Доклад №0200000511 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на община Монтана

За целите на одита е направена нестатистическа извадка, в която включва 39 акта за частна общинска собственост, със стойност над 10 000 лв. При извършената проверка на въведените контролни процедури по актуване и надзор на общинските имоти е установено:

Актовете за общинска собственост са изготвени в 5 екземпляра, подписани са от съставителя, утвърдени са от кмета на общината. Съставени са досиета за всеки общински имот с приложени копия от документите удостоверяващи възникването, изменението и прекратяване на правото на собственост на общината, предоставените права на трети лица и др., с което са спазени изискванията на чл.чл. 56 и 58, ал., ал. 1, 3 от ЗОС. Актовете са съставени с последователни номера, като в зависимост от характера на собствеността се вписват в главния регистър за публичната общинска собственост или в главния регистър за частна общинска собственост, с което са спазени изискванията на чл. 62 от ЗОС.

Редовно са предоставяни на копия във Дирекция ”Финансово - стопански дейности” за отразяване на придобитото имущество.¹²⁵

Актовете за общинска собственост са подшити в актови книги и се съхраняват в Дирекция „Общинска собственост”. Актуването на недвижимите имоти – общинска собственост се извършва от главен експерт. Предварителен контрол е осъществяват от юрисконсулт, директор на Дирекция ”Общинска собственост” и ресорен заместник - кмет. Съставените актове за общинска собственост удостоверяват правото на собственост на общината и са съставени в съответствие с изискванията на ЗОС.
4. Управление на имотите
През одитирания период действията по управление на общинското имущество включват отдаване под наем на помещения за нежилищни и жилищни нужди, терени и земеделски земи.

Правомощията на кмета на община Монтана по управлението и разпореждането с общинската собственост са определени с НРПУРОИ по чл. 8, ал. 2 от ЗОС. Кметът на общината организира, ръководи и контролира управлението на имотите публична и частна общинска собственост чрез дирекция ”Общинска собственост”.

4.1.1. Отдаване под наем на общински нежилищни имоти

За одитирания период са проведени 21 търга за отдаване под наем на имоти – частна общинска собственост: за 3 от търговете не са се явили кандидати, за 12 търга се е явил по един кандидат, за 2 по двама кандидати, за 3 по три кандидата и за 1 четири кандидата.¹²⁶

От извършената проверка за съответствие на проведените търгове за отдаване под наем на общински имоти с изискванията на НРПУРОИ е установено:

а/ за всеки търг има решение на ОбС с местонахождение на имота, определена начална наемна цена и срок на отдаване;

б/ от кмета са издавани заповеди за провеждането им включваща: комисия за изготвяне на тръжни документи и провеждане на търга (правоспособен юрист и резервни членове); местонахождение на имота, определена начална наемна цена и срок на отдаване; дата на провеждане на търг и дата повторен търг;

в/ обявите за търговете са изпращани до регионален вестник и са поставяни на определени места в общината и кметствата;

г/ за всеки проведен търг от комисиите са съставени протоколи;

д/ от кмета на общината са издавани заповеди за спечелилия участник и заповеди за дължимите такси, които спечелилия участник трябва да внесе преди подписване на договора;

е/ сключвани са договори с наемателите.

За отдадените под наем имоти са съставени и окомплектовани досиета, които се съхраняват в дирекция „Общинска собственост”.
4.1.2 Отдаване под наем на жилищни имоти

Към 31.12.2010 г. под наем са отдадени 161 жилища в община Монтана.

За одитирания период под наем са отдадени три жилища на: служител на общината, със срок докато работи в общинска администрация; картотекиран наемател, по списък за крайно нуждаещ се; директора на Гимназия за преподаване на чужди езици „Петър Богдан” - за настаняване на учители чужденци.

Прекратени са договорите с 10 наематели: по чл. 46, ал.1, т. 2 от ЗОС – 2 договора; по чл. 46,ал.1, т. 2 от ЗОС – един договор; по чл. 46,ал. 1,т. 6 от ЗОС – 3 договора; по чл. 46, ал. 1, т. 7 от ЗОС – 4 договора¹²⁷.

4.2.1. Общинското предприятие „Спортни имоти” е образувано с решение на ОбС¹²⁸ като извадените от капитала на „Слава спорт” ЕООД дълготрайни активи по Приложение № 1 следва да му се предоставят за стопанисване и управление (т. 4 на решението на ОбС). В Общинското предприятие „Спортни имоти” следва да се включат всички спортни имоти по Приложение № 1, басейните и кортовете (т. 5 на решението на ОбС).

В съответствие с решението на ОбС¹²⁹, комисия от „Слава спорт” ЕООД, която включва ликвидатора на търговското дружество, предава на комисия от общината дълготрайнитe материални активи на „Слава спорт” ЕООД, описани в Приложение № 1, които включват сгради, спортни съоръжения и стопански инвентар (по балансовата им стойност към 31.08.2006 г.) с приемателно - предавателен протокол от 29.09.2006 г. На същата дата с друг протокол, комисия на общината предава на комисия от Общинското предприятие „Спортни имоти” получените от „Слава спорт” ЕООД дълготрайни материални активи и два плувни басейна (голям и малък). Получените от общинското предприятие спортни имоти и съоръжения са заведени счетоводно по група 20 в оборотната ведомост на предприятието.
4.2.2. Правилникът на Общинското предприятие „Спортни имоти” е приет от ОбС¹³⁰, на основание чл. 52, ал. 3 от ЗОС. В него е регламентирано, че общинското предприятие е специализирано звено на общината за стопанисване и управление на спортните имоти на територията на общината. То е второстепенен разпоредител с бюджетни кредити и няма статут на юридическо лице.

Директорът на общинското предприятие се назначава и освобождава от длъжност от кмета на общината. Обхватът на определените с чл. 9 от правилника права и задължения на директора на общинското предприятие включва осъществяване на общото ръководство и контрол при управление на предоставените на предприятието недвижими имоти.

В периода от 23.11.2009 г. до 04.01.2010 г. от директора на общинското предприятие са сключени четири договора за предоставяне на определени спортни имоти (салон по джудо, зала за волейбол, салон по борба, стадион „Огоста” и база „Възстановителен център”) за безвъзмездно ползване на местни спортни клубове за тренировъчна и състезателна дейност. От ОбС не е взето решение за предоставяне за безвъзмездно ползване на посочените спортни имоти на местни спортни клубове.

Първите три от тях са сключени за срок от 1 година - до 31.12.2010 г., а четвъртият за 1,5 г. – до 30.06.2011 г. Договорите за безвъзмездно предоставяне за ползване на спортни имоти са сключени от директора на общинското предприятие, на общо формално основание¹³¹.

Съгласно т. 7 от Раздел II. от сключените договори за безвъзмездно ползване, общинското предприятие поема изцяло за своя сметка месечните разходи за консумативи - ток, вода и отопление на предоставените спортни обекти, до изтичане на договорите. На това основание разходите за ток, вода и парно отопление за спортните имоти за 2010 г. са заложени в бюджета на общинското предприятие, а фактически платените средства са в общ размер от 16 559 лв. и са отчетени по подпараграф §10-16 в неговия отчет за касово изпълнение на бюджета.

Утвърденият през 2006 г.¹³² Правилник на Общинското предприятие „Спортни имоти” е допълнен с Решение № 540 от 25.10.2010 г., като е създаден нов чл. 16. Съгласно тази разпоредба директорът на общинското предприятие предоставя за безвъзмездно ползване предоставените на предприятието спортни имоти и съоръжения или обособени части от тях, на спортни организации по чл. 50б от ЗФВС при спазване разпоредбите на закона.

С Решение № 554 от 18.11.2010 г. на ОбС е отменено Решение № 540 от 25.10.2010 г. Съгласно т. II на последното решение 7 броя недвижими имоти – публична общинска собственост и 1 спортно съоръжение (лекоатлетическа писта в спортен комплекс „Огоста”), намиращи се в гр. Монтана, са предоставени за безвъзмездно ползване за срок от три години на определени спортни клубове, на основание чл. 21, ал.1, т. 8 от ЗМСМА, във връзка с чл. 50б от ЗФВС. Съгласно т. III на това решение, директорът на общинското предприятие „Спортни имоти” е упълномощен да сключи договори с определените спортни клубове.”

В изпълнение на т. II и т. III от Решение № 554 от 18.11.2010 г. на ОбС, от директора на общинското предприятие са сключени нови договори за безвъзмездно ползване на съответните спортни имоти със определените спортни клубове в края на м. декември 2010 г., за срок от три години. В тези договори отново е предвидено, разходите за ток, вода и парно отопление за безвъзмездно предоставените за ползване спортни имоти да се поемат изцяло от общинското предприятие.¹³³

Поемането на разходите за електроенергия, вода и отопление за сметка на общинския бюджет е незаконосъобразно и в нарушение на чл. 95, ал. 4, изречение второ от Правилника за прилагане на ЗФВС, във връзка с чл. 232, изречение второ от Закона за Задълженията и договорите (ЗЗД).

Управленските решения във връзка с поемането на разходите за издръжка на безвъзмездно предоставените за ползване спортни имоти да са за сметка изцяло на Общинското предприятие „Спортни имоти” са незаконосъобразни. С така взетите управленски решения не са защитени финансовите интереси на общината.
5. Придобиване и разпореждане с имотите
За одитирания период в община Монтана няма придобити имоти по реда на чл. 34, ал.1 и ал. 2 от ЗОС.

През 2010 г. са проведени 21 процедури (търг с явно наддаване ) за продажба на общински имоти, следствие на което са сключени 21 договора за покупко - продажба.¹³⁴

Процедурите са откривани въз основа на взети от ОбС решения по чл. 35, ал.1 и чл. 41, ал. 2 от ЗОС за всеки имот, предмет на разпореждане.

Подготовка на документацията за участие и за провеждане на търга, дата, място и час на провеждане от кмета са организирани въз основа на заповеди на кмета. В състава на комисията са включвани пет члена, двама резервни членове и правоспособен юрист. Спазването на принципите за публичност и прозрачност е осигурено чрез обявяване на търговете в местни ежедневници, както и на информационното табло на общината. От работата на комисиите са изготвяни протоколи, с предложение за класиране на участниците. Протоколите са подписани от всички членове, без особено мнение. От кмета са издавани заповеди за определяне на участника спечелил първо място и цената, режийни разноски и такси.

Извършен е предварителен контрол от финансовия контрольор за законосъобразност на проведените процедури, преди сключване на договора.

Преди финализиране на разпоредителните сделки от купувачите са внасяни 2 на сто режийни разноски, на основание чл. 42, т. 1 от НРПУРОИ и 2,5 на сто данък дължим при придобиване на имущество по възмезден начин, на основание чл. 47, ал. 2 от ЗМДТ.

Всички проверени договори са сключени в писмена форма. Към всяко досие има приложени банкови документи за плащане на необходимите разноски и данъци и за преведената сума за имота. Сключените договори за покупко – продажба са вписани в Службата по вписванията.

В общината е създаден и поддържан публичен регистър на разпоредителните сделки, съгласно изискванията на чл. 41, ал. 4 от ЗОС.

От извършената проверка за съответствие на проведените търгове за продажба на общински имоти с изискванията на НРПУРОИ е констатирано, че процедурите са проведени в съответствие с вътрешните актове.

Продажбата на общинските имоти е извършена чрез решения на ОБС, при спазване на изискванията на ЗОС и вътрешните актове. Имотите са продадени на цени равни или по-високи от определените. Проведените процедури при осъществяване на разпоредителни сделки с общинско имущество са в съответствие с нормативните изисквания.
6. Участие в търговски дружества и общински предприятия
За одитирания период от общината не са предприемани действия за учредяване, прекратяване или преобразуване на търговски дружества. Съществуващите дружества са учредени през предишни периоди.

Община Монтана има участие в капитала на 9 търговски дружества и в създаването на 3 общински предприятия.¹³⁵

Ръководството на дружествата е възложено с договори за управление, сключени между кмета на общината и управителите с тригодишен период след решение на общинския съвет. Продължаването на договорите за управление става с решение на ОбС.

В общината е заведен регистър на търговските дружества, съгласно изискванията чл.54а от ЗОС.

При одита е направена извадка, в която са включени три дружества (50 на сто от дружествата) с капитал над 150 000 лв. Установено е, че дружествата са представили отчети за дейността си за полугодието на 2010 г. и с решение на ОбС¹³⁶ са приети.¹³⁷ От ОбС е приет¹³⁸ годишния финансов отчет и баланса за 2010 г.,съгласно изискванията на чл. 9, т. 3 от Наредбата за упражняване правата на собственост върху общинската част от капитала на търговските дружества на:

а/ дружество „Регионално депо за отпадъци” - приключва с печалба 304 000 лв.;

б/ дружество „Общински пазар” - приключва с печалба 82 000 лв.;

в/ дружество „Общински медицински център” - приключва с печалба 39 000 лв.¹³⁹

По бюджета на общината трябва да се внесе 50 на сто от печалбата, като дивидент, съгласно решение на ОбС.

През одитирания период като дивидент от всички търговски дружества са постъпили 189 493,03 лв. ( включително и от дружествата с миноритарен дял). ¹⁴⁰

Приходи по бюджета са законосъобразни. Управленските решения за повишаване на събираемостта на приходите от продажба за земи и сгради не са достатъчно ефективни. От общината не са извършвани проверки за актуализиране на информационната база относно недекларирани имоти.

Управленските решения във връзка с определянето на приходите от такса битови отпадъци и размерът на таксата за битови отпадъци е в съответствие със законовите изисквания.

Извършените разходи по бюджета на общината са присъщи за дейността й. Вземани са управленски решения за поемането на ангажименти и за извършване на разходи над размера на постъпилите приходи, с което не са спазени законовите изисквания.

В края на одитирания период общината има просрочени вземания и задължения.

^*..............................................................................................................................................

Управленските решения за поемането, управлението и обслужването на общинския дълг са в съответствие със законовите изисквания. Обезпечението по договора за кредитна линия не съответства на решението на ОбС, то да бъде ипотека върху конкретен имот – частна общинска собственост, а е учреден залог върху бъдещи вземания на община Монтана.

Извънбюджетните сметки на общината са разкрити в съответствие с действащите нормативни актове. Приходите и разходите по извънбюджетните сметки са законосъобразни.

Управленските решения не са осигурили намаляване на просрочените вземания и задължения. Не е осъществяван предварителен контрол при поемане на задължения и извършване на разходи в общински предприятия.

В съответствие със законовите изисквания са утвърдени вътрешни правила за възлагане на обществени поръчки, съобразени с действащата правна уредба. В съдържанието си вътрешните правила регламентират етапите на цялостния процес и създава вътрешна организация. Не е определен срок за утвърждаване на план – график за обществените поръчки и длъжностно лице или структурно звено, което да осъществява контрол по неговото изпълнение.

При провеждането на процедури за възлагане на обществени поръчки по реда на ЗОП са допуснати нарушения, свързани с: поставяни са изискванията към участниците за доказване на икономически, финансови и технически възможности, които стесняват кръга на потенциалните изпълнители; в „Официален вестник” на ЕС не е обявена процедура за обществена поръчка, при възникнало основание за това. За констатираните нарушения на ЗОП са съставени 2 акта за установяване на административно нарушение.

В обявления за обществени поръчки по реда на НВОП са поставяни изисквания, които необосновано ограничават участието на лица в процедурите, както и различни изисквания за допускане спрямо различните категории участници в процедура.

Спазвани са законовоопределените срокове за изпращане на информация в АОП за сключени и изпълнени договори.

При възлагането на малки обществени поръчки по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП е са събирани най-малко три оферти, измежду които да бъде избран изпълнител. Спазен е нормативноопределения срок за изпращане на информация за малки обществени поръчки по чл. 2 от НВМОП през 2010 г.

Част от договори за възложени обществени поръчки не са приключили в договорените срокове, не са спазени сроковете и условията за извършване на плащания, поради липса на средства по бюджета на общината.

Контролът върху провеждането на процедурите за възлагане на обществени поръчки и изпълнението на договорите не е достатъчно ефективен.

Приети са вътрешни актове във връзка с управлението и разпореждането с имущество, съответстващи на действащото законодателство и създават вътрешна организация в процеса на управление на общинското имущество.

Решенията на ОбС и кмета, свързани с управление на имуществото са законосъобразни. Създадена е необходимата организация за осигуряване на публичност и прозрачност при управлението и разпореждането с общинско имущество. Законосъобразно са сключени договорите за наем на общинско имущество. Постигната е добра събираемост на дължимите суми от наематели на общинско имущество. От директора на Общинското предприятие “Спортни имоти” са сключени договори за безвъзмездно ползване на спортни имоти от спортни клубове. Поемането на разходите за електроенергия, вода и отопление за сметка на общинския бюджет е незаконосъобразно. С така взетите управленски решения не са защитени финансовите интереси на общината.

В общината е осъществяван предварителен контрол при поемане на задължения и при извършване на разходи, който е документиран. Прилагана е системата на двойния подпис. В общински предприятия – второстепенни разпоредители с бюджетни кредити не е осъществяван контрол за законосъобразност.

1. Да се въведат адекватни контролни дейности, съответстващи на спецификата на общината и гарантиращи:

1.1. разпределението на бюджета на общината по месеци; ¹⁴¹

1.2. повишаване на събираемостта на приходите по бюджетите;¹⁴²

1.3. намаляване на просрочените вземания;¹⁴³

1.4. намаляване на просрочените задължения;¹⁴⁴

1.5. поемане на задължения и извършване на разходи до размера на постъпилите приходи.¹⁴⁵

2. Да определи длъжностно лице за осъществяване на предварителен контрол при поемане на задължения и извършване на разходи в общинските предприятия.¹⁴⁶

3. Със заповед да се определят конкретни длъжностни лица, отговорни за: упражняване на текущ контрол за законосъобразност при планирането, подготовката, възлагането и изпълнението на обществените поръчки.¹⁴⁷

4. Договорите за предоставяне на спортни имоти за безвъзмездно ползване на местни спортни клубове за тренировъчна и състезателна дейност да се приведат в съответствие със законовите изисквания.¹⁴⁸