Вземанията от клиенти са оценени по номинална стойност при тяхното възникване. Ръководството е приело счетоводна политика за обезценка на вземанията на база на техния възрастов анализ. Задълженията към доставчици на активи и услуги са представени по тяхната номинална стойност.
Приходи
|
През 2009 г. в хил.лв.
|
Предоставена услуга
|
1932
|
Извънредни приходи
|
2
|
Общо:
|
1934
|
Разходи за дейността
|
През 2009 г. в хил.лв.
|
Разходи за материали
|
135
|
Разходи за външни услуги
|
859
|
Разходи за амортизации
|
40
|
Разходи за възнаграждения
|
633
|
Разходи за осигуровки
|
150
|
Други
|
16
|
Общо:
|
1833
| Дълготрайни материални активи
Стойностния праг на същественост при класификация на активите като дълготрайни е в размер на 500 ( петстотин) лева. Дълготрайните материални активи първоначално са оценени по цена на придобиване, образувана от покупната им стойност и допълнителните разходи, извършени по придобиването им.(Приложение 8) Към балансовата дата са отчетени по цена на придобиване намалена с начислените амортизации. Амортизациите на дълготрайните материални са начислявани, като последователно е прилаган линейния метод.
По групи активи са прилагани следните норми:
I категория – Сгради 4 %
IV категория - Компютри 50 %
V категория – Автомобили 25 %
VI категория – Други дълготрайни материални активи 15 %
VII категория – Нематериални дълготрайни активи 15 %
Амортизируеми активи към 31.12.2009г.(приложение 7)
№
|
Категория активи по чл.55, ал.1 от ЗКПО
|
Годишна данъчна амортизация за 2009г.
|
Стойности на амортизируемите активи към 31.12.2009г.
|
Данъчна амортизируема стойност
|
Начислена данъчна амортизация
|
Данъчна стойност
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
Категория I
|
1854,50
|
58863,00
|
1854,50
|
57008,50
|
2
|
Категория II
|
|
|
|
|
3
|
Категория ІІІ
|
|
|
|
|
4
|
Категория ІV
|
9928,68
|
53699,01
|
10542,52
|
43156,49
|
5
|
Категория V
|
27010,50
|
154100,67
|
36379,94
|
117720,73
|
6
|
Категория VІ
|
1680,69
|
17059,12
|
1719,99
|
15339,13
|
7
|
Категория VII
|
1714,19
|
14800,00
|
2462,17
|
12337,83
|
8
|
Всичко (от р.1 до р.7)
|
42188,56
|
298521,80
|
52959,12
|
245562,68
|
Изготвени са счетоводен амортизационен план (Приложение 9) и данъчен амортизационен план. (Приложение 10) Спазени са изискванията за съставяне на първоначален амортизационен план и привеждането на амортизационните норми към данъчно признатите.
При определяне на амортизационната квота за целите на данъчното облагане в чл.22, ал.З от ЗКПО са определени максималните амортизационни норми. Тези максимални норми ограничават ефекта от прилагането на някои методи за амортизация, при които се прилага ускорена амортизация и ефекта от намаляване на счетоводната печалба чрез тези методи губи своят смисъл, доколкото за данъчни цели се признава начислената в ДАПл амортизация, а със счетоводно начислената амортизация се увеличава финансо вият резултат по Чл.23, ал.2, т.19 от ЗКПО.
За данъчни цели може да се прилага единствено систематично линейният метод за амортизация. Всички други методи на амортизация регламентирани в СС 4 са неприложими за данъчни цели — те могат да се използват и счетоводството, но не могат да влияят върху финансовия резултат за данъчни цели. Веднъж определена амортизационната норма не подлежи на корекции до края на календарната година.
Към всяка балансова дата ръководството на дружеството извършва преглед и преценка за възникнали условия за обезценка на активите. Разликата между балансовата стойност на актива и неговата възстановима по-висока от нетната продажна цена и стойността му в употреба/стойност се отчита като загуба от обезценка. Дружеството е разполагало с надеждна информация за нетните продажни цени на активите и не е възникнала необходимост от обезценка.
Дълготрайни материални активи
|
Сгради
хил.лв.
|
Офис
Оборудване
хил.лв.
|
Транспортни
Средства
хил.лв.
|
Други ДМА хил.лв.
|
Общо ДМА хил.лв.
|
ОТЧЕТНА СТОЙНОСТ:
|
|
|
|
|
|
Салдо на 01.01.2009
|
-
|
3
|
83
|
1
|
87
|
Постъпили
|
59
|
51
|
71
|
17
|
197
|
Салдо на 31.12.2009
|
59
|
54
|
154
|
18
|
285
|
НАТРУПАНА АМОРТИЗАЦИЯ :
|
|
|
|
|
|
Салдо на 01. 01.2009
|
-
|
1
|
9
|
-
|
10
|
Амортизация за периода
|
2
|
10
|
26
|
2
|
40
|
Амортизация на излезлите
|
-
|
|
|
|
|
Салдо на 31.12. 2009
|
2
|
11
|
35
|
2
|
50
|
Балансова стойност на
31 декември 2009
|
57
|
43
|
119
|
16
|
235
|
Дълготрайни нематериални активи
|
ЛИЦЕНЗ
хил.лв.
|
Други ДНМА хил.лв.
|
Общо ДНМА хил.лв.
|
ОТЧЕТНА СТОЙНОСТ:
|
|
|
|
Салдо на 01.01. 2009
|
5
|
-
|
5
|
Постъпили
|
-
|
10
|
10
|
Излезли
|
-
|
-
|
-
|
Салдо на 31 .12. 2009
|
5
|
10
|
15
|
НАТРУПАНА АМОРТИЗАЦИЯ :
|
|
|
|
Салдо на 01.01. 2009
|
1
|
-
|
1
|
Амортизация за периода
|
1
|
1
|
2
|
Амортизация на излезлите
|
-
|
-
|
-
|
Салдо на 31.12. 2009
|
2
|
1
|
3
|
Балансова стойност на
31 декември 2009
|
3
|
9
|
12
|
Вземания
|
към 31.12.2009 в хил.лв.
|
Вземания от клиенти
|
153
|
Други вземания
|
222
|
Данъци за възстановяване
|
2
|
Общо:__80___Други_краткосрочни_задължения'>Общо:__217__Дългосрочни_задължения'>Общо:__377'>Общо:
|
377
|
Вземанията от клиенти представляват суми за получаване по извършени услуги. Ръководството на дружеството е преценило, че не са налице условия за обезценка на вземанията.
Парични средства
|
към 31.12.2009 в хил.лв.
|
Парични средства по сметки лева
|
156
|
Парични средства каса лева
|
25
|
Общо:
|
181
|
Задължения към доставчици
|
към 31.12.2009 в хил.лв.
|
Задължения към доставчици
|
51
|
Други задължения
|
341
|
Общо:
|
217
|
Дългосрочни задължения
|
към 31.12.2009 в хил.лв.
|
Задължения към финансови предприятия
|
33
|
Други
|
47
|
Общо:
|
80
|
Други краткосрочни задължения
|
към 31.12.2009 в хил.лв.
|
Задължения към финансови предприятия
|
88
|
Задължения за корпоративен данък
|
14
|
Отсрочени данъци
|
2
|
Задължения за ДДС
|
17
|
Задължения към персонала
|
160
|
Задължения към осигурителни предприятия
|
62
|
Общо:
|
343
|
2.2.Годишен финансов отчет
2.2.1.Същност на годишното счетоводно приключване
За нуждите на управлението на предприятието и за удовлетворяване на потребностите от информация на неговите контрагенти, както и за създаване на необходимата на държавата и на нейните управленски органи информация за дейността на предприятието, се налага периодично счетоводството да предоставя обобщена информация: за състоянието и промените в активите и пасивите на отчетната единица, за финансовото и имущественото състояние, за паричните потоци, за резултатите от цялостната дейност през отчетния период. За отчетен период се приема календарната година. Той започва от 1 януари и приключва на 31 декември на отчетната година.
Създадената по такъв начин резултатна счетоводна информация се събира и филтрира съобразно информационните потребности на потребителите й. Тя се обобщава и синтезира в информационни масиви, изградени по икономическа еднородност и управленско предназначение. Тези масиви приемат цифрово отражение и системно изложение в съответни носители на информацията. Такъв носител с комплексен характер е годишният финансов отчет на предприятието.
Както посочва Дамян Дамянов “годишният счетооден отчет е предназначен да дава вярна и честна картина на имуществото и финансово състояние и движението на паричните потоци и собствения капитал в предприятието”18
В условията на пазарното стопанство информацията в годишния финансов отчет, показана в парично-стойностен израз, е предназначена за анализ на целокупната дейност на предприятието и за последващ контрол върху тази дейност. По тази причинна в Закона за счетоводството е възприето годишният счетоводен отчет да се нарича финансов отчет. Това наименование се съдържа и използва и в Четвъртата директива (от 1978 г.) на страните, членки на Европейската икономическа общност и (сега Европейски съюз), както и в Международните стандарти за финансови отчети приети от Комисията на Европейския съюз, в редакцията им към 1 януари 2005г. изготвени от Съвета на международни счетоводни стандарти.
В стандартите са формулирани 4 качествени характеристики на финансовите отчети: разбираемост, уместност, надеждност и сравнимост.
Разбираемостта - както изрично се подчертава в §25 на Общи положения зa изготвяне и представяне на финансови отчети („Общи положения..." е съществено качество на информацията затова, че тя е лесно разбираема за потребителите. Уместността е втората качествена характеристика на финансовите отчети на предприятията. Информацията е уместна, когато влияе на стопанските решения на нейните потребители. Уместността на информацията помага на тези потребители да оценят минали, настоящий бъдещи събития или да потвърждава или коригира Оценките за тези събития в миналото. Надеждността е третата качествена характеристика на финансовите отчети.
В „Общи положения за изготвяне и представяне на финансови отчети”19 разбирааемостта, умереността, надеждността и сравнимостта са квалифицирани като качествени характеристики на финансовите отчети.
В действащия сега Закон за счетоводството (чл.4, ал.1)те са разширително квалифицирани като основни счетоводни принципи (седем ), а именно: текущо начисляване; действащо предприятие; предпазливост; съпоставимост между приходите и разходите; предимство на съдържанието пред формата;. запазване при възможност на счетоводната политика от предходния отчетен период, и независимост на отделните отчетни периоди и стойностна връзка между начален и краен счетоводен баланс.
2.2.2.Подготовка и етапи на годишното счетоводно приключване
За начало на годишното счетоводно приключване, съгласно нормативната уредба, се приема изтичането на отчетната година, респ. 1 януари на гледващата„година. То трябва да приключи в сроковете, определени със Закона за счетоводството. Негов завършек е съставянето и подписването от ръководителя и от съставителя (гл. счетоводител или лице с друго длъжностно наименование) на годишния финансов отчет, респ. на неговите съставни компоненти (части). Всъщност обаче определени дейности по годишното приключване започват обикновено през последния месец (декември) на отчетната година, когато се извършва инвентаризацията за нуждите на годишното счетоводно приключване.Процесът на приключване протича в определени, последователни фази и етапи, които са логически свързани помежду си и са взаимно обусловени.
Ръководителят на счетоводната система разработва вътрешен план-график за годишното счетоводно приключване. Изготвянето на такъв план-график изисква обхващането на отделните етапи на годишното приключване в срокове, лица и видове (в смисъл на отделни елементи на годишния финансов) отчети. Работният план-график се представя на ръководителя на предприятието и е утвърден от него. Това има значение при ангажирането на лица от други функционални служби при извършване на необходимите действия , свързани с годишното счетоводно приключване.
След утвърждаването на план-график се провежда счетоводен инструктаж на материалноотговорните лица, на счетоводителите и другите служители в предприятието, ангажирани с годишното счетодно приключване, и се поставят задачите, които трябва да бъдат изпълнени от всеки.
Подлежащата на счетоводна обработка за нуждите на годишното счетоводно приключване първична счетоводна документация се приведежда в пълен порядък. Прави се внимателен преглед на първичната счетоводна документация в края на годината - дали всички първични счетоводни документ са надлежно контирани и намерили съответно счетоводно отражение по регистрите за хронологично и систематично отчитане на дейността на предприятието.
Направен е преглед на възникнали и прекратени през годината взаимоотношения със съдружници: особено документирането на прекратяването на дяловото участие със съдружници, учредители и и за върнатия им дялов капитал.
Годишното счетоводно приключване, протича във времето като единен и цялостен процес — по единна методология и методика. Това обаче не изключва този единен процес да бъде разделен на отделни етапи. Всеки етап се осъществява след създаване на определени масиви от информация в предишния етап.
Етапите са логически свързани помежду си и в определена последователност:
-
Инвентаризиране на активите и пасивите на предприятието за нуждите на годишното счетоводно приключване и въз основа на инвентаризацията
-
Установяване на загубата от обезценката на активите и пасивите в изпълнение на изискванията на СС 36 – Обезценка на активи.
-
Разпределяне и отнасяне на разходите по икономически елементи, отчетени през годината по сметките от група 60 Разходи по икономически елементи.
-
Установяване салдата по сметка 303 Продукция, сметка 305 Изпратени стоки и предадени работи, сметка 611 Разходи за основна дейност и сметка 612 Разходи за спомагателна дейност, както и на увеличенията (+) и на намаленията (-) на остатъците в края на годината (към 31.12 на отчетната година) спрямо остатъците по тези сметки в началото на отчетната година (т. е. на 1 януари на отчетната година).
-
Установяване на оборотите по сметка 614 Административни разходи и сметка 615 Разходи за продажба на продукция и разпределението на тези доходи съобразно възприетите в предприятието критерии и изискванията на счетоводните стандарти.
-
Обобщаване на разходите за дейността и калкулиране фактическата себестойност на продукцията, работите и услугите.
-
Заприходяване на продукцията по фактическата й себестойност, респ.внасяне на необходимите корективи при това заприходяване в случаите, когато текущото отчитане е извършвано по ориентировъчна себестойност.
-
Отразяване на фактическата себестойност на продадената продукция по дебита на сметките от група70 Приходи от продажби и други приходи от обичайна дейност.
-
Приключване на сметките от група 62 Финансови разходи, група 72 финансови приходи, отнасянето им по сметка 123 Печалби и загуби от текущата годинa.
-
Установяване размера на печалбата и загубата за отчетната година от продажби на продукция, работи, услуги, вкл. влиянието върху нея на финансовите приходи и на финансовите разходи на предприятието.
-
Установяване оборотите и салдата по сметките и съставяне на оборотната ведомост за синтетичните счетвоводни сметки.
-
Съставяне на отчет за приходите и разходите за отчетната година към 31.12
-
Съставяне на декларация за данъчно облагане на печалбата
-
Осчетоводяване на разликите за довнасяне на корпоративен данък и на
другите вноски от печалбата нa предприятието, установени в декларацията за
данъчно облагане на печалбата.
-
Съставяне на окончателна оборотна ведомост, с промените, настъпили вследствие счетоводните записвания по окончателното разпределение на печалбата.
-
Съставяне на счетоводен баланс за отчетната година.
-
Съставяне на отчет за паричните потоци.
-
Съставяне на отчет за собствения капитал.
-
Съставяне на приложение към годишния финансов отчет, на елементите, определени СС1 -Представняне на финансови отчети
-
Съставяне на годишен доклад за дейността на предприятието по чл. 33 от Закона за счетоводството, респ. финансов преглед (по СС 1, т. 3.2.), ако такива отчети са предвидени за съставяне и представяне от ръководството на предприятието.
-
Обсъждане на годишния финансов отчет на предприятието от неговия
ръководен орган и вземане на решения по него.
Чл. 34, ал. 1 от Закона за счетоводството ал. 2 на чл. 34 нормативно установява и повелява, че финансови отчети -междинни, годишни и консолидирани се съставят от съставители на финансови отчети, които могат да бъдат физическо лице или специализирано счетоводно предприятие.
“Алфа Бета” ООД гр.София е предоставила съставянето на финансовия отчет на счетоводна фирма "БОС-ИТ" ООД с управител Александър Александров. Отчетите се подписват от съставител, главен счетоводител и одобряват от управителя.
2.2.3.Съставяне на годишния финиансов отчет на предприятието
2.2.3.1.Финансов отчет при двустранно счетоводно записване
Годишният финансов отчет е продукт на целокупно счетоводна дейност. Той е носител на резултат на счетоводна информация, която се събира, обработва, систематизира и обобщава през целия отчетен период. Процедурите по съставянето на годишния финансов отчет протичат в етапите на годишното счетоводно приключване.
За разглеждания пример “Алфа Бета” ООД гр.София съставните части на годишния финансов отчет на предприятието, е съгласно в чл. 26, ал. 1 от Закона за счетоводството:
-
счетоводен баланс/Приложение 11/;
-
отчет за приходите и разходите/Приложение 12/;
-
отчет за паричните потоци по прекия метод /Приложение 13/;
-
отчет за собствения капитал/Приложение 4/
-
приложения.
Формата, структурата и съдържанието на съставните части на финансовия отчет се определят съгласно приложимите счетоводни стандарти. Разглежданото предприятие отговаря на условията посочени в чл. 22 б и изготвя и представя годишните си финансови отчети по НСФОМСП .
Предприятията, независимо дали попадат под режима на чл. 22а и 226 от Закона за счетоводството, могат по избор да изготвят и да представят годишните си финансови отчети на базата на МСС, но разглежданото предприятие “АЛФА БЕТА” ООД не е отчитало засега дейността си по МСС.
“АЛФА БЕТА ООД отговаря на изискването на Националните стандарти за финансови отчети за малки и средни предприятия за приложимост (съгласно чл. 226, ал. 1) и най-малко за една от двете предходни години не надвишава показателите на два от следните три критерии:
1. Балансова стойност на активите към 31.12 е 944 000 или е под 8 млн. лв.; Балансовата стойност е сумата, с която един актив се признава в баланса, след като се приспаднат всички натрупани за него амортизации, както и натрупаните загуби от обезценка.
2. Нетните приходи от продажби за годината е 1932 000 за 2009г при 884 000лв за 2008г или това е под 15 млн. лв.. Тези приходи са брутният входящ поток от икономически изгоди през периода, възникващ в хода на обичайните дейности на предприятието, когато тези входящи потоци пораждат увеличение на участниците в капитала .
3. Средна численост на персонала за годината “АЛФА БЕТА” ООД е 240 души. Предприятието не е новообразувано и не отговаря на условието в чл. 3 на чл. 22б от ЗСч за новообразуваните предприятия.
Установяването на средната численост на персонала или „годишна средносписъчна наличност" с извършена по методика, разработена от Националния статистически Институт (НСС).
Финансовият отчет на “АЛФА БЕТА ООД е съставен в хиляди лева, както се изисква от СС1 и обхваща календарна 2009 година. Представена е и сравнителна информация между предходната 2008 и текущата 2009г. Изпълнено е изискването заложено в СС4 и активите, пасивите и собственият капитал са представени по балансова стойност. Отчетните стойности на определени балансови сметки са първо намалени със съответния коректив (амортизация ) и в балансовата форма е посочена нетната балансовата стойност на съответния актив. Балансовите статии са представени и подредени в групите по степен на същественост. Разчетите със свързани предприятия по смисъла на СС 24 са представени в актива и пасива на отделни редове така, както се отчитат счетоводно по индивидуалния сметкоплан;
Счетоводния баланс е двустранна форма /Приложение 11/;
Активите и пасивите по отсрочени данъци се представят като разходи и приходи за бъдещи периоди съгласно изискването на СС 12;
Приходите и разходите за бъдещи периоди са представят разделно в групите за дългосрочни и краткосрочни активи, в зависимост от предполагаемия срок, в който ще бъдат отчетени като текущи приходи и разходи.
Критерии за дългосрочно задължение или вземане е 12-месечният период за тяхното урежданеие и тази преценка е водеща при представянето им в съответните групи на баланса. Задълженията на “АЛФА БЕТА” ООД към финансовите институции за 2009г са 121хил.лв като до 1година са 88хил.лв а над 1г. -33хил.лв. Вижда се че тези задължения в предходната 2008г ги няма.
Фирмата има немалки задължения към доставчици и до 1г за 2009г. те са 392хил.лв и над 1г- 47хил.лв. Тези задължения са по-малки в предходната година.
Ценовите разлики по липси и начети по принцип се посочват в групата „Приходи за бъдещи периоди и финансирания" (нова група в примерния национален сметкоплан), но за фирмата те са нулева стойност.
Счетоводният баланс показва имуществото на предприятието към определен момент в статично състояние, а през годината посредством системата от счетоводни сметки се осчетоводяват стопанските операции. Следователно активите и пасивите в предприятието формират имуществото на предприятието, а именно предмет на счетоводството е имуществото, изразено в динамика.
В актива се записват крайните дебитни салда по сметките от оборотната ведомост. Изключение правят дебитните салда на сметки 121 Непокрита загуба от минали години и 123 Печалби и загуби от текущата година, 426 Вземания по записани дялови вноски и 512 Изкупени собствени акции. Техните стойности се включват в пасива на баланса, но с отрицателен знак, като се записват в скоби.
Сподели с приятели: |