РУ „Ангел Кънчев”
Факултет „Бизнес и мениджмънт”
КУРСОВА ЗАДАЧА
Счетоводство на предприятието
Условие на курсова задача:
Разработете курсова задача, която да има следния обхват и структура:
-
Характеристика на разчетите, видове разчети и счетоводна информация за тях;
-
Документално оформяне и счетоводно отчитане на разчетите с персонала, съдружниците и осигурителите;
I. Отчитане на разчети
1. Обща характеристика
За да са налице разчетни отношения трябва да има най-малко две страни. Едната обикновено е фирмата, която като икономическа страна по смисъла на Закона за счетоводството и други нормативни актове е длъжна да организира и води счетоводството. Другата страна може да бъде представена в лицето на съдружници, собствен персонал, различни държавни и недържавни институции – държавен бюджет, социално осигуряване, застрахователни предприятия, банки, доставчици, други кредитори, клиенти и дебитори, вътрешни подразделения и други.
Разчетните операции съдържат три момента:
-
възникване на вземания и задължения;
-
уреждане на взаимоотношения;
-
погасяване на давност;
Предприятията встъпват постоянно във взаимоотношения с други предприятия. При това възникват вземания и задължения. Те могат да бъдат уредени веднага чрез заплащането им по банков или касов път. Но в редица случаи обстоятелствата налагат да се отложи плащането, което предизвиква възникването на отчетни взаимоотношения. За да се наблюдава тяхното движение за всеки обект и своевременното им уреждане, е задължително да се организира синтетичното и аналитичното им отчитане.
2. Видове
Разчетите биват:
Според контрагентите:
-
доставчици;
-
клиенти;
-
персонал и др.
Според падежа или срока на погасяване:
Според мястото на уреждане:
-
вътрешни – възникват между фирмата и нейните контрагенти по повод покупка, продажба, доброволно застраховане, получаване на обезщетения, при настъпване на застрахователни събития с персонала, подотчетните лица и други;
-
външни – могат да бъдат както с физически, така и с юридически лица. Външни са разчетите между фирмата и нейните клиенти, доставчици, предприемачи, държавни институции и други;
От гледна точка на счетоводното отчитане:
-
вземания – възникват при продажби на дълготрайни активи, материални запаси и други ценности, при които плащането е отложено. Вземанията поначало се пораждат при намаляване на активи и увеличаването на пасиви в предприятието;
-
задължения – появяват се, когато предприятието получи дълготрайни активи, материални запаси и други ценности без да ги плати. Задълженията възникват и когато извърши разходи за дейността без да ги плати, както и при начисляването на задължителни вноски към бюджета, осигурителни, здравни и застрахователни организации и други. Задължения има при увеличаване на активи или при извършването на разходи като външни услуги.
Съгласно индивидуалния сметкоплан, те се групират в следните групи:
-
гр. 40 – Доставчици и свързаните с тях сметки;
-
гр. 41 – Клиенти и свързаните с тях сметки;
-
гр. 42 – Персонал и съдружници;
-
гр. 43 – Разчети по преводи и вътрешни разчети;
-
гр. 44 – Вземания по липси, начети и съдебни спорове;
-
гр. 45 – Разчети с бюджета и ведомства;
-
гр. 46 – Разчети с осигурители;
-
гр. 47 – Разчети с международни финансови институции;
-
гр. 48 – Чуждестранни и местни кореспонденти;
-
гр. 49 – Други дебитори и кредитори;
II. Разчети с персонала
Разчети с персонала възникват по повод на начислени възнаграждения и обезщетения, от една страна и във връзка със задължителни, доброволни и санкциониращи удръжки, от друга страна.
Основният документ за отчитане на разчетите с персонала е разчетно-платежна ведомост.
Счетоводната сметка е сметка 420-пасивна, основна, разчетна сметка. Тя се кредитира при начисляване на възнагражденията на персонала. Когато възнагражденията са за сметка на предприятието се дебитира сметка 603. а когато са за сметка на социално осигуряване се дебитира 462. Сметка 420 се дебитира главно с удръжките върху заплатите и при изплащане на заплатите. Удръжките върху заплатите може да се посочат в две групи: задължителни и доброволни. Задължителните удръжки са установени с нормативни актове. Това са: данък върху доходите на физически лица, здравни и осигурителни вноски, запори по съдебни изпълнителни листове. Всички останали удръжки са доброволни, т.е те се правят въз основа на волеизявленията на персонала. Те са: влогове, текущи сметки, погасяване на заеми, лични застраховки, доброволни осигуровки и др. Начислените удръжки се записват по дебита на сметка 420, а се кредитират сметки 452, сметки от гр.46, сметка 493, сметка 499 и др. в зависимост от характера им. След изтичане на определените срокове неполучените възнаграждения се отписват, като се посочват по кредит на с-ка 709. изплатените на персонала възнаграждения се записват по дебит на с-ка 420 и по кредит на с-ки от гр.50.
Счетоводни записвания:
-
с начислените трудови възнаграждения и доплащания към тях
Дт 604
Кт 421.
-
с начислените на персонала обезщетения, добавки и други за сметка на осигурителните организации
Дт 46
Кт 421.
-
с начислените суми на персонала, който е застраховaн за сметка на предприятието , при настъпили застрахователни събития
Дт 495
Кт 421
-
с начислените дивиденти на персонала при участие чрез акции в капитала на предприятието.
Дт 425
Кт 421.
-
с начислените лихви при закъснение в изплащането на заплатите и за облигациите на персонала , издадени от предприятието
Дт 621
Кт 421.
-
за начисления данък върху заплатите.
Дт 421
Кт 454
-
за удържани социални осигуровки и здравни осигуровки и фонд Безработица, който от 01.01.2002 г. е включен в социалните осигуровки, от заплатите на персонала
Дт 421
Кт 46.
-
за удържани лични доброволни застраховки
Дт 421
Кт 495.
-
за удържане на неотчетен аванс от заплатата на подотчетните лица
Дт 421
Кт 422.
-
за удържани суми по начети или присъдени вземания
Дт 421
Кт 441 , 444.
-
за удържани детски и спестовни влогове и други.
Дт 421
Кт 499.
-
за отписване на неизплатени заплати след изтичане на давностения срок
Дт 421
Кт 709.
-
за изплатен аванс и чистата сума на заплатата.
Дт 421
Кт 50
-
за депонирани възнаграждения
Дт 421
Кт 4215 – депонирани възнаграждения.
III. Разчетите с осигурители
Възникват по повод на начислени суми за социално и здравно осигуряване на персонала на предприятието. Осигурителните вноски се разпределят за с-ка на предприятието и за с-ка на персонала в определено съотношение.
Разчетите с осигурителите се отчитат чрез с-ки от гр.46:
-
С-ка 460-за отчитане разчетите на предприятието по повод на начислените суми по Кодекса за задължително обществено осигуряване за фонд “Пенсии”. С-ка 460 се кредитира с начислените суми за фонд Пенсии и се дебитират с-ки 604(когато е за с-ка на предприятието) и 420(когато е за с-ка на персонала). С-ка 460 се дебитира при внасяне на дължимите суми по сметката на НОИ и се кредитира с-ка 502. Ако остане салдо по с-ка 460-това са не внесени навреме суми на НОИ.
-
С-ка 461-сметката се кредитира с начислените суми за Трудова злополука и професионална болест срещу дебит на с-ка 604 (за този фонд се внасят осигуровки само от предприятието). При внасяне на начислените суми се дебитира с-ка 461 и се кредитира с-ка 502. салдото-не внесени суми.
-
С-ка 462-с-ката се К при начисляване на съответните суми за фонд Общо заболяване и майчинство срещу Д на с-ки 604 и 420. с-ка 462 се Д със сумите на вземанията от фонда при настъпили осигурителни събития с/у К на с-ка 420 или при внасяне на дължимите суми на НОИ с/у К на с-ка 502.
-
С-ка 463-за отчитане на дължимите суми към професионалните и универсалните пенсионни фондове. С-ка се К при начисляване на сумите за доброволно здравно и пенсионно осигуряване с/у Д на с-ки 604 и на с-ка 420. с-ка 463 се Д при внасяне на дължимите суми на съответните доброволни пенсионни фондове срещу К на с-ка 502. Ако има салдо е не издължена сума към доброволните пенсионни фондове.
-
С-ка 464- за отчитане на разчети еднократни помощи и детски надбавки. Тези разчети се базират на договорни взаимоотношения. Сумите за тези фондове се начисляват за с-ка на предприятието, като се Д с-ка 604 и се К с-ка 464. Такива суми могат да се начисляват и по искане на персонала за негово с-ка като се записват по Д на с-ка 464 и по К на с-ка 502. Салдото-дължими суми.
-
С-ка 465- за отчитане на начислените за с-ка на предприятието или на персонала суми за задължително здравно осигуряване. При начисляване се Д с-ки 604 и 420 и се К с-ка 465. начислените суми се превеждат по с-ката на Здравно осигурителната каса-Д с-ка 465/К с-ка 502. салдото- дължими суми.
-
С-ка 466-при начисляване се Д 604 и 420 и К 466. при внасяне-Д 466/К502.
-
С-ка 467- за отчитане на начислените в полза на персонала еднократни помощи и детски надбавки, които се дават по силата на нормативен акт. Начислените суми се записват по Д на с-ка 467 и по К на с-ка 420. получените суми се отразяват по Д на с-ка 502 и по К на с-ка 467. с-ката може да има дебитно салдо, което ще показва начислените, но не и получени от НОИ еднократни помощи и детски надбавки.
-
С-ка 469-отчита възникнали други разчети по повод на социално и здравно осигуряване.
Според българското законодателство за 2007 година осигурителните вноски за Държавно обществено осигуряване се правят към НАП и са разделени на следните фондове:
Фонд “Пенсия
Фонд “Безработица”
Фонд “Гаранционен”
Фонд “Трудова злополука”
Фонд “Болнични и майчинство”
Фонд “ ДЗПО”
Осигурителните вноски са разделени за сметка на работодател и за сметка на работника. За работещи по трудов договор ,I I I категория труд , с ДЗПО осигурителните вноски са както следва:
За Фонд ДОО :
-
за Работодател - 17,125 %
-
за Работник - 7.575 %
За Фонд “ДЗПО” :
-
за Работодател - 3,25 %
-
за Работник - 1,75 %
-
за Собственици - 5,00 %
За Здравно осигуряване:
-
за Работодател - 3,9 %
-
за Работник - 2,1 %
-
за Самоосигуряващи се - 6,00
IV. Съдружници
Още при учредяването на едно дружество могат да възникнат разчетни отношения между него и съдружниците – учредители. Те възникват като вземания на дружеството от съдружниците от момента на записване на вноските до момента на погасяването , покриването или пък начисляването на дивиденти.
Тези стопански операции се документират с протоколи , служебни писма , платежни документи и други.
За този вид разчети в сметкоплана са предвидени три сметки : 424 Вземания от съучастия , 425 Задължения за съучастия и 426 Вземания по записани дялови вноски.
Сметка 424 е активна.Използва се за отчитане на вземането на предприятието под формата на дивиденти от други предприятия, в чийто капитал участва.
Аналитичното отчитане става по съдружници и друга информация.
Счетоводни статии:
-
при възникване на вземане на дивиденти
Дт 424
Кт 722.
-
при получаване на съучастието.
Дт 50
Кт 424.
-
при преобразуване на дивиденти в ново съучастие.
Дт 220, 221 ,222
Кт 424.
Сметка 425 е пасивна. С нея се отчита възникването и погасяването на задължения към съдружниците срещу участието им в капитала на дружеството. Това са суми , които ще се получат от съдружниците при разпределението на печалбата.
Счетоводни статии:
-
при начисляване на дивидентите на съдружниците.
Дт 122
Кт 425.
-
съгласно ЗКПО върху някои дивиденти се удържа 15% данък за сметка на съдружника
Дт 425
Кт 454
Дт 425
Кт 50
-
при преобразуване на дивидентите в нов дял на съдружника
Дт 425
Кт 101
Сметка 426 е активна. Тя отчита вземането на предприятието от съдружниците за записани , но невнесени дялови вноски.
-
при записване на дяловите вноски
Дт 426
Кт 101
-
при внасяне на дяловите вноски
Дт 50, 20, 30,31 и др.
Кт 426.
Сподели с приятели: |