Вътреобщностно придобиване

 Вътреобщностно придобиване

Вътреобщностни доставки на стоки (ВОД)

• 
  ВОД на стоки, различни от нови превозни средства и акцизни стоки;
  
• 
  ВОД на нови превозни средства;
  
• 
  ВОД на акцизни стоки;
  
• 
  ВОД на стоки, транспортирани от регистрирано лице за целите на неговата дейност в друга  държава членка;
  

• 
  Доставчикът е регистрирано по ЗДДС лице;
  
• 
  Получателят е лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка;
  
• 
  Стоката е изпратена или транспортирана извън територията на страната от доставчика, от  получателя или за тяхна сметка до територията на друга държава членка;
  
• 
  Доставката е възмездна.
  

• 
  Новото превозно средство се транспортира от територията на страната до територията на друга държава членка, от или за сметка на доставчика или на получателя;
  
• 
  Доставчик е всяко лице, в т.ч. и физическо лице, установено в България;
  
• 
  Получател е лице от друга държава членка, в т.ч. и физическо лице.
  

• 
  Акцизните стоки са изпратени или транспортирани от или за сметка на доставчика или получателя от територията на страната до територията на друга държава членка;
  
• 
  Доставчикът е регистрирано по ЗДДС лице;
  
• 
  Получателят е данъчно задължено лице (такова, което извършва независима икономическа дейност или данъчно незадължено юридическо лице (например министерство, ведомство, асоциация, фондация, болница), което не е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка.
  

• 
  Българското данъчно задължено лице трябва да разполага с идентификационен номер за целите на ДДС в  държавата членка, където пристигат стоките;
  
• 
  Лицето трябва да докаже, че стоките са действително изпратени или транспортирани от територията на страната до друга държава членка.
  

• 
  Доставката на стоки, за които доставчикът прилага специалния ред на облагане на маржа по глава седемнадесета от ЗДДС;
  
• 
  Доставката на стоки, които се монтират или инсталират от доставчика;
  
• 
  Доставката на стоки, доставяни на борда на кораби, самолети и влакове;
  
• 
  Доставката на стоки, свързани с международен транспорт и на злато за централни банки;
  
• 
  Доставки чрез тръбопроводи за пренос на природен газ и електрическа енергия;
  
• 
  Доставки, извършвани от посредник в тристранна операция до придобиващия;
  
• 
  Дистанционни продажби на стоки;
  
• 
  Транспортирането на стоки от България до друга държава членка с цел обработка или преработка, ако на по-късен етап се връщат на изпращача (когато отпадне условието, счита се, че е извършена ВОД);
  
• 
  Транспортирането на стоки от България до друга държава членка за извършване на услуги в друга държава членка, ако на по-късен етап се връщат на изпращача(когато отпадне условието, счита се, че е извършена ВОД);
  
• 
  Транспортирането на стоки от България до друга държава членка, ако вносът на същите стоки от трета страна до друга държава членка би попаднал под разпоредбите за временен внос и се връщат на изпращача до 24 месеца(когато отпадне условието, счита се, че е извършена ВОД).
  

• 
  Място на изпълнение на доставката - където започва превозът.
  
• 
  Данъчна основа  - определя се по общия ред на закона.
  
• 
  Данъчна ставка - нулева. Ако доставката на стоката се третира като освободена на територията на страната, то и ВОД на тези стоки е освободена доставка, а не доставка, облагаема с нулева ставка.
  
• 
  Данъчно събитие при прехвърляне на собствеността, с изключение на случаите по чл.6, ал.2, т.2, 3 и 4, при които данъчното събитие е датата на фактическото предоставяне на стоката (прехвърляне на право на собственост под отлагателно условие; предоставяне на стока по договор за лизинг, в който е предвидено прехвърляне на правото на собственост; предоставяне на стока на лице, което действа от свое име и за чужда сметка).
  
• 
  Издаване на фактура – не по-късно от 15-то число на месеца, следващ месеца на възникване на данъчното събитие.
  
• 
  Реквизити на фактурата – задължително се посочва ДДС-номера на получателя по доставката и основанието за прилагане на нулевата ставка.
  
• 
  Изискуемост на данъка - на датата на издаване на фактурата (чл.51, ал.4) - ако фактурата е издадена преди 15-то число на месеца, следващ месеца на възникване на данъчното събитие или на 15-тия ден от месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие (чл.51, ал.3 от ЗДДС) – ако не е издадена фактура в този срок. Данък не е изискуем при получено авансово плащане по ВОД. Фактурата се отразява в отчетните регистри в данъчния период, през който данъкът стане изискуем.
  

• 
  При транспорт за сметка на доставчика или получателя, но извършен от трето лице, както и при транспорт, извършен от доставчика - транспортен документ или писмено потвърждение от получателя или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са получени на територията на друга държава членка;
  
• 
  При транспорт, извършен от получателя – писмено потвърждение, че стоките са пристигнали на територията на друга държава членка.
  

Вътреобщностни придобивания (ВОП)

• 
  ВОП на стоки, различни от нови превозни средства и акцизни стоки;
  
• 
  ВОП на ново превозно средство;
  
• 
  ВОП на акцизни стоки
  
• 
  ВОП на стоки, транспортирани от територията на друга държава членка до територията  на  страната за целите на икономическата дейност на регистрирано по ЗДДС лице.
  

• 
  Придобиването на стоки, за които доставчикът прилага специален ред на облагане на маржа;
  
• 
  Придобиването на стоки, които се монтират или инсталират от или за сметка на       доставчика;
  
• 
  Придобиването на стоки на борда на кораби, самолети и влакове;
  
• 
  Придобиването на стоки, свързани с международен транспорт и на злато за централни банки;
  
• 
  Придобиването на природен газ чрез тръбопроводи за пренос или на електрическа        енергия;
  
• 
  Придобиването на стоки при тристранна операция;
  
• 
  Придобиването на стоки при извършване на дистанционни продажби;
  
• 
  Получаването на стоки, транспортирани от друга държава членка до България с цел извършване на работа по тези стоки, ако на по-късен етап се върщат на изпращача (когато отпадне условието, счита се, че е извършено ВОП);
  
• 
  Получаването на стоки, транспортирани от друга държава членка до България с цел извършване на услуги, ако на по-късен етап се върщат на изпращача (когато отпадне условието, счита се, че е извършено ВОП);
  
• 
  Получаването на стоки, транспортирани от друга държава членка до България, ако вносът на стоки до България би попадал под разпоредбите за временен внос и се връщат на изпращача за 24 месеца (когато отпадне условието, счита се, че е извършено ВОП).
  

• 
  Получателят придобива право на собственост върху стоката или фактически получава стоката;
  
• 
  Стоката се изпраща или транспортира от територията на друга държава членка до територията на страната;
  
• 
  Доставчикът е данъчно задължено лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка;
  
• 
  Придобиващ по ВОП е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице.
  

• 
  Регистрирано по ЗДДС лице;
  
• 
  ДЗЛ или данъчно незадължено ЮЛ, което не е регистрирано на друго основание по ЗДДС и което за календарната година е осъществило ВОП, данъчната основа на които надвишава 20 000 лв. Подлежи на облагане и доставката, с която се осъществява превишението на този праг;
  
• 
  ДЗЛ или данъчно незадължено ЮЛ, което не е регистрирано на друго основание по ЗДДС, но което въпреки че не е превишило регистрационния праг за ВОП, се е регистрирало за ВОП по избор.
  

• 
  Доставката на стоките на територията на страната би била освободена по ЗДДС;
  
• 
  Вносът би бил освободен от ДДС по реда на чл. 58, ал.1 от ЗДДС;
  
• 
  Получатели са институции на Европейския съюз;
  
• 
  Получатели са дипломатически представителства, консулства, представителства на международни организации, както и членовете на персонала им;
  
• 
  Са осъществени от лице-посредник в тристранна операция, регистрирано в друга държава членка;
  
• 
  Получатели са въоръжени сили на държави страни по Северноатлантическия договор.
  

• 
  Без право на данъчен кредит, ако лицето е регистрирано на основание на ВОП;
  
• 
  С право на данъчен кредит по общия ред на закона, ако е регистрирано по ЗДДС на друго основание.Правото се упражнява, при условие че лицето е начислило данъка с протокол, като го е посочило на отделен ред в дневника за покупки и е включило размера на данъка в справката декларация за съответния период. Правото се упражнява в периода на възникването му или в следващите три данъчни периода.
  

• 
  Новото превозно средство се транспортира от територията на друга държава членка до територията на страната;
  
• 
  Доставчик е всяко лице, в т.ч. и физическо лице, независимо дали е данъчно задължено за целите на ДДС в друга държава членка;
  
• 
  Получател е лице в България, данъчно задължено или данъчно незадължено, в т.ч. и физическо лице.
  

• 
  Акцизните стоки са изпратени или транспортирани от територията на друга държава членка до територията на страната;
  
• 
  Доставчик е лице, регистрирано за целите на ЗДДС в друга държава членка;
  
• 
  Получател е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което не е регистрирано за целите на ДДС в България.
  

• 
  Получател/придобиващ е регистрирано по този закон лице, и
  
• 
  Стоките ще се използват за целите на неговата икономическа дейност, и
  
• 
  Стоките са изпратени или транспортирани от или за негова сметка от територията на друга държава членка до територията на страната, и
  
• 
  Лицето е регистрирано за целите на ДДС в държавата членка, от която стоките са изпратени/транспортирани и където стоките са произведени, извлечени, обработени, закупени, придобити или внесени от него в рамките на неговата икономическа дейност.
  

Дистанционни продажби на стоки

• 
  или продажбите в посока тази държава членка през годината Х-1 (годината, предхождаща годината Х) да са надхвърлили фиксирания в законодателството на тази държава праг;
  
• 
  или този праг да е надхвърлен през годината Х;
  
• 
  или този праг да се надхвърля с конкретната доставка в годината Х.
  

Тристранни операции

Тристранна операция е доставката на стоки между три регистрирани за целите на ДДС лица в три различни държави членки А, Б и В, за които са налице едновременно следните условия:
Условия за наличието на  тристранна операция

• 
  А (прехвърлител), регистрирано за целите на ДДС лице в държава членка 1, извършва доставка на стока на лице Б (посредник), регистрирано за целите на ДДС лице в държава членка 2, което след това извършва доставка на тази стока на лице В (придобиващ), регистрирано за целите на ДДС в държава членка 3.
  
• 
  Стоките се транспортират директно от държава членка 1 до държава членка 3;
  
• 
  Посредникът не е регистриран за целите на ДДС в държавите членки А и В;
  
• 
  Придобиващият начислява ДДС като получател по доставката.
  

Чл. 13. (1) Вътреобщностно придобиване е придобиването на правото на собственост върху стока, както и фактическото получаване на стока в случаите по чл. 6, ал. 2, която се изпраща или транспортира до територията на страната от територията на друга държава членка, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка.

(2) За вътреобщностно придобиване се смята и придобиването на ново превозно средство, което се изпраща или транспортира до територията на страната от територията на друга държава членка, независимо дали доставчикът е данъчно задължено лице за целите на ДДС в друга държава членка.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009 г.) За възмездно вътреобщностно придобиване се смята и получаването на стоки на територията на страната от данъчно задължено лице, които ще се използват за целите на неговата икономическа дейност, когато стоките са изпратени или транспортирани от или за негова сметка от територията на друга държава членка, в която лицето е регистрирано за целите на ДДС и където стоките са произведени, извлечени, обработени, закупени, придобити или внесени от него в рамките на неговата икономическа дейност.

(4) Не е вътреобщностно придобиване:

1. придобиването на стоки, за които доставчикът прилага специален ред на облагане за стоки втора употреба, произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети, определен в законодателството на съответната държава членка;

2. придобиването на стоки, които се монтират или инсталират от или за сметка на доставчика;

3. придобиването на стоки по чл. 18;

4. придобиването на стоки по чл. 31, т. 1, 2 и 7 и чл. 34;

5. придобиването на природен газ чрез тръбопроводи за пренос или на електрическа

енергия;

6. придобиването на стоки от регистрирано по този закон лице - придобиващ в тристранна операция, от посредник в тристранна операция;

7. придобиването на стоки, изпратени или транспортирани от територията на друга държава членка с цел извършване на дистанционни продажби с място на изпълнение на територията на страната, когато продажбите се извършват под идентификационния номер на доставчика по чл. 94, ал. 2;

8. получаването на стоки, изпратени или транспортирани от територията на друга държава членка до територията на страната с цел извършване на работа по тези стоки, която се осъществява на територията на страната, при условие че след извършване на работата стоките се връщат на изпращача на територията на другата държава членка;

9. получаването на стоки, изпратени или транспортирани от територията на друга държава членка до територията на страната с цел същите стоки да бъдат използвани за извършване на услуги на територията на страната, при условие че след извършване на услугите стоките се връщат на изпращача на територията на другата държава членка;

10. получаването на стоки, изпратени или транспортирани от територията на друга държава членка до територията на страната, ако са налице едновременно следните условия:

а) вносът на същите стоки на територията на страната би попадал под разпоредбите за временен внос с пълно освобождаване от митни сборове;

б) стоките се връщат на изпращача на територията на друга държава членка не по-късно от 24 месеца от изпращането им.

(5) (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) Когато условията по ал. 4, т. 8 - 10 отпаднат, смята се, че към този момент е извършено възмездно вътреобщностно придобиване.

(6) (Нова - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009 г.) Алинея 3 се прилага и когато лицето не е регистрирано за целите на данъка върху добавената стойност в държавата членка на вноса на стоките, откъдето започва изпращането или транспортирането им, ако стоките са внесени в държавата членка на вноса от или за сметка на лицето.