Одит на финансовото управлениe на бюджета, извънбюджетните сметки и фондове и имуществото на Министерството на правосъдието за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г

Проектът на бюджета на министерството за 2003 г. е разработен съгласно нормативните изисквания и е представен в МФ след срока по т. 7 от РМС № 520 от 01.08.2002 г. за одобряване на разходни тавани по бюджета за 2003 г. Не е извършено разпределение на бюджета на министерството по тримесечия, с което не са спазени разпоредбите на

Разчетите за финансиране на капиталовите разходи за 2003 г. не са утвърдени от министъра на финансите съгласно изискванията чл. 5,

Допуснато е несъответствие между разчетите за капиталовите разходи и представения и заверен отчет за касовото изпълнение на бюджета на министерството към 30.09.2003 г. за дейност “Съдебна власт” – фонд “Съдебни сгради” и фонд “Затворни сгради”.

 Отчетени са преразходи по параграфите за основен ремонт на дълготрайни материални активи в Изпълнителната агенция “Почивно дело и квалификация” и в централната администрация на министерството за придобиване на дълготрайни материални активи към 30.09.2003 г., които се дължат на неправилно планиране на средствата за обектите по параграфи и функции. Извършвани са капиталови разходи от утвърдените лимити за текущи разходи в Главна дирекция “Изпълнение на наказанията”, Изпълнителната агенция “Почивно дело и квалификация” и в централната администрация на министерството без разрешение на министъра на финансите.

Средствата за социално-битово и културно обслужване за първото и второто тримесечие на 2003 г. са изплащани без решение на общото събрание на персонала, в нарушение на чл. 8, ал. 4 от ПМС № 16 от 30.01.2003 г. за изпълнението на ДБРБ 2003 г. Разходите за представителни цели не са определени със заповед на министъра на правосъдието съгласно изискванията на чл. 9, ал. 1 от ПМС № 16 от 30.01.2003 г. за изпълнението на ДБРБ за 2003 г.

В централното управление на министерството са изплатени хонорари по договори за консултантски и снабдителски услуги, без да са изготвени протоколи за извършените услуги.

Изграждането на СФУК е започнало със закъснение. В министерството и във второстепенните разпоредители с бюджетни кредити са прилагани задължителните елементи на системата – предварителният контрол и двойният подпис. През одитирания период в централната администрация на министерството функциите на финансов контрольор са изпълнявани от главния счетоводител в нарушение на

Вътрешните правила за организацията на финансово-счетоводната дейност не са приведени в съответствие със ЗСч. Министерството няма разработена единна счетоводна политика, в резултат на което не е уеднаквено отчитането на разходите от второстепенните разпоредители с бюджетни кредити. Контролните процедури не гарантират висока степен на достоверност, пълнота и навременност на информацията за финансовата дейност в системата на министерството.

Предприети са действия за актуване на сгради – държавна собственост, предоставени на министерството за нуждите на органите на съдебната власт, и за отразяването им в баланса на министерството.

През одитирания период в министерството са осъществени две обществени поръчки чрез пряко договаряне на основание чл. 16, ал. 1, т. 9 от ЗОП, като обект на обществените поръчки е доставка на стоки, търгувани на Софийската стокова борса. В заповедите за решенията на възложителя за откриване на процедурите за възлагане на обществените поръчки не са посочени мотивите и няма доказателства за наличието на обстоятелства, които са наложили избора на тази процедура, съгласно изискванията на чл. 16, ал. 2 от ЗОП.

Приходите и разходите по бюджета на министерството през одитирания период са отчитани по параграфите на ЕБК за 2003 г. и по дейности. До 30.09.2003 г. по бюджета са извършени 13 корекции на основание чл. 34, ал. 1-3 и чл. 35, ал. 2 от ЗУДБ, с които са увеличени приходите, разходите и бюджетната субсидия.

Извънбюджетните сметки към 31.12.2002 г. са закрити в срок, като средствата по тях са преведени по бюджета на министерството, с което е спазено изискването на параграф 50, ал. 1 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2003 г.

Не е упражняван текущ и последващ контрол от отдел “Финансово-счетоводен” на министерството върху законосъобразността на разходваните бюджетни средства с целево предназначение и за представителни цели.

Инвентаризациите в централното управление на министерството и в някои второстепенни разпоредители с бюджетни кредити не са извършени съгласно изискванията на т. 10 от параграф 1 на допълнителната разпоредба на ЗСч. В инвентаризационните описи липсват основните идентификационни показатели за дълготрайните материални активи (марка, модел и фабричен номер). Допуснато е второстепенни разпоредители с бюджетни кредити да извършат незаконосъобразно бракуване, ликвидиране и отписване на дълготрайни материални активи, бракуване и ликвидиране на липсващи активи.

Не е осъществяван текущ и последващ контрол от инспектората на министерството и от дирекция “Управление на финансовите ресурси” върху управлението на имуществото от второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.

През одитирания период не са създадени условия за ефективно управление на бюджетните средства и имуществото на министерството, както и за спазването на бюджетната дисциплина.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на Министерството на транспорта и съобщенията за периода от 01.01.2003 г. до 30.06.2003 г. При одита се установи следното:

 Съставянето, изпълнението и текущото отчитане на бюджета на министерството за 2003 г. са в съответствие с нормативните изисквания. През одитирания период по него са извършени пет корекции на основание чл. 34 и чл. 35 от ЗУДБ.

 Разчетите за финансиране на капиталовите разходи са представени за утвърждаване от министъра на финансите след срока по чл. 47, ал. 1 от ПМС № 16 от 30.01.2003 г. за изпълнението на ДБРБ за 2003 г.

 Изплатени са без нормативно основание средства по граждански договори на членовете на Съвета за координиране на работата по упражняване на правата на едноличния собственик на капитала в държавните предприятия към министерството. Съветът не е функционирал и не е изпълнил задачите, за които е създаден.

 Изграждането на СФУК е започнало със закъснение. През одитирания период са прилагани само задължителните елементи на системата – предварителният контрол и двойният подпис. Не са разработени вътрешни правила и процедури, с които да се регламентират връзките, координацията и взаимодействието между отделните структурни звена на министерството.

 Счетоводната система в централното управление на министерството е организирана в съответствие с изискванията на ЗСч, Сметкоплана на бюджетните предприятия и ръководството за неговото прилагане, издадено от министъра на финансите. Не са разработени счетоводна политика и индивидуален сметкоплан за счетоводното отчитане в системата на министерството.

 Не е приключил процесът по преактуване на имотите – държавна собственост, предоставени за управление на министерството, и не се водят досиета за тях. Имотите – публична държавна собственост, не са застраховани съгласно изискванията на чл. 12, ал. 1 от ЗДС.

 Не са предприети адекватни разпоредителни действия във връзка с противозаконно отнети автомобили, собственост на министерството: не са сезирани съответните органи по установения ред; не са положени усилия за търсене на обезщетения от застрахователните компании; не са предприети действия за търсене на имуществена отговорност от лицата, отговорни за причинените липси на автомобили.

 Спазвани са нормативните изисквания при възлагането на обществени поръчки.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на Военната академия “Г. С. Раковски” – гр. София, за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се установи следното:

 Собствените приходи и разходите по бюджета на академията за 2003 г. са утвърдени по пълна бюджетна класификация и по натурални показатели за дейността.

През одитирания период са извършени капиталови разходи за придобиване на транспортни средства, стопански инвентар, нематериални дълготрайни активи и други, без разчетите за тяхното финансиране да са утвърдени от министъра на финансите, в нарушение на разпоредбата на чл. 5, ал. 1 от ЗДБРБ за 2003 г.

 Системата за финансово управление и контрол не е изградена съгласно изискванията на чл. 19 от ЗДВФК. Тя не осигурява предотвратяването и разкриването на грешки и нередности при осъществяване на дейността на академията. Извършваният контрол не гарантира спазването на нормативните изисквания при разходването на бюджетните средства.

Счетоводните записвания, групирането, обобщаването и контролът на стопанските операции не са осъществявани съгласно изискванията на ЗСч. Това създава условия и предпоставки за извършване на незаконосъобразни разходи, несъбиране на приходи, неритмично усвояване на отпуснатата субсидия, незаконосъобразно изплащане на средства в брой, неточно съставяне на периодичните отчети за касовото изпълнение на бюджета и невъзможност за предоставяне на навременна и точна финансова информация за вземане на правилни управленски решения. През одитирания период са допуснати нарушения на бюджетната дисциплина.

Не е приключена годишната инвентаризация на активите и пасивите за 2002 г. Не са актувани имоти – държавна собственост, предоставени за управление на академията. Контролните процедури, свързани с опазването на имуществото, не са достатъчни.

Извършените от БНБ бюджетни разходи през 2002 г. са законосъобразни и отчетени по утвърдените от Народното събрание форма и основни раздели на бюджета. В отчета са отразени счетоводно всички извършени разходи по съответните показатели.

Управителният съвет на БНБ и другите ръководни органи в банката са създали подходяща контролна среда за осъществяване на текущ и последващ контрол върху нейната дейност. Изградени са и функционират адекватни и надеждни системи за вътрешен контрол, които осигуряват законосъобразно извършване на бюджетните разходи.

След отделянето на Печатницата на БНБ в самостоятелно търговско дружество не е разработена и утвърдена съвместна инструкция за регламентиране на контролните механизми през отделните етапи на процеса на производство на банкноти и при окончателното приключване на поръчката и предаването на отпечатаните банкноти на банката.

Годишното превишение на приходите над разходите на БНБ за 2002 г. е формирано при спазване на Закона за Българската народна банка (ЗБНБ), ЗСч, Международните счетоводни стандарти и вътрешните правила на БНБ.

Размерът на превишението, подлежащо на внасяне в държавния бюджет, е определен след отчисляване на средства във фонд “Резервен”. Отчислените средства във фонда са 25 на сто от годишното превишение, в съответствие с изискването на чл. 8, ал. 2 от ЗБНБ. Остатъкът от превишението на приходите над разходите на БНБ за 2002 г. е внесен в приход на държавния бюджет в срока по чл. 8, ал. 4 от ЗБНБ.

Не са сключени договори между БНБ и МФ за обслужването на единната сметка и информационното обслужване на държавния бюджет през 2002 г., с което не са спазени изискванията на параграф 19, т. 8 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2002 г.

Откривани са депозитни и инвестиционни сметки в БНБ въз основа на искане на съответния клиент с изрично потвърждаване на приемането на общите условия за откриване на депозитни или инвестиционни сметки в БНБ, приети от УС на БНБ, а не въз основа на сключен договор съгласно изискванията на чл. 4 и чл. 7 от тези условия.
1.4. Отделение ІV "Финансов одит"
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и фондове и имуществото на Министерството на земеделието и горите за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се установи следното:

Бюджетът на министерството за 2003 г. е съставен, изпълняван и отчитан текущо съгласно законовите изисквания. През одитирания период по него са извършени 22 корекции на основание чл. 34, ал. 1 – 3 и чл. 35, ал. 2 от ЗУДБ.

Спазвани са приоритетите по чл. 12, ал. 3 от ЗДБРБ за 2003 г. при разходването на бюджетните средства. Допуснати са превишения на разходи по отделни параграфи над утвърдените бюджетни кредити за одитирания период.

Предвидените извънбюджетни средства във връзка с финансирането на проекти и програми на министерството в областта на земеделието и горите са разходвани съгласно подписаните международни споразумения.

От Държавен фонд “Земеделие” са отчетени просрочени вземания към 30.09.2003 г., които се дължат на непогасени задължения по отпуснати краткосрочни и инвестиционни кредити на земеделски производители. Предприети са мерки за събиране на дължимите суми по отпуснатите кредити чрез Агенцията за събиране на държавните вземания.

Изградени са основните елементи на СФУК, които са способствали за доброто финансово управление на бюджета на министерството и спазването на бюджетната дисциплина през одитирания период.

Предварителният контрол не е съобразен с изискванията на
чл. 19в, ал. 2 от ЗДВФК, като са съвместявани счетоводни функции с функциите на финансов контрольор. Той е приведен в съответствие със закона, като по време на одита е назначен финансов контрольор.

Вътрешният контрол върху дейността на министерството е осъществяван чрез инспектората. През одитирания период неговата дейност е била насочена към второстепенните и от по-ниска степен разпоредители с бюджетни кредити. Резултатите от проверките на инспектората са докладвани своевременно на министъра на земеделието и горите за предприемане на съответни мерки.

Счетоводната система е организирана и функционира съгласно ЗСч и вътрешните нормативни актове. Не е водена аналитична отчетност за дължимите вземания по сключени договори за отдадени под наем и аренда земеделски земи от Държавния поземлен фонд, в резултат на което не е осъществявано текущо начисляване на приходите в момента на възникването им съгласно изискванията на чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч.

Не е приключил процесът по преактуване на имотите – държавна собственост, предоставени на министерството за управление. Имотите – публична държавна собственост, не са застраховани съгласно изискванията на чл. 12, ал. 1 от ЗДС.

Не е проведена процедура за възлагане на обществена поръчка за застраховане на моторните превозни средства на централната администрация на министерството, с което са нарушени изискванията на чл. 8, ал. 1, т. 6 и чл. 17, ал. 2 от ЗОП.

Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на Министерството на регионалното развитие и благоустройството за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се констатира следното:

Бюджетът на министерството за 2003 г. е съставен съгласно изискванията на ЗУДБ и бюджетната процедура за същата година . През одитирания период по него са извършени 22 корекции на основание

Изпълнението и отчитането на бюджетните и извънбюджетните средства са в съответствие с разпоредбите на ЗУДБ и ПМС № 16 от 30.01.2003 г. за изпълнението на ДБРБ за 2003 г. Спазвани са приоритетите по чл. 12, ал. 3 от ЗДБРБ за 2003 г. при разходването на бюджетните средства.

Разчетите за финансиране на капиталовите разходи са представени за утвърждаване от министъра на финансите след законовия срок. Допуснато е несъответствие между отчета за касовото изпълнение на бюджета в частта за капиталовите разходи и разчета за тяхното финансиране към 30.09.2003 г. поради несвоевременно направени предложения до министъра на финансите за вътрешни компенсирани промени по бюджетите на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.

При изпълнението на бюджета на Изпълнителната агенция “Пътища” – второстепенен разпоредител с бюджетни кредити в системата на министерството, не са прилагани контролни процедури при поемането на задължения и извършването на текущи и капиталови разходи в съответствие с утвърдените бюджетни кредити. Извършени са разходи за изграждане на инфраструктурни обекти, без да са включени в разчетите за финансиране на капиталовите разходи към 30.09.2003 г., в нарушение на чл. 5, ал. 2 от ЗДБРБ за 2003 г.

Системата за финансово управление и контрол е изградена в съответствие с изискванията на ЗДВФК и указанията на АДВФК. Приетите правила за организация, планиране и контрол на бюджетния процес не са осигурили в достатъчна степен предотвратяването на пропуски при управлението на бюджета на министерството.

Счетоводната система е организирана и функционира в съответствие с изискванията на ЗСч и вътрешните нормативни актове. Организацията на счетоводната дейност осигурява в достатъчна степен своевременна и надеждна информация за целите на управлението на бюджета на министерството.

Не са предприети своевременни разпоредителни действия при управлението на част от имотите на централната администрация на министерството. Не са актуализирани актове за собственост на предоставени имоти на министерството. Не е упражняван текущ контрол по сключен договор с Държавното предприятие "Строителство и възстановяване" за изпълнението на договорните задължения във връзка с отчитането на съвместна дейност.

Изградена е система за организиране и провеждане на процедури за възлагане на обществени поръчки, която е в съответствие с изискванията на ЗОП. Не е изпратена в срок до министъра на държавната администрация информация за два договора за вписване в Регистъра на обществените поръчки, с което е нарушена разпоредбата на чл. 17, ал. 5 от ЗОП.

Бюджетът на министерството за 2003 г. е съставен, изпълняван и отчитан текущо съгласно законовите изисквания. До 30.09.2003 г. по него са извършени девет корекции на основание чл. 34, ал. 1 – 3 и чл. 35, ал. 2 от ЗУДБ.

Допуснато е отчитане на отделни приходи и разходи в нарушение на изискванията на ЕБК за 2003 г. за отразяването им съобразно техния характер. Не е осъществяван текущ контрол за своевременното отразяване на вътрешните компенсирани промени по бюджетите на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити, поради което е допуснато превишение на разходите по отделни параграфи над утвърдените бюджетни кредити към 30.09.2003 г.

Разработени са правила за изграждане и функциониране на СФУК. Част от приетите вътрешни актове за СФУК не съответстват на ЗДВФК и указанията на АДВФК. Предварителният контрол е осъществяван от лице, което не отговаря на изискванията на чл. 19в, ал. 1 от ЗДВФК. Системата за вътрешен контрол не отчита всички рискове в дейността на министерството, в резултат на което са допуснати пропуски при управлението на бюджета и нарушения на бюджетната дисциплина.

Счетоводната система е изградена на основата на утвърдена счетоводна политика при спазване на изискванията на ЗСч.

Не са предприети своевременни действия за актуване на част от имотите – публична държавна собственост. Предоставените имоти - публична държавна собственост, не са застраховани съгласно изискванията на чл. 12, ал. 1 от ЗДС.

Допуснати са пропуски при документирането на процедурите за възлагане на обществени поръчки и недостатъчна координация между структурните звена на министерството при планирането, организирането и провеждането на процедури по ЗОП и Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени с чл. 7, ал. 1 от ЗОП.
Одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на Комисията за регулиране на съобщенията за периода от 01.01.2003 г. до 31.12.2003 г. При одита се установи следното:

Бюджетът на комисията за 2003 г. е разработен при спазване на изискванията на ЗУДБ и бюджетната процедура за същата година. През годината по него са извършени три корекции на основание чл. 34, ал. 1 – 3 от ЗУДБ. Бюджетните средства са разходвани при спазване на определените приоритети с чл. 12, ал. 3 от ЗДБРБ за 2003 г.

Не са приети правила за функциониране на СФУК в съответствие със специфичните дейности на комисията. Предварителният контрол не е съобразен с разпоредбата на чл. 19в, ал. 2 от ЗДВФК, като са съвместявани счетоводни функции с функциите на финансов контрольор. Системата за вътрешен контрол не регламентира реда, начина и отчетността за събиране на приходите и вземанията по сключени договори.

Не е изградена информационна система за контрол на изпълнението на финансовите условия по издадените лицензи, просрочените плащания по тях и начисляването на лихви за просрочия, което не дава възможност за осъществяването на ефективен контрол на приходите от лицензионни такси.

Имотите – публична държавна собственост, предоставени за управление на комисията, не са застраховани съгласно изискванията на чл. 12, ал. 1 от ЗДС.

Спазвани са нормативните изисквания при възлагането на обществени поръчки.

Бюджетът на комисията за 2003 г. е съставен на основата на бюджетите на преобразуваните Държавна комисия по ценните книжа, Агенция за застрахователен надзор и Държавна агенция за осигурителен надзор, съгласно параграф 4, ал. 6 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за Комисията за финансов надзор. През годината по бюджета са извършени осем корекции на основание чл. 34, ал. 1 – 3 и

Разходите са извършвани в съответствие с нормативните изисквания. Изградените вътрешни контролни процедури са функционирали ефективно, в резултат на което не са допуснати съществени пропуски и нарушения на бюджетната дисциплина.

Предварителният контрол е осъществяван от главния счетоводител в нарушение на чл. 19в, ал. 2 от ЗДВФК. Той е приведен в съответствие с изискванията на закона по време на одита, като е определено лице, което да осъществява функциите на финансов контрольор.

Утвърдени са основните вътрешни актове, които регламентират изпълнението на функциите на комисията. В утвърдените правила за определяне на размера на допълнителното възнаграждение по чл. 21, ал. 2 от Закона за Комисията за финансов надзор не са регламентирани специфичните функции за отделните длъжности, изпълнението на които е основание за получаване на такова възнаграждение.

Организацията и функционирането на счетоводната система е в съответствие с изискванията на ЗСч и приетите вътрешни актове. Приходите от такси за осъществяване на общ финансов надзор не са начислявани текущо към момента на тяхното възникване съгласно изискванията на чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч.

В приетите от комисията правила за реда и условията за осигуряване на ведомствени жилища на членовете й не е регламентирано заплащането на наем при тяхното ползване. Сключен е договор за ползване на ведомствено жилище, без в него да е предвидено заплащане на наем съгласно изискванията на чл. 23, ал. 1 и чл. 29 от Правилника за прилагане на ЗДС.

Изградена е система за организиране и провеждане на процедури за възлагане на обществени поръчки, която съответства на изискванията на ЗОП и Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени с чл. 7, ал. 1 от ЗОП. Не са констатирани нарушения при възлагането на обществени поръчки през одитирания период.