ОДИТЕН ДОКЛАД
№ 0100007213
за извършен финансов одит на годишния финансов отчет
на община Смолян за 2012 г.
София, 2013 година
СЪДЪРЖАНИЕ
Част първа
ВЪВЕДЕНИЕ
|
5
|
І. Основание за извършване на одита
|
5
|
ІІ. Предмет на одита
|
5
|
ІІІ. Одитиран период
|
5
|
Част втора
КОНСТАТАЦИИТ
|
5
|
І. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания
|
6
|
II. Годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2012 г.
|
7
|
1. Бюджет
|
7
|
1.1. Приходи
|
7
|
1.2. Трансфери
|
8
|
1.3. Разходи
|
8
|
1.4. Операции с финансови активи и пасиви
|
10
|
2. Извънбюджетни сметки и фондове
|
11
|
2.1. Приходи
|
11
|
2.2. Трансфери
|
11
|
2.3. Разходи
|
12
|
2.4. Операции с финансови активи и пасиви
|
12
|
IІІ. Баланс към 31.12.2012 г.
|
12
|
1. Актив
|
14
|
2. Пасив
|
19
|
ІV. Приложения към годишния финансов отчет
|
21
|
Част трета
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
|
22
|
СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
АОС
|
Акт за общинска собственост
|
ГОКИБ
|
Годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета
|
ГФО
|
Годишен финансов отчет
|
ДДС
|
Дирекция „Държавно съкровище”
|
ДДС
|
Данък върху добавената стойност
|
ДСД
|
Други сметки и дейности
|
ДМА
|
Дълготрайни материални активи
|
ЕБК
|
Единна бюджетна класификация
|
ЕС
|
Европейски съюз
|
ЗДБРБ
|
Закон за държавния бюджет на Република България
|
ЗСП
|
Закон за Сметната палата
|
ЗСч
|
Закон за счетоводството
|
ЗОБ
|
Закон за общинските бюджети
|
ЗУДБ
|
Закон за устройството на държавния бюджет
|
ЗФУКПС
|
Закон за финансовото управление и контрол в публичния сектор
|
ИБСФ
|
Извънбюджетни сметки и фондове
|
КСФ
|
Кохезионен и Структурен фонд
|
МОЛ
|
Материално отговорно лице
|
МФ
|
Министерство на финансите
|
ОбС
|
Общински съвет
|
ОДЗ
|
Обединено детско заведение
|
ОП
|
Оперативна програма
|
ОУ
|
Основно училище
|
ПЗР
|
Преходни и заключителни разпоредби
|
РА
|
Разплащателна агенция
|
СБП
|
Сметкоплан на бюджетните предприятия
|
СМР
|
Строително-монтажни работи
|
СОУ
|
Средно образователно училище
|
ЦБ
|
Централния бюджет
|
ТЕРМИНОЛОГИЧЕН РЕЧНИК
Дт
|
Дебит
|
Кт
|
Кредит
|
МО
|
Мемориален ордер
|
Просрочие
|
Вземания и задължения извън договорения срок
|
Редовност
|
Всички отчетени приходи и разходи да принадлежат на обекта
|
Достоверност и действителност
|
Отчетените приходи, разходи и наличности на финансови средства действително са осъществени и достоверно са отразени в отчета
|
Същественост
|
Определяне на важни и значими въпроси, чието погрешно представяне би повлияло на потребителите на информацията
|
Част първа
ВЪВЕДЕНИЕ
Одитът се извърши на приложения годишен финансов отчет на община Смолян, включващ баланс към 31.12.2012, годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, както и приложенията към тях, изготвени съгласно изискванията на приложимата обща рамка на финансово отчитане.
-
Основание за извършване на одита
Одитът се осъществи на основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2013 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-1-072 от 22.02.2013 г. на заместник-председателя на Сметната палата.
-
Предмет на одита
Предмет на одита е годишния финансов отчет (ГФО) за 2012 г. на община Смолян.
-
Одитиран период
Одитираният период е от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г.
Част втора
КОНСТАТАЦИИ
През деветмесечието на 2012 г. към първостепенния разпоредител в община Смолян функционират 45 второстепенни разпоредители с бюджетни кредити, определени с Решение № 742 от 23.08.2011 г. на Общински съвет Смолян, които имат отделни банкови бюджетни сметки.
С Решение № 178 от 19.09.2012 г. на Общински съвет Смолян, на основание чл. 28, ал. 1 от ЗОБ, броят на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити в община Смолян е намален. Съществува несъответствие при изпълнение на Решение № 178 от 19.09.2012 г. на общинския съвет като след промяната в броя на второстепенните разпоредители не е организирана отделна отчетност на второстепенен разпоредител „Кметства“, включващо 10 кметства и на второстепенен разпоредител „Кметски наместничества“, включващ 31 кметски наместничества. След 30.09.2012 г. отчетността на двата второстепенни разпоредителя е включена в отчетността на първостепенния разпоредител.
Към 31.12.2012 г. в община Смолян функционират 38 второстепенни разпоредители с бюджетни кредити, които имат свои счетоводни звена за осъществяване на финансово-счетоводната дейност и отделни банкови бюджетни сметки. Паричните средства по бюджета и извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ) на община Смолян са съхранявани и отчитани по бюджетни, извънбюджетни и набирателни банкови сметки в съответствие с изискванията на Министерството на финансите (МФ) относно банковото обслужване на сметките и плащанията на бюджетните организации през 2012 г.
Не са предприети в достатъчна степен действия и мерки за отстраняване на констатираните при извършения текущ контрол на периодичните отчети за 2012 г. отклонения и несъответствия. От дадените седем препоръки, изпълнени са две, три препоръки са изпълнени частично, а две препоръки не са изпълнени.1
І. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания
Годишният финансов отчет за 2012 г. на община Смолян съдържа:2
а) баланс към 31.12.2012 г. в лева; баланс към 31.12.2012 г. в хил. лева; сборни оборотни ведомости за трите отчетни групи с данни за състоянието на счетоводните сметки преди операциите по приключване, подлежащи на представяне в МФ по реда на чл. 33, ал. 6 от ЗСч; справките по т. 10 от раздел ІІ. на ДДС № 14 от 21.12.2012 г.;
б) годишен отчет за касовото изпълнението на бюджета (БО-3), отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ-3), отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ-3-КСФ) и отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие” (ИБСФ-3) към 31.12.2012 г.;
в) обяснителна записка към ГОКИБ за 2012 г., съдържаща информация за изпълнението на бюджета и ИБСФ;
г) счетоводният отчет (баланс и оборотна ведомост) за 2012 г. не съдържа приложение – информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи в община Смолян; информация по отношение на свързаните лица – търговски дружества, с което не са спазени изискванията на т. 15.3 от заповед № ЗМФ – 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите за утвърждаване на Сметкоплана на бюджетните предприятия и изискванията на т. 12 от ДДС № 14 от 21.12.2012 г.
Обяснителната записка към баланса и сборните оборотни ведомости е представена по време на финансовия одит.
1. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и ИБСФ към 31.12.2012 г. на община Смолян не съдържа всички изискващи се елементи:3
а) не е изготвена обяснителна записка за просрочените вземания и задължения, с което не са изпълнени изискванията на т. 2 от ДДС № 13 от 21.12.2012 г.;
б) не е представен отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства към 31.12.2012 г., с което не са изпълнени изискванията на т. 11 от ДДС № 13 от 21.12.2012 г.
Отчетът е представен по време на финансовия одит;
в) отчетът не е придружен с декларация, подписана от директора на дирекция „ФСДБ”, удостоверяваща идентичността на данните, въведени в модул „ИСО – подаване на данни”, с тези от счетоводната система, с което не са изпълнени изискванията на т. 16 от ДДС № 13 от 21.12.2012 г.;
г) отчетът не е придружен с декларация, удостоверяваща, че информацията от файловете на електронния носител е идентична с тези от хартиения носител и данните от файловете в тях са идентични с тези от счетоводната система, с което не са изпълнени изискванията на т. 17 от ДДС № 13 от 21.12.2012 г.
2. Годишната оборотна ведомост и балансът към 31.12.2012 г. не са придружени с декларация по т. 17.2.4. от ДДС № 14 от 21.12.2012 г.
ГФО за 2012 г. на община Смолян е представен в Сметната палата след определения от МФ с ДДС № 13 и ДДС № 14 от 21.12.2012 г. срок.4
Отчетът включва обобщена информация за първостепенния разпоредител с бюджетни кредити и за всички второстепенни разпоредители с бюджетни кредити.
Годишният отчет за изпълнението на бюджета и ИБСФ и балансите на общината в лева и в хил. лева са подписани от кмета и от съставителя на ГФО и са подпечатани с печата на общината.
По време на финансовия одит на ГФО за 2012 г. на община Смолян е извършена корекция на сборната оборотна ведомост и на баланса на общината към 31.12.2012 г. Коригираните баланс и сборна оборотна ведомост към 31.12.2012 г. са представени на 12.04.2013 г. по електронен път в „Информационно обслужване” АД – София и в Сметната палата с вх. № ПД-СМ-ВД-049/16.04.2013 г.
Ръководството на община Смолян е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2012 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.
IІ. Годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове
Бюджетът на общината за 2012 г. е приет с Решение № 60 от 02.03.2012 г. на Общински съвет Смолян по приходите и по разходите в размер на 28 895 963 лв.5
Годишният отчет за изпълнението на бюджета на община Смолян за 2012 г. е приет с Решение № 301 от 28.02.2012 г. на Общински съвет Смолян по приходите и по разходите в размер на 34 044 847 лв.6
При изготвянето на Годишния отчет за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на община Смолян към 31.12.2012 е спазено балансираното равенство между разделите на отчета.7
1. Бюджет
1.1. Приходи
За периода от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. по бюджета на община Смолян са постъпили приходи в размер на 7 132 351 лв., от които с най-голям относителен дял са приходите от имуществени и от други местни данъци, които са в размер на 3 220 738 лв., или 45,2 на сто, следвани от приходите от общински такси, събирани по Закона за местните данъци и такси в размер на 2 785 259 лв., или 39,1 на сто. Общо неданъчните приходи са в размер на 3 911 613 лв., или 54,8 на сто от общия размер на приходите.
Изпълнението на приходите по бюджета към 31.12.2012 г. е 55,3 на сто.
При извършената проверка на отчитането по параграфите и подпараграфите на ЕБК за 2012 г. на приходите по бюджета на общината се установи следното:
1.1.1. Приходите от наказателни лихви за просрочените местни данъци и просрочена такса за битови отпадъци в размер на 209 367 лв. не са отчетени по подпараграф 28-02 „Приходи от глоби и санкции, наказателни лихви, обезщетения, начети”, а по съответния приходен параграф за местни данъци и за такса битови отпадъци.8
Не са спазени указанията на МФ, дадени с т. 23 от ДДС № 07 от 2009 г. и т. 24 от ДДС № 12 от 2011 г.
Допуснато е отклонение по стойност в размер на 209 367 лв. в приходната част на отчета за касовото изпълнение на бюджета.
1.1.2. Безплатната храна на персонала в детските градини в размер на 27 707 лв. не е отчетена по подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”. Не са спазени изискванията на т. 7.24. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.9
Допуснато е отклонение по стойност в размер на 27 707 лв. по отчета за касовото изпълнение на бюджета.
Общата сума на отклоненията по приходите е в размер на 237 074 лв. и е съществена по стойност.
1.2. Трансфери
За периода от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. по бюджета на община Смолян са получени субсидии от централния бюджет, отчетени по параграф 31-00 „Получени трансфери (субсидии) от ЦБ” в размер на 21 512 272 лв.
Трансферите са в размер на 4 715 933 лв. Безлихвените заеми от бюджета за извънбюджетните сметки и фондове са в размер на 2 372 842 лв., а възстановените заеми от извънбюджетните сметки и фондове по бюджета са в размер на 1 944 365 лв.
При отчитането на касова основа на трансферите в отчетна група „Бюджети” са допуснати следните отклонения и несъответствия:10
а) непризнати разходи по проекти по оперативни програми в размер на 10 301 лв. са трансформирани в трансфер между бюджетни и извънбюджетни сметки. Не е извършено отчитане на касова основа по подпараграф 62-02 „Предоставени трансфери”(-) и по подпараграф 76-22 „Възстановени временни безлихвени заеми между бюджета и ИБСФ”(+).11
Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 10 301 лв.
Общата сума на отклоненията по трансферите не е съществена по стойност.
1.3. Разходи
Отчетените разходи по бюджета на община Смолян към 31.12.2012 г. са в размер на 34 044 847 лв. при уточнен план 40 550 323 лв., или изпълнението е 83,9 на сто.
С най-голям относителен дял са разходите по параграф 10-00 „Издръжка” – 12 106 840 лв., или 35,6 на сто, следвани от разходите по параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения за персонала, нает по трудови и служебни правоотношения” – 8 566 763 лв., или 25,2 на сто.
Капиталовите разходи по бюджета на община Смолян към 31.12.2012 г. са в размер на 8 774 515 лв., или 25,8 на сто от общите разходи и включват разходи за основен ремонт на ДМА – 1 001 616 лв., разходи за придобиване на ДМА – 7 293 617 лв., разходи за придобиване на НДА – 100 511 лв. и разходи за придобиване на земя – 378 771 лв.
При извършената проверка на отчитането по параграфите и подпараграфите на ЕБК за 2012 г. на разходите по бюджета на общината се установи:
1.3.1. В Общинска администрация:12
а) разходи за командировки в чужбина в размер на 1 382 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 10-51 „Командировки в страната”, вместо по подпараграф 10-52 „Краткосрочни командировки в чужбина”.
Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 1 382 лв.;
б) топловъздушен апарат на стойност 5 880 лв. неправилно е отчетен по подпараграф 52-19 „Други ДМА”, вместо по подпараграф 52-03 „Друго оборудване, машини, съоръжения”.
Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 5 880 лв.;
в) разходи в размер на 1 374 лв. за закупуване на принтери неправилно са отчетени по подпараграф 52-03 „Друго оборудване, машини, съоръжения”, вместо по подпараграф 52-01 „Компютри и хардуердно оборудване”.
Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 1 374 лв.
1.3.2. Разходи за обучение на персонала от външни доставчици на услугата в размер на 3 506 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 10-14 „Учебни и научно технически разходи”, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”.13
Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 3 506 лв.
1.3.3. Безплатната храна на персонала в детските градини в размер на 27 707 лв. не е отчетена по подпараграф 01-01 „Заплати и възнаграждения на персонала нает по трудови правоотношения”.14
Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 27 707 лв.
1.3.4. Капиталови разходи
а) разходи за обект „Изграждане на посетителски информационен център” по проект „Биоразнообразието в езерото Вистонида – предпоставка за икономически растеж, чрез активно териториално сътрудничество, с акроним BORDERACT” в размер на 128 075 лв. неправилно са отчетени по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА”, вместо по подпараграф 52-02 „Придобиване на сгради”.15
Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 128 075 лв.;
б) разходи за обект „Художествено осветление на паметници, обществени сгради и други” в размер на 11 049 лв. неправилно са отчетени по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА”, вместо по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения”.16
Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 11 049 лв.;
в) по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти” са отчетени разходи за обект „Инженеринг за модернизация с ефективно-енергийни осветителни тела, модернизация на системите за изкуствено осветление” в размер на 924 725 лв., без средствата да са планирани по бюджета на община Смолян за 2012 г.;17
г) разходи за обект „Пожароизвестителна инсталация на Център за обучение – бивша сграда на ІІІ-то ОУ гр.Смолян” в размер на 16 740 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения”.18
Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 16 740 лв.;
д) разходи за обект „Строително-монтажни работи, доставка и монтаж на оборудване за топлоснабдяване на сгради, общинска собственост” в размер на 44 836 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения”.19
Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 44 836 лв.;
е) разходи за обект „Реконструкция и пристройка на ІІІ-то ОУ гр. Смолян за център за обучение на кадри” в размер на 21 400 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА”.20
Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 21 400 лв.;
ж) разходи за обект „Дялово участие ОПРР Договор BG161PO001/1.1-01/2007/023 – Модернизация на образователни институции” в размер на 19 617 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА”.21
Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 19 617 лв.;
з) с писма на министъра на финансите през 2012 г. на община Смолян са предоставени допълнително средства в размер на 1 550 000 лв. целево за финансиране на инфраструктурни обекти – 1 000 000 лв. и за други капиталови разходи – 550 000 лв.
От допълнително предоставената капиталова субсидия са отчетени разходи в размер на 413 215 лв. за обект „Изграждане на улична мрежа гр. Смолян”.
При извършените тестове по същество се установи, че от тях:22
- Средства в размер на 125 999 лв. са разходени за разплащане на разходи за текущ ремонт, зимно поддържане на общинската пътна мрежа и др. Средствата неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по подпараграфите на параграф 10-00 „Издръжка”.
Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 125 618 лв.;
- 1 397 лв. са разходени за погасяване на задължения за авторски и строителен надзор за обекти, различни от „Изграждане на улична мрежа гр. Смолян”;
- 107 413 лв. са разходени за погасяване на задължения от предходни отчетни периоди за обекти, различни от „Изграждане на улична мрежа гр. Смолян”;
- средства в размер на 64 616 лв. са разходени за проект „Благоустрояване на уличната мрежа, квартална среда и подобряване на условията за обществен отдих в град Смолян” по ОП „Регионално развитие” – съфинансиране от община Смолян;
- средства в размер на 113 837 лв. са за обект „Реновация на пешеходна зона Стар център град Смолян – допълнителен собствен принос”;
Тези факти и обстоятелства не дават на одитния екип разумна увереност, че капиталовите разходи са отчетени достоверно и че е спазен счетоводният принцип за документална обоснованост.
Допуснатите отклонения са съществени по характер.
Общата сума на отклоненията по разходите е в размер на 407 565 лв. и е съществена по стойност.
Сподели с приятели: |