Извършени корекции, анализ на трансфери, преходни остатъци и целеви средства

През 2010 г. е извършена актуализация на първоначалния план на бюджета на Община Бяла от 6 361 310 лв. на 6 779 915 лв. или увеличение с 418 605 лв., което е 106,58 на сто и включва²⁰ изменение на общия първоначален план на взаимоотношенията между общината и Централния бюджет за 2010 г., в изпълнение указанията на Министерството на финансите.

Актуализация е извършена и при получени трансфери на различни нормативни основания.

В следствие на извършените корекции през 2010 г. бюджетът на Община Бяла е намален с 57 717 лв. от коригиране на общата субсидия в държавните дейности с

Актуализираният бюджет е приет с Решение № 62-517 от 19.08.2010 г. на Общински съвет гр. Бяла.²¹

В изпълнение изискванията на § 18, т. 3 и т. 4. на ПЗР на ЗИД на ЗДБРБ за 2010 г. актуализираният бюджет на Община Бяла е представен в Министерство на финансите и в ТП на Сметна палата –Варна в рамките на определените срокове.

В изпълнение на указанията на Министерство на финансите са получени трансфери както следва:

а) С изменение на общия актуализиран план на взаимоотношенията между общината и Централния бюджет са увеличени целеви трансфери от МФ в държавните дейности за компенсиране на превозите на ученици до 16 години и за компенсиране на безплатните и по намалени цени пътувания на ветерани от войните, учащи и възрастни граждани – 17 797 лв.;

б) При актуализацията на бюджета са заложени трансфери в държавни и местни дейности по програми за осигуряване на заетост от МТСП, от Фонд „Социално подпомагане” за обществена трапезария, от НСИ за преброяване на населението, както и сумите, предназначени за Агенция „Пътна инфраструктура” за зимно поддържане и текущ ремонт на пътните настилки на Републиканските пътища в границите на градовете, и трансферите, получени от МТСП от Социалноинвестиционния фонд (СИФ) - върнато съфинансиране, получените трансфери по програма „Учение през целия живот” и „Леонардо да Винчи”– общо на стойност 105 678 лв.

в) Бюджетът на Община Бяла е актуализиран с включени трансфери между бюджетни и извънбюджетни сметки в местни дейности от върната сума от 1 830 лв. във връзка с договор по Програма САПАРД и трансфери получени от ПУДООС за изграждане на главен канализационен клон VІІ в кв.”Бяла-Изток” гр. Бяла – за 68 769 лв.

г) Актуализация е извършена и в следствие на получени дарения, като в резултат на тези дарения е актуализиран плана за бюджета в местни дейности в размер на 20 706 лв.

В резултат на извършените промени уточненият план за приходите и разходите по бюджета на Община Бяла за 2010 г. е в размер на 6 779 915 лв., като планът за разходите с държавен характер е уточнен на 2 110 966 лв., а на тези с общински на 4 668 949 лв., в т.ч. дофинансиране на държавните дейности с общински приходи в размер на 413 621 лв.

Размерът на бюджетните взаимоотношения на общината с ЦБ е отразен по бюджета на общината от датата, посочена в писменото уведомление на министъра на финансите, съгласно § 8 от ПЗР на ЗДБРБ за 2010 г.

Съгласно чл. 19 от ЗОБ изпълнението на общинския бюджет започва от 01.01. и приключва на 31.12. и се организира от кмета на общината.

Общото изпълнение на плана за приходите на Община Бяла към 31.12.2010 г. за финансиране на държавните и местните дейности е 5 339 666 лв. при начален план
6 361 310 лв. и уточнен план за годината 6 779 915 лв.²²

Изпълнението на приходите с държавен характер към 31.12.2010 г. е 1 688 126 лв. или 31,61 на сто от общите постъпления.

Най-висок относителен дял 89,66 на сто в държавните постъпления имат взаимоотношенията с ЦБ под форма на обща допълваща субсидия, целева субсидия за капиталови разходи и целеви трансфери в размер на 1 513 505 лв.

Отчетеното изпълнение на общинските приходи е общо 3 651 540 лв., или 68,39 на сто от общите постъпления.

В разходната част на бюджета на Община Бяла за 2010 г. са уточнени бюджетни кредити за финансиране на местни и делегирани от държавата дейности общо в размер на 6 779 915 лв., в т.ч. дофинансиране на държавните дейности с общински приходи
413 621 лв.^{23 24}

Отчетените общо разходи към 31.12.2010 г. са на стойност 5 339 666 лв., в т.ч. дофинансиране 204 415 лв.

Изпълнението на разходната част на бюджета за държавни дейности към 31.12.2010 г. е в размер на 1 688 126 лв., съставлява 31,61 на сто от общите бюджетни разходи на Община Бяла и включва средствата за тези дейности без дофинансиране от общинския бюджет. ²⁵

Отчетените разходи за местни дейности към 31.12.2010 г. са в размер на

Към 31.12.2010 г. изпълнението на приходите от данъци е 1 611 769 лв., което спрямо уточнения план е 86,17 на сто.

С най-висок относителен дял в изпълнението на посочената група имат приходите от данък при придобиване на имущество чрез дарение и по възмезден начин - 69,83 на сто, данъци върху недвижими имоти – 27,57 на сто, данъци върху превозните средства – 1,81 на сто, патентен данък – 0,79 на сто

Най-нисък процент на изпълнение на годишния план – 81,96 на сто имат приходите от данъци върху придобиване на имущество. Към 31.12.2009 г. по този показател изпълнението е в размер на 1 479 525 лв. и същото е послужило за определяне на плана за приходи през 2010 г. на стойност 1 373 256 лв. Фактическото изпълнение към края на годината е едва 1 125 546 лв., което може да бъде обяснено с драстичен спад на сделките с недвижими имоти за проверявания период, в резултат на икономическата и финансова криза в страната.

Определянето на размерите на местните данъци и администрирането им е извършено в съответствие с Наредбата за определяне размера на местните данъци, при условията, по реда и в границите, определени в Закона за местните данъци и такси.
3.1.2. От общински такси

В изпълнението на неданъчните приходи, най-висок относителен дял – 65,96 на сто имат постъпленията от общински такси в размер на 1 376 435 лв.

От тези общински такси с най голям дял са таксите за технически услуги в размер на 671 898 лв. или 48,81 на сто, таксите за битови отпадъци в размер на 450 621 лв. или 32,74 на сто, туристически такси от 136 949 лв. или 9,95 на сто и такси за ползване на ДСП от 38 474 лв. или 2,79 на сто.

Спадът в сделките с недвижимо имущество намира пряко отражение върху реализирането на приходи от такси за технически услуги, като към края на 2010 г. се наблюдава спад спрямо изпълнението от предходния период с 24,11 пункта и в абсолютен размер от 213 439 лв. От тази такса с най-голям размер са „такса въвеждане в експлоатация” от 254 936 лв. и „такса за издаване на разрешение за строеж” от 235 986 лв., представляващи 73,06 на сто. Размерът на таксите е определен с решения на ОбС и се заплаща за технически услуги, които се извършват от Община Бяла и обхващат дейностите във връзка с териториалното и селищно устройство, архитектура, строителство, благоустройство и кадастъра в селищните и извън селищните територии.

На основание чл. 66, ал. 1 от ЗМДТ, таксата за битови отпадъци за 2010 г. е събирана в годишен размер за всяко населено място, определен с решение на ОбС
№ 30-314 от 14.01.2009 г., въз основа на одобрена план-сметка на разходите за всяка дейност, съгласно разпоредбите на чл. 66, ал. 3 от ЗМДТ.²⁶ Таксата за битови отпадъци е събирана на база действащия размер към 31 декември на предходната година и е изразходвана по предназначение.

Основен приходоизточник е туристическата такса, като са отчетени – 136 949 лв. при план 137 000 лв. или 99,96 на сто изпълнение на актуализирания план. От други общински такси като елемент на неданъчните приходи на общината са събрани 20 977 лв. или 99,87 на сто изпълнение при разчет от 21 000 лв.

През одитирания период услугата домашен социален патронаж е предоставена на лица, живущи в гр. Бяла и селата Господиново, Дюлино, Попович и Горица. През 2010 г. е установено, че тази услуга са ползвали 80 патронирани лица. Събирането на таксите от обслужваните лица е извършвано в брой срещу издаване на приходни квитанции и сумите са внасяни в приход на общинския бюджет до 25-то число на месеца, следващ месеца, за който се дължи от социален работник при ДСП и по банков път.

През 2010 г. са събрани 20 026 лв. от такси за ползване на детски градини и детски ясли, които са начислявани и събирани от длъжностни лица от съответните детски заведения за текущия месец, чрез издаване на приходни квитанции и са внасяни в общинския бюджет до 10-то число на месеца, следващ месеца, за който се дължат.

Редът и начинът за определяне и администрирането на местните такси и цени на услуги, както и редът и срокът за тяхното събиране са определени в съответствие с Наредбата за определяне и администриране на местните такси и цени на услуги, предоставяни от Община Бяла.
3.1.3. От продажби

Със значителен относителен дял от 34,49 на сто от общия обем на неданъчните приходи са реализираните приходи от продажба на нефинансови активи, които са в размер на 719 798 лв.

Най голям дял в тази група приходи заемат постъпленията от продажба на земя – 599 644 лв. или 83,30 на сто, от продажби на сгради - 87 535 лв. или 12,16 на сто и от продажба на друго оборудване - 26 492 лв. или 3,68 на сто. В Община Бяла през 2010 г. са отразени приходи от концесии в размер на 19 992 лв.
3.1.4. От наеми

От „Приходи и доходи от собственост” са реализирани 74 822 лв., като събраните суми от наеми са 43 226 лв. с относителен дял от 57,77 на сто. От горепосочената сума приходите от наеми на общинско имущество са в размер на 30 673 лв., а приходите от наем на земя са 12 553 лв. В Община Бяла под наем се отдават жилищни и нежилищни помещения, частна и публична общинска собственост.

Неданъчните приходи са основен източник за финансиране на издръжката на местните дейности. От общинската администрация се събират: приходи и доходи от собственост; общински такси; глоби, санкции и наказателни лихви, налагани от общинската администрация, други неданъчни приходи, приходи от продажба на общинско имущество и приходите от помощи и дарения. Основно звено за администриране на неданъчните приходи е изграденият фронт-офис за административно обслужване и услуги, дейността на който е предпоставка за подобряване обслужването на населението и повишаване ефективността при събиране на приходите.
3.1.5. От трансфери

Взаимоотношенията на общинския бюджет с ЦБ се осъществяват под форма на общи допълващи и изравнителни субсидии, целева субсидия за капиталови разходи и целеви трансфери в размер на 1 513 505 лв., като относителният дял е 89,66 на сто от държавните постъпления.

Изпълнението общо на субсидиите за делегираните дейности спрямо началния годишен планов размер е 108,82 на сто, което се дължи на сумите, постъпили от РБ като обща субсидия, целева субсидия за капиталови разходи, целеви трансфери за преодоляване на последици от стихийни бедствия, за компенсации на безплатен превоз на ученици до 16 години и за компенсация на безплатни, и по намалени цени пътувания на ветерани от войните.

Към 31.12.2010 г. общината няма просрочени вземания. Отчетени са просрочени задължения в размер на 1 437 469 лв., които включват извършени капиталови разходи от минали години с дългосрочен характер, както и капиталови разходи от 2010 г. Основна причина за неразплатените инвестиционни разходи е свиване на пазара за продажби на недвижими имоти на територията на общината, а от там и на приходите за финансиране на тези разходи.

За заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения са изразходвани 1 287 998 лв. или 24,12 на сто от извършените разходи. От горепосочените разходи 930 590 лв. или 72,25 на сто са извършени в държавните дейности, 307 455 лв. или 23,87 на сто са извършени в местните дейности и с 49 953 лв. са дофинансирани държавните дейности с общински приходи.

В сравнение с 2009 г. разходите за заплати са нараснали с 55 756 лв. от разкриване на нови работни места в местните дейности „Столове” и „Музеи и художествени галерии от местен характер”.

Разходите за заплати в делегираните от държавата дейности, без звената от системата на народната просвета, които прилагат системата на делегираните бюджети, са определени съгласно изискванията на чл. 4, ал. 1 от ПМС № 46/2009 г. за заплатите в бюджетните организации и дейности.

За работещите в местните дейности разходите за заплати са определени, съгласно разпоредбите на чл. 4, ал. 3 от горепосоченото постановление.

Съгласно чл. 9, ал. 1, от ПМС № 46/2009 г. и ПМС № 67/2010 г. за заплатите в бюджетните организации и дейности - длъжностното разписание на администрацията се разработва по образец, съгласно приложение към Наредбата за прилагане на Единния класификатор на длъжностите в администрацията (НПЕКДА) и се утвърждава от ръководителя на администрацията. На основание цитираните норми, в сила от

През одитирания период са разработени поименни разписания на длъжностите, в сила от 01.01.2010 г. и 03.05.2010 г., по образец, съгласно приложението към НПЕКДА, в които са отразени назначените служители по служебно правоотношение и по трудови договори и са утвърдени от кмета на общината. ²⁸

Установено е, че при определяне на конкретните месечни основни заплати за съответните длъжности са спазени изискванията относно определените минимални и максимални основни месечни заплати по длъжностни нива по Приложение № 2 към чл. 2, т. 1 и по Приложение № 5 към чл. 2, т. 4 от ПМС № 46 от 26.02.2009 г./ ДВ, бр.18 от 10.03.2009 г./ и ПМС № 67/14.04.2010 г. за заплатите в бюджетните организации и дейности.²⁹
3.2.2. Издръжка

От извършените разходи 32,28 на сто заемат отчетените разходи за „Издръжка” в размер на 1 723 805 лв. в т.ч. разходите за външни услуги от 567 821 лв. или 32,94 на сто, разходи за вода, горива и енергия от 563 093 лв. или 32,66 на сто и за материали от 287 335 лв. или 16,67 на сто. За текущ ремонт са изразходени 0,39 на сто от разходите за издръжка, които са извършени за ремонт и поддържане на републикански път в границите на града и зимно поддържане на четвъртокласна пътна мрежа на територията на общината.

В разходите за издръжка, отчетени в делегираните дейности, с най-висок относителен дял заемат тези за вода, горива и енергия - 43,02 на сто, за храна са отчетени 22,62 на сто и от разходите за външни услуги – 18,86 на сто.

В извършените разходи за издръжка в местните дейности в размер на 1 338 475 лв., дялът на разходите за външни услуги е 37,24 на сто или 498 542 лв., разходи за вода, горива и енергия - 28,35 на сто или 379 444 лв. , за материали 19,49 на сто или 260 956 лв. и за храна 7,98 на сто или 106 808 лв.

В сравнение с отчетените за издръжка 1 656 652 лв. през 2009 г. спрямо извършените разходи за издръжка през 2010 г. в размер на 1 723 805 лв. е отчетена тенденция към увеличаване на разходите, дължаща се до голяма степен на влиянието на инфлационните процеси и завишените цени на материали и услуги.
3.3.3. Капиталови разходи

През 2010 г. са извършени капиталови разходи общо в размер на 1 423 994 лв., от които в държавните дейности 72 075 лв. или 5,06 на сто, в местните дейности –

Източници са собствени общински приходи на стойност 1 234 250 лв., получени целеви трансфери от ЦБ в размер на 70 075 лв. по НП „Оптимизация на училищната мрежа”, целева субсидия за капиталови разходи от ЦБ - 50 900 лв. и получени средства от ПУДООС – 68 769лв.

Към 31.12.2010 г. са отчетени извършени разходи за основен ремонт за 326 154 лв. разходи за придобиване на ДМА в размер на 1 096 760 лв. и разходи за придобиване на НДА – 1 080 лв.

Разпределението на разходите е съобразено с инвестиционната политика на общината.

Основни ремонти са извършени и изплатени за обект „Общинска администрация”, както и за ремонт на газова, отоплителна и слънчева инсталация на ОУ „Отец Паисий”
гр. Бяла, ремонт на пътен участък от кръстовище с. Приселци до с. Попович, почистване на битова канализация и ремонт на улична мрежа в Община Бяла и др.

Извършени са разходи за проектиране, за строително монтажни работи за инфраструктурни обекти, както и разходи за закупуване на автомобил и професионално кухненско оборудване за ОУ „Отец Паисий” гр. Бяла, резачка, автовишка, дигитален тахограф, машина за обдухване и е закупена сграда. Закупени са два програмни продукта за нуждите на стола в ОУ „Отец Паисий” гр. Бяла и ЦДГ гр. Бяла.

Отчетените капиталови разходи са извършени целево, при спазване изискванията на финансиращия орган.
3.3.4. Субсидии за организации с нестопанска цел

През 2010 г. са отчетени разходи от 111 672 лв. или 2,09 на сто от общите разходи, предназначени за организации с нестопанска цел. На футболен и волейболен клуб гр. Бяла са изплатени 63 270 лв. и 48 402 лв. на две читалища от Община Бяла.

Към 31.12.2010 г. Община Бяла има просрочени задължения към доставчици в размер на 1 437 469 лв., което може да се обясни с недостатъчно изпълнение на местните приходи.³⁰ Просрочените задължения включват извършени капиталови разходи от минали години /2008 г. и 2009 г. общо в размер на 482 622 лв./ които имат дългосрочен характер, и капиталови разходи, извършени през 2010 г. Задължения към „Хидрострой”-АД в размер на 635 338,88 лв. са договорирани за плащане към 31.12.2011 г. При проверката на първични счетоводни документи съгласно направена извадка е установено, че е спазвана системата на двойният подпис, като преди поемане на финансово задължение и извършване на плащане са полагани подписите на отговорните лица и подписа кмета на Община Бяла.³¹

Разходването на бюджетните средства в общината е съобразено със законите и нормативната уредба, касаеща финансовата дейност на общината. При стойност на видовете работи, попадащи в приложното поле на ЗОП или НВМОП са провеждани процедури по възлагане на обществени поръчки. С въвеждането на финансовата децентрализация преобладаващата част от приходите по общинския бюджет придобиват целева насоченост. Установено е, че същите правилно са насочени и разпределени в разходната част на бюджета, съобразно задължителните и ограничителни условия на действащото законодателство.

Допълнително предоставените от ЦБ и други бюджети средства под формата на обща субсидия, целева субсидия за капиталови разходи, трансфери и целеви средства на разпореждане са разходвани по предназначение.

Чрез създадената организация по администрирането на приходите с общински характер е постигната добра събираемост.
4. Общински дълг

Установено е, че на основание чл. 9, ал. 1 от Закона за общинския дълг от кмета е внесена информация в ОбС за състоянието на общинския дълг на Община Бяла, Варненска област към 31.12.2010 г.

Към 01.01.2010 г. общинският дълг на Община Бяла е в размер на 2 725 693 лв., от които за погасяване на главница 2 149 120лв. и лихви в размер на 576 573 лв.

През 2008 г. по поет общински дълг е получен банков кредит в размер на

През 2009 г. за обслужването на дълга са изплатени 411 773 лв. в т.ч. за плащане по главницата – 263 160 лв., плащания по лихвите 148 613 лв. и други разходи по обслужването на дълга от платена такса за встъпване в дълг в размер на 50 лв.

През 2010 г. за обслужването на дълга са изплатени 395 013 лв. в т.ч. за плащане по главницата - 263 160 лв. и плащания по лихвите 131 853лв.

Остатъчният размер на дълга към 31.12.2010 г. е 1 885 960 лв. по главницата и полагащата се дължима лихва - 444 720 лв., съгласно погасителния план.³²

Обслужването на дълга е извършвано регулярно, като своевременно са превеждани по банков път следващите се суми по главницата и лихвата, които съответстват на заложените в погасителния план към договора за кредит от 29.02.2008 г.³³

Предприети са управленски действия и са взети управленски решения, които съответстват на законите и другите нормативни и вътрешните актове, както и за обслужването на общинския дълг и предоставяне на информацията на ОбС.
5. Други

През одитирания период в Община Бяла са разкрити и действат две извънбюджетни сметки, чрез които са отразени получените трансфери и разходи по оперативни програми.³⁴

5.1. По разкритата извънбюджетна сметка към Националния фонд към Министерство на финансите са отчетени получените трансфери по одобрени проекти както следва:

а) От МОМН са постъпили трансфери по Оперативна програма „Човешки ресурси” на обща стойност 2 225 лв. в т. ч.: за домашен интернет на педагогическия персонал -

По същата програма в общинската администрация са получени трансфери по проект „Извънкласни дейности” на стойност 85 641 лв. Средствата са предназначени за възнаграждения по граждански договори на заетите по проекта лица, осигурителни вноски, разходи за издръжка и капиталови разходи, като наличните към 31.12.2010 г. средства са в размер на 30 лв.

б) От МТСП по програмата „Домашни помощници” са получени трансфери в размер на 25 408 лв., разходи не са извършвани и същите са налични в края на отчетния период. По програмата „Личен асистент” получените трансфери са в размер на 131 лв., изразходени са 101 лв. и остатъкът към 31.12.2010 г. е 30 лв.

Получените трансфери и извършените разходи са отразени по предназначение. С Решение на ОбС № 72-562 от 10.02.2011 г. е приет отчета за изпълнението на извънбюджетните сметки за 2010 г.

5.2. По разкритата извънбюджетна сметка към Разплащателна агенция при Държавен фонд „Земеделие”/ДФЗ/ са отразени получените трансфери по одобрени проекти.

От Разплащателна агенция към ДФЗ в Община Бяла са получени авансови трансфери на обща стойност 4 138 807 лв. по четири договора за отпускане на безвъзмездна финансова помощ по ОП „Развитие на селските райони за периода 2007 – 2013 г.”, които са отразени в отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове на Община Бяла.

Разходи не са извършени и към 31.12.2010 г. средствата са налични по извънбюджетната сметка на общината. Получените трансфери от 4 138 807 лв. и начислените лихви от 5 614 лв. на обща стойност 4 144 421 лв. са отразени като Наличности по сметки в банки в края на периода.

С Решение на ОбС № 72-562 от 10.02.2011 г. е приет отчетът за изпълнението на извънбюджетните сметки за 2010 г.

Във връзка с отчетността на Оперативните програми е спазено изискването за отразяване на получените трансфери и разходи в извънбюджетни сметки.

Предприети са управленски действия и са взети управленски решения относно своевременно отразяване и използване по предназначение на получени трансфери и разходи по оперативни програми съгласно законовите изисквания и вътрешните правила.

В изпълнение на разпоредбата на чл. 25, ал. 1 от ЗОБ кметът на общината е внесъл в общинския съвет, с вх. № 98 от 27.07.2010 г., информация за текущото изпълнение на бюджета за първото шестмесечие на 2010 г., която е приета от ОбС с Решение № 61-502 от 29.07.2010 г. ³⁵

Съгласно чл. 30, ал. 1 от ЗОБ, годишният отчет за изпълнението на бюджета се разглежда и приема от общинския съвет в съответствие с единната бюджетна класификация. Отчетът за изпълнение на бюджета за 2010 г. е приет от ОбС с Решение
№ 72-562 от 10.02.2011 г. в приходната и разходната част в размер на 5 339 666 лв.³⁶

Наредбата за съставянето, приемането, изпълнението и отчитането на общинския бюджет и извънбюджетните сметки не е актуализирана съгласно промените в Закон за общинските бюджети.

При планирането, изготвянето, утвърждаването и изпълнението на бюджета са спазени изискванията на действащата нормативна уредба. Общата рамка на първоначалния бюджет отразява потребностите на общината за осъществяване на делегираните от държавата дейности в съответствие с определените стандарти. Планът за местните приходи е съобразен с реалните икономически условия в общината. Утвърденият бюджет покрива потребностите на общината и са създадени условия за неговото изпълнение и отчитане. Взети са управленски решения и са предприети управленски действия, които съответстват на законите и други нормативни и вътрешни актове. Спазвани са принципите за добро финансово управление и прозрачност на публичните средства, както и за законосъобразното им управление и разходване.

Въведените политики и процедури чрез СФУК относно планирането, изготвянето, утвърждаването и изпълнението на бюджета съответстват на законите и други нормативни и вътрешни актове.