Доклад №0100007213 за извършен финансов одит на годишния финансов отчет на община Смолян за 2012 г. София, 2013 година съдържание част първа

а) разходи за интернет и пощенски услуги в размер на 2 896 лв., вместо по сметка 6023 „Разходи за пощенски и телекомуникационни услуги”;

б) разходи за квалификация на персонала в размер на 861 лв., вместо по сметка 6025 „Разходи за квалификация и преквалификация на персонала”;

в) разходи за обслужване на софтуер в размер на 1 399 лв., вместо по сметка 6026 „Разходи за поддръжка на софтуер”;

г) разходи за транспорт в размер на 1 062 лв., вместо по сметка 6022 „Разходи за транспорт”;

д) разходи за съдебни дела в размер на 600 лв., вместо по сметка 6063„Разходи за съдебни такси и разноски в страната”.

Със заповедите за извършване на годишна инвентаризация на ръководителите на бюджетни звена са назначени комисии и са определени сроковете за извършване и приключване на годишната инвентаризация. Лицата, които отговарят за даден обект, са подписали декларация преди започване на инвентаризацията. Установи се, че е заведена аналитична отчетност на активите по МОЛ. Проведена е инвентаризация на всички класове активи във всички разпоредители с бюджетни кредити в община Смолян. Съставяни са инвентаризационни описи и сравнителни ведомости. Протоколите за бракуване на активите са одобрени от ръководителя на съответното бюджетно звено.

Резултатите от годишната инвентаризация на активите са осчетоводени към 31.12.2012 г. ⁷²

На основание Заповед № 3404 от 29.11.2012 г. на кмета на община Смолян в общинската администрация е извършен преглед на съществуващите счетоводни оценки на ДМА, НМДА и МЗ във връзка с т. 36.1. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. В резултат на извършения преглед от ръководството на общината е взето решение да се извърши обезценка на активите по сметка 2041 „Компютри и хардуердно оборудване”, сметка 2051 „Леки автомобили”, сметка 2059„Други автомобили” и сметка 2060 „Стопански инвентар”.

Резултатите от годишната инвентаризация са осчетоводени към 31.12.2012 г.⁷³

9.16. В отчетна група „ИБСФ” са съставени счетоводни операции за отчитане на поети и реализирани ангажименти на стойност 3 216 лв., при които неправилно е използвана сметка 9981 „Кореспондираща сметка за задбалансови активи”, вместо сметка 9989 „Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви”.⁷⁴

По време на одита отклонението е отстранено.⁷⁵

10. Пасив
10.1. През 2012 г. приходите от наказателни лихви за просрочени местни данъци и просрочена такса за битови отпадъци са осчетоводявани по сметка 7011 „Касови приходи от данъци, мита, митнически такси и осигурителни вноски” и по сметка 7041 „Касови приходи от такси и лицензии с данъчен характер”, вместо по сметка 7271 „Лихви върху просрочени публични вземания от данъци, мита и осигурителни вноски”.

При коригиране на допуснатото отклонение в края на отчетния период приходи от наказателни лихви за просрочена такса за битови отпадъци в размер на 97 722 лв. при осчетоводяването им по сметка 7271 „Лихви върху просрочени публични вземания от данъци, мита и осигурителни вноски” неправилно са сторнирани от сметка 7011 „Касови приходи от данъци, мита, митнически такси и осигурителни вноски”, вместо от сметка 7041 „Касови приходи от такси с лицензии с данъчен характер”;⁷⁶

При плащането на застрахователни полици е дебитирана сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”, без преди това да е осчетоводено задължение по кредита на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”. Със сумата в размер на 5 440 лв. неоснователно към 31.12.2012 г. е занижен размера на задълженията към доставчици от страната.⁸⁶

Получени средства като финансова помощ от друга държава в размер на 3 520 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 7491 „Получени други текущи помощи в чужбина”, вместо по сметка 7471 „Получени текущи помощи от други държави”.

Не са оповестени:

а) структурата и броят на подведомствените разпоредители съгласно изискванията на т. 14 от ДДС № 20 от 2004 г.;

б) информация за общия размер на активите, пасивите съгласно изискванията на т. 14 от ДДС № 20 от 2004 г.;

в) оповестяване на свързаните лица – търговски дружества, организации с нестопанска цел съгласно т. 24 от ДДС № 20 от 2004 г.;

г) структурните промени през отчетния период съгласно т. 24.5. от ДДС № 20 от 2004 г.;

д) извършен ли е преглед за обезценка, на кои активи, резултати;

е) оповестяване на допуснати съществени отклонения по обективни причини.

Оповестяването в ГФО за 2012 г. не е извършено в съответствие с изискванията на ДДС № 20 от 2004 г. и другите приложими норми в областта на финансово-счетоводната отчетност.

Допуснатите отклонения са съществени по характер.

2. Обобщената стойност на просрочените задължения към 31.12.2012 г. съвпада с данните в справката по т. 2 от ДДС № 13 от 21.12.2012 г. за изготвянето и представянето на отчетите за касовото изпълнение на бюджетите и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2012 г.¹⁰⁴

3. Не съществува равенство между отчетните данни по параграфи и подпараграфи в отчета за капиталовите разходи, изготвен на програмен продукт модул „Инвеститор” и отчет БО-3, ИБСФ-3-Приватизация и ИБСФ-3-КСФ към 31.12.2012 г. В отчет модул „Инвеститор” разходите са с 1 004 577 лв. по-малко.¹⁰⁵

Част трета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Годишният финансов отчет за 2012 г. на община Смолян, след допълнително представената информация, е изготвен и представен, съгласно изискванията на действащото национално законодателство и указанията на Министерство на финансите.

Годишният отчет за касовото изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2012 г. съдържа съществени отклонения и несъответствия и не дава вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в него финансова и нефинансова информация.

Отразените в баланса и оборотната ведомост към 31.12.2012 г., стопански, финансови и счетоводни операции съдържат съществени отклонения, които биха повлияли на потребителите на информация от отчета.

Финансовият отчет на община Смолян за 2012 г. се заверява с резерви.

Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, по един за община Смолян и един за Сметната палата и е неразделна част от становището за заверка на годишния финансов отчет.




ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА С РЕЗЕРВИ


на годишния финансов отчет

на община Смолян за 2012 г.

София, 2013 г.
Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Смолян за 2012 г.
Ръководството на община Смолян е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2012 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.
Отговорността на одитния екип е да изрази независимо становище по годишния финансов отчет въз основа на извършения финансов одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти при спазване на етичните изисквания, както и да планира и проведе одита така, че да се убеди в разумна степен на сигурност доколко финансовия отчет не съдържа съществени отклонения.
Одитният екип дава следното мнение по елементите на годишния финансов отчет:
І. По отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него за 2012 г.
Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на община Смолян за 2012 г. включи проверка, анализ и оценка за вярното и честно представяне на финансовата и нефинансовата информация.

При извършването на одита се констатираха отклонения, подробно отразени в т.т. 1.1, 1.3. и 2.2. от одитния доклад, които са съществени по стойност, по характер или по смисъл и биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява независимо становище, че отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на община Смолян за 2012 г. съдържат съществени отклонения и не дават вярна и честна представа за отразената финансова и нефинансова информация, в съответствие с идентифицираната обща рамка на финансова отчетност с общо предназначение.
ІІ. По баланса към 31.12.2012 г. и приложенията към него.
Одитът на баланса към 31.12.2012 г. и приложенията към него на община Смолян включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях информация за вярното и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на предприятието.

При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че балансът съдържа съществени отклонения, подробно отразени в т. 5, 7 и т. 1 от раздел ІІІ от одитния доклад, които са съществени по стойност, по характер или по смисъл и биха повлияли на потребителите на информацията.