за ремонт и зареждане на пожарогасители и изписване на бензин, като е дебитирана сметка 6019 „Разходи за други материали”, срещу кредитиране на сметка 3029 „Други материали”. Не са разделени разходите в съответствие с икономическия характер и осчетоводяването не е извършено при спазване на характеристиката на сметките, дадена със СБП.

4.3.3. За получени лекарства в аптеката на територията на АМВР от склада на Медицинския институт на МВР е съставена неправилна счетоводна статия, като е дебитирана сметка 3023 „Медикаменти и лекарства” и кредитирана сметка 6013 „Разходи за медикаменти и лекарства”. Допуснатото кредитиране на сметка 6013 „Разходи за медикаменти и лекарства” е довело до невярно представяне на нетните активи в ГФО. За получените лекарства е следвало да се използва сметка 4500 „Вътрешни разчети за доставки и прехвърляне на активи, пасиви, приходи и разходи”.

4.3.4. При връщането на материали в склада (пердета) е съставена неправилна счетоводна статия - дебит сметка 3029 „Други материали” на кредит сметка 6019 „Разходи за други материали”. Кредитирането на сметка 6019 е довело до грешка в оборотната ведомост и до невярно представяне на нетните активи в ГФО.

4.3.5. При осчетоводяване на месечен отчет на едно от материално-отговорните лица са съставени три грешни статии: при първата счетоводна статия е дебитирана сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване” срещу кредитиране на сметка 6017 „Разходи за консумативи и резервни части за хардуер” за осчетоводяване на основен ремонт на комутаторни шкафове; при втората счетоводна статия е дебитирана сметка 6017 „Разходи за консумативи и резервни части за хардуер” срещу кредитиране на сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване” за изписване на комутаторни шкафове съгласно разходна ведомост на МОЛ и при третата счетоводна статия е дебитирана сметка 3027 „Консумативи и резервни части за хардуер” срещу кредитиране на сметка 6017 „Разходи за консумативи и резервни части за хардуер” за получаване чрез протокол за трансформация на мрежови конвертор и комутатор. Извършеният основен ремонт по стопански начин е следвало да се осчетоводи по сметки от група 65 „Разходи за придобиване на активи, текущ и основен ремонт по стопански начин”. Неправилно е осчетоводено изписване на ДМА, чрез сметка от група 60 „Разходи по икономически елементи”. Взетите счетоводни записвания са довели до грешки в оборотната ведомост и до невярно представяне на дълготрайните материални активи и нетните активи на АМВР в баланса към 31.12.2009 г.

4.3.6. На основание месечен отчет на едно от материално отговорните лица за изписани материали е съставена счетоводна статия като са дебитирани сметки от група 60 „Разходи по икономически елементи”, срещу кредитиране на сметки от група 30 „Материали, продукция, стоки”. Изписани са строителни материали в размер на 1 916 лв., вложени в текущ ремонт на активи извършен по стопански начин през група 60. В този случай, не е спазено указанието на МФ, дадено в раздел ІV от писмо ДДС № 20 от 2004 г., за отчитане на текущия ремонт по сметки от група 65 „Разходи за придобиване на активи, текущ и основен ремонт по стопански начин”.

4.3.7. Установена е сборна грешка за 740 лв. в инвентаризационен опис на едно от материално-отговорните лица и е осчетоводена като е дебитирана сметка 6019 „Разходи за други материали” срещу кредитиране на сметка 3029 „Други материали” с обяснителен текст „Корекция в Конто на грешка сборна в инв. опис-3029 .......”. Допуснато е неправилно увеличаване на разходите по сметка 6019 „Разходи за други материали” за допуснатата техническа грешка, с което е нарушен принципа на ЗСч за предпазливост при счетоводното третиране на стопанските операции с цел получаване на действителен финансов резултат¹⁵⁹.

4.4. Допуснати са грешни счетоводни записвания при прилагане на СБП, с което не е спазена характеристиката на сметките.¹⁶⁰

Например:

4.4.1. Левовата равностойност на храната, давана по ведомост на служителите в АМВР (порцион), неправилно е начислена по сметка 6012 „Разходи за храна”, вместо по сметки от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии за персонала”. По този начин е извършено начисляването с мемориални ордери за всеки месец от одитирания период, с които са осчетоводени заплатите на служителите в АМВР.

4.4.2. През месец януари 2009 г. на едно от материално-отговорното лице са изплатени 178 лв., съгласно фактури и утвърдена план - сметка от ректора. Отчетени са повече от предвидените в план - сметката пари за бензин. Горивото неправилно е осчетоводено по дебита на сметка 3029 „Други материали”, вместо по сметка 3020 „Горива”. Не е упражнен контрол за спазване на утвърдения в план-сметката размер на разхода за гориво.

4.5. В баланса на АМВР по сметки от група 30 „Материали, продукция, стоки” и по партидите на материално-отговорните лица неправилно се водят материални запаси, които са раздадени и са влезли в употреба¹⁶¹.

4.5.1. От направена извадка на 50 позиции, заведени по сметка 3027 „Консумативи и резервни части за хардуер” и 50 позиции, заведените по сметка 3029 „Други материали” на едно от материално-отговорните лица, материални запаси на стойност съответно 16 485 лв. и 14 516 лв. са вложени в употреба. Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 2.13. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. вложените в употреба материални запаси да се изписват на разход и възможността, бюджетното предприятие да ги отчита задбалансово по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход” от СБП.

4.6. Експонати в музея на АМВР, които са с историческа и художествена стойност, неправилно се водят по сметка 3029 „Други материали”, вместо по задбалансова сметка 9903 „Активи с историческа и художествена стойност”, съгласно изискването на т. 16.3. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.¹⁶²

4.7. От АМВР през одитирания период са проведени курсове по ЗЗКИ. Приходите правилно са осчетоводени по сметка 7110 „Приходи от продажба на услуги” и отчетени по подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажба на услуги, стоки и продукция”, но не са осчетоводени по задбалансови сметки 9939 „Приходи от стопанска дейност”. Дейността по провеждане на тези курсове следва да се третира като стопанска дейност за Академията, тъй като събираните такси не са определени с тарифа като държавни такси. Не е спазена т. 12.2. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. ¹⁶³

В обобщената оборотната ведомост към 31.12.2009 г. са отчетени приходи от стопанска дейност по сметка 9939 „Приходи от стопанска дейност” в размер на 32 809 лв. Не са отчетени разходите за стопанската дейност по сметка 9931 „Разходи за стопанска дейност”, с което не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 12.2. на писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ¹⁶⁴.

4.8. Допуснати са несъответствия с указанията на МФ за начисляване на приходите и разходите в края на отчетната година, дадени в т. 48 и т. 49 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ, в следните случаи¹⁶⁵:

4.8.1. През месец март 2010 г. са преведени 355 лв. на „Софийска вода” АД по фактура с дата от месец декември 2009 г. Сумата е неправилно осчетоводена по сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица”, вместо по сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”.

4.8.2. През месец април 2010 г. е осчетоводен превод на сума на „Софийска вода” АД по фактури, правилно осчетоводени като коректив по сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица” към 31.12.2009 г. За осчетоводяване на превода през 2010 г. е съставена счетоводната статия дебит 4967 „Коректив по задължения към местни лица” на кредит 7500 „Разчети за плащания в Себра”. Не е спазено указанието МФ дадено в т. 49.2.1 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за сторниране в началото на 2010 г. на осчетоводените като коректив задължения към 31.12.2009 г.

4.9. През 2009 г. в АМВР не е извършен преглед за обезценка на ДМА, който съгласно действащата счетоводна политика е следвало да се извърши на две години. Последно такъв преглед е извършен през 2007 г. Не са спазени указанията на МФ дадени в т. 36.1. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ¹⁶⁶.

В АМВР не е извършена преоценка на материалните запаси към 31.12.2009 г., с което не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 2.3. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ¹⁶⁷.

В резултат на неизвършената преоценка на ДМА и МЗ, информацията за действителното състояние на активите в АМВР не е представена вярно и честно в годишния финансов отчет.

4.10. В АМВР не е извършено провизиране на задълженията към 31.12.2009 г., с което не са изпълнени указанията на МФ, дадени в т. 37 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Начислени са разходите за провизии на персонал - по реда на т. 19.7 от ДДС № 20 от 2004 г.¹⁶⁸

4.11. Установи се стойностна връзка между краен баланс към 31.12.2008 г. и начален баланс на 01.01.2009 г. на АМВР.

4.12. Годишното приключване на счетоводните сметки в АМВР е в съответствие с указанията дадени в т. 59 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

4.13. При представяне на ГФО на АМВР за 2009 г. са спазени изискванията за формата и съдържанието, определени в т. 15 от заповед № ЗМФ 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите. Към отчета е приложена обяснителната записка с информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи.

От направения анализа на сборната оборотна ведомост на АМВР към 31.12.2009 г. и оборотната ведомост към 30.06.2010 г., се установи, че съставянето им е в съответствие с действащото счетоводно законодателство, с изключение на случаите, в които са извършвани нелогични счетоводни записвания и съставени неверни счетоводни статии. Не са спазвани указанията дадени с писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ по отношение на изписването на вложените в употреба МЗ, извършването на преоценка на активите, провизирането на задълженията, сторнирането на взетите като коректив разходи и отчитането на разходите от стопанската дейност. Допуснатите пропуски са в резултат на занижения контрол в сектор „ФО” от страна на главния счетоводител и неспазване на ЗФУКПС по отношение на предварителния контрол, които са довели до невярно и неточно отразяване на нетните активи в баланса на АМВР.
5. Законосъобразност при набирането и разходването на средствата по набирателната сметка.

В годишната оборотна ведомост по отчетна група „Други сметки и дейности” са отчетени наличните средства по набирателна сметка в ЦСПП - Пазарджик. Откритата набирателна сметка е с код „3”, в съответствие с изискванията на т. т. 23 и 26 от Раздел ІV на съвместно писмо БДС № 11 от 09.04.2001 г. на МФ и БНБ, по която постъпват гаранции за участие в процедури по ЗОП и НВМОП и гаранции за участие в търгове за отдаване под наем на недвижимо имущество.

Посочената наличност във формуляр НАЛ-3 към 31.12.2009 г. е в размер на 2 772 лв. и съответства на крайното салдо по сметка 5013 “Текущи банкови сметки в лева”. На 01.01.2009 г. средствата по сметката са в размер на 20 024 лв. През 2009 г. по сметката са постъпили и са осчетоводени средства в размер на 2 964 лв. Възстановените суми са в размер на 20 216 лв.

Към 30.06.2010 г. по същата сметка са постъпили и са отчетени средства в размер на 7 456 лв. До 30.06.2010 г. са възстановени 2 159 лв. В резултат на това, средствата по набирателната сметка са 8 069 лв. Сумата съответства на посочената наличност във формуляр НАЛ-3 към 30.06.2010 г.¹⁶⁹

Със заповеди¹⁷¹ на ректора на АМВР на основание чл. 8, ал. 2 от ЗОП са оправомощени ръководителите на съответните ЦСПП да организират и провеждат процедури за възлагане на обществени поръчките и да сключат договори.

Предметът на обществената поръчка проведена в ЦСПП е „Доставка на хранителни стоки по предварителни заявки в обособени позиции”. Упълномощаването не може да се използва за разделяне на обществените поръчки с цел заобикаляне прилагането на закона. От обявленията на трите обществени поръчки следва, че общата прогнозна стойност е над 180 000 лева без ДДС. Допуснато е чрез възлагане на поръчките от трите ЦСПП прилагане на по-облекчен ред, а именно възлагане на поръчките чрез открит конкурс по НВМОП, а не чрез открита процедура по ЗОП.
2. Спазване на изискванията за възлагане на обществени поръчки

2.1. При извършената проверка на проведените процедури, се констатира следното¹⁷²:

Процедурите по възлагане на малки обществени поръчки са стартирани с решения¹⁷³ за откриване на процедура за обществена поръчка и е изготвяна документация за участие. За провеждане на процедурите, от възложителите са назначени комисии за разглеждане, оценка и класиране на офертите. От комисиите са съставени протоколи, съдържащи резултати от разглежданите и оценени оферти, както и предложения до възложителите за определяне на изпълнител на обществените поръчки. Въз основа на отразените в протоколите резултати и предложения за класиране, от възложителите са издадени в законовия срок решения за класиране и определяне на изпълнител на обществена поръчка. Участниците са уведомени за резултатите. От възложителите са сключени договори с участниците, определени за изпълнители на малки обществени поръчки. В законоустановените срокове до АОП е изпратена подлежащата на вписване в регистъра информация.

2.1.1. При проверка на документацията свързана с възлагането на малка обществена поръчка в ЦСПП - гр. Казанлък е установено¹⁷⁴:

С Решението е открита процедура за възлагане на малка обществена поръчка за доставка на хранителни продукти в пет обособени позиции. В обявлението е дадена възможност участниците да подадат оферти само по 1 обособена позиция, а в условията за участие определени от възложителя в документацията за провеждане на открит конкурс за възлагане на малка обществената поръчка в т. 4 е определено участниците в процедурата да подават оферти по една или няколко обособени позиции. Допуснато е несъответствие на тръжната документация с обявлението, с което не е спазен принципа за равнопоставеност между лицата получили информация от обявлението и тези закупили документацията.

2.1.2. При проверка на документацията свързана с възлагането на малка обществена поръчка в ЦСПП - гр. Пазарджик е установено¹⁷⁵:

В обявлението е определен срок за закупуване на конкурсна документация на 02.06.2009 г., и срок за подаване на оферти - до 02.06.2009 г., с което е нарушен е чл. 8, ал. 5 от НВМОП¹⁷⁶.

На 12.06.2009 г. назначената комисия е изготвила общ протокол от дейността си от проведените две заседания с предложение за класиране на фирмите. Протоколът от дейността на комисията е изведен с рег. № 10463 от 16.06.2009 г. В протокола не е направено междинно класиране на участниците, по определените от възложителя показатели, с изключение на показателя „цена”, с което не е спазена разпоредбата на чл. 38, ал. 10 от НВМОП. Директорът на ЦСПП - гр. Пазарджик утвърждава протокола с подпис и печат, без да постави дата. Одитният екип приема датата за предаване протокола на възложителя - датата на регистрационния номер¹⁷⁷. Решението¹⁷⁸ на възложителя е в рамките на законоустановения седем дневен срок. От директора на ЦСПП - гр. Пазарджик са подписани договори с фирмите определени на първо място и в определените срокове са изпратени писма до АОП, по реда на ЗОП.

2.2. Не е осъществен и не е документиран предварителен контрол за проведените процедури за възлагане на малки обществен поръчки.

От ръководителите на ЦСПП в градовете Варна, Казанлък и Пазарджик не са въведени контролни дейности, които да дават разумна увереност „че рисковете са ограничени в допустими граници”. Не е спазено изискването на чл. 13, ал. 3, т. 5 от ЗФУКПС.

2.3. Със заповед¹⁷⁹ на ректора на АМВР е определен ред за обобщаване на информацията за всички малки обществени поръчки, реализирани при условията на чл. 2 от НВМОП.

В изпълнение на чл. 34, ал. 5 от НВМОП, в законоустановения срок, от АМВР е изпращана обобщена информация до АОП¹⁸⁰.
При провеждане на процедурите за избор на изпълнители за възлагане на малки обществени поръчки, чрез открит конкурс са констатирани пропуски и несъответствия с изискванията на ЗОП и НВМОП.

В АМВР не е създадена организация за осъществяване на предварителен контрол при провеждане на процедурите за избор на изпълнител на обществени поръчки и изпълнение на сключените договори, в нарушение на изискванията на чл. 13, ал. 3, т. 5 от ЗФУКПС.
V. Управление и отчитане на предоставеното недвижимо имущество на АМВР

1. Отчитане на предоставеното недвижимо имущество на АМВР

1.1. За изпълнение на функциите на АМВР са предоставени за управление и се ползват, както административни, жилищни и други сгради, така и земи и инфраструктурни обекти в страната (София, Варна, Казанлък и Пазарджик)¹⁸¹.

В съответствие с изискването на чл. 13 от ЗДС имотите - публична държавна собственост, предоставени на АМВР, са застраховани от дирекция „Управление на собствеността и социалните дейности” (УССД).

1.2. При извършената проверка на счетоводното отчитане на имотите, се установи:¹⁸²

1.2.1. Неправилно по сметка 2031 „Административни сгради” в ЦСПП - гр. Казанлък, ЦСПП -гр. Варна (ПОЛ) и ЦСПП -гр. Варна (ПБС) са осчетоводени дълготрайни материални активи, като: столова и кухня; спортна зала; спален блок № 1; спален блок № 2; спален блок № 3; спален блок № 4; спален блок № 5; стрелбище; трафопост; киносалон; физкултурен салон; склад; дърводелска работилница; КПП; сграда - хранителен блок; тренировъчна кула; сграда - гаражи и физкултурен салон и др., вместо по сметки 2032 „Жилищни сгради”,
2039 „Други сгради” и 9902 „Инфраструктурни обекти”. Нарушени са изискванията на СБП.

1.2.2. Неправилно по сметка 2039 „Други сгради” в АМВР е осчетоводен апартамент (състоящ се от стая, вестибюл, кухня и обслужващи помещения, находящ се в София,

По време на одита се получи писмо¹⁸³ от сектор „Логистика”, с което са дадени пояснения, за причините за непроменената стойност на апартамента. Представена е декларация по чл. 17, ал. 1 от ЗМДТ за дължимия данък върху недвижимите имоти и е установено, че в документа е вписана, като отчетна стойност 4 038 лв.¹⁸⁴

1.2.3. Липсва аналитичност на заведените ДМА в ЦСПП - гр. София по сметка
2039 „Други сгради”, в АМВР по сметки 9901 „Земи, гори и трайни насаждения” и
9902 „Инфраструктурни обекти”.

1.3. При проверка на актовете за собственост се установи¹⁸⁵:

1.3.1. Без акт за собственост са апартаментите в ж.к. „Люлин”, блок 546 отчетени правилно по сметка 2032 „Жилищни сгради”.

Още през 2008 г. с писмо¹⁸⁶ на ректора на АМВР е уведомен директора на ДМТОСО в МВР за това, че Академията не разполага с акт за собственост и не притежава никакъв документ, удостоверяващ притежанието на имота.

С писмо¹⁸⁷ на директора на ДМТОСО е изпратено заверено копие от ценообразуването на жилищния блок 546, вход Б, ж.к. „Люлин” и таблица с преизчислените стойности на апартаментите.

На основание на стойностите посочени в писмото, апартаментите са осчетоводени правилно по сметка 2032 „Жилищни сгради”. До момента на одита не е представен акт за собственост.

2. 
   Не са заведени по счетоводни сметки и не са отразени по баланса на АМВР предоставените за управление имоти описани в¹⁸⁸:
   

б) Акт № 424 - МВР за публична държавна собственост от 24.10.1997 г. като: І етаж - гаражни клетки; ІІ-VІ учебни зали, кабинети, складови помещения, помещения за дежурни екипи; масивна стоманобетон, строена през 1945 г., 61 г., 68 г. застроена на 1 710 кв. м.

в) Акт № 858 - МВР за публична държавна собственост от 13.11.2000 г. в т. 9 е записано, че са предоставени права върху имота на МВР „Сградите в позиции от 1 до 14 да се управляват от Сержантското училище към дирекция „Човешки ресурси” - МВР, а тези в позиция от 15 до 20 от РДВР Варна.”

По време на одита е изпратено писмо¹⁸⁹ на ректора на АМВР до дирекция „УССД” на МВР за извършване на корекция на Акт № 960 от 14.08.2001 г., във връзка със заличаване на съоръженията, които са описани в него, като собственост на АМВР - игрище за тенис, баскетбол и волейбол; стадион - затревен; басейн - открит. Със същото писмо е поискано удостоверение, че имот „Печатница - панелна едноетажна сграда със застроена площ 672 кв. м., с година на строеж - 1974 г.” не се управлява от АМВР¹⁹⁰.

С писма¹⁹¹ на директора на дирекция „УССД” на МВР е пояснено, че едноетажна сграда - „Печатница” със застроена площ 672 кв. м. е заведена по баланса на дирекцията и е заявено, че ще бъдат отписани от акта за държавна собственост обектите „игрище за тенис, баскетбол и волейбол”, „стадион затревен” и „басейн - открит” след като се демонтират съоръженията в тях и се извърши заравняване на терена, и за извършеното се предостави констативен протокол¹⁹².

От началника на група „Логистика” в ЦСПП - гр. Варна е получено писмо¹⁹³ с пояснение, че само част от имотите описани в раздел 3 от Акт № 858 - МВР за публична държавна собственост от 13.11.2000 г. се управляват от ЦСПП¹⁹⁴.

1.3.3. В ЦСПП - гр. София по счетоводни сметки от подгрупа 203 „Сгради” се водят активи в повече отколкото посочените в Акт № 1748 - МВР издаден на 16.05.2008 г. за поправка на акт за публична държавна собственост № 560 от 09.04.1999 г. като: триетажна сграда със сутерен; производствена сграда; терен; домакинска сграда; сграда - парна инсталация; складови помещения; гаражи; караулка и сгради помпена станция.

Част от сградния фонд, отчетен по счетоводни сметки не отговаря на наименованията вписани в актовете за собственост, което представлява риск при разпореждане с имуществото и контрола¹⁹⁵.

В ЦСПП - гр. Казанлък по счетоводна сметка 2031 „Административни сгради” са заведени повече ДМА, отколкото по представения акт за собственост № 1367 издаден на 01.04.1970 г. от Градски народен съвет - Казанлък¹⁹⁶.

От директора на ЦСПП - гр. Казанлък е дадено пояснение¹⁹⁷, че е изпратено писмо с одобрения Генерален застроителен план на ЦСПП - гр. Казанлък до управление „ТИЛ” - МВР, сектор „Държавни имоти”, за издаване на акт за собственост, но до момента такъв не е получен¹⁹⁸.

1.4. В ЦСПП - гр. Казанлък и гр. Пазарджик актовете за собственост са стари, в нарушение на параграф 5 от ЗДС¹⁹⁹ (отменен), съгласно който „...юридическите лица, които ползват държавен имот, са длъжни в срок 6 месеца от влизането на този Закон в сила писмено да уведомят службите "Държавна собственост" към областния управител по местонахождението на имота.”, чл. 68, ал. 1 и ал. 2 от ЗДС²⁰⁰.

1.5. Към 31.12.2009 г. сградите са инвентаризирани, с което е изпълнена заповедта на ректора на АМВР.

2.1. Със заповед²⁰¹ на ректора, на основание чл. 2, ал. 6, от Правилника за настаняване и ползване на общежитията на АМВР и решение на Академичния съвет, прието с протокол²⁰² са определени наемните цени за ползване на общежитията²⁰³. Предприетите действия са в съответствие с нормативните изисквания на чл. 36 от ППЗДС.

2.2. Извърши се проверка на реда и условията, при които са сключени всички договори за отдаване под наем на площи и помещения в сградата на АМВР и центровете, които са публична държавна собственост, предоставени за управление на АМВР. Установи се²⁰⁴:

а) Договорите са сключени от ректора на АМВР след провеждане на търгове, при спазване на изискванията на чл. 16, ал. 2²⁰⁵, във връзка с чл. 19, ал. 1 ЗДС, с изключение на договор²⁰⁶ сключен между Национална служба „Гранична полиция” и „Банка ДСК” ЕАД, районен клон Пазарджик. Процедурата по този договор е стартирала по ЗОП и в резултат на съгласувателното писмо за проект на договор с писмо²⁰⁷ на началник направление „ПОМС” е дадено разяснение, че имота е публична държавна собственост, същият или части от нея се отдават под наем по реда на предвидените в ЗДС и ППЗДС²⁰⁸.

б) Без проведен търг и без договор е банкоматът намиращ се на КПП - централен вход на АМВР.

1. 
   Заповедите за откриване на търга съдържат определените в чл. 43 от ППЗДС реквизити.
   
2. 
   Условията за определяне на търга, определени в заповедта, са публикувани в национален/местен ежедневник най-малко 30 дни преди крайния срок за подаване на заявлението за участие с изключение на договор²⁰⁹ сключен между ЦСПП - гр. Пазарджик и фирма ЕТ „Гигатон - Люца Грозева” - гр. Пловдив;
   

5. 
   За договорите, при които са изпълнени условията на чл. 16, ал. 2 от ЗДС - определените наемни цени са съобразени с условията на чл. 41 от Правилника за прилагане на ЗДС за сключените договори след 2006 г., а за тези сключени преди 2006 г. със разпоредбата на чл. 35 от ППЗДС;
   
6. 
   В договорите с наемателите е възприет единен подход за определяне размера на изразходваните консумативи - ел. енергия, вода, отопление и др.
   

1. Управленските действия и решения по отношение на планирането на средствата по бюджетната сметка на АМВР са в съответствие с изискванията на нормативната уредба и указанията на МВР. Не е спазен срока за представяне на проектобюджета на АМВР в САД „ПУБ” МВР за 2009 г. и от ректора не са утвърдени бюджетни сметки на третостепенните разпоредители с бюджетни кредити, което е риск за ефективното управление на бюджетните средства в Академията.

2. В правилата на АМВР за изграждане на системата за финансово управление и контрол са определени политики и процедури, при изпълнението на които да се даде разумна увереност, че бюджетното предприятие постига поставените цели - ефективно, ефикасно, икономично и законосъобразно разходване на бюджетните средства. Установи се, че за одитирания период тези правила не се изпълняват по отношение на предварителния контрол и невинаги е спазвано изискването за „двоен подпис”. От ръководителя на организацията не е осигурено развитието и функционирането на всички елементи на системата за финансово управление и контрол - не са идентифицирани, оценени и контролирани потенциалните събития или ситуации, не е изградена ефективна комуникация и система за мониторинг.

3. Постъпилите приходи и извършените разходи по бюджета на АМВР към

4. Констатираните пропуски и нередности при операциите с финансови активи и пасиви са в резултат на неосъществен предварителен контрол.

5. Констатираните пропуски при отчитането на приходите и разходите са в резултат на несъответствието на част от вътрешните нормативни документи на МВР с действащото законодателство, както и на неспазване на някои от основните принципи на ЗСч.

6. Вътрешната нормативна уредба на АМВР не е разработена в съответствие със спецификата на дейността на Академията и не е актуализирана с промените в действащото законодателство.

7. Допуснато е неспазване на основните принципи на счетоводството за текущото начисление, документалната обоснованост на стопанските операции и предпазливост - оценяването и отчитането на предполагаемите рискове.

8. Допуснати са несъответствия по прилагане на указанията на МФ и спазване на характеристиките на счетоводните сметки, както и спазване на утвърдените вътрешни правила, довели до невярно и неточно отразяване на нетните активи в баланса на АМВР.

9. Нормативната уредба за материалната отчетност в структурните звена на МВР е в противоречие с законовите изисквания в областта на счетоводството. По тази причина във финансовия отдел на АМВР не е създадена аналитична счетоводна отчетност за активите, в резултат на което е невъзможно осъществяването на контрола и проследяването на тяхното движение.

10. Възприетия начин за стойностно отчитане на активите в АМВР - с една обща стойност за всички активи, заведени по партидата на материално-отговорното лице, не дава възможност за постигане на основната цел на инвентаризацията - установяване на съответствие на намерените активи със заведените по счетоводните сметки. Независимо, че е въведена добра извънсчетоводна отчетност на активите, липсата на възможност за сравнение със счетоводните регистри, представлява риск за верността на финансовия отчет.

11. В Академията на МВР за одитирания период не са приети вътрешни правила за възлагане на обществени поръчки. От ръководителите на ЦСПП не са въведени контролни дейности, които да дават разумна увереност, че рисковете при провеждането на процедурите за обществени поръчки са ограничени в допустими граници.

12. При осчетоводяване на придобитите активи в АМВР не е упражнен контрол за съответствие с изискванията СБП и определения със счетоводната политика праг на същественост за признаване на ДМА. За някои от имотите няма издадени актове за собственост, а същите са отчитани по счетоводните сметки, както и обратното. Не всички актове за собственост са актуализирани съгласно изискванията на ЗДС.

13. При отдаването под наем на помещения, части от сгради - публична държавна собственост е постигнато добро финансово управление, с изключение на случаите, при които не е проведен търг за сключен договор от Национална служба „ГП” с „Банка ДСК” ЕАД в ЦСПП Пазарджик и не е сключен договор за банкомат монтиран на централния вход на АМВР в нарушение на разпоредбите на ЗДС и ППЗДС.
Част пета

ПРЕПОРЪКИ
В резултат от извършения одит на финансовото управление на бюджетната сметка на Академията на МВР за периода от 01.01.2009 г. до 30.06.2010 г., се дават следните препоръки към:
А) Ректора на Академията на МВР, доц. д-р. Йордан Пенев:

1. Да се допълни Стратегията за управлението на риска в АМВР по отношение на: идентифициране и оценяване на рисковете; завеждане на риск-регистър и актуализиране най-малко веднъж годишно на определените рискове.

2. Да се извършва предварителен контрол, като задължителен елемент от системата за финансово управление и контрол

3. Да се осъществява текущ мониторинг върху системите за финансово управление и контрол.

4. Да се осъществява текущ и последващ контрол при осчетоводяване на стопанските операции в съответствие с изискванията на СБП, както и осъществяването на текущ контрол при отчитане на приходите, разходите, трансферите и операциите с финансовите активи и пасиви в съответствие с изискванията на ЕБК.

5. Да се допълни Счетоводната политика със специфичните дейности в АМВР и се утвърди Индивидуален сметкоплан.

6. Да се допълни вътрешния правилник за документооборота на счетоводните документи в АМВР, по отношение на: определяне на отговорностите и координацията между структурните звена; движението и съставянето на счетоводните документи, за инвентаризация на активите и пасивите; реда и начина на извършване и документиране на проверките на касата; определеяне на реда, документите и лицата при отпускане и сроковете за отчитане на служебните аванси и оформянето на заповедите за командировки в страната.

7. Да се създаде организация за вярното отчитане на имотите в зависимост от тяхното предназначение и характер.

8. Да се предприемат действия за привеждане на актовете за собственост в съответствие с ЗДС.

9. Да се приведат в съответствие с действащото законодателство поставените банкомати в публичните сгради на АМВР.

1. Да актуализира и приведе вътрешните нормативни документи на Министерството на вътрешните работи в съответствие с изискванията на ЕБК и указанията, давани от МФ.

2. Да направи анализ на актовете за собственост на имотите, ползвани от АМВР и да предприеме действия за привеждането им в съответствие със ЗДС, като направи промени за действителните им ползватели.

3. Да разработи методология за отчитането на средствата, получавани по проекти и програми от европейски организации и ЕК, с цел унифициране отчетността в министерството.