През 2010 г. извършените разходи за персонал, социално и здравно осигуряване

За целите на одита се формираха извадки за проверка на законосъобразността на разходите за служебни пътувания и командировки в чужбина, разходите за обучение и специализация на персонала и представителни и протоколни разходи.

Проверени бяха разходи на обща стойност 494 хил. лв. или 55,6 на сто от реално извършените. В извадките се включиха всички отчетени разходи за месеците с най-високи стойности по отделните видове разходи и плащанията по договори, сключени след провеждане на процедури по ЗОП и НВМОП.

От извършените разходи за служебни пътувания и командировки в чужбина бяха проверени 46 на сто (извадка, формирана от разходите за месеците юни, август, септември и октомври)¹⁴ и от извършените разходи за обучение и специализация на персонала 57,6 на сто (извадка, формирана от разходите за сключени договори, след проведени процедури по ЗОП и НВМОП¹⁵ и плащанията за месеците октомври, ноември и декември¹⁶'¹⁷). Проверени бяха 63,5 на сто от извършените представителни и протоколни разходи, включващи разходите по договори¹⁸, сключени по реда на НВМОП и плащанията за ноември и декември ¹⁹'.

• 
  заповедите за служебни командировки и специализации в чужбина са издадени от управителя или от упълномощен от него подуправител и главния секретар, с което са спазени изискванията на чл. 5 от вътрешните правила²⁰;
  
• 
  размерът на дневните и квартирните пари съответства на определения в Приложение № 2 към Наредбата за служебни командировки и специализации в чужбина, с което са спазени и изискванията на чл. 12 от вътрешните правила;
  
• 
  общата продължителност на всички командировки на едно лице за една календарна година не надвишава 180 дни, с което са спазени изискванията на чл. 8 от вътрешните правила;
  
• 
  въведеният механизъм²¹ за подобряване на финансовата дисциплина и във връзка със спазване на сроковете за отчитане на разходите действа ефективно. През годината са спазвани сроковете за отчитане от командированите лица;
  
• 
  всички регистрирани стопански операции са документално обосновани и е спазен принципа за текущо начисляване;
  
• 
  осчетоводяването на разходите е извършвано в реално време, в деня на отчитане на командированото лице;
  
• 
  контролни дейности са изпълнявани в съответствие с регламентираните изисквания и са осъществявани от определените за това длъжностни лица²²;
  
• 
  създадени са условия за осигуряване на достоверна и надеждна информация за съставяне на годишния отчет.
  

• 
  разходите са законосъобразни и придружени със съответното искане и разрешение;
  

• 
  осъществен е контрол по насочването на разхода (по разходен център или мероприятие) от заместник главния или главния счетоводител и контрол при осчетоводяването. Спазен е регламентирания ред и счетоводната политика в БНБ. Постигнато е съответствие между регистрите от SAP и счетоводните документи;
  
• 
  плащанията по договори, след възложена обществена поръчка по НВМОП, са извършени на база сключения договор и са комплектовани с всички необходими разходооправдателни документи, свързани с извършването на конкретния разход²⁴.
  

• 
  неосъществени служебни пътувания и командировки в страната, поради отпадане или отлагане на извършването на ремонтни дейности в касовите подразделения и специалните обекти на банката;
  
• 
  отложени командировки и обучения в чужбина, поради служебна ангажираност на служители и оптимизиране на разходите.
  
• 
  икономия на средства, в резултат на поемането на разходите за нощувки и самолетни билети от приемащата страна, което не може да се предвиди в процеса на планиране;
  
• 
  реализирани икономии, свързани с отмяна на участия в курсове и семинари, отлагане за бъдещи периоди на предвидени скъпоструващи специализирани обучения и консултантски услуги, осигурявани от външни източници.
  

Изпълнението на бюджета за 2010 г. по раздел ІІ „Инвестиционна програма” възлиза на 7 387 хил. лв., което е 47,8 на сто утвърдения годишен бюджет.

Инвестиционните разходи на БНБ за 2010 г. са намалели с 44 206 хил. лв. или с 85,7 на сто в сравнение с отчетените за 2009 г., което се дължи на въвеждането в експлоатация на обект „Касов център на БНБ” от 2010 г.

Най-голямо е намалението на изразходваните средства за финансиране на ново строителство, реконструкция и модернизация, следвано от средствата за придобиване на машини, съоръжения, транспортни средства и друго оборудване.

Структурата на разходите по раздел ІІ „Инвестиционна програма на БНБ” за 2010 г. е:

С най-голям относителен дял – 35 на сто от отчетените по този показател са средствата за закупуване на цветна цифрова печатна машина за Полиграфичната база на БНБ.

За придобиване на машини, обслужващи паричното обръщение, в т.ч. за сензори за банкнотообработващи системи BPS и допълнителна софтуерна адаптация на банкнотообработващи машини BPS 1040 BS са изразходвани 32 на сто на средствата по този показател.

За разширение на климатичните системи в сградите на БНБ са изразходвани 3,8 на сто от отчетените средства по този показател.

Извършиха се проверки за оценка законосъобразността на плащанията, документалната обоснованост на стопанските операции и осчетоводяването на разходите за придобиване на машини, съоръжения, транспортни средства и друго оборудване. Проверени бяха разходи на обща стойност 729 хил. лв. или 46,5 на сто от реално извършените разходи по показателя.

При проверката се установи,²⁶ че плащанията по договори, след възложени обществени поръчки по ЗОП и НВМОП, са извършени на база сключените договори след проверка на необходимите документи, указани в договорите;

• 
  разходите са комплектовани с всички необходими разходооправдателни документи, свързани с извършването на конкретния разход;
  
• 
  спазени са законовите разпоредби за документалната обоснованост на стопанските операции и факти при съставяне на документите;
  
• 
  осчетоводяването е съобразно с регламентирания ред и счетоводната политика в БНБ и е постигнато съответствие между регистрите от SAP и счетоводните документи;
  
• 
  изпълнението и плащанията по договори, сключени след възложени обществени поръчки по ЗОП и НВМОП се проследява в системата SAP, с което е подобрен процеса по мониторинг и контрол на сключените договори.
  

С най-голям относителен дял – 54,7 на сто от този показател, са средствата за хардуер – закупуване на комуникационна техника и компютърно оборудване, което включва доставка на компютри, монитори, сървъри, памети, принтери и UPS устройства.

За закупуване на лицензи за софтуер и по разработки за разширяване на функционалността на съществуващите системи са изразходвани 45,2 на сто от отчетените по показателя.

За нови програмни продукти и за разширяване функционалността на съществуващите системи са изразходвани 17 на сто и за комуникационна техника - 14,4 на сто от средствата по показателя.

За 2010 г. по разглеждания показател не са изразходвани средства в размер на 6 564 хил.лв. или 53 на сто, спрямо утвърдения бюджет за годината, което се дължи на:

• 
  предприетата политика за оптимизация на разходите, която довежда до промяна на приоритетите и преподреждане на проектите в областта на информационните системи на БНБ;
  
• 
  отлагане закупуването на нови лицензи за ORACLE, поради планиране на нови проекти за оптимизацията на архитектурата на някои основни системи в банката за 2011 г.
  
• 
  отпадане на планирания проект за развитие на системата TREMA към по висока версия и не са закупени нови лицензи – през 2010 г. е разработена и одобрена стратегия за развитие на информационната система за управление на валутните резерви на БНБ;
  
• 
  отложени са проектите за разработване на Data Warehouse към ОБИС и за разработване на Enterprise Architecture;
  
• 
  замразени, през 2010 г. от Министерството на финансите, предвидени проекти за усъвършенстване на системата СЕБРА и промените в обслужването на Единната сметка, поради което договорът за промени в софтуера на СОФИ-БНБ е сключен в края на годината;
  
• 
  икономии на средства, предвидени за развитие на Касовата система, поради късното одобрение на процедурата за разработване на нова версия на системата.
  

Установената за периода тенденция на съществено неусвояване на предвидените по бюджета средства по инвестиционната програма, с изключение на 2005 г. и 2008 г., е обусловена от редица обективни причини, основни от които са:

• 
  мащабност и значимост на проектите за дейността на БНБ;
  
• 
  затруднения с реализирането на отделни проекти и провежданите в тази връзка на процедури за възлагане на обществени поръчки;
  

• 
  забавата при реализирането на едни проекти води до забавата на други;
  
• 
  преразглеждане и актуализиране на инвестиционните разходи;
  
• 
  за една част от показателите, свързани с придобиване на машини, съоръжения и друго оборудване, с развитие на информационните технологии и други, неусвоените средства са действително реализирани икономии. Това се дължи на отлагането на редица проекти за развитието на информационните системи на БНБ, договарянето на определени доставки и услуги с по-ниски цени от предвидените, извършени консултантски дейности от вътрешни, вместо от външни експерти и др.
  

• 
  налице е запазване на тенденцията планираните средства по години, по раздели на бюджета на БНБ, да превишават изпълнението (за раздел І в интервала 7,01 – 15,62 %, за раздел ІІ в интервала 21,01 – 91,57 %);
  
• 
  нарастването на планираните разходи за издръжка за периода, по години, е средно с 8,65 %, а нарастването на изпълнението - средно 8,59%;
  
• 
  нарастването на планираните инвестиционни разходи за периода по години е средно с 39,96 %, а нарастването на изпълнението - средно 36,73%;
  
• 
  нарастването на извършените инвестиционни разходи за 2008 г. и за 2009 г., спрямо предходните е значително (дължи се на изграждането и пускането в експлоатация на обект „Касов център на БНБ”);
  
• 
  установеното съществено намаляване на предвидените средства по раздел ІІ на бюджета за 2010 г. е породено от пускането в експлоатация на обект „Касов център на БНБ”;
  
• 
  запазват се относително постоянни нива на нереализираните средства (в т.ч. реализираните икономии) по раздел І и променливи нива по раздел ІІ на бюджета на БНБ. За наблюдавания период най-голям е размерът на нереализираните средства по разходите за отделните раздели на бюджета за 2009 г. – по раздел І - 9 510 хил. лв. или 10,53 на сто, спрямо планираните средства и по раздел ІІ – 16 844 хил. лв. или 24,61 на сто, спрямо планираните средства.
  
• 
  За 2010 г. нереализираните средства по разходите за отделните раздели на бюджета са както следва - по раздел І - 9 821 хил. лв. или 10,54 на сто, спрямо планираните средства и по раздел ІІ – 8 068 хил. лв. или 52,61 на сто, спрямо планираните средства.
  

1. 
   Счетоводна политика и счетоводни отчети.
   

През 2010 г. БНБ последователно прилага счетоводната политика от предходната година, оповестена в документа “Вътрешни правила за финансови отчети и счетоводна политика на Българската народна банка”, приет от УС на БНБ с решение № 87 от 19.07.2007 г. и изменени с Решения №110 от 04.10.2007 г. и № 101 от 21.10. 2008 г. на УС на БНБ.

В съответствие с чл. 49, ал. 3 от ЗБНБ, консолидираният финансов отчет на БНБ е заверен от международния одитор KPMG, който изразява мнение, че консолидираният финансов отчет дава вярна и честна представа за консолидираното финансово състояние на БНБ и дъщерните й дружества към 31.12.2010 г., както и за консолидираните финансови резултати от дейността и за консолидираните финансови потоци за годината, в съответствие с Международните стандарти за финансово отчитане, приети от Европейския съюз.

Годишният консолидиран финансов отчет на БНБ е изготвен в съответствие с оповестената счетоводна политика и изискванията на Закона за счетоводството, Международните стандарти за финансова отчетност, в т.ч. Международните счетоводни стандарти, съобразно разпоредбите на чл. 46 от закона за БНБ.

• 
  отчетите по изпълнението на бюджета са изготвяни в определената форма;
  
• 
  извършените корекции на средствата по показатели, в рамките на утвърдения бюджет, са в съответствие с Вътрешните правила за съставяне, изпълнение и отчитане на бюджета на БНБ;
  
• 
  дирекция „Главно счетоводство” изготвя и предоставя за обсъждане на Бюджетната комисия, в установените срокове, шестмесечния и годишен отчет за изпълнение на бюджета;
  
• 
  подуправителят на управление „Банково” предоставя в установения срок шестмесечния отчет за изпълнението на бюджета за разглеждане и приемане от УС;
  
• 
  УС на БНБ приема шестмесечния отчет за изпълнение на бюджета на банката в регламентирания с чл. 28 от „Вътрешни правила за съставяне, изпълнение и отчитане на бюджета” срок (не по-късно от 30 септември)²⁹;
  
• 
  с писмо в определения в чл. 30 от „Вътрешни правила за съставяне, изпълнение и отчитане на бюджета”, управителят на БНБ е предоставил на Народното събрание полугодишния отчет за дейността на БНБ³⁰;
  
• 
  с докладна записка в определения срок управителят на БНБ предоставя за обсъждане и приемане от членовете на УС на БНБ отчета за изпълнение на бюджета към 31.12.2010 г.³¹;
  
• 
  УС на БНБ приема отчета за изпълнение на бюджета на БНБ към 31.12.2010 г. и в регламентирания срок го предоставя на Народното събрание в изпълнение на чл. 48, ал. 3 от закона за БНБ³².
  

Проверката по този показател е направена върху единиците, попаднали в представителната извадка за проверка на разходи за служебни пътувания и командировки в чужбина, разходи за обучение и специализация на персонала, представителни и протоколни и консултантски разходи, включени в обхвата на одита и единиците от извадката за оценка законосъобразността на извършените доставки в изпълнение на бюджета на БНБ по реда на ЗОП, НВМОП и „Вътрешни правила за реда на избор на изпълнител на обществена поръчка”³³.

При проверените 327 стопански операции по посочените разходи, включени в обхвата се установи, че счетоводството е осъществявано на основата на документалната обоснованост на стопанските операции и фактите, като са спазвани изискванията за съставяне на документите. Разходите, произтичащи от сделки и събития са начислявани към момента на тяхното възникване и са включвани във финансовите отчети за периода, за който се отнасят.

Проверени са плащанията по 46 досиета с обща стойност 3 277 хил. лв. или 50,8 на сто от общата стойност на поръчките, възложени по реда на ЗОП и НВМОП за 2010 г. При проверката се установи:

• 
  писмените разпореждания за плащане до главния счетоводител са придружени с първичен документ, заверен от директора или началника на отдела направил разхода и предварително създадени и одобрени в системата поръчки за доставка в съответствие с чл. 15 от „Вътрешни правила за съставяне, изпълнение и отчитане на бюджета на БНБ”;
  
• 
  нарежданията за плащане са подписани от оторизираните за това лица по реда на чл. 16 до чл. 18 включително от „Вътрешни правила за съставяне, изпълнение и отчитане на бюджета на БНБ”;
  
• 
  към всички нареждания за плащане над 15 000 лв. са приложени копия от договорите. За част от извършените доставки под 15 000 лв. няма подписани писмени договори, което е в съответствие с чл. 14, ал. 4 от Вътрешни правила за реда на избор на изпълнител на обществени поръчки.