Министерство на финансите
Дт с/ка 4961 Коректив по вземания от местни лица (за ДДС с право
Изтегляне 1.52 Mb.
|
- Навигация на страницата:
- Дт с/ки 4961, 4962
- Дт с/ка 4961 червено сторно
- Дт с/ки 4961, 4962 червено сторно
- Дт с/ка 4511 Разчети за данък добавена стойност (за ДДС с право
- Дт с/ки раздел 6
- Дт с/ки 411 или др. сметки за дебитори от раздел 4
- Дт с/ки раздели 6 и 7, групи 40, 45, 46, 48, 16-19 и др. / Кт с/ка 5001 ;
- - счетоводна статия по СБП: Дт с/ка 5011 / Кт с/ка 5001 ;
- - счетоводна статия по СБП: Дт с/ка 7500 / Кт с/ка 5001 ;
- - счетоводна статия: Дт с/ки р-л 6 и 7, гр. 40,45, 46, 48,16-19 и др. / Кт с/ка 7500 ;
- - счетоводна статия: Дт с/ки 5013 (5001) / Кт с/ка 7500 ;
Дт с/ка 4961 Коректив по вземания от местни лица (за ДДС с правона данъчен кредит)Дт с/ки раздел 6 (гр. 60 и евентуално и други групи)Кт с/ки 4967, 4968 49.1.2. за начислени приходи: Дт с/ки 4961, 4962Кт с/ки раздел 7 Кт с/ка 4967 Коректив по задължения към местни лица(за припадащия се ДДС, ако бюджетното предприятие е регистрирано по ЗДДС).49.2. Счетоводни операции за следващата отчетна година: 49.2.1. за сторниране в новата отчетна година на начислените разходи по т. 49.1.1 (червено сторно) се съставя същата счетоводна статия със същия размер: Дт с/ка 4961Дт с/ки раздел 6Кт с/ки 4967, 4968 49.2.2. за сторниране в новата отчетна година на начислените приходи по т. 49.1.2 (червено сторно) се съставя същата счетоводна статия със същия размер: Дт с/ки 4961, 4962Кт с/ки р-ел 7 Кт с/ка 496749.2.3. за отнасяне на сумите по т. 49.2.1 за новата отчетна година по съответните разчетни сметки, според естеството и вида на доставчика (кредитора): Дт с/ка 4511 Разчети за данък добавена стойност (за ДДС с правона данъчен кредит, ако бюджетното предприятие е регис-трирано по Закона за ДДС)Дт с/ки раздел 6Кт с/ки 401 или др. сметки за кредитори от раздел 4 49.2.4. За отнасяне на сумите по т. 49.2.2 за новата отчетна година по съ-ответните разчетни сметки, според естеството и вида на клиента (дебитора): Дт с/ки 411 или др. сметки за дебитори от раздел 4Кт с/ки раздел 7 Кт с/ки 4511 Разчети за данък добавена стойност (ако бюд-жетното предприятие е регистрирано по Закона за ДДС)49.2.5. Като алтернативен вариант на записванията по т.т. 49.2.1–49.2.4 вместо сторнирането и повторното начисляване на сумите, може начислените съгласно т.т. 49.1.1 и 49.1.2 суми по сметки 4961, 4962 и 4967, 4968 за отчетната година да се отнесат през новата отчетна година по съответните сметки за раз-чети: 401, 411, 4511 и др. (с черна счетоводна статия), без да се сторнира и пов-торно начислява сумата на разхода (респ. прихода) по сметки от раздели 6 и 7. 49.3. В случай, че такива фактури съдържат данни, покриващи два отчет-ни периода (например дни от декември и дни от януари), следва да се направи оценка и разпределение на разхода между двата отчетни периода. 49.4. В случай, че бюджетното предприятие не може да получи от него-вия контрагент такива фактури и други първични документи за такива разходи в съответните срокове на изготвяне на годишните финансови отчети, следва да се направи оценка и начисли провизия за отчетната година, която се сторнира в следващата при получаване на съответната информация. 49.5. Помощи и обезщетения, отнасящи се за отчетната година, подлежат на начисляване като разходи и задължения за същата отчетна година, независимо че стават дължими за плащане от бюджетното предприятие през следващата година. ІV. Придобиване на активи, основен и текущ ремонт по стопански начин (собствено производство) 50. За отчитане на придобиването и основен ремонт по стопански начин (т.е. тези производствени дейности се осъществяват от самото бюджетно пред-приятие, а не чрез възлагане на външен доставчик) на балансово признати акти-ви се използват сметки 6501, 6502, 6503 и 6507, както следва: 50.1. Разходите, свързани с придобиването и основен ремонт по сто-пански начин на балансово признати активи първоначално се начисляват по съответните разходни сметки от група 60. 50.2. Периодично, в съответствие с осъществявания производствен про-цес, бюджетното предприятие идентифицира разходите по т. 50.1 за придо-биване и основен ремонт по стопански начин на балансово признати активи, установява себестойността и отнася сумите по съответните сметки за активи, незавършено производство (строителство, основен ремонт) от раздели 2 и 3, ка-то се съставят счетоводните статии: Дт с/ки раздел 2 и 3 / Кт с/ки 6501, 6502, 6503 или 6507. 50.3. Процедурите по т. 50.2 задължително се прилагат към края на вся-ко тримесечие и в края на годината, като при наличие на незавършено произ-водство (строителство, основен ремонт) по стопански начин се дебитират сме-тки 3010 (респективно сметка 2071 или 2109). 50.4. При наличие на незавършено производство (строителство, основен ремонт) от предходен отчетен период (тримесечие), салдата по сметка 3010 (сметка 2071) не се отнасят обратно по група 65 или други разходни сметки, а при завършване на процеса на придобиване по стопански начин (производство, строителство, основен ремонт) и формиране на себестойността на придобития актив, се прехвърлят по сметките за съответните активи от раздели 2 и 3. 50.5. Бюджетното предприятие поддържа информация за структурата на себестойността на придобиваните по стопански начин активи. 50.6. При извършени текущо през годината операции по сметки 6501, 6502, 6503 и 6507 по реда на тази точка, към края на отчетната година тези сметки ще имат кредитно салдо преди приключването на сметките от раздел 6 и 7. Това състояние на тези сметки се посочва в оборотната ведомост за съответ-ната година, подлежаща на представяне в МФ - дирекция “Държавно скровище” и Сметната палата по реда на чл. 33, ал. 3 от Закона за счетоводството. 50.7. След осигуряване на информацията за оборотната ведомост съглас-но т. 50.6, сметки 6501, 6502, 6503 и 6507 ще се приключват в края на от-четната година със съответните сметки от група 12, аналогично на реда на приключване на сметките от групи 60, 61, 62 и 64. 51. Отчитането на разходите за изграждане и основен ремонт по стопан-ски начин на инфраструктурни обекти, както и на разходите за текущ ремонт по стопански начин (т.е. тези производствени дейности, се осъществяват от самото бюджетно предприятие, а не чрез възлагане на външен доставчик) се извършва чрез използването на сметки 6504, 6506 и 6508, както следва: 51.1. Разходите, свързани с изграждането и основен ремонт на инфра-структурни обекти по стопански начин и текущ ремонт на активи по сто-пански начин, първоначално се начисляват по съответните разходни сметки от група 60. 51.2. Периодично, в съответствие с осъществявания производствен про-цес, бюджетното предприятие идентифицира разходите за изграждане и основен ремонт по стопански начин на инфраструктурни обекти и на разходите за текущ ремонт по стопански начин, и установява себестойността на тези дейности. 51.3. Установената по т. 51.2 сума, след като е начислена по сметките от група 60, се отнася по дебита и кредита на съответната сметка 6504, 6506 или 6508: Дт с/ка 6504 / Кт с/ка 6504; Дт с/ка 6506 / Кт с/ка 6506; Дт с/ка 6508 / Кт с/ка 6508. 51.4. Така сметки 6504, 6506 и 6508 във всеки един момент ще са с ну-лево салдо и с равни дебитни и кредитни обороти, които ще отразяват общия размер на разходите по стопански начин за тези дейности. 51.5. Процедурите по т.т. 51.2 и 51.3 задължително се извършват към края на всяко тримесечие и година. 51.6. Бюджетното предприятие поддържа информация за структурата на разходите по стопански начин за тези дейности. 51.7. Сметки 6504, 6506 и 6508 ще се посочват в оборотната ведомост, подлежаща на представяне в МФ – дирекция “Държавно съкровище” и Сметна-та палата по реда на чл. 33, ал. 3 от Закона за счетоводството, със сумата на натрупания през годината дебитен и кредитен оборот. 51.8. след осигуряване на информацията за оборотната ведомост съглас-но т. 51.7, сметки 6504, 6506 и 6508 се откриват в новата отчетна година с нулеви салда. V. Отчитане на операции в СЕБРА и преводи от/за “транзитни сметки” и “сметки за наличности” 52. Отчитането по счетоводни сметки от СБП и параграфи от ЕБК на опе-рациите в Системата за Електронни Бюджетни РАзплащания (СЕБРА) от първосте-пенния разпоредител и подведомствените му структурни единици, както и преводите от/за “транзитните сметки” и “сметките за наличности” се извършва, както следва: 52.1. При иницииране на бюджетно платежно нареждане и представянето му в обслужващата банка, както и при залагане и актуализиране на лимити в СЕБРА, не се съставя счетоводно записване, тъй като още не е налице извършено плащане. 52.2. За извършените плащания от самия първостепенен разпореди-тел, инициирани от него - с бюджетно платежно нареждане, с друг платежен до-кумент, както и при незабавно инкасо, счетоводните записвания са: 52.2.1. за плащания за разходи, доставки на активи, възстановяване на при-ходи, превеждане на чужди средства и средства на разпореждане, закупуване на ва-лута за плащане на заеми и др.: Дт с/ки раздели 6 и 7, групи 40, 45, 46, 48, 16-19 и др. / Кт с/ка 5001;Тези операции се отразяват като плащане по съответните параграфи от ЕБК и в намаление на наличността на банковата сметка (по § 95-07 със знак “+”!); 52.2.2. за изтеглени суми в брой от сметката: - счетоводна статия по СБП: Дт с/ка 5011 / Кт с/ка 5001;- ЕБК записване по сметката: § 98-10 (-) / § 95-07 (+); - ЕБК записване в касата: § 95-11 (-) / § 98-10 (+); 52.3. За извършените плащания от подведомствен разпоредител, ини-циирани от него с бюджетно платежно нареждане (без захранването на “сметки за наличности”): 52.3.1. предвид на това, че одобрените плащания, инициирани с бюджет-но платежно нареждане от подведомствения разпоредител, се извършват от сметката на първостепенния разпоредител, в отчетността на първостепенния разпоредител се взимат записвания, както следва: - счетоводна статия по СБП: Дт с/ка 7500 / Кт с/ка 5001;- ЕБК записване по сметката: § 66-01 (-) / § 95-07 (+); 52.3.2. в отчетността на подведомствения разпоредител се взимат за-писванията: - счетоводна статия: Дт с/ки р-л 6 и 7, гр. 40,45,46,48,16-19 и др. / Кт с/ка 7500;- ЕБК записване: §§ от ЕБК за вида плащане / § 66-02 (+); 52.4. По отношение захранването на “сметката за наличности” е необ-ходимо да се има предвид следното: 52.4.1. Както всички индивидуални операции, преминали през банковата сметка, захранването на “сметката за наличности” чрез СЕБРА също подлежи на регистриране от счетоводната система и класифициране съгласно ЕБК. Ана-логично, както всяко друго плащане, извършено от подведомствения разпореди-тел чрез процедурите на СЕБРА, тази операция също подлежи на регистриране и класифициране като индивидуална транзакция, отразена по сметка 7500. От гледна точка на процедурите в СЕБРА, операцията по захранването на “смет-ката за наличности” се третира идентично на плащанията към външни дос-тавчици. В тази връзка, по принцип, при захранването чрез бюджетно платежно нареждане на “сметката за наличности” на подведомствения разпоредител, от него следва да се съставят счетоводните записвания: - счетоводна статия: Дт с/ки 5013 (5001) / Кт с/ка 7500;(Забележка: с/ка 5001 се използва, ако подведомствения разпоредител се обслужва в БНБ). - записване по ЕБК: § 95-07 (-) / § 66-02 (+); 52.4.2. В зависимост от възприетия от бюджетното предприятие начин на организация на отчитане на касовите потоци съгласно ЕБК, може да се на-ложи използването на § 98-50. Необходимостта от него се явява, когато чрез счетоводната система на бюджетното предприятие класифицирането на касовите операции съгласно ЕБК се извършва поотделно и независимо за всяка банкова сметка, депозит, каса и сметка 7500. § 98-50 се прилага само от под-ведомствени разпоредители и не се използва от първостепенния разпореди-тел, тъй като той по принцип няма “сметка за наличности”, която да се за-хранва чрез процедурата на бюджетно платежно нареждане (освен в случаите, когато за даден вид операции е открита такава сметка и е присвоен отделен код в СЕБРА, които се администрират от първостепенния разпоредител). 52.4.3. Така, за отчитане захранването на “сметката за наличности”, § 98-50 се използва по начин, аналогичен на останалите подпараграфи на § 98-00: а) в отчетността по ЕБК за с/ка 5013 (5001) § 95-07 (-) / § 98-50 (+) б) в отчетността по ЕБК за сметка 7500 § 98-50 (-) / § 66-02 (+) Така, във всеки един момент, сумарно § 98-50 следва да е равен на нула. 52.5. По отношение на подведомствените разпоредители, сметка 7500 по същество може да се разглежда по начин, аналогичен на третирането на опера-циите по банковата сметка за целите на отчетността на касова основа съгласно ЕБК – индивидуалните транзакции по сметка 7500 се класифицират по отделните параграфи от ЕБК, в зависимост от естеството и характера на плащането, а сал-дото на сметката към края на периода се отразява по § 66-02 (долупосочената схема показва начина на отразяване на операциите по ЕБК по сметки 5013/5001 и 7500, взаимовръзката между тях и участието на § 98-50 в този отчетен процес). С м е т к и 5 0 1 3 (5 0 0 1) С м е т к а 7 5 0 0 Начално Салдо = § 95 – 01 (+) Операции за периода (+/-) . Крайно Салдо = § 95 – 07 (-) Начално Салдо = 0 Операции за периода – плащания (-) Крайно Салдо = § 66 – 02 (+) Постъпления (+) : - приходи; - възстановени разходи; - получени средства по § 88-00; - захранване на “сметката за наличности” чрез СЕБРА: § 98-50; - други постъпления. Плащания (-) : - разходи; - възстановени приходи; - изплатени средства по § 88-00; - други плащания. Плащания (-) : - разходи; - възстановени приходи; - изплатени средства по § 88-00; - захранване на “сметката за наличности” чрез СЕБРА: § 98-50; - други плащания. сторно на плащания в СЕБРА (+)  
 
СУМАРНО за сметки 5013 (5001) и 7500: § 98 – 50 = 0 52.6. Видно от гореизложеното, крайните салда на сметки 5013 (5001) и 7500 се включват в отчета за касовото изпълнение на подведомствения разпоредител и следва да бъдат равни на сумите на § 95-07, съответно § 66-02. От друга страна, индивидуалните транзакции – входящите и изходящите парични потоци, влияещи върху салдото на тези сметки, подлежат на класи-фициране в отчетността на касова основа по съответните параграфи, отразява-щи естеството на паричния поток (приходи, разходи, трансфери, заеми, пога-шения и др.). Така, отчетната информация за тези счетоводни сметки участва двояко в отчета за касовото изпълнение на бюджета: индивидуално – транзак-ция по транзакция, и обобщено – чрез цялостното изменение на наличността за периода. 52.7. Одобрените от оторизиран за работа в СЕБРА второстепенен разпо-редител плащания на негови подведомствени разпоредители не се осчетоводяват от него. Независимо, че процесът по одобряване на бюджетните платежните на-реждания се администрира и управлява от него, плащането се извършва от сметката на първостепенния разпоредител. 52.8. Процедурата на “червено сторно” на плащанията в СЕБРА се осче-товодява от първостепенния и подведомствените му разпоредители, както следва: 52.8.1. отчитане от първостепенния разпоредител: а) счетоводна статия: Дт с/ка 5001 / Кт с/ка 5001 ;(за отразяване на сторното по дебитния и кредитен оборот на банковата сметка) б) счетоводна статия: Дт с/ка 7500 / Кт с/ка 7501 ;(за разпределение на червеното сторно в СЕБРА) (вместо с/ка 7501 може да се ползва с/ка 4500) в) записване по ЕБК за отразяване на червеното сторно: § 61-09 (-) / § 66-01 (+); 52.8.2. отчитане от подведомствения разпоредител: а) счетоводна статия: Дт с/ка 7501 / Кт с/ка 7500 ;(за разпределеното червено сторно в СЕБРА) (вместо с/ка 7501 може да се ползва с/ка 4500) б) записване по ЕБК за отразяване на червеното сторно: § 66-02 (-) / § 61-09 (+); Това отчитане от второстепенния разпоредител е необходимо с оглед осигуряване на равнение на отчетността (счетоводните записвания) за сметка 7500 и § 66-02 с данните от банковите извлечения за плащанията в СЕБРА по съответния десетразряден код на разпоредителя.52.9. За случаите на разпределение в СЕБРА на т. нар. “черни операции”, при отчитането им по сметки 7500, 7501 и §§ 61-09, 66-01 и 66-02 се взимат същите счетоводни статии по б. “б” на т. 52.8.1 и б. “а” на т. 52.8.2, но с “черни суми” и се съставят записвания по ЕБК, обратни на посочените в тези точки. 52.10. В случаите, когато преведена чрез бюджетно платежно нареж-дане, инициирано от подведомствен разпоредител, сума се връща обратно по сметката на първостепенния разпоредител от банката-получател на превода (случаите по т. 53 от съвместно писмо на МФ и БНБ БДС № 11/2001 г.), осчето-водяването на тези преводи е както следва: 52.10.1. отчитане от първостепенния разпоредител: а) счетоводна статия: Дт с/ка 5001 / Кт с/ка 7501 (4500);(за отразяване на върнатата обратно сума по сметката на първостепенния разпоредител) б) записване по ЕБК: § 95-07 (-) / § 61-09 (+); (за отнасянето на сумата към съответния подведомствен разпоредител, инициирал плащането). в) за полученото плащане първостепенния разпоредител следва да уведоми съот-ветния подведомствен разпоредител, който е инициирал върнатото плащането. 52.10.2. отчитане от подведомствения разпоредител: след като бъде уведомен от първостепенния разпоредител за върнатата сума, подведомственият разпоредител взима следните счетоводни записвания:а) счетоводна статия: Дт с/ка 7501 (4500) / Кт с/ки раздел 4, 6 и др.;(за отразяване на върнатата обратно сума по сметката на първостепенния разпоредител) б) счетоводна статия: Дт с/ки р-л 4, 6 и др. / Кт с/ки р-л 4, 6 и др. ;(тази статия не е задължителна) в) записване по ЕБК: § 61-09 (-) / §§ други параграфи от ЕБК (+). (Забележка: в това записване “+” означава постъпили суми. Когато се касае за възстановени разходи, операцията се отразява в намаление на разходния параграф, т.е. показва се със знак “-“ в съответния разходен параграф). 52.10.3. В случай, че при превода от банката не е спазено изискването на т. 53 от БДС № 11/2002 г. за посочване на десетразрядния код, чрез който пър-воначално е инициирано и одобрено върнатото плащане, тогава сумата може временно да бъде отчетена като неуточнен превод (касово може да се отрази при първостепенния разпоредител като чужди средства по § 93-10 от ЕБК, а сче-товодно – по сметките от подгрупа 489). След уточняването на превода и получа-ването на информацията, идентифицираща конкретния подведомствен разпоре-дител, първоначално отчетената сума по неуточнения превод се отписва и се отнася по съответните сметки и параграфи, като се процедира по реда, посочен по-горе. 52.11. Когато обслужващата банка, при въвеждането на данните, вместо десетразрядния код на разпоредителя, представил бюджетното платежно на-реждане, попълва кода на друг обслужван от нея разпоредител от системата на един и същ първостепенен разпоредител и така инициираното плащане е одоб-рено, плащането на даден разпоредител в крайна сметка ще бъде отчетно в СЕБРА като плащане на друг разпоредител. За коригирането на такива греш-ки е необходимо в последствие да се коригират сумите на усвоения лимит на двата разпоредителя чрез следната процедура, извършена от първостепенния разпоредител: 52.11.1. въз основа на информацията за такава грешка се прилага общият ред на процедурите на ; 52.11.2. със същата сума, се взема операцията по дебитиране и кредити-ране на банковата сметка на първостепенния разпоредител (в БНБ се предста-вя от първостепенния разпоредител платежно нареждане, одобрено от МФ – дирекция “Държавно съкровище”) и се съставя “черна” счетоводна статия Дт 5001 / Кт 5001); 52.11.3. в СЕБРА, чрез функцията “Прецизиране на плащания”, сума-та на се отнася по кода на разпоредителя, по който погрешно е отчетено плащането, а “черната сума” – по кода на разпоредителя, по който е следвало да се отчете плащането; 52.11.4. по отношение на отчетността на двата засегнати подведомстве-ни разпоредители, погрешно отразеното плащане може да се отчете чрез из-ползването на с/ка 4500 или с/ка 4679: - при разпоредителя, по чийто код погрешно е отчетено плащането ще се дебитира с/ка 4500 (с/ка 4679) срещу кредитиране на с/ка 7500 (§ 66-02); - при разпоредителя, по чийто код е следвало да се отчете плащане-то, тъй като в крайна сметка то е извършено (макар и чрез друг код), ще се дебитира сметката, съответстваща на естеството на плащането (раз-дели 4, 6 и др.) срещу кредитиране на с/ка 4500 (с/ка 4679); 52.11.5. за целите на касовото изпълнение на бюджета, операцията може да бъде отразена чрез използването от двата подведомствени разпоредителя на § 88-02 от ЕБК; 52.11.6. като алтернативен вариант, вместо сметки 4500 или 4679 (§ 88-02), би могло да се използва с/ка 7501 (§ 61-09). Един й същи вариант следва да се приложи и от двата разпоредителя. 52.12. Когато обслужващата банка при въвеждането на данните, вместо десетразрядния код на разпоредителя, представил документа, попълва кода на друг обслужван от нея разпоредител от системата на друг първостепенен раз-поредител, процедурите по сторниране и отнасяне по банковата сметка на пър-востепенния разпоредител и в СЕБРА са сходни на тези, описани в т. 52.11, но търпят модификация, тъй като трябва да се засегнат сметките в БНБ на два първостепенни разпоредителя. В тази връзка, процедурите по сторниране и от-насяне сумата на разхода по правилния код биха били следните: 52.12.1. процедурата на се прилага по сметката на пър-востепенния разпоредител, откъдето е извършено плащането, поради по-грешното посочване от обслужващата банка на кода на подведомствения му разпоредител; 52.12.2. със същата сума, от банковата сметка на първостепенния раз-поредител, откъдето е следвало да се извърши плащането (чрез кода на подве-домствения разпоредител, инициирал бюджетното платежно нареждане), се пре-вежда сумата по сметката на първостепенния разпоредител, откъдето погрешно е извършено плащането (в БНБ се представя от първостепенния разпоредител платежно нареждане, одобрено от МФ – дирекция “Държавно съкровище”); 52.12.3. в СЕБРА, функцията “Прецизиране на плащания” се изпол-зва, както и в т. 52.11.3: а) сумата на се отнася по кода на разпоредителя, по кой-то погрешно е отчетено плащането (тази процедура се извършва от първостепен-ния разпоредител, по чиято сметка е взета операцията на “червеното сторно”); б) сумата на превода между сметките на първостепенните разпоре-дители се отнася по кода на разпоредителя, по който е следвало да се отче-те плащането (тази процедура се извършва от първостепенния разпоредител, от чиято сметка се превежда сумата); 52.12.4. по отношение на отчетността на двата засегнати подведомстве-ни разпоредители към различни първостепенни разпоредители, погрешно отразеното плащане се отчита чрез използването на с/ка 4679 (§ 88-02): - при разпоредителя, по чийто код погрешно е отчетено плащането ще се дебитира с/ка 4679 (§ 88-02) срещу кредитиране на с/ка 7500 (§ 66-02); - при разпоредителя, по чийто код е следвало да се отчете плащане-то, тъй като в крайна сметка то е извършено (макар и чрез друг код), ще се дебитира сметката, съответстваща на естеството на плащането (съ-ответния параграф от ЕБК ) срещу кредитиране на с/ка 4679 (§ 88-02). 52.12.5. преводът между сметките на първостепенните разпоредители ще се отчете от тях чрез използването на сметка 4679 (§ 88-02); 52.12.6. в случай на подобна грешка, засягаща код в СЕБРА за субсидии/вре-менни безлихвени заеми от централния бюджет за общините, преводите се уреждат между общината и първостепенния разпоредител (или негова подведомствена едини-ца, засегната от грешката), и евентуално централния бюджет, като насрещните на об-щината и ЦБ разпоредители използват с/ка 4674 (§ 88-02), съответно 4671 (§ 88-01). 52.13. Ако обслужващата банка инициира съобщение 312 (електрон-ното съобщение, което банката предава за СЕБРА), без да е инициирано бюджетно платежно нареждане от даден разпоредител (например, поради операторска грешка банката въвежда повторно дадено бюджетно платеж-но нареждане) и плащането е извършено, отчитането зависи от начина на ко-ригиране на грешката. Така например, възстановяването на средствата би мог-ло да се инициира от обслужващата банка, като сумата се отнесе по “транзит-ната сметка” на разпоредителя, от чийто код погрешно е извършено плаща-нето. Също така, възстановяването на средствата би могло да се извърши по инициатива на титуляра на насрещната сметка, където погрешно са били пре-ведени или от неговата банка. В този случай, сумата ще постъпи по сметката на първостепенния разпоредител, като при превода й би следвало да се прило-жи разпоредбата на т. 53 от БДС № 11/2001 г. Схемата на отчетния процес при такова възстановяване ще бъде аналогична на тази, посочена в т. 52.10. При всички случаи, до възстановяването на средствата, погрешно преведената сума следва да се отчете по разчетна сметка, например сметка 4887 и да се отрази като касово плащане по § 93-39 (-) от ЕБК. 52.14. Доколкото биха били възможни други видове грешки на преводи в СЕБРА или начини на уреждането им, горепосочените схеми на отчитане могат да претърпят модификация, в зависимост от естеството на грешката и начина на нейното уреждане. При всички случаи е необходимо да се следват гореописаните принципи на отчитане и равнения и между сметки и параграфи. 52.15. Преводите от “транзитните сметки” към съответната сметка в БНБ на първостепенния разпоредител се отчитат по сметка 7501 и § 61-09, както от първостепенния разпоредител, така и от подведомствената му структурна еди-ница, независимо от естеството на централизираните суми. Постъпилите по “транзитни сметки” суми се отчитат по съответните сметки от СБП и параграфи от ЕБК, в зависимост от естеството и характера на тези средства. 52.16. В случаите, когато поради грешка на банката, към сметката на пър-востепенния разпоредител е централизирана сума, в по-голям размер от салдото на “транзитната сметка”, респективно “сметката за наличности” (например при дублирани преводи), начинът на отчитане зависи от конкретните обстоятелства: 52.16.1. така например, към датата на получаване на такъв превод първо-степенния разпоредител трудно би могъл сам да идентифицира грешката, освен ако не е уведомен незабавно от търговската банка или неговия подведомствен разпоредител. Така, ако даден грешен превод не е идентифициран като такъв към датата на осчетоводяването му от първостепенния разпоредител, той ще бъ-де отчетен по общия ред по сметка 7501 и § 61-09; 52.16.2. в случаите на дублирани преводи по централизация на средствата от “транзитните сметки” и “сметките за наличности”, когато дублираният превод не е засегнал тези сметки и е извършен от банката за нейна сметка, дублираната сума не може да бъде видяна в банковото извлечение на подведомствения разпоредител, поради което той не взима счетоводни записвания за такава грешка. След иденти-фицирането на тази грешка, първостепенният разпоредител (обикновено въз основа на уведомление на търговската банка или след засичането и равняването на сумите по преводите от “транзитните сметки” и “сметките за наличности”) с размера на грешката ще дебитира сметка 7501 (тъй като първоначално е отчетена там), срещу кредитиране на сметка 4897 (в касовия отчет сумата ще се отрази в намаление на § 61-09 и увеличение на § 93-10). При последващо връщане на грешния превод смет-ка 4897 се дебитира, а връщаната сума се отразява в намаление на § 93-10; 52.16.3. в случаите на дублирани преводи по централизация на средствата от “транзитните сметки” и “сметките за наличности”, когато дублираният превод е засегнал тези сметки, тази сума се отразява от титуляра на сметката по дебита на сметка 7501 (в намаление на § 61-09) и по кредита на сметка 4897 (в касовия отчет сумата ще се отрази в намаление на § 61-09 и увеличение на § 93-10). Тъй като същата сума е централизирана по сметката на първостепенния разпоредител ще е налице равнение на данните за сметки 7501 и § 6109 в двата разпоредителя. Ако сумата се върне на банката директно от първостепенния разпоредител, тогава този превод се отчита при него по дебита на сметка 4500 и в намаление на § 93-10 , а в подведомствения разпоредител ще се вземе само записване на начислена основа - Дт с/ка 4897 / Кт с/ка 4500. В случай, че сумата се връща от подведомст-вения разпоредител с бюджетно платежно нареждане чрез СЕБРА, се взимат съот-ветните счетоводни записвания на касова и начислена основа по реда на т. 52.3; 52.16.4. Доколкото биха били възможни други видове грешки на прево-дите по централизацията на средства от “транзитните сметки” и “сметките за наличности” или начини на уреждането им, горепосочените схеми на отчитане могат да претърпят модификация, в зависимост от естеството на грешката и начи-на на нейното уреждане. При всички случаи е необходимо да се следват гореопи-саните принципи на отчитане и равнения в данните между съответните сметки и параграфи между първостепенния и подведомствените му разпоредители. 52.17. По отношение на включените в СЕБРА БАН и ДВУ, приложи-мите за първостепенните разпоредители гореизложени платежни процедури и счетоводни записвания за операциите в СЕБРА, централизирането на “тран-зитните сметки” и “сметките за наличности” и корекциите на грешки при тези операции, се прилагат от централните структури на съответното ДВУ и БАН (висшестоящия разпоредител). 53. Предвид на това, че към настоящия етап общините са включени в СЕБРА само по отношение на получаването на субсидии и трансфери от цент-ралния бюджет, разпоредбите на т. 52 от настоящите указания, като цяло не са приложими, освен т. 52.1 и евентуално, при наличие на случаи по т. 52.12.6. В тази връзка, отчитането от общините на операциите в СЕБРА по получа-ването на субсидиите и трансферите от централния бюджет търпи известна мо-дификация, както следва: 53.1. При иницииране на бюджетно платежно нареждане и представя- нето му в обслужващата банка, както и при залагане и актуализиране на лимити в СЕБРА не се съставя счетоводно записване, тъй като още не е налице из-вършено плащане. 53.2. При извършено плащане по захранване на сметката на общината със съответния вид субсидия и трансфер от централния бюджет се съставят сче-товодните записвания: а) счетоводна статия: Дт с/ка 5013 / Кт с/ка 7511; б) записване по ЕБК: § 95-07 (-) / §§ 31-11, 31-12, 31-13 и 31-19 (+). 53.3. При извършено директно плащане към доставчици на общината чрез СЕБРА от кода за капиталова субсидия 444 ххх 001-х, отчитането се извър-шва както следва: а) счетоводна статия: Дт с/ки групи 20, 40, 48, 60 и др. / Кт с/ка 7511; б) записване по ЕБК: разходни §§ 50-59 (+) / §§ 31-13 (+). 53.4. Сметка 7500 и § 66-00 от ЕБК не се прилагат от общините за от-читането на плащанията в СЕБРА на субсидиите от централния бюджет. 53.5. При възстановяване на неусвоени субсидии на централния бюд-жет, отчитането при общините е: а) счетоводна статия: Дт с/ка 7511 / Кт с/ка 5013; б) записване по ЕБК: §§ 31-11, 31-12, 31-13 (-) / § 95-07 (+). VI. Отчитане на банкови сметки 6301 на първостепенните разпоредители 54. Предвид начина на включване в системата на единна сметка на банко-вите сметки 6301 в БНБ на първостепенните разпоредители (разпоредителите, чиито бюджети са съставна част от републиканския бюджет) и процедурите по залагането на лимит за плащания, салдото по сметка/БИН 6301 30 ххх-х показва бюджетното взаимоотношение (субсидия/вноска) на съответния първостепенен разпоредител с централния бюджет (ЦБ). Поради това, към края на отчетния период, това салдо следва да се отрази от първостепенния разпоредител по сметка 7511 от СБП, тъй ка-то бюджетното взаимоотношение с централния бюджет на съответния първостепе-нен разпоредител се формира индиректно, в резултат на операциите по сметка 6301, а не чрез директни преводи между ЦБ и разпоредителя. 55. Предвид на това, за отразяването на тази специфика се прилагат след-ните отчетни процедури: 55.1. Операциите по банкова сметка/БИН 6301 30 ххх-х се отчитат от първостепенния разпоредител по досегашния ред, чрез сметка 5001 от СБП; 55.2. Към сметка 5001 от СБП първостепенния разпоредител открива отделна аналитична сметка, която се използва само за целите на прехвър-ляне на салдото на сметка 5001 към сметка 7511; 55.3. Периодично, но не по малко от веднъж тримесечно – към края на съответния отчетен период, следва да се прехвърля салдото на банкова сметка 6301 (салдото на счетоводна сметка 5001 по т. 55.1) към сметка 7511; 55.4. Прехвърлянето се извършва чрез използване на сметката по т. 55.2, в размер на установеното за периода изменение на салдото на банкова сметка 6301, както следва: 55.4.1. в случай, че изменението за периода е положително (постъпле-нията надвишават плащанията на банкова сметка 6301), се съставя счетоводното записване: Дт с/ка 7511 / Кт с/ка 5001 (сметката по т. 55.2); 55.4.2. в случай, че изменението за периода е отрицателно (плащания-та надвишават постъпленията на банкова сметка 6301), се съставя счетоводното записване: Дт с/ка 5001 (сметката по т. 55.2) / Кт с/ка 7511; 55.4.3. като алтернатива на гореизложените записвания се допуска след прехвърляне на салдото за първия отчетен период за годината (в този случай прехвърлянето се извършва в размер на салдото към края на първия период), в началото на втория междинен период тази счетоводна статия се сторнира чрез “червено сторно” в същия размер. По този начин, към края на втория междинен период, операцията по прехвърлянето към сметка 7511 ще се вземе с размера на салдото към края на този период. Аналогично се процедира за следващите междинни периоди; 55.4.4. при коректно прилагане на това отчитане, двете сметки 5001 (сметките по т.т. 55.1 и 55.2 ще имат равни, но противоположни салда към края на периода; 55.4.5. в края на отчетната година, след изготвянето на оборотната ведо-мост за МФ – дирекция “Държавно съкровище” и Сметната палата, двете сметки 5001 се приключват една с друга, при което те остават с нулеви салда; 55.4.6. в отчетността на касова основа салдото по банкова сметка 6301 към края на отчетния период се отразява от първостепенния разпоредител по съ-ответните подпарагафи към § 31-00 от ЕБК. Каталог: upload -> 35723 upload -> Доклад за работата на варненски окръжен съд 2014 upload -> Програма на Португалски културен и езиков център „Камойнш София" 03 Sábado / събота Celebração da "Martenitza" Честита Баба Марта! 35723 -> Министерство на финансите Изтегляне 1.52 Mb. Сподели с приятели:
|