Доклад №0000000709 1 за извършен одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на
Изтегляне 2.29 Mb.
|
- Навигация на страницата:
- 3.2 Разходи за текущ ремонт на сгради, консултантски услуги и поддръжка на софтуер 3.2.1
- 3.3. Разходи за краткосрочни командировки в чужбина
ж) С телевизия „7 ДНИ ТВ” АД е сключен договор на 21.12.2007 г. за предоставяне на програмно време, създаване и излъчване на 18 рубрики. Стойността на договора е 10 368.00 лв. с ДДС и срок за изпълнение до 31.12.2008 г. Отчетено е и е изплатено изпълнение на 12 рубрики – със 6 по-малко от договорените. Възложителят не е предприел действия за прекратяване на договора, в съответствие с чл. 8. Не са предприети и действия за получаване на неустойката, определена в чл. 6 и чл. 7 на договора.184 За 2008 г. по сключените договори ДФЗ е изплатил общо 894 856,00 лв. От утвърдените средства за 2008 г. не са изразходвани 516 000,00 лв. за семинари и за обучения по ПРСР в 28-те области на страната и 240 000,00 лв. предназначени за управление на информационната кампания в печатните регионални медии.185 3.1.2 За 2009 г. на одитния екип не се предостави писмен акт за утвърждаване от министъра на земеделието и храните на инициативи и бюджет за информационна кампания на ДФЗ. За изпълнение на информационна кампания през 2009 г. са сключени шест договора, от които един през 2008 г. и пет през 2009 г. Към 30.06.2009 г. са изплатени по тези договори 1 154 528,78 лв. а) С БНР е сключен договор на 11.05.2009 г. за излъчване на 4 интервюта по радио Хоризонт и на 1 711 рекламни спота, предоставени от ДФЗ и излъчени по програма „Хоризонт” на БНР и шест районни радиостанции - Благоевград, Варна, Пловдив, Стара Загора, Шумен и Видин, на обща стойност 60 022,37 лв. с ДДС. Срока на договора е от 01.05.2009 г. до 07.06.2001 г. Отчетено е излъчване на 1 736 рекламни спота – с 25 повече от договорените и не е приложен отчет за излъчване на договорените 4 интервюта (на стойност 1 280 лв.) по програма „Хоризонт” на БНР. Изплатена е цялата стойност на договора.186 б) Договор от 10.11.2008 г. с обединение „Стратегма - Европейски институт” на обща стойност 161 760,00 лв. с ДДС, със срок - 4 месеца след датата на подписване на договора и с предмет „Подготовка на журналистически материали предназначени за отпечатването в регионални печатни медии във връзка с изпълнението на стратегия за публична информационна кампания за прилагане на мерки по програми за развитие на селските райони в РБ”. Договорът е изпълнен и дължимата сума е изплатена.187 в) С „РЕ-ТВ” ЕАД е сключен договор на 28.04.2009 г. за 306 840,00 лв. с ДДС, срок от 15.04.2009 до 15.11.2009 г.188 и предмет „Реализация и излъчвания на не по-малко от 36 информационни обекта в емисия новини; не по-малко от 27 интервюта на живо с представители на ДФЗ (Агенция САПАРД и РА) на централно и местно ниво, както и интервюта на бенефициенти; не по-малко от 18 анонсиращи материала и разработки по теми по предварителна информация за събития, свързани с дейността на ДФЗ (Агенция САПАРД и РА); не по-малко от 11 пълни записа на дискусии, семинари, конференции и форуми, организирани или препоръчани от ДФЗ (в рубриката RE: Live) и стартиране на специализирана 15 минутна месечна рубрика (9 за периода) в рамките на съботно-неделния сутрешен блок RE: Start, с практическа информация за кандидатстването и субсидирането по програми на Европейските фондове”. Договорено е схемата на излъчване да се уточни допълнително, при провежданите отчетни срещи всяко тримесечие, по време на които да се отчита изпълнението на задълженията към съответния период и да се планира работата за следващото тримесечие. Първоначално е договорено да се изплати цялата стойност на договора при подписването му, а в последствие (на 07.05.2009 г.) е подписано допълнително споразумение за изплащане на 50% от стойността на договора при подписването му, 40% след отчитане на първия тримесечен период и 10% при изпълнение на договора и на 08.05.2009 г. е изплатен договореният аванс (153 420 лв.). На 22.06.2009 г. е подписан от експерт „Връзки с обществеността”
Към 30.06.2009 г. са изплатени 180 000,00 лв. – авансово 50% от договорената сума. Представена е фактура от 11.06.2009 г. с приложени сертификати, отчитащи изпълнението на договорените дейности и съответните медии, в които са излъчвани – при договорени 9 100 са отчетени общо 9 590 излъчвания, с крайна дата на излъчване за всички сертификати 09.06.2009 г. Стойността на отчетените излъчвания е изплатена след одитирания период. д) Договор от 27.04.2009 г., сключен с НТВ на стойност 1 200 000,00 лв. с ДДС и срок за изпълнение до изчерпване на бюджета, но не по-късно от 31.12.2009 г. С договора НТВ се задължава да създаде и излъчи в националния ефир на НТВ на информационни медия-спотове, анонси и други съобщения, свързани с предстоящо излъчване на самостоятелно създадени от НТВ или от ДФЗ актуални публицистични предавания и материали, отразяващи основни теми от дейността на фонда, в частност кампанията за кандидатстване за директни плащания от страна на селските стопани за 2009 г. или други посочени от фонда теми и въпроси, свързани с популяризиране на дейността му. Предоставеният за проверка договор не съдържа приложенията по чл. 24, т. 3 Медиен план и т. 4. Схема на излъчване, както и Приложение № 5, отнасящо се за финансовите тарифи на НТВ, и не може да се установи конкретното количество и вид на договорените дейности. В ДФЗ не е наличен оригинал на договора с приложенията, поради което, на 27.11.2009 г. фондът е изискал от НТВ копие от договора с приложенията, които не са представени на одитния екип до приключване на одита. На 15.06.2009 г. е подписан от експерт „Връзки с обществеността” ППП за получени сертификати за излъчвания. В досието не са приложени други документи, доказващи изпълнение на договорените в чл. 5 задължения на НТВ – предоставяне на ДФЗ журналистически и други материали или запис на магнитен или цифров носител. С приетите сертификати са отчетени 1063 излъчвания на аудиовизуален спот за периода 27.04.2009-07.06.2009 г., включващи 419 излъчвания по НТВ и 649 по разпространяваните чрез кабелни мрежи три телевизионни канала – по „ДИЕМА” (275 излъчвания), по „ДИЕМА 2” (199 излъчвания) и по „ДИЕМА ФЕМИЛИ” (175 излъчвания). Излъчванията са в часови пояс от 6.00 ч. до 24.00 ч. От отчетените 1063 излъчвания, само 419 са излъчени по националния ефир на НТВ, а останалите 649 излъчвания са по кабелни телевизии, с което не са изпълнени условията по чл. 1, ал. 1 и 2 от договора. ДФЗ не е предявил изплащане на определената в чл. 12 неустойка. Към 30.06.2009 г. е изплатен договореният аванс в размер на 600 000,00 лв. и е представена фактура на стойност 239 976,00 лв., която е начислена като разход, в съответствие със ЗСч. 189 След одитирания период договорът е изплатен изцяло. е) .... 
При проверката и анализа на сключените договори и извършените по тях плащания през одитирания период се установи: а) договорът с „Агенция Европа” ЕООД и допълнителното споразумение с ПК „Агромедия” ООД са сключени през 2008 г. без провеждане на процедура за възлагане на обществена поръчка. Изпълнителите са търговски дружества, но не са радио или телевизионни оператори, поради което неправилно е приложен чл. 4, т. 2 от ЗОП, и създаването на рубриките е предмет на обществена поръчка; б) проверените договори и допълнителни споразумения нямат официален номер и не са заведени в деловодната система на ДФЗ. Оригиналите на договорите и допълнителните споразумения се съхраняват в секторите, отговарящи за изпълнението им. Копия от договорите и допълнителните споразумения се намират при главния счетоводител и в досиетата за разходи над 10 000,00 лв., но те не са окомплектовани с всички приложения; в) не са налични във ДФЗ оригиналите на три от сключените през 2009 г. договори – с „РЕ-ТВ” ЕАД, „България кабел ТВ” ООД и НТВ.190 Едно и също лице – експерт „Връзки с обществеността” е изготвило договорите или е записано като лице за контакт от страна на ДФЗ. Същият е освободен със заповед от 03.09.2009 г. на изпълнителния директор. В досието на служителя е приложен обходен лист, който не съдържа четири от изискващите се подписи – на началник отдел, началник сектор, началник отдел „Административно-стопанско обслужване” и сектор „Архив”, с което не е приложен определения ред в т. 2.1. от действащата „Процедура за прекратяване на отговорностите на служителите в ДФЗ при напускане и преназначаване”, а именно „При напускане на служителя всички активи се предават на длъжностните лица (когато е необходимо се подписва ППП), отговарящи с подписа си върху обходен лист, който се съхранява в трудовото досие на служителя”.191 г) осъществяваният от сектор „Информация и връзки с обществеността” контрол, свързан с приемане на извършените от изпълнителите дейности не е ефективен, в резултат на което се констатираха неточности при количествата и видовете отчетени дейности, повторно отчитане на дейности, неспазване на договорените срокове и изплащане на неизвършени дейности. По нито един от договорите ДФЗ не е потърсил съответната неустойка за неизпълнение.192 д) при сключване на договорите, които не са в резултат на проведена процедура по ЗОП и НВМОП и при извършване на разходи по тях, са прилагани непрекъснато и последователно през одитирания период утвърдените с „Вътрешни правила за изграждане и функциониране на СФУК в ДФЗ” контролни дейности, но при тестването им се констатираха и пропуски: от тестваните 24 договора и 49 плащания по тях за одитирания период се установи, че 5 договора, действащи през 2008 г., не са подписани от главен счетоводител, по 5 договора не е извършен предварителен контрол от финансов контрольор, за 1 договор и за 1 плащане попълнените контролни листове не са датирани и за 2 договора, действащи през 2009 г. не е извършен предварителен контрол от финансов контрольор, за 1 плащане попълненият контролен лист не е датиран и 1 контролен лист е попълнен 3 дни след датата на банковото бордеро.193 е) Информационната кампания, провеждана от ДФЗ и през двете години е включвала практическа информация за кандидатстването и субсидирането по програмите на Европейските фондове – в частност ДПП и прилагане на мерките по ПРСР. За 2008 г., първата пълна селскостопанска година, за която се прилагат двете програми, са подадени 9 467 заявления, като за едно новоподадено заявление са изразходвани по 50 евро за информиране на обществеността. За 2009 г., през която обществото е запознато с основните изисквания за кандидатстване и субсидиране, са вложени над 2 пъти повече средства спрямо 2008 г., а са подадени по-малко заявления – 8 532, като са изразходвани по 120 евро за новоподадено заявление, или 2,2 пъти увеличение на разходите спрямо 2008 г.194 3.2 Разходи за текущ ремонт на сгради, консултантски услуги и поддръжка на софтуер 3.2.1 Проверена е документалната обоснованост и счетоводното отчитане на 16 броя платежни нареждания за разходи, отчетени за текущ ремонт на сгради, за периода от 01.01.2008 г. до 30.06.2009 г. в общ размер на 631 861 лв. Проверените платежни документи съставляват 45,7 на сто от броя на плащанията, отчетени по подпараграф 10-32 „Текущ ремонт на сгради” и 94 на сто от стойността им. Установи се, че одитираните разходи, с отделни изключения, са документално обосновани, както с фактури, съдържащи нормативно изискуемите реквизити, така и с документи за поемане на задължението и документи за приемане на извършената от доставчика работа. При счетоводното отразяване на разходите са допуснати следните неточности: а) По договор с „Прометей ДД” ООД от 18.08.2008 г. е изплатен аванс в размер на 161 929 лв., който е отразен по счетоводна сметка 40109 „Доставчици по сделки с нерегистрирани лица”195, вместо по сметка 4020 "Доставчици по аванси от страната". Договорът е приключил в рамките на отчетния период и осчетоводяването не влияе на информацията в годишния финансов отчет (ГФО) на ДФЗ за 2008 г. Изплатените средства по договора са отчетени като разходи за „текущ ремонт на сгради”. Част от изпълнените строителни и монтажни работи са основен ремонт на електрическа, водопроводна и канализационна инсталация (частично възстановяване и замяна) и следва със стойността им да се увеличи балансовата стойност на актива (сградата)196; б) По договор с „Монолит” АД от 24.02.2009 г. е изплатен аванс в размер на 132 786 лв., който е отразен по счетоводна сметка 40109197, вместо по сметка 4020. Средствата са отчетени като разходи за текущ ремонт.198 Предвидените в договора строителни и монтажни работи, по своя характер са основен ремонт на сградата – укрепване конструкцията на сградата, подмяна на основните инсталации (електрическа, водопроводна, канализационна), промяна на предназначението на помещенията и натоварванията в част от тях.199 Извършените разходи по договора следва да бъдат отчетени по подпараграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА”; в) Като част от предмета на договор с "Термотрейд" ООД от 16.02.2009 г. е извършен основен ремонт – подмяна на електрическа инсталация. Разходите са отчетени неправилно по счетоводна сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт” и по подпараграфа за текущ ремонт на сгради.200 С техния размер следва да се увеличи балансовата стойност на актива (сградата) и да се отчетат по подпараграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА”. Без наличие на утвърдени разходи за основен ремонт на ДМА по план-сметките на ДФЗ за 2008 г. и за 2009 г. са извършени строителни и монтажни работи с характер на основен ремонт на обща стойност 211 020 лв., които са отчетени като разходи за текущ ремонт, в нарушение на ЕБК. 3.2.2 Извършена е проверка на документалната обоснованост и счетоводното отчитане на 100 на сто от разходите за консултантски услуги в общ размер на 3 833 007 лв. за периода от 01.01.2008 г. до 30.06.2009 г., изплатени по банков път към десет доставчика. 
б) При осчетоводяването на разходите за консултантски услуги са допуснати следните неточности: б.а) Изплатени аванси по договори с „Гранд Торнтон” ООД (492 869 лв. общо по два договора) и с „Делойт Одит” ООД (202 030 лв. общо по два договора) през 2008 г. и по договор с Консорциум „УИГ и партньори” през 2009 г. (62 716 лв.) са отразени по счетоводна сметка 40109201, вместо по счетоводна сметка 4020. Договорите от 2008 г. са приключили в рамките на отчетния период и осчетоводяването не оказва влияние на представената информация в ГФО на ДФЗ за 2008 г.; б.б) Допуснато е повторно извършване на разходи за междинно плащане по два договора с „Гранд Торнтон” ООД в общ размер на 985 738 лв. Надплатените средства са възстановени от доставчика в деня на превода.202 Проверените разходи, отчетени по подпараграф 10-26 „Разходи за консултантски услуги” са осчетоводени вярно и точно, с изключение на изброените случаи. 3.2.3 Проверена е документалната обоснованост и счетоводното отчитане на 58 броя платежни нареждания за извършени разходи за поддръжка на софтуер за периода от 01.01.2008 г. до 30.06.2009 г. в общ размер на 4 039 995 лв. Проверените разходи съставляват 54 на сто от броя на извършените плащания, отчетени по подпараграф 10-24 „Разходи за поддръжка на софтуер” и 94,6 на сто от общия размер на разходите, отчетени по подпараграфа. Установи се, че проверените разходи са документално обосновани, както с фактури, съдържащи нормативно изискуемите реквизити, така и с документи за поемане на задължението и документи за приемане на извършената от доставчика работа. При осчетоводяването на разходите са допуснати следните неточности: а) По договор с „ТехноЛогика” ЕООД от 29.04.2008 г. за абонаментна извънгаранционна поддръжка на модули на софтуерен продукт „Интегрирана система за администриране и контрол” (ИСАК) е предвидено да се извършва допълнение и изменение на съществуващи функционалности и добавяне на нови функционалности и модули към продукта.203 През одитирания период част от изработените по договора и фактурирани промени на ИСАК на обща стойност 964 992 лв. са отразени по счетоводна сметка 6026 „Разходи за поддръжка на софтуер” и отчетени по подпараграф 10-24.204 Извършените допълнения и промени са част от софтуерния продукт и следва със стойността им да бъде увеличена балансовата стойност на нематериалните дълготрайни активи (НМДА). При проверка на заприходения НМДА – ИСАК, отразен по счетоводна сметка 2101 „Програмни продукти” от инвентарната книга, се установи, че стойността му в размер на 644 400 лв. е формирана от разходи, изплатени по договора за извънгаранционна поддръжка.205 Първоначалната стойност на придобиване на актива в размер на 5 092 688 лв., формирана от изпълнението на два договора с доставчика преди одитирания период, е отчетена по счетоводна сметка 2079 „Други ДМА в процес на придобиване”, вместо по сметка 2101.206 Незавеждането на актива с цялата му формирана стойност в инвентарната книга не дава възможност за анализ и оценка на НМДА; б) Два разхода за закупуване на НМДА са отчетени по счетоводна сметка 6026 и по подпараграф 10-24.207 Следва да се отразят по счетоводна сметка 2101 и да се отчетат по подпараграф 53-01 „Придобиване на програмни продукти”. По договор с „АЙ ТИ СИ И” ООД от 20.01.2009 г. е закупен един брой лиценз за софтуерния продукт System Center Configuration Manager 2007 c MS SQL Server за срок от три години на стойност 4 113 лв. По договор с „Датекс” ООД от 13.04.2009 г. са закупени 10 броя лицензи за софтуерния продукт Geomedia Professional CC за срок от три години с обща стойност 357 932 лв.208; в) Два разхода за текуща поддръжка на хардуер са отчетени по счетоводна сметка 6026 и по подпараграф 10-24209, вместо по счетоводна сметка 6027 „Разходи за поддръжка на хардуер” и по подпараграф 10-25 „Разходи за поддръжка и ремонт на хардуер”. От „Индекс България” ООД са закупени четири броя модули за памет на сървъри (Memory Riser for Dell Power Edge 6850 Server) на обща стойност 1 435 лв. Разход в размер на 3 206,76 лв. е извършен за сервизно обслужване от "Инфо-АДЛ" ООД на копирни машини в областните поделения на ДФЗ.210; г) По договор с „Телелинк” ЕАД от 15.09.2008 г., с предмет „Осигуряване на непрекъсваемост и резервираност на електрическото захранване на сървърни и работни помещения в централното управление на ДФЗ”, са изплатени средства в общ размер на 561 196 лв. Закупени са UPS устройство, дизел-генераторна група, електрически табла за управление и превключване на електрическото захранване при отпадане на даден източник. Изградена е и временна постройка за монтиране на техниката. Разходите за придобиване на изброените ДМА са отчетени неправилно по подпараграф 10-24 211, вместо по подпараграф 52-00 „Придобиване на ДМА” и по счетоводна сметка 2101. 3.2.4 Проверено е изпълнението на дейността по извършване на предварителен контрол преди извършване на разходи за поддръжка на софтуер, за консултантски услуги и за текущ ремонт на сгради, за периода от 01.01.2008 г. до 30.06.2009 г. За одитирания период редът за изпълняване на дейността е регламентиран във Вътрешните правила за изграждане и функциониране на системите за финансово управление и контрол в Държавен фонд „Земеделие” и в Актуализирани вътрешни правила за изграждане и функциониране на системите за финансово управление и контрол в Държавен фонд „Земеделие” . Проверени са документите за извършени разходи в общ размер на 8 667 960 лв. Констатирани са следните пропуски при осъществяване на контрола: а) Не е осъществен предварителен контрол преди извършване на разход на 6 на сто от проверените плащания, стойността на които е общо 943 467 лв. и представлява 11 на сто от сумата на проверените плащания. Не са спазени изискванията на чл. 13, ал. 3, т. 5 от ЗФУКПС212 и вътрешните правила за функциониране на СФУК, действащи през одитирания период; б) Съгласно вътрешните правилата за извършване на предварителен контрол в ДФЗ, финансовият контрольор одобрява извършването на разход чрез поставяне на дата и подпис на контролния лист. При 32 на сто от проверените разходи съставените контролни листове са без отбелязана дата на извършване на контрола и не може да се получи разумна увереност, че разходът е одобрен и контролът е осъществен преди извършването му;213 в) Попълненият контролен лист за одобряване на един разход е с дата, предхождаща датите на договора, ППП и фактурата на доставчика. Плащането е в размер на 267 558 лв. По обяснение на финансовия контрольор е допусната техническа грешка. Извършен е формален предварителен контрол;214 г) Допуснати са грешки и пропуски при извършването на три плащания. Едно плащане за покупка на софтуерни лицензи, с попълнен контролен лист, е неправилно извършено на основание погрешно издадена фактура.215 Преди извършването на две плащания по договор за консултантски услуги финансовият контрольор е отбелязал в контролните листове, че не са представени приемо-предавателни протоколи. Без съобразяване със забележката е извършено повторно плащане на вече изплатени разходи, които в последствие са възстановени.216 Дейността по осъществяване на предварителен контрол преди извършване на разход не е действала непрекъснато, последователно и ефективно в ДФЗ през одитирания период, в резултат на което са допуснати грешки, оказващи влияние върху финансовата отчетност на ДФЗ. 3.3. Разходи за краткосрочни командировки в чужбина Отчетените разходи за краткосрочни командировки в чужбина за 2008 г. са в размер на 242 219 лв. и представляват 1,28 на сто от общо отчетените разходи за издръжка, към 30.06.2009 г. – 136 496 лв., или 1,22 на сто от общо отчетените разходи за издръжка на ДФЗ. За одитирания период са извършени тестове на контролните дейности (от извадка в размер на 269 256,09 лв.) на разходи за краткосрочни командировки в чужбина на обща стойност 76 951,45 лв., или на 28,59 на сто от разходите, извършени в различни месеци през одитирания период и с най-големи единични стойности, отразени в счетоводните регистри на ДФЗ. Установи се, че дейността за извършване на предварителен контрол и изразяване на мнение за законосъобразност преди поемане на задължение (заповед за командировка) и преди извършване на разходи (по касов път) не е прилагана през целия одитиран период, с което не са спазени изискванията на раздел I. „Предварителен контрол”, т. 2, т. 2.1., 2.2., т. 3 и ІІ. „Описание на контролите” (командировки в страната и чужбина) от Актуализираните вътрешни правила за изграждане и функциониране на системите за финансово управление и контрол в Държавен фонд „Земеделие”.217 В раздел II. „Описание на контролите” от актуализираните вътрешни правила, за една от основните дейности, подлежащи на предварителен контрол –„командировки в страната и чужбина”, не е ясно определен редът за извършване на предварителния контрол преди поемане на задължението – преди или след подписване на заповедта от командироващия. Системата на двойния подпис не е прилагана върху РКО за авансово плащане на валута и при авансовите отчети за извършените разходи за одитирания период, като липсва подпис на „ръководител”, с което не са спазени изискванията на раздел ІІІ. „Система на двойния подпис” от Актуализираните вътрешни правила за изграждане и функциониране на системите за финансово управление и контрол в Държавен фонд „Земеделие”.218 Изследваните контролни дейности върху разходите за краткосрочни командировки в чужбина (включени в извадката) не са изпълнявани съобразно действащите през одитирания период две редакции на вътрешните правила относно СФУК в ДФЗ, не са прилагани непрекъснато и последователно през целия одитиран период, с което не осигуряват разумна степен на увереност, че биха разкрили и/или предотвратили евентуални грешки, допуснати от ДФЗ. Извършени са тестове по същество на разходи за краткосрочни командировки в чужбина на стойност 181 509 лв. (67,4 на сто) от извадка в размер 269 256 лв., като одитният екип прие критериите: изготвени ППП от изпълнителите по договорите за доставка на самолетни билети и хотелско настаняване; документална обоснованост на разходите за квартирни пари. Условията и редът за командироване, осъществяване и отчитане на служебните командировки, правата и задълженията на командироващите органи и на командированите лица се уреждат с Наредба за служебните командировки и специализации в чужбина (НСКСЧ). В ДФЗ не е въведена писмена процедура за реда и начина относно осъществяването на краткосрочното командироване на служители и външни за ДФЗ лица в чужбина – от инициирането до отчитането на командировъчните разходи, в т. ч. и за случаи на неосъществено пътуване. При извършените директни съществени проверки на разходите (включени в определената извадка) за краткосрочно командироване в чужбина се установи: Каталог: search -> download download -> Доклад №0700010614 за извършен одит Изпълнение на Националната стратегия за научни изследвания за периода от 01. 08. 2011 г до 31. 12. 2014 г юли, 2015 година download -> Доклад №0200000411 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на община Белоградчик за периода от 01. 01. 2010 г до 31. 12. 2010 г download -> Доклад №0400308215 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Белица за 2014 г. София, 2015 г. Съдържание част първа 3 download -> Списък на съкращенията download -> Доклад №0200008813 за извършен одит за съответствие при възникването и управлението на общинския дълг на Община Кюстендил за периода от 01. 01. 2012 г до 30. 09. 2013 г download -> Доклад №0100310515 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Гулянци за 2014 г. София, 2015 г. Съдържание І. Въведение 4 Изтегляне 2.29 Mb. Сподели с приятели:
|