За извършен одит на годишния финансов отчет

1.2.1. Към 31.12.2012 г. са отчетени разходи за заплати и възнаграждения на персонала по параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения” в размер на 24 993 745 лв. и по параграф 02-00 „Други възнаграждения и плащания на персонала” – 5 117 382 лв., или общо – 30 111 127 лв. По сметките от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии за персонала” са осчетоводени 30 102 098 лв., или в по-малко 9 029 лв. Разликата е в резултат на изплатени депонирани заплати от предходната отчетна година и др.¹⁴

1.2.2. По параграф 05-00 „Задължителни осигурителни вноски от работодатели” са отчетени 4 580 023 лв. и правилно осчетоводени по сметките от подгрупа 605 „Разходи за социални осигуровки за персонал и други лица”.¹⁵

1.2.3. По подпараграф 10-13 „Постелен инвентар и облекло” са отчетени 48 861 лв. На начислена основа разходите, осчетоводени по сметки 6015 „Разходи за постелен инвентар и работно облекло” и 3025 „Постелен инвентар и работно облекло” (крайно минус начално салдо) са 39 087 лв. На касова основа са отчетени в повече от начислената основа с 9 774 лв. Разликата е в резултат на изписан инвентар от ПГ Правец и др.¹⁶

1.2.5. По подпараграф 10-15 „Материали” са отчетени 2 127 766 лв. На начислена основа разходите са осчетоводени по сметките от подгрупи 601 „Разходи за материали” и 302 „Материали” (крайно минус начално салдо) в размер на 2 143 343 лв. На касова основа са отчетени в по-малко от начислена основа 15 577 лв. Разликата се дължи на извършени преоценки, получени дарения, начислен ДДС и др.¹⁸

1.2.6. По подпараграф 10-16 „Вода, горива и енергия” са отчетени 5 373 584 лв. По сметки 6010 „Разходи за горива, вода и енергия” и 3020 „Горива” (разликата между крайно и начално салдо) са осчетоводени 4 717 803 лв., или в по-малко 655 780 лв. Разликата е в резултат на начислен ДДС, начислен коректив и др.¹⁹

1.2.7. По подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги” са отчетени 2 362 162 лв. На начислена основа разходите са осчетоводени по сметките от подгрупи 602 „Разходи за външни услуги” и сметка 6071 „Разходи за наеми в страната” в размер на 2 279 093 лв., или в по-малко са осчетоводени 83 069 лв. Разликата е в резултат на начислен коректив, начислен ДДС, неправилно отчетени разходи за други външни услуги в подпараграф 10-40 „Платени данъци, мита и такси” за 1 479 лв. и др.²⁰ По подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги” не са отчетени разходи за други външни услуги. Същите са отчетени неправилно по подпараграф 10-40 „Платени данъци, мита и такси”.

1.2.8. По подпараграф 10-30 „Текущ ремонт” са отчетени 1 400 760 лв. На начислена основа разходите са осчетоводени по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт” в размер на 1 396 786 лв., или в по-малко са осчетоводени 3 974 лв. Разликата е в резултат на начислен ДДС.²²

1.2.8.1. При проверка на първичните банкови и касови документи в ТУ-Ректорат се установи, че:²³

А) Неправилно по подпараграф 10-30 „Текущ ремонт“ са осчетоводени разходи за изграждане на инфраструктурни обекти, вместо по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“ за 49 117 лв.

1.2.9. По подпараграф 10-40 „Платени данъци, мита и такси” са отчетени 860 060 лв. По счетоводни сметки от подгрупа 606 „Разходи за данъци и такси” са осчетоводени 855 470 лв., или в по-малко от отчетените на касова основа 4 590 лв. Разликата се дължи на допуснатата грешка отразена по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги” за 1 479 лв. и др.²⁴

1.2.10. По подпараграф 51-00 „Командировки в страната“ са отчетени 444 530 лв. По сметка 6093 „Разходи за командировки в страната“ са осчетоводени 444 070 лв., или разликата в по-малко от отчетените на касова основа 460 лв. Разликата е в резултат на начислен ДДС.²⁵

1.2.11. По подпараграфи 10-52 „Краткосрочни командировки в чужбина” са отчетени 757 327 лв. По сметка 6094 „Разходи за командировки в чужбина” са осчетоводени 750 378 лв., или със 6 950 лв. по-малко от отчетените на касова основа. Разликата е от неотчетени вземания от подоотчетни лица за командировки в чужбина.²⁶

1.2.12. По подпараграф 10-62 „Разходи за застраховки” са отчетени 27 691 лв. По сметка 6203 „Разходи за застраховане” са осчетоводени 7 989 лв., или разликата в по-малко от отчетените на касова основа 19 701 лв. Разликата е от осчетоводени разходи за застраховки за следващ отчетен период.²⁷

1.2.13. По подпараграф 10-69 „Други финансови услуги” са отчетени 1 538 лв., съответстващи на средствата осчетоводени по счетоводни сметки 6201 „Разходи за банково обслужване на сметки и плащания” и 6209 „Разходи за други финансови услуги и комисионни”.

1.2.14. По подпараграф 10-92 „Разходи за глоби, неустойки, наказателни лихви и съдебни обезщетения” и по счетоводни сметки 6095 „Разходи за глоби и неустойки в страната”, 6291 „Начислени други разходи за лихви към местни лица“ и 6063 „Разходи за съдебни такси и разноски в страната“ са отчетени 4 541 лв., или в по-малко с 9 лв.²⁸

1.2.15. По подпараграф 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” са отчетени 38 лв. По сметка 6098 „Други разходи в страната” са осчетоводени 664 882 лв., или в повече 664 844 лв. Разликата е от начислен частичен данъчен кредит.²⁹

1.2.16. По параграф 40-00 „Стипендии“ са отчетени 3 673 391 лв. По сметки от група 641 „Разходи за стипендии“ са осчетоводени 3 696 873 лв., или по-малко от отчетените на касова основа с 23 482 лв. Разликата е от начислени в предходната година стипендии на местни и чуждестранни студенти и платени през 2012 г.³⁰

1.2.17. По параграф 46-00 „Разходи за членски внос и участие в нетърговски организации и дейности” са отчетени 61 044 лв., правилно осчетоводени и по сметка 6091 „Разходи за членски внос и други вноски в международни организации”.³¹

1.2.18. По параграф 51-00 „Основен ремонт” са планирани и отчетени 3 095 266 лв. По счетоводни сметки 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” са осчетоводени 2 313 808 лв., или в по-малко от отчетените на касова основа 781 459 лв. Разликата се дължи на директно осчетоводени разходи по сметки от подгрупа 203 „Сгради“ и др.³²

1.2.19. По параграф 52-00 „Придобиване на дълготрайни материални активи” са планирани и отчетени 5 108 740 лв.

1.2.19.1. По подпараграф 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер” са отчетени 289 146 лв. Осчетоводените суми по дебитните обороти по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване” са 508 949 лв. Разликата в повече от отчетените на касова основа в размер на 218 803 лв. се дължи на вътрешни разчети, поети активи между сметки и фондове на държавата и др.³³

1.2.19.2. По подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения” са отчетени 2 124 792 лв. По дебитния оборот на сметка 2049 „Други машини, съоръжения и оборудване” са осчетоводени 3 555 946 лв. Разликата в повече от отчетените активи на касова основа в размер на 1 431 154 лв. се дължи на вътрешни разчети, текущи и капиталови трансфери и дарения в натура, неправилно отчетена сума по сметка 2060 „Стопански инвентар“, вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения и оборудване” за 7 920 лв. и др.³⁴

Допуснато е отклонение по стойност в размер на 7 920 лв., между шифъри 0012 „Компютри, транспортни средства,оборудване” и 0013 „Стопански инвентар и други ДМА” на група І. Дълготрайни материални активи.

1.2.19.3. По подпараграф 52-04 „Придобиване на транспортни средства” са отчетени 54 455 лв. По дебитните обороти по сметки от подгрупа 205 „Транспортни средства” са осчетоводени 85 078 лв. Разликата в повече от отчетените на касова основа в размер на 30 623 лв. се дължи на вътрешни разчети, начислен ДДС и заприходени излишъци.³⁵

1.2.19.4. По подпараграф 52-05 „Придобиване на стопански инвентар” са отчетени 58 476 лв. По дебитния оборот на сметка 2060 „Стопански инвентар” са осчетоводени 64 235 лв. Разликата в повече от отчетените на касова основа в размер на 5 759 лв. се дължи на погрешно отчетени разходи по сметка 2060 „Стопански инвентар“, вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения и оборудване” и авансово преведени суми на доставчици.³⁶

При проверка на първичните банкови и касови счетоводни документи в ТУ – Ректорат се установи, че неправилно по подпараграф 52-05 „Придобиване на стопански инвентар“ са отчетени разходи за закупени мебели със стойност под прага на същественост за признаване на ДМА – 980 лв., съгласно утвърдената Счетоводна политика в ТУ-Ректорат, вместо по подпараграф 10-15 „Материали “ за 2 160 лв.³⁷

1.2.20. По подпараграф 53-01 „Придобиване на програмни продукти” са отчетени 236 101 лв. По дебитния оборот на сметка 2101 „Програмни продукти” осчетоводените 550 434 лв., или повече от отчетените на касова основа с 314 333 лв. Разликата се дължи на вътрешни разчети, капиталови трансфери и др.³⁸

1.3.1. По параграф 32-00 „Предоставени субсидии от РБ за БАН и ДВУ (нето)“ са отчетени 30 652 240 лв. Получената субсидия от РБ е осчетоводена правилно по сметка 7522 „Касови трансфери от/за бюджети на министерства и ведомства”.³⁹

1.3.2. По параграфи 61-00 “Трансфери (субсидии, вноски) между бюджетни сметки (нето)” са отчетени 3 241 307 лв., а по счетоводни сметки 7588 „Касови трансфери от/за други автономни бюджети” са осчетоводени 3 232 829 лв. Разликата от 8 478 лв. е ДДС по договор между МОМН и ТУ – гр. София за изготвяне на софтуер.⁴⁰

1.3.3. По подпараграф 69-09 „Разпределени суми на трансфери за поети осигурителни вноски (-)” са отчетени (-) 7 535 031 лв. Трансферите са осчетоводени правилно по сметките от подгрупа 759 „Трансфери за поети осигурителни вноски”⁴¹.

1.3.4. По подпараграфите на параграф 95-00 „Депозити и средства по сметки – нето(+/-)” са отчетени 144 243 лв. Не е установена разлика между отчетените по подпараграфите на параграф 95-00 „Депозити и средства по сметки – нето(+/-) и начислени по съответните сметки от СБП суми.⁴²

В обобщения отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки на ТУ – гр. София и в баланса на ТУ – гр. София към 31.12.2012 г. в отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове” са отчетени средства по оперативни програми „Развитие на човешките ресурси” и „Регионално развитие 2007-2013 г.“

2.1. Разпоредителите, усвоили средства по проекти по Оперативните програми са: ТУ – Ректорат и НИС.

2.2. Към 31.12.2012 г. усвоените средства по Оперативните програми „Развитие на човешките ресурси” и „Регионално развитие 2007-2013 г.“ правилно са отразени във формуляр ИБСФ-3-КСФ, като извънбюджетни средства. Отчетени са общо разходи за 3 837 375 лв.

2.3. При проверка на разходните параграфи и подпараграфи към 31.12.2012 г. не са установени разлики между отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и осчетоводените по съответните сметки, с изключение на отчетените разходите за заплатите и възнагражденията на персонала за 365 лв. Разликата е в резултат на начислен данък по ЗОДФЛ.⁴³

2.2.3. Към 31.12.2012 г. във формуляр ИБСФ-3-КСФ за отчетените трансфери също не са установени разлики.⁴⁴

2.2.4. В ГФО на ТУ – гр. София към 31.12.2012 г. са съставени огледални записвания в група „Бюджети и бюджетни сметки” и в група „Извънбюджетни сметки и фондове”. По подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане предоставени/събрани от/за извънбюджетни сметки (+/-)” са отчетени (-) 847 516 лв. На начислена основа разликата между дебитните и кредитните обороти по сметка 4682 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства” е в размер на 847 516 лв.

Спазени са изискванията на т.т. 18, 19 и 20 от ДДС № 6 от 2008 г. на МФ.

При изготвяне на ГФО са спазени изискванията за формата и съдържанието, определени в т. 15 от Заповед ЗМФ № 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите. Сборната оборотна ведомост и Баланс на ТУ – гр. София към 31.12.2012 г. са представени в МОМН с Писмо вх. № 0413-57 от 15.02.2013 г., в срока определен с писмо ДДС № 12 от 21.12.2012 г. на МФ. По време на финансовия одит за заверка е представена декларация по т. 44 от ДДС № 12 от 21.12.2012 г. подписана от директора на дирекция „Финанси” и от ректора на ТУ – гр. София. Към отчета са приложени: данни за салдата по сметки от група 10 „Разполагаем капитал в бюджетни предприятия” и 11 „Акумулиран прираст намаление на нетните активи от предходни години” и нетното салдо на сметките от раздели 6 „Сметки за разходи” и 7 „Сметки за приходи и трансфери” към 31.12.2012 г. преди приключвателните операции за 2012 г.; обяснителна записка и декларация за идентичност на представените данни с тези от счетоводната система на ТУ – гр. София.

Спазени са изискванията на чл. 4, ал. 1, т. 7 от ЗСч за независимост на отделните отчетни периоди и стойностна връзка между начален и краен баланс на ТУ – гр. София.

Спазени са изискванията на т. 59 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за годишното приключване на счетоводните сметки в ТУ-Ректорат за периода от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г.⁴⁵

При проверка на ГФО на разпоредителите с бюджетни кредити от по-ниска степен се установи, че същите са представени на технически носител в ТУ-Ректорат и са обобщени в сборната оборотна ведомост. ⁴⁶

2. Последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан в системата на Техническия университет – гр. София през 2012 г.

Действащата счетоводната политика на ТУ – гр. София за 2012 г. е утвърдена от ректора на Техническия университет и е изпратена до всички по-нискостоящи разпоредители с бюджетни кредити с Писмо изх. № 45 от 28.02.2012 г.

Счетоводната политика на ТУ – гр. София отразява възприетият модел за отчитане на счетоводната дейност и е разработена в съответствие с разпоредбите на Закона за счетоводството (ЗСч) и указанията на МФ, дадени с ДДС № 20 от 14.12.2004 г. и др.;

Текущото счетоводно отчитане е организирано по реда, определен в ЗСч, СБП и Индивидуалния сметкоплан, утвърден от ректора на ТУ – гр. Софи, изпратен с Писмо изх. № 117 от 02.07.2012 г. до всички разпоредители в системата на Техническия университет – гр. София. При осчетоводяване на дейностите в системата на ТУ – гр. София се използва програмен продукт „Конто“;

В счетоводната политика на ТУ – гр. София са разработени единни критерии за провизиране на вземанията и задълженията по съответните сметки от СБП, съгласно изискванията на т.т. 36.2 и 37.6 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

В раздели VII Оценка на активите от Счетоводната политика на ТУ – гр. София са разгледани въпросите свързани с отчитане на ДМА, тяхната първоначална оценка и последващите разходи за тях. Отделено е място и за обезценката на ДМА – веднаж на две години, доколкото от МФ не е определен друг срок, при спазване на някои основни процедури, подробно регламентирани в т. 1.4. „Оценка след първоначално признаване“.

Определен е стойностен праг за отчитане на дълготрайните материални активи (ДМА), т.е. стойността им към момента на придобиване да е не по-малка от 980 лв. За нематериалните дълготрайни активи е определен праг на същественост към момента на придобиване да е равна или по-голяма от 980, с изключение на програмните продукти, които се признават като НМДА независимо от стойността, по която са придобити. Определеният метод за първоначална оценка на ДМА е по цена на придобиване, включваща покупна цена и всички преки разходи. След първоначалното им признаване, дълготрайните активи се отчитат по цена на придобиване, коригирани със стойността на последващите преоценки.

Инвентаризация на активите и пасивите се извършва през всеки отчетен период с цел достоверното им представяне в ГФО.

В счетоводната политика с допълнителни указания е регламентирано отчитането на европейски средства.

Обобщаването и представянето на информация в годишния баланс по трите отчетни групи към 31.12.2012 г. на ТУ – гр. София се извършва във формата предоставена от МФ, на електронни таблици формат xls.

Извърши се проверка на счетоводната база данни на ТУ – гр. София, филиал Пловдив и ТУ – гр. София, факултет и колеж – гр. Сливен с одиторски софтуерен продукт “ACL”. При проверката се установи, че в проверените две структури не са допуснати грешки и отклонения в оборотните им ведомости. Не е извършена проверка на отчета за косово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки с одиторски софтуерен продукт “ACL”, поради техническа невъзможност. ⁴⁷

Прилаганият Индивидуален сметкоплан е утвърден от Ректора на ТУ – гр. София и е изпратен с Писмо изх. № 117 от 02.07.2012 г. до всички разпоредители с бюджетни кредити в системата на ТУ - гр. София. Същият е съобразен с изискванията на СБП.

1. 
   По сметки 2041 „Компютри и хардуерно оборудване”, 2049 „Други машини, съоръжения и оборудване”, 2060 „Стопанки инвентар” в проверяваните разпоредители от по-ниска степен не са установени активи под прага на същественост за признаване на ДМА.
   
2. 
   По сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход” не са установени активи със стойност над установения праг на същественост за признаване на ДМА от 980 лв.
   
3. 
   При проверка на активите осчетоводени по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“ се установи, че са заведени активи, над определените в счетоводната политика прагове за завеждане на „материални активи под 100 лв., но не по-малко от 40 лева” в размер на 657 292 лв. (ТУ – Ректорат за 243 916 лв.; СОС – 386 020 лв. и ТУ – гр. София, факултет и колеж – гр. Сливен за 27 356 лв.)⁵⁰
   

2. 
   Към 31.12.2012 г. в оборотната ведомост в отчетна група „Бюджети” в ТУ – гр. София, факултет и колеж, гр. Сливен не са начислени вземания от студентите.⁵¹
   

3. 
   В края на годината не е извършена преоценка на незавършеното строителство и основен ремонт осчетоводени по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“.⁵²
   

4. 
   При проверка на първичните касови и банкови счетоводни документи в ТУ – Ректорат са установени следните несъответствия:⁵³
   
   1. 
      Неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“ е осчетоводено предпазно ограждение в лаборатория, вместо по сметка 2060 „Стопански инвентар“ за 3 476 лв.
      

2. 
   Неправилно по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт“ са осчетоводени разходи за базалтови настилки и ограждения за 49 117 лв., вместо по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти, чрез външни доставки“.
   

3. 
   Разходи за основния ремонт са осчетоводени неправилно по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт“, вместо по сметки от група 20 „Дълготрайни материални активи“ за 330 717 лв.
   

4. 
   Неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“ са осчетоводени разходи за наем на зала и на LED екран, вместо по сметка 6071 „Разходи за наем в страната“ за 2 994 лв.
   

5. 
   Неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“ са осчетоводени разходи за абонамент за 2013 г., вместо по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната“ за 8 330 лв.
   

6. 
   При някои от документите за изплащане на суми по граждански договори не винаги има подпис на ръководителя на организацията.
   
7. 
   При някои от документите свързани с изплащане на разходите за командировки не се попълва доклада за извършената работа.