Доклад №0000000709 1 за извършен одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на

2. 
   Възнаграждения за персонала по извънтрудови правоотношения
   

През одитирания период са изплатени 999 650 лв. за 2008 г. и 448 850 лв. към 30.06.2009 г., на основание сключени договори с физически лица за възлагане на поръчки или дейности, заповеди на изпълнителния директор на ДФЗ за назначаване на комисии за провеждане на процедури за обществени поръчки и други комисии и решения на УС на фонда във връзка с дейността на Одитния комитет към ДФЗ.

В ДФЗ не са разработени правила относно реда, организацията и движението на документите при наемане на външни лица и на служители на фонда по извънтрудови правоотношения.

2.1 Възнаграждения на външни лица, изпълнители по договори

Одитният екип извърши проверка на 100 на сто от сключените през одитирания период договори (43 броя) с физически лица, предоставили услуги на ЦУ на ДФЗ и на изплатените по касов път възнаграждения по договорите (83 плащания) в размер на 59 076 лв.

Установи се, че възложените с договори услуги са извън обхвата на утвърдените с длъжностните характеристики задължения на служителите от фонда.

Системата на двойния подпис е приложена при всички договори, в съответствие с разпоредбата на чл. 13, ал. 3, т. 3 от ЗФУКПС.

Определените в договорите възнаграждения са изплащани след представяне на двустранно подписан документ за предаване и приемане на възложената работа (констативен протокол, отчет, ППП) и осъществяване на предварителен контрол за законосъобразност от финансовия контрольор, съгласно изискванията на чл. 5, ал. 1 от Вътрешните правила за изграждане и функциониране на системите за финансово управление и контрол в Държавен фонд „Земеделие”.

Допуснати са следните пропуски и нередности при извършването на контролните дейности:

Не е датиран подписа на финансовия контрольор, положен върху 61 броя платежни документи – разходни касови ордери (РКО), в т. ч. 44 плащания за 2008 г. и 17 плащания за 2009 г., или на 79 на сто от разходите за възнаграждения по договори, на които е осъществен предварителен контрол. Не са спазени изискванията на т. V от Указанията за осъществяване на предварителен контрол, издадени от МФ на основание чл. 13, ал. 4 от ЗФУКПС.

Не са приложени протоколи за удостоверяване приемането на извършената работа към две плащания на обща стойност 950 лв. (РКО № 1068 от 09.05.2008 г. за 350 лв. и РКО № 569/19.02.2009 г. за 600 лв.).

За одитирания период на лица, наети по извънтрудови правоотношения са изплатени 726 броя възнаграждения по касов път на обща стойност 173 594 лв. Разходите са извършени на основание заповеди на изпълнителния директор за назначаване на комисии за провеждане на процедури за обществени поръчки и на други комисии, и приети от УС на ДФЗ решения за формиране възнаграждението на членовете на Одитния комитет към ДФЗ, съобразно средната брутна месечна заплата на едно лице във фонда. Плащанията за 2008 г. са 483 на обща стойност 97 758 лв. За периода от 01.01.2009 г. до 30.06.2009 г. са отчетени 75 836 лв. за 243 плащания. За възнаграждения на членове и резервни членове на комисии са изразходвани общо 133 000 лв., от които 85 150 лв. по 58 броя заповеди за 2008 г. и 47 850 лв. по 22 броя заповеди за одитирания период на 2009 г. На членовете на Одитния комитет към ДФЗ са изплатени общо 40 594 лв. за одитирания период, в т. ч. за 2008 г. – 15 508 лв. и за 2009 г. – 25 086 лв.

При извършената от одитния екип проверка на действието на предварителния контрол и прилагането на системата на двойния подпис преди поемане на задължение и преди извършване на разход на 100 на сто от изплатените възнаграждения по касов път, както и на законосъобразността на управленските решения за извършване на разходи, се установи:

2.2.1 За одитирания период не е осъществяван предварителен контрол преди поемане на задължение, съобразно регламентирания в ДФЗ ред във вътрешните правила за СФУК, причина за което е непредоставянето на финансовите контрольори за проверка на заповедите за назначаване на комисии, преди вземането на управленско решение. Не е спазена разпоредбата на чл. 13, ал. 3, т. 5 от ЗФУКПС.

2.2.2 Системата на двойния подпис при поемането на задължение не е прилагана през одитирания период, като в заповедите за назначаване на комисии няма подпис на главния счетоводител на ДФЗ, в нарушение на разпоредбата на чл. 13, ал. 3, т. 3 от ЗФУКПС.

2.2.3 Предварителният контрол преди извършването на разходи:

а) не е осъществен за 9 плащания на обща стойност 2 917 лв., в т. ч. за 2008 г. – едно плащане за 150 лв. и за 2009 г. – 8 плащания за общо 2 767 лв.;

б) не е датиран подписа на финансовия контрольор, положен върху платежния документ, при 90 на сто (437 броя РКО) от плащанията, сумата на които е 80 на сто (78 596 лв.) за 2008 г. и при 54 на сто (41 026 лв.) към 30.06.2009 г. от отчетените общи разходи за възнаграждения, съгласно заповеди и решения на УС на фонда съответно за 2008 г. и 2009 г., което не дава увереност за осъществен ефективен предварителен контрол.

Не са спазени изискванията на вътрешните правила относно изграждането и функционирането на СФУК и на чл. 13, ал. 3, т. 5 от ЗФУКПС.

За периода от 01.01.2009 г. до 30.06.2009 г. системата на двойния подпис е прилагана преди извършването на всички разходи (243 броя) и действа ефективно.

В резултат на неефективно действие на предварителния контрол е допуснато изплащане на възнаграждения на резервни членове на комисии за провеждане на процедури за обществени поръчки, без да е подписан протокола от всички членове на комисията, което се изисква с разпоредбата на чл. 72, ал. 2 от ЗОП. От проверената документация на включените в одитната извадка проведени в ДФЗ процедури за обществени поръчки, в 9 протокола на комисии няма подписи на резервните членове, но са им изплатени определените в заповедите за назначаване на комисии възнаграждения общо на стойност 2 500 лв., в т. ч. 2 300 лв. за 2008 г. и 200 лв. за периода от 01.01.2009 г. до 30.06.2009 г.¹⁷³

3. 
   Разходи за текуща издръжка
   

Първият договор е от 21.12.2007 г., с период за изпълнение 01.01.2008 – 30.04.2008 г. и предмет - излъчване на 13 издания на рубриката „Ти имаш право на тези пари” в предаването “Агрофорум” в различни медии - общо 325 излъчвания. Стойността на договора е 39 000,00 лв. с ДДС. В изпълнение на договора са отчетени договореният брой излъчвания – 325, като са издадени два сертификата за излъчването. Вместо договорените 13 рубрики са излъчени 11, като договорът в тази му част не е спазен. От ДФЗ е изплатена цялата договорена стойност.

В същото споразумение за периода 01.05.2008-29.12.2008 г. е договорено да се излъчат още 35 издания на рубриката, от които 32 са за сметка на възложителя, а 3 за сметка на изпълнителя, на стойност 96 000,00 лв. с ДДС. Отчетено е изпълнението на 35 излъчвания, за което са платени общо 105 000 лв. С 9 000,00 лв. възложителят е платил повече от договореното, като не е поискал възстановяване на надплатените средства.

Договорът с ПК „Агромедия” ООД, както и допълнителното споразумение са сключени без провеждане на процедура за възлагане на обществена поръчка.
ПК „Агромедия” не е радио и телевизионен оператор¹⁷⁶, поради което е следвало да бъде проведена процедура за възлагане на обществена поръчка. Чл. 4, т. 2 от ЗОП изключва от обхвата на обществените поръчки придобиването, създаването, продуцирането и копродуцирането на програми само от радио и телевизионни оператори. Със сключения договор и допълнително споразумение е нарушен
чл. 16, ал. 1 от ЗОП.

а.б) Вторият договор е сключен на 02.04.2008 г, на стойност 89 700,00 лв.
(107 640,00 лв. с ДДС) след проведена процедура по НВМОП, със срок до 02.08.2008 г. – 4 месеца от датата на подписване на договора.

Предметът на договора е „Подготовка и излъчване на рубрики в електронни медии и контрол във връзка с изпълнението на стратегията за публична информационна кампания за прилагане на мерките по програмата за развитие на селските райони в Република България”. Изпълнението на договора е отчетено само в частта на контрола с четири броя отчети –„Мониторинг излъчвания” за месеците април, май, юни и юли. Отчети за частта от предмета на договора – „Подготовка и излъчване на рубрики в електронни медии” не се представиха на одитния екип, тъй като не са предоставени на ДФЗ от изпълнителя по договора.

Изплатена е цялата стойност на договора.

От анализа на двата договора се установи, че с втория договор изпълнителят е поел задължение за подготовка и излъчване на рубрики в електронни медии, което е идентично с предмета на първия договор. Освен това е поел задължение да контролира изпълнението на стратегията за публична информационна кампания за прилагане на мерките по програмата за развитие на селските райони в Република България, включително и собственото си изпълнение по първия договор. Изпълнението на първия договор е отчитано ежемесечно, за което е извършван и мониторинг, съгласно втория договор. На практика изпълнителят по първия договор е следвало да контролира себе си в изпълнение на втория договор, което от своя страна обезсмисля втория договор, тъй като изпълнителят няма интерес да отчете неизпълнение по първия договор.

По отношение на останалите медии – БНТ, Българско национално радио (БНР) и „Дарик радио” АД, включени в мониторинговите доклади по втория договор, ДФЗ е получавал периодична информация от тях, съгласно сключените договорите. Същата отчетна информация е предоставена и като резултат от мониторинга по втория договор с ПК „Агромедия” ООД.

В мониторинговите доклади не е включен отчет за излъчените рубрики от „ББТ” АД и от „Агенция Европа” ЕООД, с които ДФЗ също има действащи договори за периода на мониторинга и отчетени излъчвания на рубрики от двете медии в този период. Дублирането на отчетите за трите медии и непредставяне на отчет за две медии не обуславят необходимостта от възлагане на дейността по мониторинг.

Лицето, едноличен собственик на ПК „Агромедия” ООД (Учредителен акт от 13.02.2008 г.) е съдружник в „Агенция Европа” ЕООД (дружествен договор от 08.03.2007 г.).¹⁷⁷

б) Договор с „Агенция Европа” ЕООД, сключен на 17.06.2008 г. е на обща стойност 120 000,00 лв. с ДДС и срок от 01.07.2008 г. до 01.12.2008 г.

Договорено е изпълнителят да предостави програмно време, създаде и излъчи в националната програма 28 тематични предавания в рубриката „Тема на деня”. Договорът е изпълнен, като са отчетени 29 тематични предавания. Възложителят е заплатил договорените 28.¹⁷⁸

Договорът е сключен без провеждане на процедура. Изпълнител е „Агенция Европа” ЕООД, която е търговско дружество, но същото не е радио и телевизионен оператор, поради което частта от предмета на допълнителното споразумение, относно създаването на рубриките е предмет на обществена поръчка.¹⁷⁹ Нарушен е чл. 16, ал.1 от ЗОП.

в) С „Дарик радио” АД са сключени два договора – на 21.12.2007 г. на стойност 103 488,00 лв. с ДДС и срок за изпълнение до 30.04.2008 г. и договор от 17.05.2008 г. на стойност 208 248,00 лв. с ДДС, със срок от 01.05.2008 г. до 31.12.2008 г.

И двата договора са с предмет „Предоставяне на програмно време за създаване и излъчване на рубрики и спотове”.

В същия договор е определено да се реализират 12 издания на рубрика за пазарна подкрепа и държавни помощи с 400 излъчвания на радио спотове в срок до 31.12.2008 г. Отчетени са 16 издания на рубриката (с 4 повече от договорените) и

Общо за двата периода, определени в договора, са изпълнени 45 издания на рубрика, колкото са договорени, и 699 излъчвания на радио спотове – с 53 по малко от договорените.

Изплатена е изцяло договорената сума.¹⁸⁰

Изпълнителят не е спазил договорения в чл. 1, ал. 1, т. 1 срок, за което възложителят е следвало да потърси определените в чл. 6 и чл. 7 отговорности при неизпълнение.

В нарушение на договореното, изпълнителят не е извършвал ежемесечно отчитане за темите, датите и броя на излъчванията през съответния месец. Отчитането е извършено в края на годината, като са представени 3 броя проформа – фактури от 16.12.2008 г. с приложени сертификати, обхващащи периодите 22.10.2008-31.10.2008 г., 03.11.2008-26.11.2008 г. и 08.12.2008-30.12.2008 г. В сертификатите са отчетени следните дейности:

- на 22.10.2008 г. е организиран запис на 8 интервюта;

- на 24.10.2008 г. са изпълнени две излъчвания по 3 мин. на репортаж за кръгла маса;

- на 24.10.2008 г. е отчетено участие на представител на ДФЗ в телевизионното предаване „Дела срещу думи” - 15 мин.;

- общо 254 излъчени интервюта за месеците октомври, ноември и декември.

Със сключването на втория анекс, изпълнителният директор на ДФЗ признава неизпълнението на първия анекс и утвърждава изпълнение на недоговорени дейности, които са изплатени на 22.12.2008 г. Част от договорените дейности с втория анекс не са изпълнени – не е осъществен запис на 4 интервюта и не са излъчени