№ м-24-36-37 от 24. 07. 2017 г относно облагане доходите от продажба на биткойни съгласно зддфл и зддс

МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ

НАЦИОНАЛНА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ
По повод Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от дирекция ОДОП …. и заведено в Централно управление на НАП с вх. №М-24-36-37 от 29.06.2017 г., изразявам следното становище:
В запитването Ви е посочено, че като физическо лице сте закупил няколко компютърни системи, които чрез специални алгоритми създават (добиват) виртуална валута биткойн. Впоследствие продавате на борса биткойните срещу евро. В тази връзка поставяте следните въпроси:

1. 
   Как се облагат доходите от продажба на биткойни съгласно ЗДДФЛ? Правилно ли е тези доходи да се третират като доходи от продажба на финансов актив по реда на чл. 33, ал. 3 от ЗДДФЛ?
   
2. 
   Как се облагат доходите от продажба на биткойни съгласно Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)? Правилно ли е тези сделки да се третират като доставка на финансови услуги по чл. 46 от ЗДДС, т.е. като освободени от облагане с ДДС?
   
3. 
   Подлежите ли на задължителна регистрация по ЗДДС съгласно чл. 96 от същия закон при достигане на оборот 50 000 лв.?
   

По въпросите, касаещи прилагането на ЗДДС, е изготвен отговор от ОДОП Варна.

Предвид изложената фактическа обстановка и относимата нормативна уредба, изразявам следното становище по прилагането на ЗДДФЛ:

На основание чл. 16, ал. 1 от ЗДДФЛ облагаемият доход и данъчната основа се определят за всеки източник на доход поотделно съгласно разпоредбите на този закон. Следователно определянето на вида на дохода за целите на данъчното му облагане има изключително важно значение. Доходите от дейност по създаване (добиване) и търгуване с „биткойни“ не са обособени като отделен вид доход, т.е. облагането следва да е съобразено с общите правила и принципи на данъчния закон.

Следва да имате предвид обаче, че цитираните разпоредби не се прилагат за доходи от стопанска дейност на физическо лице, което е търговец по смисъла на Търговския закон (ТЗ), включително когато не е регистрирано като едноличен търговец. Дефинирането на едно физическо лице като търговец не се обвързва единствено с наличието или липсата на регистрация по реда на ТЗ. Когато физическото лице осъществява търговски сделки, е без значение дали то манифестира или не участието си в тях като едноличен търговец. Сделките го определят като такъв, а не обратното. Обективният критерий тук са извършените действия, а не кой и в какво качество ги извършва.