Доклад №0100003611 за извършен одит и заверка на годишния финансов отчет на Министерството на регионалното развитие и благоустройството за 2010 г. София, 2011 г. Съдържание

КОНСТАТАЦИИ

Отчетът за касовото изпълнение на бюджета на МРРБ към 31.12.2010 г. обхваща 23 броя дейности. Бюджетът обхваща информация за секторите регионално развитие и благоустройство и обвързва изпълнението на приоритетите, с разходите по отделните програми.

С чл. 6 от Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2010 г. е приет бюджета на МРРБ по приходите в размер на 285 955 000 лв., по разходите в размер на 248 216 191 лв. и трансфери/ субсидии за ЦБ в размер на 24 315 239 лв. В процеса на изпълнението на бюджета на МРРБ са извършени 111 броя корекции в размер на: приходи – 18 396 269 лв; разходи – 652 006 964 лв.; трансфери/субсидия от ЦБ – 462 838 855 лв. Корекциите са извършвани на основание: чл. 34, ал.ал. 1, 2 и 3 от ЗУДБ и § 3, § 20, § 22 и § 44 от преходните и заключителни разпоредби на ЗДБРБ за 2010 г. Извършените корекции по бюджета на МРРБ са законосъобразни и са отразени в Отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на МРРБ към 31.12.2010 г.¹
Приет със ЗДБРБ Уточнен план

за 2010 г. към 31.12.2010 г.

приходи 285 955 000 лв. 304 351 269 лв.

разходи 248 216 191 лв. 900 223 155 лв.

Субс./трансфери 24 315 239 лв. 487 154 094 лв.

1. Годишният финансов отчет (ГФО) за 2010 г. на МРРБ е съставен в съответствие с нормативните изисквания и съдържа елементите, определени със Заповед № ЗМФ - 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите – Годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета (Б-3); Баланс към 31.12.2010 г. и приложения. МРРБ представя и Отчет за касовото изпълнение на извънбюджетни сметки и фондове на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ-3-КСФ).

1.1. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки на МРРБ към 31.12.2010 г. е представен за одит и заверка в Сметната палата на 31.01.2011 г. – след срока, определен в т. 26 от ДДС № 10 от 29.12.2010 г. на МФ (21.01.2011 г.).

Спазени са Указанията за изпълнението на държавния бюджет за 2010 г., дадени с писмо ДР № 1 от 18.01.2010 г. – т. V, относно отчитането и представянето на информация за държавните инвестиционни заеми. Представен е Отчет на държавните инвестиционни заеми с обяснителна записка за изпълнението на проектите от МРРБ, финансирани чрез ДИЗ. Чрез бюджета на МРРБ се администрират средства за изпълнението на проекти по 10 държавно-инвестиционни заема – 5 в МРРБ-ЦА, 4 в АПИ и един в АГКК.

В изпълнение на изискванията на чл. 67 от ПМС № 324 от 30.12.2009 г. за изпълнението на държавния бюджет на на РБългария за 2010 г. е изготвен и представен отчет за степента на реализация на проектите на МРРБ към 31.12.2010 г., финансирани чрез ДИЗ.

Отчетът за капиталовите разходи, както и изискващите се разшифровки по параграфи 51–00 „Основен ремонт на ДМА”; 52-00 „Придобиване на ДМА”, 53-00 „Придобиване на нематериални дълготрайни активи, 54-00 ”Придобиване на земя” и 55-00 „Капиталови трансфери” са изготвени на програмен продукт – модул „Инвеститор”.

В изпълнение на указанията, дадени с писмо ДДС № 04 от 01.04.2010 г. на МФ, към касовия отчет за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2010 г. на МРРБ са изготвени и представени макетите на отчетите Б-3 и ИБСФ-3, отразяващи информацията за поетите и налични ангажименти.

Представена е справка за усвоените средства от резерва за непредвидени и неотложни разходи за 2010 г. в частта на структурните реформи и допълнителните фискални мерки по чл. 1, ал. 2, т. 4.1. от ЗДБРБ за 2010 г., съгласно изискванията на т. 49 от писмо ДДС № 10 от 29.12.2010 г.

Спазени са изискванията на т. 25 от писмо ДДС № 09 от 2008 г. на МФ, във връзка с прилагането на писмо ДДС № 6 от 2008 г. на МФ за отчитането на средствата на Националния фонд от структурните фондове и от Кохезионния фонд, по реда на извънбюджетните сметки и фондове (т. 24 от писмо ДДС № 10 от 29.12.2010 г. на МФ).

Отчетът съдържа формите, справките и разшифровките, съгласно дадените указания с писмо ДДС № 10 от 29.12.2010 г. на МФ и е подписан от отговорните длъжностни лица. Представена е Справка за отчетените суми по подпараграф 69-05 „Трансфери за поети осигурителни вноски за ДОО”, съгласно т. 35 от писмо ДДС № 10 от 29.12.2010 г. на МФ, във връзка с т. 11 от писмо ДДС № 11 от 2004 г. на МФ.

Наличностите по банкови сметки (Формуляр НАЛ-3, обобщен) са заверени от БНБ без различия. Сумите са отчетени правилно по параграфите и подпараграфите на ЕБК за 2010 г. в раздел VІІ. „Операции с финансови активи и пасиви” на форма Б-3 за касовото отчитане на бюджета.

Спазени са изискванията на писмо ДДС № 10 от 29.12.2010 г. на МФ за комплектоване на Отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на МРРБ към 31.12.2010 г.²

1.2. Годишният баланс на МРРБ за 2010 г. е представен за одит и заверка в Сметната палата на 15.03.2010 г. – след срока, определен с т. 16.3 от писмо ДДС № 12 от 29.12.2010 г. на Министерството на финансите.

Годишният финансов отчет съдържа формите, справките и разшифровките, съгласно указанията на Министерството на финансите и е подписан от отговорните длъжностни лица.

2. Съгласно т.т. 4 и 5 от писмо ДДС № 10 от 29.12.2010 г. на МФ, към годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на МРРБ е представена справка за просрочените вземания и задължения “на база начислените вземания и задължения”, след анализ на просрочията към 31.12.2010 г. Справката за просрочените вземания е придружена с обяснителни записки от съответните разпоредители, в които се съдържа информация за вида на вземанията и за действията, които са предприети за тяхното събиране.

Не се установиха различия в данните от справката към касовите отчети, с тези от оборотните ведомости. Сумите в обобщената справка за просрочените вземания и задължения съответстват на салдата по счетоводните задбалансови сметки от подгрупа 991.

3. Спазени са указанията, дадени с писмо ДДС № 04 от 01.04.2010 г. на МФ за изготвянето и представянето на информация от МРРБ за поетите ангажименти през 2010 г.

За получаване на увереност относно правилността на отразените в отчета за 2010 г. поети и налични ангажименти в края на отчетния период, одитният екип извърши директни съществени проверки на 15 действащи през 2010 г. договора. Към 31.12.2010 г. по тях са извършени плащания в размер на 47 565 477 лв. В изпълнение на указанията, дадени с писмо ДДС № 04 от 01.04.2010 г. на МФ, като налични плащания в края на отчетния период са отразени плащания по 15-те договора в размер общо на 11 891 592 лв. Наличните ангажименти към 31.12.2010 г. по тези договори правилно са осчетоводени по задбалансова сметка 9200 „Поети задължения по договори”, съгласно т. 46 от писмо ДДС № 04 от 01.04.2010 г. на МФ. Установените факти позволяват да се направи извода, че са спазени указанията, дадени с писмо ДДС № 04 от 01.04.2010 г. на МФ при изготвянето и представянето на информацията от системата на МРРБ за поетите ангажименти през 2010 г. ³

1. 
   Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета.
   

С чл. 6 от Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2010 г. по бюджета на МРРБ са утвърдени приходи в размер на 285 955 000 лв. В процеса на изпълнение на бюджета на МРРБ са извършени корекции по приходите в размер на 18 396 269 лв. В резултат на извършените корекции, приходите по уточнен план към 31.12.2010 г. са 304 351 269 лв. Отчетените приходи по бюджета на МРРБ към 31.12.2010 г. са 281 142 962 лв. или изпълнението е 92,37 на сто спрямо уточнения годишен план. ⁴

С най-голям относителен дял са отчетените приходи от държавни такси- 260 937 509 лв., или 92,81 на сто от общо отчетените приходи и приходите от концесии – 12 303 541 лв., или 4,37 на сто, и глоби, санкции и наказателни лихви – 3 220 612 лв., или 2,43 на сто.

1.1.1. Касово отчетените приходи по подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”, в размер на 550 980 лв., са осчетоводени правилно по сметките от Сметкоплана на бюджетните предприятия. Отчетени са 483 417 лв. приходи от извършени услуги за поддържане на база данни по договор с „Информационно обслужване” на „Гражданска регистрация и административно обслужване” за поддържане и експлоатация на НБД „Население”, съгласно техническо задание, изработка на избирателни списъци за президент и вицепрезидент – 2011 г., изработка на избирателни списъци за местни избори – 2011 г.

1.1.2. Отчетените приходи по подпараграф 24-05 „Приходи от наеми на имущество” в размер на 976 129 лв. са от отдадени под наем имоти от МРРБ и АПИ и приходи от сключени договори за отдаване под наем на морски плажове на основание чл. 7, ал. 5 от Закона за управление на Черноморското крайбрежие и от извършени лабораторни услуги от АПИ.

Приходите и разходите от стопанската дейност правилно са начислявани по общия ред по сметките от раздел 7 „Сметки за приходи и трансфери” и раздел 6 „Сметки за разходи” от Сметкоплана на бюджетните предприятия. Спазени са изискванията на т. 12.2.1. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Постъпилите приходи от наеми на имущество са отчетени правилно на касова и начислена основа.

1.1.3. Постъпилите приходи от лихви по текущи банкови сметки, в размер на 2 390 лв са отчетени правилно по подпараграф 24-08 „Приходи от лихви по текущи банкови сметки” и по счетоводни сметки 7251 „Приходи от лихви в лева по банкови сметки и депозити в страната” и 7252 „Приходи от лихви във валута по банкови сметки и депозити в страната”.

1.1.4. По подпараграф 24-10 „Приходи от лихви по предоставени заеми в страната и чужбина” са отчетени приходите от лихви по предоставен заем по ЗУП „Воден заем”, съгласно погасителни схеми на 21 броя В и К дружества в размер на 181 269 лв.

1.1.5 Подпараграф 24-19 „Приходи от други лихви„ са отчетени лихви за забавени плащания на такси по чл. 22, ал. 1 и 4 от Тарифата за таксите, които се събират в системата на АПИ.

1.1.6. Изпълнението на приходите от държавни такси по подпараграф 25-01 „Такси от административни и други услуги и дейности” в размер на 260 937 509 лв. е 92,97 на сто спрямо уточнения годишен план (280 655 лв.). Отчетени са приходи от такси по Тарифа за таксите които се събират от АПИ, в т. ч: винетни такси за ползване на пътната инфраструктура от пътни превозни средства в размер на 177 418 772 лв., кантарни такси, такси за преминаване на Дунав мост в посока Русе – Гюргево, за крайпътни обслужващи обекти и рекламни съоръжения, такси за влизане в Република България или за транзитно преминаване на ППС с чуждестранна регистрация, както и от такси по Тарифа 14 за таксите , които се събират в системата на МРРБ - за издаване на разрешителни за проучване на строителни облицовъчни материали, съгласно Закона за подземните богатства и наредбата, такси за извършване на услуги по предоставяне на данни от кадастралната карта и кадастралните регистри от АК и такси, които се събират от ДНСК по Тарифа 14. Неизпълнението на приходите от държавни такси се дължи на планирани допълнителни приходи в резултат на очаквана, но неизвършена промяна в размера на нормативно определените такси по чл. 1 от Тарифата за таксите, които се събират от АПИ - за влизане в Република България или за транзитно преминаване по републиканските пътища на пътни превозни средства с регистрация в страни извън Европейския съюз, както и от промяна в Закона за митниците, включваща условието 10 на сто от таксите, които се събират от АПИ на граничните КПП, да остават по сметки на агенция „Митници”.

Сумите са отчетени правилно по параграф 25-01 „ Такси от административни и други услуги и дейности” и по счетоводни сметки 7051 „Приходи от държавни такси” и 7052 „Приходи от такси във валута”.

1.1.7. По подпараграф 28-02 „Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети” са отчетени 1 790 556 лв., правилно осчетоводени по сметки 7090 „Приходи от глоби и санкции” и 7198 „Приходи от неустойки, начети и обезщетения”.

1.1.8. По подпараграф 36-01 „Реализирани курсови разлики„ отчетените приходи са 144 831 лв. Същите не съответстват на сумите по сметки 7391 „Реализирани положителни курсови разлики от операции с валута” и 7392 "Реализирани отрицателни курсови разлики от операции с валута” с 1 168 лв. Допуснатата е грешка, която не е съществена и не се отразява на достоверността на отчета.

1.1.9. По подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи” са отчетени приходи в размер на 225 105 лв. и са правилно осчетоводени по сметка 7199 „Други приходи”.

1.1.10. Отчетените приходи от концесии по параграф 41-00 „Приходи от концесии” в размер на 12 303 541 лв. съответстват на осчетоводените по сметки 7124 „Приходи от концесии” и 4331 „Вземания от концесии от местни лица”.

Съгласно чл. 81, ал. 1 от Закона за концесиите, паричните постъпления от концесионни плащания за държавни концесии /морски плажове и подземни богатства/ постъпват като приход по бюджета на МРРБ.

1.1.11. По подпараграф 46-40 „Капиталови дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от други държави„ са отчетени приходи в размер на 4 491 958 лв. Източникът на финансиране е целево дарение в изпълнение на Гръцки план за икономическо развитие на Балканите. Дарението е за медицинска апаратура и специализирани автомобили и е съгласно Споразумението за Петгодишна Програма за сътрудничество в развитието 2002 – 2006 г. между правителството на Р България и правителството на Р Гърция. Получените средства правилно са осчетоводени по сметка 7472 „ Получени капиталови трансфери от други държави”.

Постъпилите приходи по бюджета на МРРБ са отчетени правилно по параграфите и подпараграфите от ЕБК за 2010 г. и съответстват на записванията по съответните сметки от СБП.

Спазени са равенствата и взаимовръзките между оборотите (салдата) по приходните счетоводни сметки от СБП и отчетените суми по приходните параграфи на ЕБК. Причините за констатирани разлики са обективни. Констатираната грешка не е съществена и не се отразява на верността на отчета, в частта за приходите.⁵
1.2. Проверка за спазване на нормативните изисквания при отчитането на разходите по бюджета на МРРБ.

В обобщения отчет за изпълнението на бюджета на МРРБ към 31.12.2010 г. са отчетени разходи в размер на 872 763 542 лв., които представляват 96,95 на сто от уточнения план за годината – 900 223 155 лв. При извършения одит за достоверност и правилност, както и за съответствие със счетоводните записвания, се установи:

1.2.1. По параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения за персонала нает по трудови и служебни правоотношения” и параграф 02-00 „Други възнаграждения и плащания за персонала” са отчетени 32 854 524 лв. Разходите са отчетени правилно на касова и начислена основа.

1.2.2. По параграф 05-00 „Задължителни осигурителни вноски от работодателя” са отчетени 6 533 942 лв., правилно осчетоводени по дебита на сметките от подгрупа 605 „Разходи за социални осигуровки за персонала и други лица” (без сметка 6059 „Осигурителни сметки на други лица – студенти, пенсионери и др.”).

1.2.3. По параграф 10-00 „Издръжка” са отчетени 237 869 460 лв. С най-висок относителен дял са разходите за текущ ремонт по подпараграф 10-30 „Текущ ремонт”- 196 091 556 лв. Отчетени са разходи за текущ ремонт от АПИ - на I, II, III клас пътища от РПМ, за текущ ремонт на аварийни обекти и зимно поддържане, текущ ремонт на автомагистрали, ремонт на тунели, закупуване на маркировъчна боя, пътни знаци, в т.ч. просрочени задължения на основание индивидуални споразумения между Министерство на финансите и фирмите изпълнители в размер на 195 823 652 лв. Разходите са отразени правилно по счетоводните сметки.

В МРРБ-ЦА неправилно са отчетени разходи за извършен текущ ремонт на сграда за нуждите на ГРАО по договор с „ПС Пимо-СВ” ООД в размер на 29 218 лв. по подпараграф 10-15 „Материали”, вместо по подпараграф 10-30 „Текущ ремонт”.⁶

В АПИ разходи за командировки в размер на 1 546 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 10-20 „Външни услуги”, вместо по подпараграф 10-52 „Краткосрочни командировки в чужбина”. ⁷

1.2.4. По параграф 26-00 „Разходи за лихви по международни заеми” са отчетени правилно 25 016 490 лв. лихви по държавни инвестиционни заеми, администрирани по бюджета на МРРБ

1.2.5. По параграф 45-00 „Субсидии на организации с нестопанска цел„ са отчетени 2 022 574 лв. Средствата са изплатени на бенефициенти по договор за предоставяне на национално съфинансиране по програмите за трансгранично, транснационално и междурегионално сътрудничество, за реализирането на които МРРБ е национален партниращ орган. Отчетени са правилно по сметка 6451 „Текущи субсидии за нестопански организации”.

1.2.6. По параграф 46-00 „Разходи за членски внос и участие в нетърговски организации и дейности“ са отчетени 408 344 лв., правилно осчетоводени по сметка 6091 „Разходи за членски внос и други вноски в международни организации”. Изплатени са средства за членски внос за програма ЕСПОН, съгласно Споразумение между държавите членки на ЕС и държавите партньорки и Великото херцогство Люксембург в качеството му на Управляващ и Сертифициращ орган за прилагането на „Оперативна програма ЕСПОН 2013, по програма ИНТЕРАКТ ІІ, съгласно Споразумение между държавите – членки на ЕС, участващи в програма „ИНТЕРАКТ 2007 – 2013“, по програма УРБАКТ, съгласно Меморандум за разбирателство между Република България и Френската Република, по програми за трансгранично сътрудничество „Югоизточна Европа”, програма ИНТЕРРЕГ ІV. Средствата са отчетени правилно и на начислена основа.

Със ЗДБРБ на Р България за 2010 г. по бюджета на МРРБ са планирани капиталови разходи в размер на 86 695 649 лв.

През 2010 г. в частта за капиталови разходи са извършени 70 бр. корекции по бюджета на МРРБ на обща стойност 498 639 501 лв.

По уточнен план към 31.12.2010 г. размерът на капиталовите разходи на МРРБ е 585 335 150 лв., в т.ч. ДИЗ – 216 300 069 лв. Отчетените капиталови разходи по бюджета на МРРБ са 568 058 208 лв., или изпълнението е 97,05 на сто. С най-голям относителен дял са отчетените капиталови разходи по бюджета на АПИ - 505 996 680 лв., представляващи 89,08 на сто от общо отчетените капиталови разходи. Източниците за финансиране на капиталовите разходи са : субсидия от РБ, собствени средства и държавни инвестиционни заеми. С Решение на МС № 197 от 08.04.2010 г. за уреждане на задължения по републиканския бюджет на разпоредители с бюджетни кредити за задължения, възникнали и начислени до 31 декември 2009 г. са изплатени средства за капиталови разходи размер на 97 ,1 млн. лв., в т.ч. за АПИ – 78, 6 млн.лв., на АГКК – 0,6 млн. лв. и на ЦА – 17,9 млн. лв.⁸

1.2.7. По параграф 51-00 „Основен ремонт” са отчетени разходи за основен ремонт и рехабилитация на сгради и пътна инфраструктура в размер на 293 794 733 лв. от които в МРРБ-ЦА 2 550 226 лв., в АПИ – 291 216 373 лв. и АГКК – 28 134 лв. Разходите правилно са отчетени на начислена основа.

1.2.8. По параграф 52-00 „Придобиване на ДМА” са отчетени 227 180 723 лв. С най –голям относителен дял са отчетените разходи за изграждане на инфраструктурни обекти по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти” в размер на 172 171 181 лв., финансирани чрез ДИЗ, собствени средства и субсидия от РБ. Изразходвани са средства по програми: СВС – PHARE – ТГС „Румъния-България, „Кредитни и бюджетни инвестиции” и „Проучване и проектиране” и строителството на АМ ”Люлин”. Средствата са правилно отчетени по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”. Отчетени са и разходи за закупуване на компютърно оборудване, на транспортни средства. Разходите са отчетени правилно по сметките от гр. 20.

1.2.9. В отчета на АПИ разходи за закупуване на софтуер за оценка на носимостта на мостове и съоръжения в размер на 15 147 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения”, вместо по подпараграф 53-01 „Придобиване на програмни продукти”⁹. В отчета на МРРБ-ЦА разходи за придобиване на системен софтуер в размер на 12 498 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 53-09 „Придобиване на патенти и лицензи”.¹⁰ На начислена основа разходите са начислени правилно.

1.2.10. По параграф 54-00 „Придобиване на земя” са отчетени 39 988 369 лв. за изплащане на разходи за отчуждаване на имоти – частна собственост във връзка със строителството на пътна инфраструктура. Разходите са отчетени правилно по сметка 6077 „Разходи за придобиване на земя в страната”.

1.2.11. Отчетените разходи по параграф 55-00 „Капиталови трансфери„ са 4 246 860 лв. Разходите са основно по Проект 00056192 „Демонстративно обновяване на многофамилни жилища – трансфер в размер на 3 921 043 лв. Средствата са трансфер за общини за саниране на жилищни сгради.

1.2.12 При извършените от одитния екип проверки се установи, че са спазени равенствата и взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от СБП и разходните параграфи на ЕБК. Констатираните разлики са логични и обясними и бяха подкрепени със съответните разшифровки по параграфи, счетоводни сметки и първични счетоводни документи. Общият размер на грешките по разходната част на отчета е под прага на същественост.¹¹

При извършените тестове на контрола се установи, че в МРРБ са прилагани последователно разписаните с вътрешните актове контролни дейности – предварителен контрол преди извършване на разходи, прилагане на системата за двоен подпис при извършване на разходи. Предвид обстоятелството, че при извършените директни съществени проверки по разходите не са констатирани съществени грешки и нередности, може да се направи извод, че въведените контролни дейности в МРРБ като цяло са ефективни. ¹²

1.3.1. В обобщения отчет за изпълнението на бюджета на МРРБ към 31.12.2010 г. получената субсидия, отчетена по подпараграф 31-10 “Получени трансфери (субсидии) от ЦБ (+)”, в размер на 457 860 119 лв. не съответства на крайното кредитно салдо на счетоводна сметка 7511 Касови трансфери от/за централния бюджет” с 8 805 743 лв. В сумата, отчетена по подпараграфа, правилно са включени трансферите за поети осигурителни вноски, в размер на 8 805 743 лв. Допусната е грешка, като не е изпълнено изискването на т. 59.2. от Писмо ДДС № 1 от 2003 г. на МФ, като не е взета допълнителна счетоводна операция за прехвърляне на отчетените трансфери по подпараграф 69-09 “Разпределени суми на трансфери за поети осигурителни вноски (-)”, чрез счетоводна сметка 7599 „Разпределени суми на трансфери за поети осигурителни вноски”, по сметка 7511 „Касови трансфери от/за централния бюджет”. ¹³

1.3.2. В обобщения отчет на МРРБ отчетените трансфери по параграф 61-00 „Трансфери /субсидии, вноски/ между бюджетни и извънбюджетни сметки и фондове„ не съответства на сумата от крайните кредитни салда на сметка 7522 „Касови транфери от/бюджети на министерства и ведомства„ и сметка 7544 „Касови трансфери от/общински бюджети„ с 1 746 лв. В отчета на АПИ е допусната грешка при отчитането на възстановена сума от трансфер на община Сунгурларе, отчетен по сметка 7501 „Вътрешни касови транфери в лв„ вместо по сметка 7522 „Касови трансфери от /бюджети на министерства и ведомства„.¹⁴

По подпараграф 61-01 „Получени трансфери„ са отчетени 7 019 944 лв.:

Получен е трансфер от МФ за осъществяване на концесионна дейност в размер на 406 000 лв. В края на годината са възстановени неизразходвани средства на МФ в размер на 225 918 лв. Отчетени са получени трансфери от Министерство на околната среда и водите (МОСВ) за погасяване на главници и лихви по държавни инвестиционни заеми в размер на 6 051 978 лв. и от Столична община въз основа на Споразумителни протоколи с Агенция „Пътна инфраструктура” в размер на 787 885 лв.

По подпараграф 61-02 „Предоставени трансфери” са отчетени средства в размер на /–/ 34 328 526 лв., от които: /–/ 2 670 602 лв. предоставени от АПИ трансфери на общините на основание чл. 48 от Правилника за прилагане на закона за пътищата; /-/31 657 924 лв. – предоставени от МРРБ-ЦА средства на общини за целево финансиране на обекти с национално значение, съгласно подписани двустранни споразумителни протоколи. Редът на финансиране е в изпълнение на ПМС № 161 от 29.07.2010 г. за предоставяне на финансови средства от централния бюджет за 2010 г. по бюджета на МРРБ за 2010 г. за финансиране на инфраструктурни обекти с национално значение.

За изпълнение на Програми за трансгранично, транснационално и междурегионално сътрудничество от МРРБ-ЦА са предоставени на общински бюджети и на бюджети на министерства и ведомства, в качеството им на бенефициенти по програмите трансфери в размер на /-/3 897 328 лв.

Предоставен е трансфер от МРРБ на Министерство на образованието, младежта и науката за СПТУ гр. Монтана по дейност „Отбрана и сигурност” в размер на /-/ 14 475 лв. Отчетени са възстановени суми от община Котел и от община Борово от неусвоени трансфери, предоставени от минали години, в размер на 4 400 лв.

1.3.3. Сумата на потвърдените разходи чрез СЕБРА, в размер на 638 740 467 лв., правилно е отчетена по подпараграф 66-01 „Разчети с подведомствени разпоредители за плащания в СЕБРА (-)” и осчетоводена по дебита на сметка 7500 „Разчети за плащания в СЕБРА”. Сумите са отчетени правилно от второстепенните разпоредители с бюджетни кредити по подпараграф 66-02 „Разчети с първостепенен разпоредител за плащания в СЕБРА (+)” и по кредита на сметка 7500.

1.3.4. По параграф 69-00 „Трансфери за поети осигурителни вноски” и по подпараграфите към него сумите за осигурителни вноски за ДОО, здравно осигуряване и ДЗПО са отчетени правилно на касова основа.

При отчитането на трансферите са спазени изискванията на ЕБК и СБП, с изключение на неприложена отчетна процедура за отразяване на начислена основа по сметка 7599 „Разпределени суми на трансфери за поети осигурителни вноски” в МРРБ като първостепенен разпоредител на разпределените суми на трансфери и поети осигурителни вноски, отчетени по подпараграф 69-09 от второстепенните разпоредители в системата на министерството в размер на 8 805 743 лв., съгласно указанията за отчитане, дадени с писмо ДДС № 1 от 23.06.2003 г. – т. 59. 2 и погрешно отчетен трансфер, отчетен по сметка 7501 „Вътрешни касови транфери в лв”.

По подпараграф 79-02 „Възстановени суми по предоставени заеми на крайни бенефициенти, са отчетени 3 389 783 лв. Средствата са по проект Воден заем, възстановени от В и К дружествата, ползватели на заема и са отчетени правилно на касова и начислена основа.

По подпараграф 80-52 „Получени дългосрочни заеми от банки и финансови институции от чужбина” са отчетени 75 387 087 лв. Средствата са от получени през 2010 г. траншове по три от проектите по държавни инвестиционни заеми, администрирани по бюджета на МРРБ – Световна банка BUL 4865, Транзитни пътища 5 и по проект „Развитие на общинска инфраструктура”.

По подпараграф 80-58 „Погашения по дългосрочни заеми от банки и финансови институции от чужбина са отчетени погашения в размер на /-/ 47 727 874 лв. - по девет проекта, финансирани чрез държавни инвестиционни заеми – България, Марица, Етноси, ТП2, ТП3, ТП4, СВС, АМ”Тракия” и „Кадастър и имотна регистрация”.

Заемите от чужбина са отчетени правилно на касова и начислена основа.

По параграф 88-02 “Временно съхранявани средства и средства на разпореждане” са отчетени /-/1 090 947 лв. Отчетени са извършени разходи по Оперативна програма “Административен капацитет“, събрани от Агенция „Митници”, приходи от такси по Тарифата за таксите, които се събират от АПИ, както и събрани от Агенция „Митници”, но непреведени към 31 декември 2010 г. приходи от такси по Тарифата за таксите, които се събират от АПИ.

По параграф 93-00 „Друго финансиране” са отчетени 97 130 353 лв.

Спазени са изискванията на т. 47 от писмо изх. ДДС № 10 от 29.12.2010 г. относно отчитането на операциите на касова основа на изплатените средства от Българската банка за развитие по Механизма за уреждане на задължения по републиканския бюджет – по параграф 93-39 „Друго финансиране”. Средствата са предоставени по бюджета на МРРБ за 2010 г. по реда на приет с Решение на МС № 197 от 08.04.2010 г. механизъм за уреждане на задължения по републиканския бюджет на разпоредители с бюджетни кредити за задължения, възникнали и начислени до 31 декември 2009 г., по сключени от тях договори за обществени поръчки/проекти по програма ФАР, с бенефициент Агенция „Пътна инфраструктура”, свързани с капиталови разходи и доставки, които не са погасени към 31 март 2010 г.

По § 95-00 Депозити и средства по сметки са правилно отчетени 37 612 809 лв.

По подпараграф 95-02 „Остатък в левова равностойност по валутни сметки от предходния период„ са отчетени средства в размер на 51 594 083 лв., в това число наличност в началото на периода в размер на 51 576 768 лв., по сметките на шест държавни инвестиционни заема - България, Марица, Етноси, АМ ”Тракия” и ТП5. Отчетени са средства по валутната сметка на Агенция по геодезия, картография и кадастър, постъпили от международна организация „Еврогеографик”.

По подпараграф 95-08 „Наличност в левова равностойност по валутни сметки в края на периода„ - /-/ 13 888 467 лв. са отчетени средствата по сметките на три държавни инвестиционни заема - България, Марица и АМ ”Тракия” и постъпило в края на годината дарение в изпълнение на Гръцкия план за икономическо развитие на Балканите.

По подпараграф 95-05 „Остатък в каса в лева от предходния период„- /+/ 87 007 лв. са отчетени средства от Агенция „Пътна инфраструктура”, събрани от продажба на винетни стикери.

По § 95-11 „Наличност в каса в лева в края на периода” са отчетени /-/ 179 814 лв. Средствата са от постъпили приходи от продажба на винетни стикери на основание на чл. 10 от ЗП, събрани от териториалните звена към ОПУ в АПИ на 31.12.2009 г., невнесени по транзитната сметка на АПИ на основание т. 15 от писмо ДДС № 09 от 15.12.2010 г. относно годишното приключвана на банковите сметки на бюджетните предприятия за 2010 г.

Наличностите на парични средства съответстват на заверените суми от обслужващата банка и посочените в Отчета за наличности, формуляр „НАЛ-3” към 31.12.2010 г.

1.3.6. По подпараграф 95-14 „Преоценка на валутни наличности (нереализирани курсови разлики) по сметки и средства в страната (+/-)” не са отчетени суми. По сметки от група 780 „Прираст/намаление в нетните активи от преоценка” са отчетени средства в размер на 58 097 277 лв. Установената разлика е от извършена положителна преоценка от дяловото участие на търговските дружества – 1 504 097 лв., от ежемесечна преоценка на валутните вземания от Ви К дружествата – 1 896 740 лв., от отрицателна преоценка на припадащия се дял на МРРБ в търговските дружества - (-)7 558 584 лв., от ежемесечна преоценка на валутните задължения на В и К дружествата- (-)1 183 527 лв. и от преоценка на валутни задължения по кредити в АПИ – 63 438 552 лв.¹⁵

Трансферите са отразени достоверно и изчерпателно в отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки на МРРБ. Наличностите и финансиранията са обобщени правилно, отразени са в отчета и принадлежат на одитирания обект.

В качеството си на бенефициент по Оперативни програми „Регионално развитие”, „Административен капацитет” и „Транспорт”, МРРБ получава средства и извършва разходи, на основание сключени договори. През 2010 г., по оперативните програми са отчетени разходи в размер общо на 50 225 028 лв. Отчетените разходи по ОП „Регионално развитие” са 3 146 908 лв., по ОП „Транспорт” – 24 274 758 лв. и по ОП „Административен капацитет” – 395 820 лв. Изразходени са средства за работни заплати и осигуровки, за външни услуги, за командировки в страната и чужбина. С най-голям относителен дял са отчетените разходи по параграф 52-00 „Придобиване на ДМА” – 24 311 112 лв. и по параграф 51-00 „Основен ремонт” – 22 648 071 лв.

От проверката за правилното отчитане на средствата на касова основа се установи, че са спазени равенствата и взаимовръзките между счетоводните сметки за отчитане на разходите от СБП и разходните параграфи на ЕБК. Констатираните разлики са логични и обясними и бяха подкрепени със съответните разшифровки по параграфи, счетоводни сметки и първични счетоводни документи. Спазени са изискванията на писмо ДДС № 6 от 04.04.2008 г. на МФ за отчитане на разходите от бенефициенти на Структурния и Кохезионния фонд - отчитането на тези средства се извършва чрез огледално отразяване на касовите потоци, отчетени по бюджета и по извънбюджетната сметка на бенефициента - бюджетното предприятие, като във всеки един момент следва да са равни, но с обратни знаци.

При проверката на взаимовръзките между счетоводните сметки от СБП и параграфи от ЕБК, в т.ч. на отразената финансова информация в отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ-3-КСФ) не се установиха грешки и пропуски.¹⁶

Спазени са нормативните изисквания, като са изготвени оборотни ведомости поотделно за трите отчетни групи, с данни за състоянието по счетоводните сметки преди операциите по приключването. В отчетна група „Бюджети” са отчетени операциите с бюджетни средства. В отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове” са отчетени средствата по Оперативни програми „Регионално развитие”, „Транспорт” и „Административен капацитет”. В отчетна група „Други сметки и дейности” - чуждите средства по набирателните сметки на МРРБ. Данните в оборотните ведомости са представени на ниво синтетични счетоводни сметки.

В годишния финансов отчет не е оповестена информация за свързаните лица съгласно изискванията на т 24 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. По време на одита информацията е предоставена на одитния екип и оповестена в отчета на МРРБ.

В отчета са включени данни за 2010 г. по ОПРР, ОПТ и ОПАК, по които МРРБ е бенефициент във връзка с получените и разходвани по тях средства. Спазени са изискванията на ДДС № 6 от 2008 г. и т. 9 от ДДС № 12 от 29.12.2010 г. на МФ за огледално отчитане на средствата по сметка 4682 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства”, в отчетни групи „Бюджети” и „Извънбюджетни сметки и фондове”.

2.1.1. От първостепенния разпоредител е въведен единен подход за отчитане на компютърните конфигурации и други подобни взаимосвързани активи, в съответствие с изискванията на т. 16.16.6. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

Спазени са изискванията за преглед и счетоводно отчитане на дяловите участия в търговски дружества/свързани лица, съобразно промените от финансов резултат и от преоценка, съгласно т.28.4.3 от ДДС № 20 от 2004 г.

2.2.1. По шифър 0061 „Дългосрочни вземания от заеми„ отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” са отчетени 6 571 011 лв. във връзка със споразумение за заем по проект «Преструктуриране и модернизация на двужествата ”В и К” между Р България и Международната банка за възстановяване и развитие.

По шифър 0073 „Предоставени аванси” общо в трите отчетни групи са отчетени предоставени аванси по договори за строителство, основен ремонт и рехабилитация на инфраструктурни обекти от които: от МРРБ-ЦА – 15 348 227 лв., АПИ – 44 316 716 лв. и АГКК – 18 266 лв.

2.2.2 В МРРБ не са начислявани провизии върху просрочените вземания, тъй като за същите не са налице основанията за провизиране, определени в указанията, дадени в т. 36.2. от писмо ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на министъра на финансите.¹⁹

2.2.3 В отчета на АПИ, разходи за изготвяне на парцеларен план за обект ЛОТ2/03 в размер на 18 000 лв., неправилно са отчетени по параграф 51-00 „Основен ремонт” и са осчетоводени по сметка 6077 „Разходи за придобиване на земя в страната”, вместо по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”.²⁰

2.2.4 Паричните средства в брой и по банкови сметки са отчетени правилно по сметките от Раздел 5 – Сметки за финансови активи от Сметкоплана на бюджетните предприятия.

2.3. В Раздел В „Задбалансови активи”, отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” са отразени активи на обща стойност 4 542 464 619 лв. и съответстват на информацията по счетоводните сметки от: група 91 „Чужди дълготрайни активи, материални запаси и финансови активи”; 990 „Земи, инфраструктурни обекти и други активи в употреба, изписани като разход”, 991 „Статистика за просрочени вземания”, 993 „Нетен резултат от стопанка дейност” и сметка 9978 „Други задбалансови активи”.

2.3.1 Спазено е изискването на т. 12.2.7. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за приключване в края на отчетната година на сметка 9931 „Разходи за стопанска дейност” със сметка 9981 „Кореспондираща сметка за задбалансови активи” и на сметка 9939 „Приходи от стопанска дейност” със сметка 9989 „Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви”.

В обобщената оборотна ведомост на МРРБ, по салдото на сметка „9913 Просрочени вземания от клиенти„ в размер на 424 989 лв. са отразени вземания на АПИ от наеми на имущество от ОПУ, от предоставени услуги с техника за пътно поддържане, вземания по съдебни дела.

По сметка 9915 „Просрочени вземания от концесии и наеми„ е отчетено салдо в размер на 4 566 066 лв. – просрочени вземания от концесионери на морски плажове и находища за неиздължени концесионни възнаграждения към 31.12.2010 г.

По сметка 9918 „Просрочени вземания от заеми„ са отчетени вземанията по заем от Световната банка № 3739 BUL – Проект „Воден заем” в размер на 7 145 520 лв., които представляват сумата на начислените, но не издължени към 31.12.2010 г. лихви и главници на В и К гр. Добрич и В и К гр. Кюстендил.

По сметка 9919 „Други просрочени вземания„ в рамер на 104 550 лв. са отчетени: просрочено вземане по договор с рекламна агенция „Линклайн„ в размер на 63 000 лв. Заведено е съдебно дело, издадено е съдебно решение, в резултат на което е предявен изпълнителен лист с покана за доброволно изпълнение, връчена през 2009 г.; вземания на АПИ за консумативи и по съдебни дела.

3.2.1 По сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица” правилно са начислени разходите за месец декември, за които са получени или издадени фактури през месец януари 2011 г. Спазени са указанията, дадени в т. 49.1.1. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за текущо начисляване на разходите за 2010 г. по корективни сметки, в съответствие с изискванията на СБП.²¹

3.2.2. Разходите за провизии на персонала (компенсируеми отпуски и други подобни) за текущата година са начислени правилно по дебита на сметка 6047 „Разходи за провизии на персонала” и по кредита на сметка 4230 „Провизии за бъдещи плащания към персонала”. В началото на годината е сторнирана сумата на провизиите, начислена през предходната година, като е дебитирана сметка 4230 „Провизии за бъдещи плащания към персонала” срещу кредитиране на сметка 6048 „Сторнирани разходи за провизии на персонала”. Спазени са изискванията на т. 19.7 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.²²

3.2.3. По баланса на МРРБ-ЦА за 2010 г. са начислявани приписани приходи и разходи от наеми по реда на т. 17.13. и 17.15. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. ²³

3.2.4. В обобщената оборотна ведомост на група „Бюджети”, респ. оборотната ведомост на АПИ, по салдото на сметка 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица” са отчетени 33 966 055 лв. При извършения анализ и дадени пояснения се установи, че по сметката се отчетени начислени, но неизплатени суми в размер на 5 и 10 на сто от начислените сертифицирани разходи по договори за строителство и рехабилитация на пътна инфраструктура с характер на гаранции за добро изпълнение, съгласно условията на договорите, както за 2010 г., така и от предходни години. Средствата не постъпват по набирателната банкова сметка на АПИ. Отчитането на сумите по този ред не отговаря на характеристиката на счетоводната сметка за отчитане на временни депозити, гаранции и други чужди средства. ²⁴

3.2.5 В обобщената оборотна ведомост на МРРБ, по салдото на сметка 9923 „Просрочени задължения към доставчици„ са отчетени 45 044 995 лв., от които задължения по сключени договори за инвестиционни проекти от ЦА на МРРБ в размер на 25 987 483 лв. и задължения на АПИ по договори за текущ ремонт, основен ремонт и за изграждане на инфраструктурни обекти в размер на 19 057 512 лв.

От направената проверка на извършената инвентаризация в МРРБ и второстепенните разпоредители с бюджетни кредити –АПИ, АГКК и ДНСК за 2010 г. се установи, че инвентаризацията е извършена при спазване на изискванията на чл. 22, ал. 1 от Закона за счетоводството и Вътрешната инструкция за инвентаризация на активите и пасивите в МРРБ.

4.1. Със Заповед на министъра № РД-02-14-2018 от 19.11.2010 г. в МРРБ е възложено извършването на инвентаризация на активите и пасивите за 2010 г. Определена е централна инвентаризационна комисия и девет оперативни комисии. Уточнен е обхвата на инвентаризацията и материално-отговорните лица. Заведена е аналитична отчетност по видове сметки и МОЛ. Резултатите от извършената инвентаризация са документирани с инвентаризационни описи и сравнителни ведомости, в които са посочени фактическите наличности, заведените по счетоводни сметки количества, единичната цена и общата стойност на активите.

При инвентаризацията не са установени липси и излишъци. Установени са негодни за употреба материални активи, които определените със заповед комисии, с протоколи за бракуване на материалните активи, са предложили вида и начините за унищожаване на активите. Стойността на бракуваните активи е осчетоводена правилно към 31.12.2010 г. по кредита на сметка 6932 „Липси и брак на дълготрайни активи”. Извършена е инвентаризация на разчетите на вземанията и задълженията чрез изпращане на потвърдителни писма до контрагентите. ²⁵

4.2. Със Заповед № РД-11-879 от 26.11.2010 г. на председателя на УС на АПИ e възложено извършването на инвентаризация в ЦУ, в областни пътни управления (ОПУ) и Централния институт за пътни технологии, национални и европейски норми и стандарти (ЦИПТНЕНС). Назначени са 4 инвентаризационни комисии, съответно за извършване на инвентаризация на дълготрайните материални активи, материалните запаси, финансовите средства и разчетите – вземания и задължения. Уточнен е обхвата на инвентаризацията. Извършена е инвентаризация на разчетите за вземания и задължения. Преди започване на инвентаризацията МОЛ са подписали декларации. Направени са предложения от инвентаризационните комисии и са утвърдени от ръководителя протоколи за брак. Посочен е начина за бракуване на активите. Не са установени виновни длъжностни лица за бракуването на активи. Резултатите от извършената инвентаризация са осчетоводени правилно по кредита на сметка 6932 „Липси и брак на дълготрайни активи”.²⁶

4.3 Със Заповед № РД – 13-239/04.10.2009 г. на изпълнителния директор на АГКК и е назначена централна инвентаризационна комисия и комисии по съответните териториални поделения на АГКК. Уточнен е обхвата на инвентаризацията и материално-отговорните лица. Заведена е аналитична отчетност по видове сметки и МОЛ. Преди започване на инвентаризацията са подписани декларации от МОЛ. Изготвени са инвентаризационни описи и сравнителни таблици. Съставени са протоколи за бракуване на активите. Посочен е начина за бракуване на активите. Не са установени виновни длъжностни лица за бракуването на активи. Извършена е инвентаризация на разчетите чрез изпращане на потвърдителни писма на контрагентите. Осчетоводени са резултатите от инвентаризацията. ²⁷

4.4 Заповедите за инвентаризация в МРРБ и ВРБК - АПИ, АГКК обхващат всички активи – дълготрайни материални и нематериални активи, материални запаси и собствени активи, невключени в стопанския оборот, включително закупените със средства от международни финансови институции и програми на Европейския съюз, разчетите - вземания и задължения.

4.5 Със Заповед № РД-13-316 от 20.07.2010 г. на началника на ДНСК е назначена комисия за извършване на инвентаризация в ЦУ на ДНСК. Със заповеди е назначена и комисия за извършване на инвентаризация в 28 сектора на дирекцията.

Със заповедите е уточнен обхвата на инвентаризацията – инвентаризация на краткотрайните и дълготрайни материални активи. Преди започване на инвентаризацията материално-отговорните лица (МОЛ) не са подписвали декларации. Изготвени са инвентаризационни описи и сравнителни таблици. Направени са предложения от инвентаризационните комисии и са утвърдени от ръководителите на съответните структури протоколи за брак. Посочен е начина на бракуване на активите. Не са установени виновни длъжностни лица за бракуването на активите. Осчетоводени са резултатите от инвентаризацията. В заповедта за извършване на инвентаризация в ДНСК не възложено извършването на инвентаризация на разчетните отношения. Предвид спецификата на дейността на агенцията, дейността по събиране на вземанията в ДНСК се осъществява по реда на ДОПК и при спазване на утвърдена от началника на ДНСК процедура. След изтичане на срока за доброволно заплащане сумите се събират от органите на НАП. По време на одита от одитния екип допълнително бе изискана и представена от ДНСК информация – утвърден протокол от 28.01.2011 г. за извършената, във връзка с изготвянето на ГФО на ДНСК за 2010 г., инвентаризация на разчетните взаимоотношения на ДНСК към 31.12.2010 г. ²⁸

При извършването на инвентаризацията в МРРБ и ВРБК са спазени изискванията на ЗСч. и на вътрешните актове за извършване на инвентаризация.

Спазени са указанията, дадени с писмо ДДС № 12 от 29.12.2010 г. на МФ, относно годишното счетоводно приключване на бюджетните предприятия. Текущо през годината не са извършвани процедури по приключване на сметките от раздели 6 и 7 със сметките от групи 11, 12 и 13 от СБП. Същите са приключени в съответствие с указанията, дадени в т. 59 от писмо ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на МФ. ²⁹

При извършването на одита се получиха достатъчно доказателства, въз основа на които одитният екип изразява мнение, че Отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на МРРБ за 2010 г. не съдържат съществени грешки и нередности и дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация.

По отношение достоверността на баланса събраните доказателства са достатъчни за постигане на разумна увереност, че балансът не съдържа съществени грешки и нередности. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса и приложенията към него са в съответствие с нормативните изисквания.

Установените грешки в ГФО на МРРБ не оказват влияние върху потребителите на информация, поради което годишният финансов отчет на МРРБ се заверява без резерви с обръщане на внимание на ръководството. Обобщени са в таблица, приложена към одитния доклад и становището за заверка на годишния финансов отчет на МРРБ за 2010 г.

Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, по един за МРРБ и за Сметната палата.

С Т А Н О В И Щ Е

за заверка на годишния финансов отчет за 2010 г.

на Министерството на регионалното развитие и благоустройството

София, 2011 г.

Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения одит за заверка на финансовия отчет на Министерство на регионалното развитие и благоустройството за 2010 г.

Ръководството на Министерство на регионалното развитие и благоустройството е отговорно за достоверността, законосъобразността и редовността на информацията във финансовия отчет за 2010 г. и за съставянето му в съответствие с нормативните изисквания.

Отговорността на одитния екип е да изрази становище за заверка на годишния финансов отчет въз основа на извършения одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти.

Одитният екип дава следните заключения по елементите на годишния финансов отчет:

І. По отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него за 2010 г.

Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Министерство на регионалното развитие и благоустройството за 2010 г. включи проверка, анализ и оценка на информацията от гледна точка на пълнота и изчерпателност, достоверност и действителност, законосъобразност, редовност, правилност и измеримост. При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че отчетът не съдържа съществени грешки и нередности. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието и представянето на отчета са в съответствие с нормативните изисквания.

Одитният екип изразява мнение, че отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Министерство на регионалното развитие и благоустройството за 2010 г. не съдържат съществени грешки и нередности и дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация.

Без да изразява резерви, одитният екип обръща внимание на ръководството на Министерство на регионалното развитие и благоустройството по отделни показатели от отчета, подробно описани в Част ІІ Констатации, раздел ІІІ, т. 1.2.3, т. 1.2.9 и т. 1.3.2. от одитния доклад.

ІІ. По баланса към 31.12. 2010 г. и приложенията към него.

Одитът на баланса и приложенията към него на Министерство на регионалното развитие и благоустройството към 31.12.2010 г. включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях финансова и нефинансова информация от гледна точка на пълнота и изчерпателност, принадлежност и собственост, наличност и валидност, оценяване, измеримост и оповестяване на прилаганата счетоводна политика. При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че балансът не съдържа съществени грешки и нередности. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса и приложенията към него са в съответствие с нормативните изисквания.

Одитният екип изразява мнение, че балансът към 31.12.2010 г. и приложенията към него дават вярна и честна представа за имущественото и финансовото състояние на Министерство на регионалното развитие и благоустройството. Балансът не съдържа съществени грешки и нередности, които биха повлияли на потребителите на информацията от него.

Без да изразява резерви, одитният екип обръща внимание на ръководството на Министерство на регионалното развитие и благоустройството по отделни показатели от баланса, подробно описани в подробно описани в Част ІІ Констатации, раздел ІІІ, т. 1.3.1, раздел ІV - т. 2.1., т. 2.2.3. и т. 3.2.4 от одитния доклад.

Финансовият отчет на Министерство на регионалното развитие и благоустройството за 2010 г. се заверява без резерви, с обръщане на внимание.