Резултати от съпоставката на данните от проверките на одиторите от Териториалните поделения на Сметната палата и от предходните проверки на отдел „ТИ”

Заявленията с предходни проверки на място са 48, от които 17 по заявка на отдел „ДПП”, 10 на сектор „Вино” и 21 на отдел „ПМРСР”.

При шестима кандидати – 35 на сто, са установени различия в големината на измерените площи.

В пет случая уведомителните писма до заявителите за отстраняване на нередности, установени при ПнМ са изпратени след крайния срок за предаване на резултатите на експерта, извършил ПнМ за процедурна проверка от главен експерт¹⁶².

Установени са случаи на неспазване на сроковете за въвеждане на резултатите от ПнМ в ИСАК. В четири случая резултатите от извършените ПнМ са въведени в ИСАК след определения от Министерството на земеделието и храните срок – 30.11. на съответната година

2.3. За сектор Вино на отдел „СПМ” е установено, че във всички случаи резултатите от предходните ПнМ на отдел „ТИ” са потвърдени при проверките на одиторите от СП.

До м. май 2009 г. резултатите от извършените ПнМ са документирани в контролни листове на хартиен носител.

От м. май 2009 г. е започнало въвеждането на данните в ИСАК. За четири от проектите данните не са въведени и са архивирани само в досиетата на хартиен носител.

2.4. За 21 проверени проекти на отдел „ПМРСР” е установено, че за всички шест проекти по м. 112 „Създаване на стопанства на млади фермери” резултатите от предходните ПнМ са потвърдени, а в два случая по м. 121 „Модернизиране на земеделските стопанства”, от 15 проверени са установени различия с данните от предходните ПнМ, които са описани в пункт ІІ. т. 1.3.2. от настоящия одитен доклад. Различията се потвърждават и при проверката на данните в ИСАК.
3. Административен капацитет
Числеността на отдел „ТИ” в ЦУ към 01.01.2008 г. е 25 щатни бройки, от които заетите са 21. Към 30.06.2009 г. числеността е 29 щатни бройки и заетите са 28.¹⁶³

Структурата на персонала по образователно-квалификационна степен е разпределена както следва: 16, или 55.2 на сто, от заетите са магистри, 13 или 44.8 на сто, са със степен „бакалавър”, с което са спазени изискванията за образователна степен за заемане на съответните длъжности.

При анализа на специалностите на заетите лица се установи¹⁶⁴, че 50 на сто от състава на отдела – 14 от служителите са със специалности в областта на земеделието и селското стопанство.

За одитирания период са проведени общо 20 обучения с различна продължителност и тематика, от които 11 за 2008 г. и 9 за 2009 г.

Проведените през 2008 г. обучения са за ISO, системата на управление на околната среда, изменения в правилника, осъществяване на дистанционен контрол, обучение на новопостъпили служители опит на други държави от ЕС, а за 2009 г. обучение за дистанционен контрол и въвеждане на нови контролни листове. Тематиката на част от обученията е неподходяща и не е свързана с дейността.
4. Разходи по администриране на дейността
През 2008 г. разходите на отдел „ТИ” – ЦУ и РТИ, за осъществяване на дейността за периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г. са в размер на 7 439 123 лв., от които разходи на средства за работни заплати и осигурителни вноски¹⁶⁵ – 5 677 204 лв., или 76 на сто от общите разходи. Разходите за веществена издръжка на отдел – „ТИ” и РТИ са 1 761 918 лв., или 24 на сто от общите разходи за дейността.

За периода от 01.01.2009 г. до 30.06.2009 г. разходите възлизат на 3 734 772 лв., от които средства за работни заплати и осигурителни вноски – 2 881 383 лв, или

Налице е тенденция за поддържане на съотношението между разходите за заплати и осигурителни вноски и разходите за веществена издръжка.

От разходите за издръжка с най-голям относителен дял за 2008 г. са разходите за материали, вода, горива и енергия – 46 на сто от разходите за издръжка и разходите за командировки в страната – 38 на сто. За 2009 г. се наблюдава намаление в относителния дял на разходите за материали, вода, горива и електроенергия от разходите за издръжка, които съставляват 19 на сто от тях, а се увеличава относителния дял на командировките в страната – 54 на сто от разходите за издръжка.
5. Ефективност на дейността
Във всички случаи заявките от отделите за проверки на място са изпълнени и контролните листове са предоставени на съответните отдели. Най-голям дял от проверките са свързани с плащанията на единица площ.

През одитирания период отношението между извършените разходи от отдел „ТИ” (в т. ч. работни заплати, осигурителни вноски, материали, горива и енергия, командировки в страната за проверките на място) и общия брой на извършените проверки (в т. ч. проверки на място по заявка на съответните отдели и бързи проверки на място) е: за 2008 г. – 401 лв./бр.; за полугодието на 2009 г. – 122 лв./бр. и осреднено за периода – 261 лв./бр.

Отношението изразява осреднения приблизителен размер на разходите на ДФЗ за извършването на една проверка от отдел „ТИ”.
ИЗВОДИ:

1. Относителният дял на контролните дейности на отдел ”ТИ”, които не са постигнали целта си – да предотвратят или коригират нередности, различия и грешки е висок, обхваща 35 на сто от проверените случаи и налага анализ на причините и предприемане на коригиращи действия от страна на ръководството на ДФЗ.

^

Б. Глава втора

Финансово управление на бюджета и имуществото за изпълнението на административно-стопанските дейности
І. Законосъобразност на изпълнението и отчитането на разходите и адекватност на системите за финансово управление и контрол

Утвърдените по план-сметката на ДФЗ за 2008 г. административно-стопански разходи в размер на 51 743 100 лв. представляват 9,26 на сто от общо планираните за 2008 г. разходи на фонда (558 799 300 лв.). Към 31.12.2008 г. за административно-стопански дейности са усвоени 45 367 624 лв., като е отчетено изпълнение от 87,68 на сто от планирания им размер. Относителният дял на извършените през 2008 г. административно-стопански разходи е 15,52 на сто от общо отчетените разходи на ДФЗ за 2008 г. (292 383 856 лв.). Отделните видове разходи за административно-стопански дейности са отчетени в съответствие с параграфите и подпараграфите на Единната бюджетна класификация за 2008 г. и са в рамките на утвърдените за изпълнението им средства.

За 2009 г. за административно-стопански дейности са утвърдени 53 572 733 лв., от които към 30.06.2009 г. са изразходвани 29 045 686 лв., или е постигнато изпълнение от 54,22 на сто спрямо планираните средства за тези разходи. В общо утвърдените за 2009 г. разходи на ДФЗ (1 142 160 333 лв.) административно-стопанските разходи заемат дял от 4,69 на сто, а в отчетените към 30.06.2009 г. общи разходи на фонда в размер на 283 238 586 лв. – 10,25 на сто.

За управлението на административно-стопанските разходи в ДФЗ действат приети вътрешни правила и процедури, насочени към подпомагане изпълнението на основните функции на фонда – РА и Агенция САПАРД.

Създадена е и действа система за делегиране на правомощия, която подпомага изпълнението на дейностите. Утвърдени са от изпълнителния директор подробни длъжностни характеристики и всеки служител е запознат със своите задължения и отговорности.

През одитирания период действат Вътрешни правила за изграждане и функциониране на системите за финансово управление и контрол в Държавен фонд „Земеделие” (в сила от 01.01.2007 г. до 30.09.2008 г.) и са утвърдени Актуализирани вътрешни правила за изграждане и функциониране на системите за финансово управление и контрол в Държавен фонд „Земеделие” (в сила от 01.10.2008 г.). Утвърдените контролни дейности са в съответствие с изискванията на чл. 13, ал. 3 от ЗФУКПС.

Не са въведени правила за извършване на предварителен контрол на отделните етапи при възлагането на обществени поръчки (обявяване на решението за възлагане, разглеждане, оценка и класиране на заявленията/офертите за участие в процедурите), което е дало отражение на законосъобразното им възлагане.

През 2008 г. е утвърдена стратегия за управление на риска. Изградени са и се прилагат информационни и комуникационни системи. Функционирането на финансовото управление и контрол в ДФЗ е оценявано от създадената система за мониторинг.

1. 
   Заплати и възнаграждения за персонала, нает по трудови правоотношения
   

Съгласно чл. 29, ал. 1 от ЗПЗП, за ДФЗ не се прилагат разпоредбите на Закона за администрацията. Служителите в организационните структури на фонда работят по трудови договори, съгласно чл. 12, ал. 2 от Устройствения правилник на Държавен фонд „Земеделие”.

Фондът е бюджетна организация по смисъла на § 1, т. 3 от Допълнителната разпоредба на действащите през одитирания период ПМС № 175 от 24.07.2007 г. за заплатите в бюджетните организации и дейности (отм. от 01.01.2009 г., ДВ, бр. 18 от 10.03.2009 г.) и ПМС № 46 от 26.02.2009 г. за заплатите в бюджетните организации и дейности.

През 2008 г. за формирането на годишния размер на средствата за работна заплата и за определянето на началните основни месечни заплати по длъжности и на конкретните размери на индивидуалната основна месечна заплата на работещите в ДФЗ се прилагат съответните разпоредби на ПМС № 175 от 2007 г. (отм. от 01.01.2009 г.).

За 2008 г. и за 2009 г. средствата за заплати са определени с Решения на МС (РМС) за утвърждаване на план-сметките на ДФЗ, на основание разпоредбата на
чл. 14, ал. 4 от ЗПЗП.

През одитирания период действа приетата с ПМС № 4 от 17.01.2007 г., в сила от 01.07.2007 г., Наредба за структурата и организацията на работната заплата (НСОРЗ), която съгласно чл. 2, ал. 2 се прилага за работниците и служителите по трудово правоотношение във всички предприятия по смисъла на § 1, т. 2 от Допълнителните разпоредби на Кодекса на труда (КТ), независимо от формата на собственост и източниците на финансиране.

От ДФЗ са спазени разпоредбите на чл. 22, ал. 1 от НСОРЗ и са утвърдени Вътрешни правила за структурата и организацията на работната заплата (ВПСОРЗ), които уреждат реда и начините за определяне на работните заплати – образуването на средствата за работна заплата, критериите за определяне на индивидуалните основни месечни работни заплати, конкретните размери на допълнителните трудови възнаграждения, които не са определени с повелителни разпоредби на КТ и други нормативни актове, и други въпроси, свързани със заплащането на труда, съгласно действащата нормативна уредба.

1.1 Формиране на средствата за работна заплата в ДФЗ

Годишният размер на средствата за работна заплата на организациите и дейностите на бюджетна издръжка, съгласно разпоредбите на чл. 2, ал. 1 от

Утвърдената с план-сметката на ДФЗ за 2008 г. численост на персонала съответства на приетата с чл. 12 ал. 3 от Устройствения правилник на Държавен фонд „Земеделие” численост, а средната месечна брутна заплата на едно лице от персонала е определена съгласно разпоредбата на чл. 1, ал. 2 от ПМС № 175 от 2007 г. (определя се съвместно от Министерството на труда и социалната политика и Министерството на финансите).

За периода от 01.01.2008 г. до 01.07.2008 г. средната месечна брутна заплата на едно лице от персонала в ДФЗ е 897,22 лв., определена през предходния период (от 01.07.2007 г.) от Министерството на труда и социалната политика (МТСП) и Министерството на финансите (МФ) със съвместна заповед, изх. № 653 от 28.08.2007 г. и изх. № ЗМФ 1094 от 27.08.2007 г. Средната месечна брутна заплата на едно лице от персонала в ДФЗ е увеличена от 01.07.2008 г. на 969 лв. и от 01.09.2008 г. – на 1 130 лв., на основание заповед на МФ и МТСП (изх. № ЗМФ-1229 от 25.08.2008 г. и
изх. № РД01/744 от 26.08.2008 г.).

За 2009 г. годишният размер на средствата за работна заплата на ДФЗ е определен на основата на 1 535 щатни бройки и средногодишна работна заплата

С разпоредбите на чл. 7, ал. 1, т. 4 от ПМС № 175 от 2007 г. и чл. 5, ал. 1, т. 4 от ПМС № 46 от 2009 г. е регламентирано, че конкретните размери на индивидуалните основни месечни заплати на работещите по трудово правоотношение се договарят и определят с индивидуалните трудови договори по ред и начин, включително по длъжностни наименования и размери на началните основни месечни заплати, утвърдени с вътрешни правила за работна заплата. Определянето на минимални стойности или на диапазони на основните заплати по длъжностни нива, съгласно изискването на чл. 22, ал. 3, т. 3 от НСОРЗ, задължително се включва във вътрешните правила за работна заплата.

Приетият с ВПСОРЗ начин за определяне на индивидуалните основни месечни работни заплати чрез отчитане на критериите „личен принос за постигнатите резултати от труда, доказани творчество, инициативност и предприемчивост” е в нарушение на изискванията за формирането на основната работна заплата, съгласно чл. 4 от НСОРЗ. Въведените от ДФЗ критерии представляват други допълнителни трудови възнаграждения, определени в чл. 13, ал. 1, т. 1 и т. 4 от НСОРЗ.

Изискването за научна степен, включено като показател за определянето на конкретните размери на индивидуалните основни месечни работни заплати във ВПСОРЗ не съответства на чл. 11, ал. 1 от ВПСОРЗ (за придобита научна степен се изплаща допълнително месечно възнаграждение).

Във ВПСОРЗ не са включени размерите на началните основни месечни заплати и минималните стойности или диапазони на основните заплати по длъжности, с което не са спазени разпоредбите на чл. 7, ал. 1, т. 4 от ПМС № 175 от 2007 г., чл. 5, ал. 1, т. 4 от ПМС № 46 от 2009 г. и чл. 22, ал. 3, т. 3 от НСОРЗ.

В друг вътрешен документ – Правилник за вътрешния трудов ред на Държавен фонд „Земеделие” е регламентирано правото на служителите на основно месечно трудово възнаграждение при спазване на диапазоните на основните месечни заплати по длъжностни нива (чл. 32), без да са определени тези диапазони.¹⁶⁶

Вътрешните правила за структурата и организацията на работната заплата относно формирането на индивидуалните основни месечни работни заплати не съответстват на нормативните разпоредби.

1.2.2 През одитирания период, в изпълнение на чл. 10, ал. 1, т. 5 от Устройствения правилник на Държавен фонд „Земеделие”, от изпълнителните директори са утвърдени длъжностни разписания и поименни разписания на длъжностите, в сила: от 01.07.2007 г.; от 01.04.2008 г.; от 01.06.2008 г.; 01.09.2008 г. и към 01.01.2009 г.

При извършените директни съществени проверки на 100 на сто от длъжностните разписания и поименните разписания на длъжностите за спазване на нормативните изисквания относно изготвянето им, се установи:

В чл. 16 от ВПСОРЗ са определени условията за получаване и размерите на допълнителното материално стимулиране и награди на персонала в ДФЗ.

През м. декември 2008 г. са начислени и изплатени парични средства в размер на 2 048 279 лв. въз основа на докладна записка от изпълнителния директор и решение на УС на ДФЗ за изплащане на допълнително възнаграждение. В резултат на взетото решение са извършени вътрешни компенсирани промени в план-сметката на фонда, утвърдени от министъра на финансите.

Средствата за допълнителните възнаграждения през м. декември 2008 г. са изплатени без наличие на заповед на изпълнителния директор, с което не са спазени изискванията на чл. 16, ал. 2 от ВПСОРЗ. Независимо от допуснатия пропуск извършените разходи за допълнителното възнаграждение са законосъобразни. ¹⁶⁹

1.4.2 С РМС № 261 от 14.04.2009 г., на основание чл. 3, ал. 3 от
ПМС № 197 от 05.08.2008 г. за материално стимулиране на служителите, изпълняващи функции по усвояване на средства по структурните фондове и предприсъединителните програми на Европейския съюз, са разпределени за ДФЗ средства от Републиканския бюджет в размер на 190 702 лв., в т. ч. задължителните осигурителни вноски.

При проверката за законосъобразното определяне и изплащане на средствата се установи, че със заповед № 726 от 20.05.2009 г. на изпълнителния директор е одобрен списък за материално стимулиране на служителите от отделни структурни звена и съответното им индивидуално възнаграждение, изчислено на база последната основна заплата и коефициенти, съответстващи на приноса на звената и служителите в програмата, в съответствие с изискванията на ПМС № 197 от 2008 г.

С писма на Министерството на земеделието и храните (МЗХ) са определени за ДФЗ размерът на допустимите за подпомагане разходи и механизмът за индивидуалното им разпределение. Допустимите разходи, определени за периода от 01.04.2008 г. до 31.12.2008 г. (писма, изх. №№ 13-6338 от 03.12.2008 г. и 93-9855 от 12.12.2008 г.) са до 872 184 лв., вкл. разходи, дължими за Държавното обществено осигуряване (ДОО) и здравно осигуряване (ЗО) и за периода от 01.01.2009 г. до 31.05.2009 г. (писмо, изх. № 13-2840 от 27.05.09 г.) – до 748 781 лв., вкл. разходи, дължими за ДОО и ЗО.

В изпълнение на чл. 12, ал. 1, т. 3 от Наредба № 13 от 2008 г. и въз основа на посочените писма на МЗХ, изпълнителният директор на ДФЗ определя (заповеди
№ 01-РД/1472 от 18.12.2008 г. и № 01-РД/905 от 04.06.2009 г.) поименно служителите, които имат право на допълнителното финансово стимулиране.

При проверката на извършените разходи за допълнително финансово стимулиране се установи:

На служителите, работили по прилагането на ПРСР през одитирания период и включени в заповедите на изпълнителния директор на ДФЗ, са изплатени средства за материално стимулиране, както следва: за 2008 г. две плащания в размер общо на 713 985 лв., от които отчетени за месец декември 2008 г. са 402 048 лв. и отчетени за месец януари 2009 г. – 311 937 лв.; за 2009 г. – 644 272 лв. отчетени за месец юни. Индивидуалният размер на материалното стимулиране е определен на база основна работна заплата и реално отработени дни.

В изплатените на служителите на ДФЗ през месец декември 2008 г. средства са включени сумите за осигуровки за сметка на работодателя, което е в несъответствие с Наредба № 13 от 03.04.2008 г., писмата от МЗХ и заповедите на изпълнителния директор на ДФЗ. Неправилно изплатените на служителите средства за осигуровки за сметка на работодателя са удържани от възнагражденията им през месец януари

Спазени са максималните размери на допустимите за подпомагане разходи за одитирания период, определени от МЗХ.