Периодично счетоводно отчитане и изготвяне на годишния финансов отчет в предприятието

Фирма: „Марина Юг ‘’ Еднолично дружество с ограничена отговорност.

Дата на вписване: 16.07.2009г.

Данни за регистрация по ЗДДС:

Адрес: гр. София.

Дата: 19.11.2007г.

Капитал: 150000 лв.

Собственик: Калина Бенова Костадинова

Управител: Калина Бенова Костадинова

Дейност: Покупка на стоки или други вещи с цел продажба.

Вид стоки: Спортни, роболовни и ловни стоки и оръжия – облекла, риболовни принадлежности, тактически екипи, бойни, ловни и въздушни оръжия,оптики, резервни части, аксесоари и др.

Дружеството притежава лиценз за търговоя с горепосочените стоки.

Търговски обекти: „ Марина Юг ‘’ ЕООД , притежава два магазина с два касови апарата намиращи се в гр. София.

Персонал: 7 души.

Счетоводство: Външно – води се от счетоводна къща.


ПЕРИОДИЧНО СЧЕТОВОДНО ОТЧИТАНЕ НА „ МАРИНА ЮГ ‘’ ЕООД

1. 
   Разходи: ( покупки , доствачици )
   

• 
  За покупки на стоки по банков път.
  

Дт с-ка 4531 – ДДС на покупките

Кт с-ка 401- доставчици

- За покупки на стоки платени в брой.

Дт с-ка 304 - стоки

Дт с-ка 4531 – ДДС на покупките

Кт с-ка 401 - доставчици

Дт с-ка 401 - доставчици

Кт с-ка 501 – каса в лева

• 
  За разходи за материали с-ка 601 с сътоветният подразпад, койо включва: разходи за основни, канцеларски, хигиенни материали, гориво, вода, ел. енергия, аксесоари и др.
  

601 02 – канцеларски материали

601 03 – хигиенни материали

Пример:

Дт с-ка 4531 – ДДС на покупките – 2лв

Кт с-ка 401 доствчици – 10лв

Дт с-ка 401 достачици – 10лв

Кт с-ка 501 каса в лева – 10лв

• 
  За разходи за външни услуги с-ка 602 включваща: разходи за телефон, реклама, данъци, фсо, куриерски услуги, наеми, абонаменти, тарнспорт и др.
  

2. 
   Приходи ( продажби )
   

Счетоводните статии са следните:

• 
  За продажба на стоки по банков път
  

Кт с-ка 702 – приходи от продажби на стоки

Кт с-ка 4532 – ДДС на продажбите

• 
  За продажба на стоки платени в брой.
  

Кт с-ка 702 – приходи от продажби на стоки

Кт с-ка – 4532 ДДС на продажбите

Дт с-ка 501 – каса в лева

Кт с-ка 411 – клиенти

• 
  За месечен отчет за продажбите ( взимат се боновете от касовите апарати за месечните продажби) и с крайната сума от продажбите за съотвения месец се записва следната счетоводна статия:
  

Кт с-ка 702 – приходи от продажба на стоки

Кт с-ка 4532 – ДДС на продажбите

3. 
   ДДС – приключване.
   

След като документите за приходи и разходи за даденият месец са осчетоводени, от счетоводният софтуер се изваждат дневник на покупките и дневник на продажбите. Чрез тези дневници се прави сравнение между написаното в тях и самите документи за покупки и продажби . Това сравнение ( отмятане ) се извършва с цел, да се избегнат евентуални грешки – които често стават, особено ако предприятието е с голям обем на работа. Такива грешки са технически – объркани номер, дата, вид, сума на документа. Също така е възможно да е пропуснато да се осчетоводи някой документ. След като всички справки са приключили, установено е че, няма допуснати грешки, се съставят ДДС декларациите( подават се по интернет ), чийто ред на съставяне е следният:

• 
  1 бр. дневник на покупките
  
• 
  1 бр. дневник на продажбите
  
• 
  1 бр. ДДС декларация
  
• 
  1 бр. запис на дискета
  
• 
  1 бр. платежно нареждане
  
• 
  Оборотна ведомост на сметки
  

4532 – ДДС на продажбите

4538 – данък за възтановяване

4539 – данък за внасяне

Когато всички документи са налични, се съставят следните счетоводни статии:

Когато ДДС на покупките е по – голямо от ДДС на продажбите ( ДДС на възтановяване ) се изписват следните контировки с разликата между двете суми:

Кт с-ка 4531 – ДДС на покупките

Дт с-ка 4538 – данък за възтановяване

Кт с-ка 4531 ДДС на покупките

Дт с-ка 4532 – ДДС на продажбите

Кт с-ка 4531 – ДДС на покупките, със сумата на от ДДС на покупките, следващата статия е

Дт с-ка 4532 ДДС на продажбите

Кт с-ка 4539 – данък за внасяне - с разликата между ДДС на продажбите и ДДС на покупките.

Когато има данък за възтановяване от минал период се изписва следната статия:

Дт с-ка 4539 – данък за внасяне

Кт с-ка 4538 – данък за възтановяване със съответната сума.

Дружеството има следният резлутат за месец 07.2010г.

ДДС на покупките – 460.60лв

ДДС на продажбите – 2286.64лв

ДДС за възтановяване – 1756.73лв

Дт с-ка 4532 ДДС на продажбите – 460.60лв

Кт с-ка 4531 ДДС на покупките – 460.60лв

Дт с-ка 4532 ДДС на продажбите – 1826.04лв

Кт с-ка 4539 ДДС за внасяне – 1826.04лв

( 2286.64 – 460.60 = 1826.04 )

Дт с-ка 4539 ДДС за внасяне – 1756.73лв

Кт с-ка 4538 ДДС за възтановяване – 1756.73лв

4. 
   Банкови операции:
   

Дружество „ Марина Юг ‘’ ЕООД има две банкови сметки ;

С-ка 503 01 –разплащателна сметка в лева в ОББ банк

С-ка 503 02 – разплащателна сметка в лева в ДСК банк

При трансфери между двете банки се записват следните счетоводни статии

Дт с-ка 503 02 –разплащателна сметка в лева в ДСК банк

Кт с-ка 503 01 –разпалщателна сметак в лева в ОББ банк

При плащане на такси:

Дт с-ка 629 – други финансови разходи

Кт с-ка 503 0... – разпалщателна сметка в лева

При приходи от лихви:

Дт с-ка 503 0... – разплащателна сметак в лева

Кт с-ка 729 – други финансови приходи

При плащане към доставчици

Дт с-ка 401 – доставчици

Кт с-ка 503 0... разплащателна сметка в лева

При плащане от клиенти

Дт с-ка 503 0 ... разплащателна сметка в лева

Кт с-ка 411 – клиенти

При разчети с персонала

Дт с-ка гр. 46 – сметки свързани с персонала

Кт с-ка 503 0... разплащателна сметка в лева

При плащане на заеми, лизнги и др. дългове

Дт с-ка 159 други заеми и дългове

Кт с-ка 503 0... разплащателна сметка в лева

5. 
   Материален запас.
   

Стоково материалните запаси са краткотрайни материални активи под формата на:

- материали, придобити чрез покупка и прадназначени за влагане в производствения процес;

- продукция, създадена в резултат на произвидствен процес;

- стоки, придобити чрез покупка и преднанзначени за продажба.

При покупка на на стоки те се заприхождават по цена на придобиване или доставна цена, която включва следните разходи за закупуване: покупна цена, вносни мита, такси, възстановими данъци и акцизи, разходи по доставката – превози, товаро - разтоварни работи.

Методите на отписване са по средно претеглена цена – препоръчителен подход по МСС; по - конкретно определена стойност, когато потреблението им засяга конкретни партиди, производство, проекти или клиенти.
В материалният запас, на първо място се обработват документите за покупки (заприходяване) – в счетоводният софтуер се вкарват поединично артикулите в самата фактура, и се цеонообразуват, след това се вкарват и документите за продажби (разходване). В материалния запас се работи само с документи, които се отнасят към сметки 304 – стоки, 302 – материали, 303 – продукция,701 и 702 – прходи от продажби. След като документите се заприходят, се проверяват за допуснати грешки, (най – често, такива са технически), и се изважда справка - движение на материлани запаси по цена на придобиване, за да установим наличността на стоките в склада. На второ място разходваме (вписваме документите за продажби в счетоводният модул). Когато всички операции са завършени и проверени се изписват следните справки:

а) Справка за доставените материални запаси за даденият период

(покупката ма стоките);

• 
  Сумата от ( а ) = на дебитното салдо от оборотите за периода на с-ка 304 ( г ), и на графа- доставки от точка ( д );
  
• 
  Сумата от ( б ) = на дебита от крайното салдо на ( г ) и на графа – крайно салдо от ( д );
  
• 
  Сумите от ( в ) = на графи – разходвания, ст. по цена на разходване и брутен резултат от ( д ) и в дебитнито и кредитнито салдо на с-ка 702 от ( г );
  

Когато сумите от посочените справки съвпадат (засичат се), и със сумата от графа разходвания от ( д ) се прави следната счетоводна статия:

Дт с-ка 702 – приходи от продажби на стоки

Кт с-ка 304 – стоки

Тази амортизация се начислява като разход за дейността и се отнася по направление. При възприемане на по – кратък (в години) амортизационен срок на тези активи амортизационната норма е по-висока, тъй като тя е функция на амортизационния срок (при линейния метод) и на възприетия метод на амортизиране (при нелинейните методи).

Съгласно НСС 4 амортизацията представлява разпределение на амортизируемата сума на дълготраен актив през предполагаемия срок на ползване. Следователно, амортизацията е процес, който води до намаляване на финансовия резултат.  

Амортизацията се осчетоводява по следния начин:

Кт с-ка 241 амортизация на ДМА

Кт с-ка 242 амортизация на НДА

Категории амортизируеми активи ( ЗКПО чл. 55 )

1. категория I - масивни сгради, включително инвестиционни имоти, съоръжения, предавателни устройства, преносители на електрическа енергия, съобщителни линии;

2. категория II - машини, производствено оборудване, апаратура;

3. категория III - транспортни средства, без автомобили; покритие на пътища и на самолетни писти;

4. категория IV - компютри, периферни устройства за тях, софтуер и право на ползване на софтуер, мобилни телефони;

5. категория V - автомобили;

6. категория VI - данъчни дълготрайни материални и нематериални активи, за които има ограничен срок на ползване съгласно договорни отношения или законово задължение;

7. категория VII - всички останали амортизируеми активи.

(2) Годишните данъчни амортизационни норми се определят еднократно за годината и не могат да превишават следните размери:

Амортизацията на активите на фирма „ Марина Юг ‘’ ЕООД се начислява по следните категории:

По с-ка 203 – сгради и конструкции – категория 1

По с-ка 204 – машини и оборудване – категория 4

По с-ка 205 – транспортни средства – категория 5

По с-ка 206 – офис обзавеждане – категория 7

Като се начисли счетоводната и данъчната амортизация за даденият период, вадят се необходимите справки и с начислената сума за всеки един от активите се прави счетоводна статия, която иглежда така:

Дт с-ка 603 – разходи за амортизация

Кт с-ка 241 – амортизация на ДМА

Кт с-ка 241 03 – на сгради

Кт с-ка 241 04 – на МСО

Кт с-ка 241 05 – на транспортни средства

Кт с-ка 241 06 – на стопански инвентар

Изважда се оборотна ведомост на сметки 603 и 241.

За текущите приключвателни операции е необходимо да се извади оборотна ведомост в края на периода на всички счетоводни сметки, с които фирмата работи от националният сметкоплан. При правилно осъществен процес трябва да има равенство между началните дебитни салда на активните счетоводни сметки и началните кредитни салда на пасивните счетоводни сметки. След това се сравняват дебитните обороти и кредитните обороти по всички засегнати счетоводни сметки. Ако няма равенство между техните общи суми е на лице допусната грешка по невнимание. Накрая трябва да има равенство между крайните дебитни и кредитни салда.

Ако в дадено предприятие се използват и аналитични сметки, тогава данните от регистъра за синтетичните записвания трябва да се сравнят с данните от регистъра на тези с аналитични записвания. В тези случай началните салда, оборотите и крайните салда на аналитичните счетоводни сметки в общия си сбор, трябва да са равни с началното салдо, оборотите и крайното салдо на съответната синтетична сметка, към която са открити.

За отстраняване на допуснати счетоводни грешки трябва първо да се сравнят данните от регистрите с данните от първичните счетоводни документи. В счетоводната теория и практика се използват следните начини за коригиране на счетоводни грешки:

1. 
   чрез съставяне на допълнителни счетоводни статии
   

Този вид счетоводни статии се прилага, когато не е съставена необходимата счетоводна статия или сумите отразени по счетоводните статии са по - малки от действителните.

2. 
   чрез съставяне на сторнировъчни счетоводни статии
   

1) неправилно определена кореспонденция на сметките

2) повторно съставени счетоводни статии
Като всички сметки са проверени и поправени се взимат следните счетоводни статии:

Дт с-ка 702 – приходи от прдажби

Кт с-ка гр. 60

Дт с-ка 1232 –

Кт с-ка гр. 62

Дт с-ка гр. 70

Дт с-ка гр. 72

Кт с-ка 1232 -