Анализ и оценка на организацията на бюджетния процес при планиране, изпълнение, отчитане и контрол на бюджетните и извънбюджетни средства

6.1. Анализ и оценка на организацията на бюджетния процес при планиране, изпълнение, отчитане и контрол на бюджетните и извънбюджетни средства:

6.1.2. Проверка на изменение на бюджета и неговото съответствие със законовите изисквания;

6.1.3. Анализ и оценка на изпълнението на бюджета в т.ч. на:

- планираните и отчетени приходи по бюджета и тяхното съответствие с нормативните изисквания;

- планираните и отчетени разходи и съответствието им с нормативните изисквания;

6.2. Спазване на изискванията на ЗОП и НВМОП;

6.2.1. Проверка на изпълнение на договорите;

6.3. Анализ и оценка на управленските решения относно придобиването, управлението и разпореждането с общинско имущество:

6.3.1. Анализ на процеса по актуване на общинската собственост;

6.3.2. Анализ и оценка действията по управление и разпореждане с общинско имущество.

Общинският бюджет е самостоятелна финансова сметка на приходите и разходите на общината за една бюджетна година, чрез която се определят и осигуряват парични средства за финансирането на местни и делегирани от държавата дейности.

Бюджетният процес включва дейностите по съставянето, приемането, изпълнението, отчитането и контрола на общинския бюджет. Този процес се управлява от Общинския съвет и кмета на общината.
1.1. Проверка за спазване на процедурата по съставяне, приемане и представяне на бюджета за 2009 г.

Приходна част

С Решение на МС № 142 от 06.03.2008 г. са определени правилата за бюджетната процедура на Република България за 2009 г.

В изпълнение на посоченото решение МФ е издало Указания, БЮ № 3 от 28.05.2008 г. за подготовката на тригодишната бюджетна прогноза за периода от 2009 г. до 2011 г.

Съгласно указанията на МФ в община Долни чифлик е изготвена и изпратена в Министерството на финансите с писмо, изх. № 0400/59 от 20.06.2008 г.,³ тригодишната бюджетна прогноза в частта за местните дейности, в т.ч. - постъпления от местни приходи по бюджета на общината и на разходите за местни дейности.

Процедурата по съставяне на проектобюджета за 2009 г. стартира със Заповед на кмета № 2408 от 23.12.2008 г.⁴, издадена на основание чл. 44, ал. 2 от ЗМСМА, във връзка с чл. 11, ал. ал. 1, 2, 5, 6 и 7 от ЗОБ.

Бюджетът на общината е разработен съобразно приетата с Решение на ОбС № 131 от 2004 г. “Наредба за управление на общинския бюджет” /НУОБ/, действащата законова уредба, оказваща влияние върху финансовата политика на общината и основните насоки, които следва да се спазват, дадени от Министерството на финансите с писмо, изх. № ФО-2 от 11.02.2009 г.

Първоначалният план за бюджет на община Долни чифлик за 2009 г. е със стойностен параметър на приходите и разходите в размер на 10 195 035 лв., чрез който се предвижда финансовото обезпечаване на издръжката на държавните и общинските дейности, в т.ч.:⁵

Приходи за делегирани от държавата дейности - 6 956 365 лв.

- определените с чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2009 г. бюджетни взаимоотношения между централния бюджет и бюджетите на общините под формата на обща субсидия за делегираните от държавата дейности, целева субсидия за капиталови разходи, предвидени за финансиране на обекти в делегираните дейности;

- реализиран преходен остатък към 31.12.2008 г.

Съгласно § 32, ал. 2 от ПЗР на ЗДБРБ за 2008 г., реализираните в края на годината икономии от средства за финансиране на делегираните от държавата дейности, остават като преходен остатък по бюджета на общината и се използват през следващата година по решение на Общинския съвет, при условие, че няма просрочени задължения или неразплатени разходи. Реализираните икономии от средства за финансиране на делегираните от държавата дейности по образование се използват за финансиране на същите дейности.

Съгласно разпоредбата на чл. 12 от ЗДБРБ за 2009 година общата субсидия за финансиране на делегираните от държавата дейности се предоставя на общините в проценти по тримесечия - за І-во - 30 %; за ІІ - 25 %; за ІІІ - 20 % и за ІV - 25 %.

Сумата на планираните държавни приходи съставлява 68.23 на сто от общо планираните приходи в общинския бюджет за 2009 г.

- приходи от имуществени данъци;

- неданъчни приходи, в т.ч.: приходи и доходи от собственост, общински такси, имуществени санкции, лихви и неустойки, други неданъчни приходи;

- трансфери за местни дейности, в т.ч. - обща изравнителна субсидия и за зимно поддържане и снегопочистване, определени с чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2009 г.;

- частта на средствата от целевата субсидия за капиталови разходи, които са предвидени за финансиране на обекти в местните дейности, включително за изграждане и основен ремонт на общински пътища.

Местните приходи са разработени на база реалната оценка, върху която се изчисляват имуществените данъци, патентният данък и такса битови отпадъци. Постъпленията от оказваните публични услуги от общината на населението /за ползване на детски градини и детски ясли, за домашен социален патронаж и др./ са съобразени с одобрените от Общинския съвет цени за тези услуги.

Плановите стойности на собствените приходи по бюджета на община Долни чифлик за 2009 г. са в размер на 1 970 000 лв. и заемат 60.82 на сто от приходите с общински характер, и 19.32 на сто от общите приходи.

Сумата на местните приходи съставлява 31.77 на сто от общия план за приходите по бюджета на общината за 2009 г.

• План за разходи за 2009 г.

В началния план за разходната част на общинския бюджет за 2009 г. са разчетени бюджетни кредити в размер на 10 195 035 лв. /с капиталови разходи/, за финансиране на делегираните от държавата и местните дейности.⁶

Разходи за делегираните от държавата дейности - 6 956 365 лв. или 68.23 на сто от общите разходи на общината

Министерският съвет с Решение № 29 от 23.01.2009 г. е утвърдил разделение на финансираните чрез бюджетите на общините дейности на местни и делегирани от държавата, при организирането и предоставянето на публични услуги. В решението са определени стандарти за финансиране на делегираните дейности през 2009 г.

При изготвянето на плана за бюджетните кредити за финансиране на държавните дейности по бюджета на община Долни чифлик за 2009 г. е спазено изискването на МФ, дадено в писмо, изх. № ФО-2 от 11.02.2009 г., същите да не са по-ниски от определените в чл. 11, ал. 1 от ЗДБРБ за 2009 г.

Съобразено е изискването на чл. 11, ал. 1 от ЗДБРБ за 2009 г., средствата за финансиране на посочените дейности да се определят по функции, групи, дейности и параграфи съгласно утвърдената ЕБК. Спазена е разпоредбата на чл. 11, ал. 2 от същия закон относно определените стойностни и натурални показатели за делегираните от държавата дейности съгласно Приложение № 6 към чл. 11, ал. 2 от ЗДБРБ за 2009 г.⁷

Общата субсидия за държавните дейности е предвидена в размер на 6 062 938 лв., което като относителен дял в общите разходи на общината за 2009 г. е 59.47 на сто.

Разчетените натурални и стойностни показатели за приложение на стандартите за делегираните дейности за 2009 г., осигуряват 90 на сто от задължителните разходи в държавните дейности, обслужвани от общината, в т.ч. определения с ПМС № 1 от 10.01.2009 г. нов размер на минималната работна заплата за страната - 240 лв. от 01.01.2009 г.

При разпределение на бюджетните средства по параграфи във всяка дейност е планиран резерв от 10 на сто от определените средства, след което остатъкът е разпределен по видовете разходи. В бюджетните дейности е включен § 97-00 „Резерв за непредвидени и неотложни разходи”.⁸

Натуралните показатели, финансирани чрез общинския бюджет, са определени от съответните отраслови министерства.

За 2009 г. в държавните дейности не са предвидени капиталови разходи.

С Решение на Общинския съвет № 312 от 27.02.2009 г. остатъкът на бюджетните средства към 31.12.2008 г. в размер на 871 197 лв. е разпределен във функциите „Образование” и „Отбрана и сигурност” в съотношение 77.36 на сто към 22.64 на сто, или в абсолютни стойности към дейност „Основни училища” са насочени 673 949 лв., а към дейност „Ликвидиране на последици от стихийни бедствия и производствени аварии” - 197 248 лв.⁹

Най-голям относителен дял - 65.25 на сто от планираните разходи за държавните дейности са тези във функция „Образование”, следван от „Социално осигуряване и грижи” - 13.30 на сто, „Общи държавни служби" - 13.05 на сто, „Отбрана и сигурност” - 3.82 на сто и др.⁶

Най-голям относителен дял на планираните разходи за държавните дейности по параграфи имат тези за заплати и осигуровки - 60.78 на сто, следван от разходите за издръжка - 18.87 на сто, основен ремонт на ДМА - 8.60 на сто и др.⁸

Делегираните от държавата дейности се остойностяват ежегодно чрез стандарти за разходи и се финансират с държавни трансфери.

На основание чл. 28, ал. 1 от ЗОБ и във връзка с изпълнение на § 69, ал. 1 от ПЗР на ЗДБРБ за 2009 г., кметът на общината като първостепенен разпоредител с бюджетни кредити е издал Заповед № 611 от 31.03.2009 г., с която е определил за второстепенни разпоредители главния експерт „ОКЗСД” и директорите на училищата на територията на общината, прилагащи системата на делегиран бюджет. ¹⁰

Със Заповед № 612 от 31.03.2009 г. са определени правата и отговорностите на директорите на училищата в системата на народната просвета, в т.ч. да провеждат процедури по ЗОП и НВМОП за доставка на стоки, услуги, текущи ремонтно-строителни работи и за капиталови разходи, с изключение на доставката на горива за автотранспорта, нафта и дърва за отопление.¹¹

Съгласно § 68, ал. 1 от ЗДБРБ за 2009 г. средствата от държавния бюджет за дейностите по възпитанието, подготовката и обучението на деца и ученици в държавните и общинските училища, детски градини и обслужващи звена в системата на народната просвета се определят от първостепенните разпоредители с бюджетни кредити на базата на единни разходни стандарти за едно дете и един ученик, одобрени от Министерския съвет.

В изпълнение на изискването на § 68, ал. 2 и ал. 3 от ЗДБРБ за 2009 г., кметът след обсъждане с директорите на учебните заведения, в нормативно определения срок до 28.02.2009 г. е издал Заповед № 326 от 25.02.2009 г., с която са утвърдени формулите за всяка отделна дейност при разпределение на средствата, получени по единни разходни стандарти между училищата, детските градини и обслужващите звена.¹²

Утвърдените формули са публикувани на интернет страницата на общината, а информацията за разпределението на средствата по звена и по компоненти на формулата е предоставена на директорите на звената от съответната дейност заедно с утвърдения им бюджет, с което е изпълнена разпоредбата на чл. 8, ал. 1 и ал. 2 от ПМС № 27 за изпълнение на бюджета за 2009 г. /ДВ, бр. 13 от 17.02.2009 г./.

Съгласно § 31, ал. 2 от ЗДБРБ за 2009 г., реализираните в края на годината икономии от средства за финансиране на делегираните от държавата дейности по функциите „Образование” и „Социално осигуряване, подпомагане и грижи” се използват за финансиране на същите през следващата година, в т.ч. и за инвестиционни разходи.

Разходи за общински дейности

Планираните бюджетни средства за разходите на дейностите с общински характер за 2009 г. са в размер на 2 989 721 лв. или 29.33 на сто спрямо общите разходи на общината.⁸

В тяхната структура са включени 90 на сто от средствата за издръжка на дейностите, капиталовите разходи и дофинансирането на държавните дейности с общински приходи и резерв в размер на 10 на сто.

На общинска издръжка са дейности, включени в групите от ЕБК, където с най-голям относителен дял - 43.52 на сто от планираните разходи са за дейностите „Общинска администрация” и „Общински съвети” от група „Изпълнителни и законодателни органи”, следван от дейностите в група „Жилищно строителство и БКС” и „Опазване на околната среда” - 26.32 на сто. За дейностите от група „Образование” са планирани 13.55 на сто, за дейности „Транспорт и съобщения” от група „Икономически дейности” - 6.58 на сто, „Здравеопазване и социални грижи” - 3.34 на сто и др.

С приходи от местни данъци, такси и други неданъчни приходи и трансфери за местни дейности за 2009 г. са предвидени 248 949 лв. за „Дофинансиране на държавни дейности”, които се отчитат в местните дейности, в т.ч. - дейностите „Общинска администрация”; „Общообразователни училища”; „Целодневни детски градини и обединени детски заведения”; „Програми за временна заетост”; „Домове за възрастни хора с увреждания”; „Домове за деца” и „Защитени жилища”.⁸ Частта на дофинансирането е 2.44 на сто от общите разходи.

Първоначално за капиталови разходи на общината за 2009 г. са планирани от субсидии от РБ и собствени средства общо 1 291 562 лв.

В съответствие с изискването на чл. 13, ал. 1 от ЗДБРБ за 2009 г. Министърът на финансите е утвърдил разчетите за финансиране на капиталовите разходи със средствата от целевата субсидия за капиталови разходи по чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2009 г.¹³

При разпределението на разходите в държавните и местни дейности по бюджета на общината е спазен обемът на определените в чл. 11, ал. 1 от ЗДБРБ за 2009 г. бюджетни кредити и същите са отразени по функции, групи, дейности и параграфи от ЕБК за 2009 г., съгласно разпоредбата на чл. 11, ал. 2 от същия закон.

В съответствие с изискването на чл. 11, ал. 6 от ЗОБ е проведено публично обсъждане на проектите за бюджет на общината, като за резултата е съставен протокол от 20.02.2009 г., който е приложен към проекта при внасянето му за разглеждане от ОбС.¹⁴

С Решение на ОбС Долни чифлик № 312 от 27.02.2009 г. е приет първоначалният бюджет по приходите и разходите на общината за 2009 г. в размер общо на 10 195 035 лв., в т.ч.: с държавен характер - 6 956 365 лв., с общински характер - 2 989 721 лв., дофинансиране на държавните дейности - 248 949 лв. ⁹

Бюджетът е представен в МФ на 06.04.2009 г.¹⁵ и в Териториално поделение Варна на Сметната палата, с вх. № 07-02-0156 от 09.04.2009 г.¹⁶, извън определения в чл. 15,

В посоченото решение са предоставени правомощия на кмета на общината, съгласно чл. 27 от ЗОБ, в т.ч.:

- да изменя размера на бюджетните кредити за различните видове разходи в обема на общите разходи на една бюджетна дейност, без средствата за заплати, осигурителни вноски и стипендии, в частта на делегираните от държавата дейности;

- да прехвърля бюджетни кредити за различни видове разходи в една дейност или от една дейност в друга в границите на една бюджетна група, без да изменя общия й размер в частта на местните дейности;

- да кандидатства за средства по структурни и други фондове на ЕС, по национални програми и др. Източници за реализиране на годишните цели за изпълнение на общинския план за развитие.

Анализът на бюджетната процедура по съставянето, приемането и представянето на общинския бюджет за 2009 г. дава основание за извод, че са съблюдавани изискванията на действащите нормативни актове и бюджетната политика на община Долни чифлик, включена в изградената СФУК.¹⁷

В резултат на изготвения при съблюдаване на законовите разпоредби и вътрешна уредба общински бюджет се създава гъвкава финансова рамка, позволяваща привличане на финансови ресурси в подкрепа на набелязаните от общината приоритети и инициативи.

Приоритети в годишните цели на общината за 2009 г. в изпълнение на Стратегическия план до 2013 г. са: повишаване на конкурентността, чрез привличане и задържане на фирми в туризма, селското стопанство и дървообработващата промишленост; публичните услуги със социална насоченост, икономическото развитие и заетост, подобряване на жизнената среда, решаване на екологични и инфраструктурни проблеми, разширяване обхвата на предоставените услуги и подобряване на тяхното качество.

1.2. Проверка на изменение на бюджета на община Долни чифлик и неговото съответствие със законовите изисквания.

За 2009 г. е извършена актуализация на първоначалния план на бюджета на община Долни чифлик от 10 195 035 лв. на 13 318 167 лв., или увеличение с 3 123 132 лв., което в процент е 130.63 на сто и включва:¹⁸

• 
  Изменение на общият първоначален план на взаимоотношенията между общината и Централния бюджет за 2009 г., в изпълнение на указанията на Министерството на финансите, дадени в съответните писма, в т.ч. от:
  

- Увеличение на целевите капиталови разходи в местните дейности, отчитани по

• 
  Актуализация е извършена и вследствие на получени на различни нормативни основания трансфери, в т.ч.:
  

- Други целеви трансфери от МФ в държавните дейности, които се отчитат по

- Други трансфери в държавните и местни дейности, отчитани по § 61-00 - от МТСП по програми за осигуряване на заетост и от МОН. По този параграф са посочени и сумите, получени от МРРБ за реконструкция на съществуващи водопроводи и допълнително водоснабдяване в с. Гроздьово и от НА „Пътна инфраструктура”, за текущ ремонт и поддържане на пътните настилки на Републиканските пътища в границите на градовете - общо на стойност 1 010 618 лв.

В актуализирането на бюджета е включен трансфер в държавните дейности между бюджетни и извънбюджетни сметки във връзка с дневен център за възрастни хора по програма „ФАР” в размер на 228 827 лв., отчитан по § 62-00 и трансфер в местните дейности от ПУДООС за изграждане на битова канализация в гр. Долни чифлик -
56 336 лв., отчитан по § 64-00.

В резултат на извършените промени уточненият план за приходите и разходите по бюджета на община Долни чифлик за 2009 г. е в размер на 13 318 167 лв., като планът за разходите с държавен характер е уточнен на 8 422 901 лв., а на тези с общински -

Изменението на размера на бюджетните взаимоотношения с ЦБ е отразено по бюджета на общината служебно от датата на писменото уведомление, съгласно § 12 от ПЗР на ЗДБРБ за 2009 г.

• Планираните и отчетени приходи по бюджета за 2009 г. и тяхното съответствие с нормативните изисквания.

Съгласно чл. 19 от ЗОБ изпълнението на общинския бюджет започва от 01.01. и приключва на 31.12. и се организира от кмета на общината.

Общото изпълнение на плана за приходите на община Долни чифлик към 31.12.2009 г. за финансиране на държавните и местните дейности е 11 433 983 лв. при начален план 10 195 035 лв. или процент на изпълнение 112.15 на сто, а спрямо уточнения план за годината 13 318 167 лв., изпълнението е 85.85 на сто.^{5, 19}

Най-висок относителен дял 88.90 на сто в държавните постъпления имат взаимоотношенията с ЦБ, отразявани по подпараграфите на § 31-00 “Получени трансфери от ЦБ” под форма на обща допълваща субсидия и целеви трансфери в размер на

Изпълнението на общата субсидия за делегираните дейности спрямо началния годишен планов размер по този параграф е 103.39 на сто, което се дължи на сумите, постъпили от РБ като целеви трансфери за преодоляване на последици от стихийни бедствия, за компенсации на безплатен превоз на ученици до 16 години и за компенсация на безплатни и по намалени цени пътувания на ветерани от войните.

Като друго финансиране са отчетени по съответните подпараграфи на § 61-00 суми в размер на 431 451 лв. и съставляват 6.12 на сто от изпълнените държавни приходи и 100 на сто от уточнения план, чиито параметър не се включва в първоначалния бюджет на общината, а е резултат от актуализацията от РБ. В структурата на този параграф са включени трансферите от МТСП по програми за осигуряване на заетост, от МОН за училищата на територията на общината и от Областната администрация - гр. Варна във връзка с провеждане на парламентарни избори.

Трансферите между бюджетни сметки, отчитани по § 62-00 отразяват средствата по Програма „ФАР”, получени за дневен център за възрастни хора в размер на 121 180 лв. при уточнен план 228 827 лв. или 53.96 на сто.

По § 95-00 е отчетено изпълнението на преходният остатък от 2008 г. което е в размер на 689 961 лв. при уточнен план 871 197 лв. или 79.20 на сто. Разликата от

В структурата на изпълнението на общинските приходи, тези от имуществените данъци и неданъчните постъпления заемат 32.20 на сто.

Независимо, че имат не голям дял в общото изпълнение на имуществените данъци, при данъците върху недвижимите имоти е постигнато сто процентно изпълнение на годишната задача, което е показателно за реалистично планиране и добра събираемост на обложените данъци.

Най-нисък процент на изпълнение на годишния план - 18.02 на сто имат приходите в сегмента на данъците върху придобиване на имущество. Към 31.12.2008 г. по този показател е имало изпълнение в размер на 366 933 лв. и същото е послужило за определяне на план за приходи през 2009 г. на стойност 400 000 лв. Фактическото изпълнение към края на годината е едва 72 085 лв., което може да бъде обяснено с драстичен спад на сделките с недвижими имоти за проверявания период, в резултат на икономическата и финансова криза в страната.

Изпълнението на неданъчните приходи към 31.12.2009 г. е 924 278 лв., което е 82.22 на сто от уточнения план за годината на тази група - 1 124 173 лв. Спрямо началния годишен план - 1 123 000 лв. процента на изпълнение е 82.30 на сто, а спрямо общото изпълнение на приходите с общински характер - 65.49 на сто.

Неданъчните приходи са основен източник за финансиране издръжката на местните дейности. От общинската администрация се събират: приходи и доходи от собственост; общински такси; глоби, санкции и наказателни лихви, налагани от общинската администрация, други неданъчни приходи, приходи от продажба на общинско имущество и приходите от помощи и дарения. Основно звено за администриране на неданъчните приходи е изградения център за административно обслужване и услуги, дейността на който е предпоставка за подобряване обслужването на населението и повишаване ефективността при събиране на приходите.

Най-висок относителен дял - 74.98 на сто в изпълнението на неданъчните приходи имат постъпленията от „Приходи и доходи от собственост”, отчитани по подпараграфите на § 24-00, където при план 179 723 лв. фактически са реализирани 134 759 лв. В тази група с най-високо изпълнение на годишната задача има при приходите от наеми на имущество - 80.34 на сто. В община Долни чифлик под наем се отдават жилищни и нежилищни помещения, частна и публична общинска собственост.

Във фактическото изпълнение на неданъчните приходи, висок относителен дял 74.71 на сто заемат тези, отчитани по подпараграфите на § 27-00 „Общински такси”.

От „Такси за ползване на детски градини” по § 27-01, при план за годината
90 000 лв. фактическите постъпления са 82 591 лв. или 91.77 на сто. В структурата на приходите от общински такси изпълнението на тези за ползване на детски градини съставлява 11.96 на сто.

Изпълнение на годишния план - 82.40 на сто се наблюдава по § 27-07, където се отразяват постъпленията от таксите за „Битови отпадъци”, дължащо се главно на издължаване на годишното задължение на голяма част от данъкоплатците. Получените суми от посочените такси заемат 52.50 на сто от общинските такси и 39.22 на сто от общите неданъчни приходи.

Чувствителният спад в сделките с недвижимо имущество има пряко отражение върху реализирането на приходи от такси за „Технически услуги”, отчитани по § 27-10, където към края на 2009 г. при уточнен план 177 272 лв. се наблюдава изпълнение в размер на 115 971 лв. или 65.42 на сто.

От „Продажба на земя”, отчитана по § 40-00 са постъпили 17 468 лв. при план 20 000 лв.

В община Долни чифлик през 2009 г. постъпват приходи от концесии в размер на 79 711 лв., които са отчетени по § 41-00. Относителният дял в общата сума на изпълнените неданъчни приходи на получените концесионни възнаграждения е 8.62 на сто, като годишното задание е изпълнено 100 на сто. Концесионните договори са сключени от МРРБ за обекти в с. Нова шипка, с. Старо Оряхово и с. Шкорпиловци, намиращи се на територията на общината.

Общото изпълнение на местните приходи към 31.12.2009 г. е осигурило обезпечаване на финансирането на местните дейности и дофинансиране на държавните дейности с общински приходи в условията на криза.

В структурата на изпълнението на общинските приходи взаимоотношенията с ЦБ, отчетени в §§ 31-12 и 31-13 под формата на обща изравнителна субсидия и целева субсидия за капиталови разходи съставляват 47.71 на сто, а процентно спрямо началния годишен план - 161.96 на сто.

Приходите на местните дейности включват изпълнението на годишните показатели на получените от общината трансфери, отразени по § 61-00 „Трансфери между бюджетни сметки”, като за 2009 г. са отразени сумите от МРРБ за реконструкция на съществуващи водопроводи и допълнително водоснабдяване в с. Гроздьово в размер на 576 462 лв. и 2 705 лв. от НА „Пътна инфраструктура” за текущ ремонт и поддържане на пътните настилки на Републиканските пътища в границите на градовете.

Общината е отчела предоставянето на своята част за съфинансиране на обекти както следва:

- на МТСП по сключен меморандум по проект ”Красива България” за обновяване и благоустрояване на парк и паметник на Гроздьо Желев в с. Гроздьово и Ремонт на сгради на кметствата в с. Пчелник, с. Рудник и с. Гроздьово в размер на 154 730 лв.;

- по програма на СИФ за изграждане на ЦДГ в гр. Долни чифлик на стойност 60 000 лв.

Общият размер на съфинансирането по двете направления е 214 730 лв.

В отчета за изпълнение на приходите с общински характер за 2009 г. са включени получените трансфери по § 64-00 от ПУДООС в размер на 56 336 лв. за изграждане на битова канализация в гр. Долни чифлик.

Към 31.12.2009 г. общината има просрочени вземания в размер на 19 715 лв., като основната част - 10 058.78 лв. или 51.02 на сто са от начислени и невнесени в срок наеми за ползване на общинско имущество.²²

Като просрочени вземания се отчитат и невнесените в срок такси от ЦДГ, в т.ч. от ЦДГ „Щурче”, с. Гроздьово на стойност 3 655.35 лв. и от ОДЗ „Мечо Пух”, гр. Долни чифлик - 2064.16 лв., които суми са 79.56 на сто от общо невнесените 7 188.85 лв. В тези детски заведения преобладават малцинствени групи и плащането в срок на дължимите такси е проблемно. Предприети са мерки за събиране на сумите, като списъците с некоректните родители са предадени в отдел „Местни приходи и такси” към общината.²³

От анализа на изпълнението на местните приходи може да се направи извод, че е създадена добра организация за събиране на приходите. В утвърдената в общината СФУК са заложени процедури за тяхното отчитане и контролиране. В някои изолирани случаи има невнасяне на наемни вноски от недобросъвестни длъжници и невнасяне в срок на такси от детски градини, като общинската администрация е предприела съответните мерки за обезпечаване на вземанията, в т.ч. и по съдебен ред.
• Планираните и отчетени разходи за 2009 г. и съответствието им с нормативните изисквания

В разходната част на бюджета на община Долни чифлик за 2009 г. са разчетени бюджетни кредити за финансиране на местни и делегирани от държавата дейности общо в размер на 13 318 167 лв., в т.ч. дофинансиране на държавните дейности с общински приходи 147 351 лв.⁶

Отчетените към 31.12.2009 г. общи разходи на стойност 11 433 983 лв., /в т.ч. дофинансиране 138 259 лв./ формират 85.85 на сто от общото изпълнение на уточнения годишен план, а от това на първоначалния план от 10 195 035 лв. - 112.15 на сто.^{24, 25}

Най-висок дял в структурата на изпълнение на разходите по функции от ЕБК заемат тези в „Образование” - 46.97 на сто, следван от „Общи държавни служби” -

Големият относителен дял на функция „Образование” се дължи на актуализираната от МФ обща субсидия и целеви трансфери във връзка с „Предоставяне на закуска или плод в детските градини и подготвителните класове в училищата и за учениците от І до ІV клас в общинските училища за периода до 31.12.2009 г.”; „За учебници и помагала на учениците от І-VІІІ клас”; „За допълнително финансиране на средищни училища”; „За допълнително финансиране на защитените училища” и др.

В изразходваните бюджетни средства за 2009 г. по параграфи от ЕБК с най-висок относителен дял - 40.94 на сто са отчетените по съответните подпараграфи на §§ 01-00 до 05-00 суми за заплати на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения; други възнаграждения и плащания; здравни и осигурителни вноски; допълнително задължително пенсионно осигуряване и учителски пенсионен фонд.²⁷

Немалък процент - 34.01 на сто заемат отчетените разходи по § 10-00 „Издръжка”, от които 22.82 на сто са разходите за външни услуги, отразени по подпараграф 10-20. По този подпараграф са отчетени средствата, изплатени за абонаментно поддържане на пощенски и телефонни услуги, информационно обслужване - БГНЕС и др.

По подпараграф 10-30 „Текущ ремонт” се съдържат 21.07 на сто от разходите за издръжка, което в абсолютна величина е 819 318 лв. За 2009 г. текущи ремонти са извършени по повод очакъляване на улици в гр. Долни чифлик и с. Нова Шипка, ремонтни работи на църкви, джамии, дневен център и др.

Документацията на обектите, на които са извършени текущи ремонти e окомплектована и с документите, изискващи се във връзка със СФУК - „Заявка за поемане на задължение” и „Искане за извършване на разход”. При стойност на видовете работи, попадащи в приложното поле на ЗОП или НВМОП са провеждани процедури по възлагане на обществени поръчки.

В община Долни чифлик към 31.12.2009 г. по всички видове разходи, с изключение на разходите за обезщетения и помощи по решение на ОбС, субсидии за организации с нестопанска цел и разходи за членски внос, усвоените бюджетни кредити са в по-малък размер от уточнения план, като е формиран преходен остатък в държавните дейности в размер на 181 187 лв.

По §§ 51-00 и 52-00 са отчетени изразходваните, съответно за основен ремонт и придобиване на ДМА общо 2 651 861 лв. /в т.ч. дофинансиране с местни приходи -

С най-голям относителен дял - 60.37 на сто в държавните дейности по функции от ЕБК са отчетените разходи по функция ІІІ “Образование”, където са посочени изплатените средства за заплати, осигурителни плащания и веществената издръжка на 8 училища, 9 броя “ЦДГ” и обслужващите звена. В тази функция към 31.12.2009 г. изпълнението на годишната задача спрямо уточнения план е 83.72 на сто.³⁰

По функция “Общи държавни служби” са отразени 10.40 на сто от разходите на делегираните от държавата дейности, а изпълнението на уточнения годишен план е 78.25 на сто. В тази функция в обхвата на отчитане са изразходваните средства чрез общинския бюджет по група “Изпълнителни и законодателни органи” в дейностите “Дейности по изборите” и “Общинска администрация” за изплащане на заплати, осигурителни и здравноосигурителни вноски на 84 бройки персонал.

Във функция “Социално осигуряване, подпомагане и грижи” са отчетени 18.90 на сто от разходите за делегираните дейности. Изпълнението спрямо уточнения план за годината е 88.96 на сто. В дейност “Програми за временна заетост” са отразени разходваните, получени като трансфер от МТСП средства по програми за осигуряване на заетост. С разходите в тази дейност се осигурява финансирането на заплати, осигурителни и здравноосигурителни вноски на 123 бройки, заети по тази програма.

В дейностите „Домове” се отчитат разходите за заплати и осигурителни плащания на утвърдените 48 бройки щатен персонал и издръжката на Дом за възрастни хора с умствена изостаналост, находящ се в с. Горен чифлик, с разкрити 92 места и Дом за деца с умствена изостаналост в с. Рудник.

На отчитане в посочената функция са и дейностите „Дневни центрове за стари хора” и „Защитени жилища”, където са посочени разходите за издръжката, съответно на центъра, находящ се в гр. Долни чифлик и за възнаграждения и осигурителни вноски на 4 бройки персонал и издръжката на едно защитено жилище в с. Горен чифлик.

Отчетените във функция “Отбрана и сигурност” разходи са 6.86 на сто от разходите на делегираните държавни дейности и процент на изпълнение на годишния уточнен показател - 91.94 на сто. На отчитане в дейност “Други дейности по отбрана” са възнагражденията, осигурителните вноски на пет бройки дежурни и трима техници. В тази функция се отразяват разходите за издръжка на дейностите „Други дейности по вътрешна сигурност”, „Отбранително-мобилизационна подготовка”. В дейност „Ликвидиране на последиците от стихийни бедствия и производствени аварии” са отразени изразходваните средства за текущ ремонт съгласно Решение № СБ-1 от 24.03.2009 г. на Междуведомствената комисия за възстановяване и подпомагане /МВКВП/ към МС в размер на 260 446.00 лв. Сумата е определена от комисията за община Долни чифлик по повод преодоляване на последиците от интензивни валежи и силни ветрове на 21 и 22 май 2008 г. за обекти „Възстановяване на покрива на джамията в с. Булаир” на стойност 39 680 лв. и „Ремонтно-възстановителни работи на църквата в с. Пчелник - 220 766 лв. ³¹ Изпълнението на СМР за с. Пчелник е осъществено от ЕТ „Ивстрой - Христо Монев”, гр. Варна, съгласно договор № 171 от 01.06.2009 г., сключен в резултат на възложена обществена поръчка по реда на чл. 2, ал. 1, т. 1 от НВМОП след събрани 3 оферти, които съдържат техническо и финансово предложение. Изпълнението на обекта в с. Булаир е от „Примабилд” ООД, с. Старо Оряхово, съгласно договор № 79 от 27.04.2009 г., сключен след възложена обществена поръчка по реда на чл. 2, ал. 2, т. 1 от НВМОП, без събиране на 3 оферти.

В тази дейност е отчетена сумата от 90 264 лв. за извършен основен ремонт на сградата на здравната служба в с. Рудник съгласно сключен договор с „Бокат Боневи” ООД, гр. Варна, след възлагане на обществена поръчка по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП. Сумата е посочена по § 51-00 „Основен ремонт на ДМА” от ЕБК за 2009 г.

Във функция “Здравеопазване” изпълнението на плана за годината е 44.69 на сто и заема дял от 0.84 на сто в общите разходи на делегираните дейности. В дейност “Други дейности по здравеопазването” са отразени заплатите и осигурителните плащания на 8 щатни бройки среден медицински персонал и издръжката на 8 здравни кабинета в училищата. Включени са изплатените средства за лекарства на ветераните от войните, във връзка с чл. 88 от ПМС № 27 от 2009 г. за изпълнението на ЗДБРБ за 2009 г. и писмо на МФ.

На отчитане по функция “Почивно дело, култура и религиозна дейност” са разходите в дейностите “Спорт за всички” и “Читалища”, където са отразени субсидиите за финансиране на разходите на 16 читалища, намиращи се на територията на общината. Разходите по тази функция заемат 2.54 на сто от общите разходи в делегираните дейности, а изпълнението спрямо годишния план е 90.14 на сто.

По функция “Икономически дейности и услуги” са включени изплатените и отразени в дейност “Други дейности по икономиката” присъдени издръжки, във връзка с прилагане на чл. 78 на ПМС № 27 от 2009 г. за изпълнение на ЗДБРБ за 2009 г., за които не може да бъде формиран първоначален планов параметър при изготвяне на бюджета.

Уточненият годишен план за дофинансиране на държавните дейности с общински приходи е в размер на 147 531 лв., фактическото изпълнение към 31.12.2009 г. е 93.83 на сто.³²

В структурата на отчетените към 31.12.2009 г. разходи по параграфи в делегираните от държавата дейности в размер на 7 051 764 лв. с най-голям относителен дял 63.26 на сто са тези, посочени по съответните подпараграфи на §§ 01-00 до 05-00 за заплати на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения; други възнаграждения и плащания; здравни и осигурителни вноски; допълнително задължително пенсионно осигуряване и учителски пенсионен фонд. Процентът на изпълнение спрямо уточнения годишния план на тези параграфи е 91.54 на сто.

Разходите за издръжка, отчетени по съответните подпараграфи на § 10-00 от ЕБК заемат 25.27 на сто от общите разходи в делегираните дейности, като най-висок относителен дял 55.52 на сто в издръжката имат разходите за текущи ремонти. За материали, вода, горива и енергия са отчетени 30.09 на сто от разходите за издръжка, които са 7.60 на сто от общите разходи на държавните дейности.

Процентното изпълнение на разходите за издръжка в държавните дейности спрямо уточнения планов годишен размер е 84.22 на сто.

Отразените по § 45-00 “Субсидии за нефинансови предприятия” са 2.46 на сто от общите държавни разходи и включват субсидиите за 16 читалища, действащи на територията на общината.

Разходите за основен ремонт на ДМА и за придобиване на ДМА са отчетени, съответно по § 51-00 и § 52-00 от ЕБК за 2009 г. и заемат относителен дял в състава на разходите за държавните дейности - 8.72 на сто.

От анализа на разходването на бюджетните средства в държавните дейности се установи, че същото е съобразено с приетите от МС стандарти за издръжка и разчетните стойностни и натурални показатели за общината.

Разходната част на бюджета за местни дейности е в размер на 4 243 960 лв.³³ Изпълнението на годишното планово задание е 88.31 на сто, където по функции от ЕБК с най-висок дял 31.20 на сто са разходите в „Жилищно строителство, БКС и опазване на околната среда”. Във функцията са посочени отчетените разходи за дейностите: „Осветление на улици и площади”, „Водоснабдяване и канализация”, „Озеленяване”, „Изграждане, ремонт и поддържане на уличната мрежа” и „Чистота”. Към 31.12.2009 г. изпълнението на годишния план за разходите по тази функция е 92.69 на сто.³⁴

Във функция “Образование” са изразходвани 25.49 на сто от общите разходи за местни дейности, където се осигурява финансирането на веществената издръжка на функциониращите 9 броя ЦДГ, с включени в тях групи ПДГ, както заплати и осигурителни плащания на педагогическия и непедагогически персонал. Изпълнението на годишния план е 94.30 на сто.

В “Общи държавни служби” са отразени 21.26 на сто от общите разходи в местните дейности и включват веществената издръжка на общинската администрация, изплатените средства за заплати, осигурителни плащания и издръжка на общинските съвети, както и дофинансирането на субсидираната численост на персонала. Изпълнението на годишния план е 75.14 на сто.

Във функция „Икономически дейности и услуги” са отразени 13.34 на сто от общите разходите в местните дейности, в т.ч. за ремонт и поддържане на общинските пътища, отчитани в група “Транспорт и съобщения”

По функция “Почивно дело, култура, религиозна дейност” са отчетени - 3.87 на сто от разходите в местните дейности, а изпълнението на годишните планови показатели е 98.46 на сто. По функцията са отразени разходите за дейностите „Спортни бази за спорт за всички”, „Обредни домове и зали” и „Други дейности по културата”.

По функция “Социално осигуряване, подпомагане и грижи” са отчетени 2.60 на сто от разходите за общински дейности и изпълнение на годишния план 98.30 на сто. От общинския бюджет се финансират издръжката и осигурителните плащания в дейност “Програми за временна заетост”. На издръжка от местния бюджет е дейност „Домашен социален патронаж, където са отчетени разходите за възнаграждения на 6 работници в кухнята и разходите за приготвяне на храна на 82 самотни хора с ниски доходи.

В разходната част на бюджета на общината за финансиране на местните дейности по параграфи, с най-голям дял - 48.68 на сто са изразходваните средства по § 10-00 “Издръжка”, където по подпараграф 10-30 са отразени разходите за текущ ремонт, заемащи основният дял на разходите за издръжка. Капиталовите разходи по §§ 51-00 “Основен ремонт на ДМА” и 52-00 “Придобиване на ДМА” са 47.56 на сто от разходите за местни дейности и плащанията за заплати и осигуровки по §§ 01-00 до 05-00 - 3.35 на сто.³⁵

Уточнените планови параметри на средствата за капиталови разходи за 2009 г., възлизат на 2 894 043 лв. и се формират от целеви субсидии от РБ, трансфери от министерства и дофинансиране със собствени средства. Изплатените капиталови разходи са отчетени по §§ 51-00 “Основен ремонт на ДМА”; 52-00 “Придобиване на ДМА”, общо в размер на 2 651 861 лв., което в процент спрямо годишния план е 91.63 на сто. Спрямо размера на разходваните бюджетни средства, тези за капиталови разходи заемат 23.19 на сто.³⁶

Капиталовите разходи са разпределени в държавните дейности в размер на
615 257 лв., в местните дейности - 2 018 598 лв. и дофинансиране - 18 006 лв.⁸

При одита се установи, че разходването на бюджетните средства в общината е съобразено с нормативната уредба, касаеща финансовата дейност на общината, както и с определените в СФУК изисквания. При стойност на видовете работи, попадащи в приложното поле на ЗОП или НВМОП са провеждани процедури по възлагане на обществени поръчки, които са анализирани в доклада в раздел „Обществени поръчки”. Отчетените капиталови разходи са извършени целево, при спазване изискванията на финансиращия орган.

Към 31.12.2009 г. община Долни чифлик има просрочени задължения към доставчици в размер на 466 402 лв., което може да се обясни с деветдесет процентното изпълнение на уточнените годишни планови показатели на взаимоотношенията на общината с РБ под формата на субсидии и недостатъчно високото процентно изпълнение на местните приходи.²²

От извършения анализ на изпълнението на бюджета на община Долни чифлик за одитирания период могат да се формират следните изводи:

- С въвеждането на финансовата децентрализация преобладаващата част от приходите по общинския бюджет придобиват целева насоченост. При одита се установи, че същите правилно са насочени и разпределени в разходната част на бюджета, съобразно задължителните и ограничителни условия на действащото законодателство;

- Допълнително предоставените от ЦБ и други бюджети средства под формата на обща субсидия, целева субсидия за капиталови разходи, трансфери и целеви средства на разпореждане са разходвани по предназначение;

- Чрез създадената организация по администрирането на приходите с общински характер е постигната добра събираемост;

- Разходите са извършени в интерес на местната общност при спазване на определените приоритети и принципите на законосъобразност.

Одитът на процедурите по отчитането на бюджета установи, че същото е осъществено в съответствие с действащата за одитирания период нормативна уредба.

Второстепенните разпоредители с бюджетни кредити са изготвяли своевременно месечните отчети за касовото изпълнение на бюджета, на основата на които е изготвян сводиран отчет за касово изпълнение на бюджета на общината.

За одитирания период в община Долни чифлик действат извънбюджетни сметки, чрез които счетоводно са отразени получените трансфери и разходите по оперативни програми.

От МОМН са постъпили трансфери по оперативна програма „Човешки ресурси” за интернет кабинети в основните училища в размер на 7 913 лв., а от МТСП по същата програма в общинската администрация са получени трансфери по проекти „За по-добро бъдеще на децата в с. Рудник” и „Грижа, семейна среда за независимост и достоен живот на хора с различни видове увреждания” на стойност 51 092. По оперативна програма „Околна среда” авансово от МОСВ в края на 2009 г. са получени трансфери за

Получените трансфери са отразени по § 63-01 „Трансфери между извънбюджетни сметки”, а извършените разходи са отразени по съответните параграфи от ЕБК. С Решение на ОбС № 519 от 29.01.2010 г. е приет отчета за изпълнението на извънбюджетните сметки за 2009 г.³⁸

В изпълнение на разпоредбата на чл. 25, ал. 1 от ЗОБ кметът на общината е внесъл в Общинския съвет и същият е приел с Решение № 423 от 04.09.2009 г. информация за текущото изпълнение на бюджета за първото шестмесечие на 2009 г.³⁷

Съгласно чл. 30, ал. 1 от ЗОБ, годишният отчет за изпълнението на бюджета се разглежда и приема от Общинския съвет в съответствие с единната бюджетна класификация. Отчетът за изпълнение на бюджета за 2009 г. е приет от ОбС с Решение

Изготвените периодични отчети на общината са представени в Сметната палата и МФ в определените срокове.