Програма за развитие на селските райони

За периода от 01.01.2009 г. до 30.06.2009 г. са изплатени 94 886 129 лв., от които по мярка 112 „Създаване на стопанства на млади фермери”- 18 212 270 лв. и 74 829 046 лв. по мярка 121 „Модернизиране на земеделските стопанства”. По м. 121 през одитирания период са приети общо 1 992 бр. заявления, от които през 2008 г. - 1 557 и за периода от 01.01.2009 г. до 30.06.2009 г. – 435. Сключени са съответно 361 бр. за 2008 г. и 707 бр. за 2009 г. договори.

Относителният дял на заявленията, по които са сключени договори за 2008 г. е 23 на сто от общо постъпилите заявления за годината, а за 2009 г. – 43 на сто от постъпилите с натрупване за 2008 г. и 2009 г. За 2008 г. броят на заявленията, които са отхвърлени поради несъответствие с критериите за допустимост е незначителен – 2,25 на сто от общия брой на постъпилите, а за 2009 г. е нараснал значително – 35 на сто. Съотношението на броя установени нередности при административен контрол за 2008 г. към 2009 г. е 1 към 16, или през 2009 г. са установени 16 пъти повече нередности. При административния контрол по мярката са установени 606 несъответствия, водещи до отказ и в 62 случая са поискани проверки на място от отдел „ТИ”. Към 30.06.2009 г. не са сключени договори по 872 проекта, което е 44 на сто от общия брой на постъпилите за одитирания период заявления.

Продължителността на обработката на едно заявление е средно 237 календарни дни, от приемането им до разглеждането им от Експертната комисия за осигуряване на прозрачност (ЕКОП), която отбелязва края на обработката. Сроковете са спазени само в пет случая, или в едва 25 на сто от проверените досиета.

Причините за неспазване на сроковете са комплексни: отварянето на приема на заявления не е съобразен с недостатъчно подготвения административния капацитет; недостатъчния брой на главните експерти и невъзможността на администрацията да обработи огромния брой заявления в кратък срок; недостатъчната квалификация на персонала в ОРА и ЦУ; необходимостта от време за обучение и липса на добра подготовка за кандидатстване и информация за допустимите разходи на кандидатите – бенефициенти.

Проблемна област е документирането. При 76 на сто от проверените проекти, е установено съответствие между резултатите от извършените проверки на място, информацията от досиетата и отразените в ИСАК данни. В 24 на сто, са установени несъответствия при прилагането на процедурите, утвърдени с Правилника за работа на отдел „ПМРСР”.

Установените при административния контрол на отдел „ПМРСР” несъответствия/неясноти по легитимността и критериите за допустимост по мярката не са документирани и докладвани като такива в контролните листове. Положителният отговор на въпросите е даден преди да има доказателства за съответствието и като цяло положителният резултат за съответствие е недостоверен към момента на съставянето на контролните листове и на отчетите за съответствие. По приключените с положителен резултат от ОРА контролни листове, впоследствие ЦУ отново събира допълнителна информация от доставчици, производители и аналогични случаи.

По м. 112 през одитирания период са приети общо 5 207 бр. заявления и са сключени 910 бр. договори за 2008 г. Относителният дял на заявленията за 2008 г., по които са сключени договори е 21 на сто от общо постъпилите заявления, а за 2009 г. – 10 на сто от постъпилите за 2008 г., по които през 2008 г. договор не е сключен и постъпилите през 2009 г.

Към 30.06.2009 г. не са сключени договори по 3 971 проекта, което е 76 на сто от общия брой на постъпилите за одитирания период заявления.

Отчетните данни за сроковете по обработката на заявленията са аналогични с тези по м. 121. Периодът за сключване на договор по някои от заявленията е една календарна година, в т. ч. обработка в ЦУ в рамките на една година.

През одитирания период по останалите 11 мерки от ПРСР са подадени общо 1 887 бр. заявления. Договори по постъпилите заявления не са сключвани. Плащания са извършвани само за м. 143 „Предоставяне на съвети и консултиране в земеделието в България и Румъния по ПРСР за периода 2007г.-2013 г.” и м. 511 „Техническа помощ”. За останали мерки плащания не са извършвани.

През одитирания период по ПРСР са усвоени средно едва 8.71 на сто от бюджета за 2008 г. и 2009 г. Размерът на усвоените средства е незначителен в резултат от неподходящи управленски решения за отваряне на много на брой мерки, съпътствано от недостатъчен административен капацитет за качествено и в срок обработване на проектите.

Числеността на отдел „ПМРСР” към 01.01.2008 г. е 19 щатни бройки, от които са заети 18. Към 30.06.2009 г. числеността е 150 щатни бройки, от които са заети 143, или 95 на сто спрямо утвърдените и 24 на сто от състава на отдела са със специалности в областта на земеделието и селското стопанство. По-голямата част от проведените обучения пред одитирания период не са пряко свързани с дейността на отдела и са неподходящи за повишаване квалификацията на персонала.

Процесът по разглеждане и оценяване на постъпилите проекти в нормативноопределените срокове не е обезпечен от ръководството на ДФЗ и Управляващия орган (УО) на ПРСР (дирекция „Развитие на селските райони” в МЗХ) с необходимия експертен ресурс. Сложността и обема на работата несъответства на броя на служителите и на съотношението между експерти и главни експерти. Неадекватно е оценена възможността един експерт да обработи един проект за един работен ден, да документира действията си в контролни листове и отчети, да направи нужните копия, да състави уведомителните писма за евентуални нередности, неясноти и непълноти, да проучва каталози на производители, търговци и други и да докладва на ръководителя си всички действия, които е извършил.

Непоследователните управленски действия на ръководството на ДФЗ и УО – планиране и откриване на периоди за прием, несъобразени с наличния административния капацитет са довели до свръхнатрупване на заявления по мерки 121 и 112, които превишават планирания бюджет за м. 112, на фона на пълната липса на договори по всички останали мерки от ПРСР.

Големият брой проекти, по които сключването на договори е забавено, създава риск от увреждане на финансовите интереси на кандидатите поради забавени плащания и намалява положителните ефекти от прилагането на програмата.

През 2008 г. разходите на отдел „ПМРСР”, ОРА и РРА по администриране на мерките от програмата са в размер на 7 411 878 лв., от които 92 на сто са средства за работни заплати и осигурителни вноски. За периода от 01.01.2009 г. до 30.06. 2009 г. разходите по администриране на мерките са в размер на 5 982 552 лв., от които 83 на сто са средства за работни заплати и осигурителни вноски.

Съотношението между извършените разходи за работни заплати и осигуровки на отдел „ПМРСР” в ЦУ, ОРА и РРА и общия брой приети заявления по мерките е 1 298 лв./бр. и изразява осреднения приблизителен размер на разходите за възнаграждения на персонала на ДФЗ – ЦУ за обработката на едно заявление.

Установените пропуски и празноти са свързани с прилагането на контролни дейности от експерти в ОРА и ЦУ и последващия контрол в ЦУ и показват, че системата за финансово управление и контрол не гарантира постигането на целите по законосъобразен начин в определените срокове.

Общо за одитирания период по СПМ са изплатени 34 018 813 лв., от които за 2008 г. - 23 789 307 лв., в т.ч. 17 667 880 лв. за сектор „Вино”. Общият брой на подадените заявления за подпомагане за одитирания период е 247 бр., а сключените договори са 113 (46 на сто от обработените). В обхвата на одита са включени проектите по мярка „Преструктуриране и конверсия на винени лозя”.

При проверката за документиране на действията и архивиране на информацията в създадените досиета се установи, че не е спазена процедурата по Общия правилник за работа на отдел „СПМ”. Определеният четириседмичен срок за извършване на проверки от ОРА и ЦУ за наличие и съответствие на документите, подадени със заявлението за подпомагане е спазен.

Към 30.06.2009 г. числеността е 69 щатни бройки, от които са заети 67, или 97 на сто спрямо утвърдените. За сектор „Вино” към 30.06.2009 г. при утвърдена численост 9 щатни бройки са заети 9, т.е. числеността е попълнена 100 на сто.

При анализа на специалностите на заетите лица за всички сектори се установи, че по-малко от 1/3 (27 на сто) от състава на отдела са със специалности в областта на земеделието и селското стопанство.

Съотношението между извършените разходи за работни заплати и осигуровки на отдел „СПМ”, сектор „Вино” в ЦУ и общия брой приети заявления по мерките е 595 лв./бр. и изразява осреднения приблизителен размер на разходите за възнаграждения на персонала за обработката на едно заявление.

Одобрените средства по програмата за 2008 г. са в размер на 16 659 352 лв. за 2008 г. и за 2009 г. – 22 683 634 лв. През одитирания период в изпълнение на дейностите по програмата са подадени 7 заявления, за които са сключени договори с общ размер на инвестициите 3 383 678 лв. В последствие, по пет от проектите плащанията са отказани от отдел „Рибарство и аквакултури” (РБА) и към 30.06.2009 г. плащания по програмата не са извършени. През м. септември 2009 г. (след одитирания период) по два проекта по м. 511 – Техническа помощ са изплатени 75 118 лв. за отдел „РБА” и отдел „Сертифициране на разходите по ОПРСР”.

Числеността на отдел „РБА” към 01.01.2008 г. е осем щатни бройки и всички са заети. Към 30.06.2009 г. числеността е 17 щатни бройки, от които са заети 15. При анализа на специалностите на заетите лица се установи, че няма служители със специалности в областта на земеделието и селското стопанство. Специалността на началника на отдела е извън посочените за предпочитани в длъжностната характеристика за съответната длъжност.

Сравнителният анализ на разходите за работни заплати и осигурителни плащания за отдел „РБА” и сектор „Вино” от СПМ показва, че извършените разходи за персонал са в един и същ размер (300 хил. лв.), а числеността на отдел „РБА”(17 щ. бр.) е приблизително два пъти по-висока, спрямо числеността на сектор „Вино”(9 щ. бр.). По отношение на броя постъпили и обработени със сключване на договор заявления съотношението е обратнопропорционално в сектор „Вино” 9 души са обработили 247 заявления, а в отдел „РБА” – 15 души са обработили 7 заявления.

Още по-показателен е резултатът от сравнителния анализ на натовареността на служителите на отдел „РБА” (0.5 заявления на един служител за 18 месеца) и отдел „ПМРСР” (1.5 заявления дневно на един служител).

Резултатите показват, че съществуващите в някои от отделите на ДФЗ, ЦУ резерви за подпомагане дейността на отдел „ПМРСР” не са използвани рационално за преодоляване на забавянията при обработката на заявленията по програмата.

Началникът на сертифициращия орган – отдел „Сертифициране на разходите по ОПРСР” (СРОПРСР) е предложил провеждане на процедура по НВМОП за изграждане на системата за сертифициране на разходите по ОПРСР чрез използване на външна експертна помощ по приоритетна ос 5.1 Техническа помощ. Проектът е отхвърлен от управляващия орган (УО), с което е пропусната възможност средствата от бюджета на м. 5.1. „Техническа помощ” да бъдат възстановени по бюджета на ДФЗ. В резултат от непоследователните действия на ръководството на ДФЗ и неспазването на чл. 14, ал. 3 от Наредба № 36 от 2009 г. фондът е ангажиран с изплащането на средствата по договора за услуга, без да бъде постигнат целения резултат.

През 2008 г. по програма „САПАРД” са изплатени 127 289 973 лв. по 359 проекта. За периода от 01.01.2009 г. до 30.06.2009 г. са изплатени 40 279 573 лв. по 171 проекта и програмата е приключена в края на 2009 г. Дейностите по приемане на проекти, административни проверки за окомплектованост и легитимност на кандидатите, допустимост на разходите, в т. ч. оценка на бизнеспланове, посещение на място и сключване на договори са осъществени и приключени до 31.12.2007 г., т. е. преди началото на одитирания период и са извън обхвата на одита.

В четири случая от проверените 22, при констатирана свързаност на лица не са приложени процедурите от Правилата за работа в СИМ. Не е приложен единен подход за отразяване на констатирани индикатори за свързаност между бенефициенти и оференти/доставчици. Изплащането на помощта не е замразено и информацията не е подадена до сектор „Лоши вземания” за регистриране на нередност.

Ръководството на фонда не е предприело нужните действия и изплащането на помощта е извършено преди произнасянето на компетентния орган.

След извършена проверка на заявка за плащане по един от проектите е констатирано завишение на цени на активи спрямо референтната база данни на ДФЗ от 7 до 9 на сто, което е докладвано на ДАНС със съмнение за извършена финансова нередност. Вместо плащането да бъде замразено е изготвено писмо за оторизация и то е извършено.

В 14 на сто от проверките, са установени несъответствия на намерените активи с финансираните по съответния проект.

В книгата на длъжниците към 30.09.2009 г. са регистрирани 228 проекта, или 8,8 на сто от платените проекти по програмата. До 2008 г. са вписани 67 проекта, или 29 на сто, през 2008 г. – 24 проекта, или 11 на сто, и до 30.06.2009 г. – 40, или 18 на сто от проектите. Общо за одитирания период са вписани 29 на сто от регистрираните в книгата на длъжниците проекти. След одитирания период са вписани 97 проекта, които представляват 42 на сто от общо регистрираните проекти.

За установени нередности по проектите, за одитирания период в отдел „Правен” са заведени 28 съдебни дела от и срещу ДФЗ. По две от делата има влязло в сила съдебно решение срещу ДФЗ.

Със заповед на изпълнителния директор на ДФЗ е възложено на служители на фонда да извършат проверки по законосъобразността на процедури за обществени поръчки с възложители общини – бенефициенти по САПАРД. С лицата са сключени договори за поръчка с обща стойност на възнаграждението 57 000 лв. Използваната за оценката от служителите версия на контролните и работни листове не е акредитирана. След акредитиране на процедурата и контролни листове всички процедури на обществени поръчки са оценени отново. Използването на неакредитиран контролен и работен лист на практика води до невъзможност за използване на установените резултати за целите на програма САПАРД.

С общата сума на възнаграждения по договорите за поръчка необосновано е утежнена издръжката на ДФЗ за 2009 г., тъй като договорите са сключени и проверките са възложени преди промените в контролните и работни листове да бъдат акредитирани, поради което предоставеното изпълнение не може да донесе полза на

ДФЗ. Нарушени са принципите за икономичност и ефективност при разходването на бюджетните средства, определени с чл. 10 от Закона за устройството на държавния бюджет.

Проверките по спазване сроковете за изпълнение на дейностите по програма САПАРД показват, че обработката на документите от приемането на заявките за плащане до издаване на оторизационното писмо е продължила средно 96 работни дни или около 5 месеца за проект, т.е. повече от определените в Правилата за работа в СИМ 3,5 месеца.

Контролните дейности, елемент на системата за финансово управление и контрол (СФУК), не са прилагани последователно и не са действали ефективно през одитирания период.

През одитирания период от отдел „ТИ” са извършени общо 49 242 броя проверки по мерки и схеми.

Проверката за законосъобразността на действията по прилагането на процедурите за извършване и документиране на ПнМ и съответствието им с изискванията на вътрешните актове е направена чрез съпоставка на данните, отразени в контролните листове на проверките на Сметната палата и предходните проверки на отдел „ТИ”, както и данните въведени в ИСАК.

В единадесет от проверките на одиторите от СП за отдел „ДПП” резултатите от предходните проверки на отдел „ТИ” са потвърдени. При шестима кандидати – 35 на сто, са установени различия в големината на измерените площи.

Числеността на отдел „ТИ” в ЦУ към 30.06.2009 г. е 29 щатни бройки и заетите са 28, като 50 на сто от състава на отдела са със специалности в областта на земеделието и селското стопанство. Тематиката на част от обученията, проведени през 2008 г. и 2009 г. е неподходяща и не е свързана с дейността.

През одитирания период отношението между извършените разходи от отдел „ТИ” (в т. ч. работни заплати, осигурителни вноски, материали, горива и енергия, командировки в страната за проверките на място) и общия брой на извършените проверки (в т. ч. проверки на място по заявка на съответните отдели и бързи проверки на място) е: за 2008 г. – 401 лв./бр.; за полугодието на 2009 г. – 122 лв./бр. и осреднено за периода - 261 лв./бр.

Относителният дял на контролните дейности на отдел ”ТИ”, които не са постигнали целта си – да предотвратят или коригират нередности, различия и грешки е висок, обхваща 35 на сто от проверените случаи и налага анализ на причините и предприемане на коригиращи действия от страна на ръководството на ДФЗ.

При проверката е установено, че в правилата за обмен на информация между отделите „ДПП” и „ТИ” съществуват отделни несъответствия между данните от проверките в ИСАК. Това дава отражение за точното прилагане на консолидирания план, утвърден от министъра на земеделието и храните.^

Липсата на писмено въведени процедури за комуникация между отдели „ДПП” и „ТИ” като елемент на СФУК, показва че системата не гарантира изпълнението на задачите законосъобразно и в срок.
Б. Глава втора

Финансово управление на бюджета и имуществото за изпълнението на административно-стопанските дейности на ДФЗ
За постигане целите на одита е използвана одитна извадка и са определени за изследване разходи, съществени по стойност: разходи за заплати и възнаграждения за персонал, нает по трудови правоотношения, разходи за външни услуги (наем, квалификация и преквалификация на персонала, консултантски услуги, поддръжка на софтуер, други разходи за външни услуги, разходи за придобиване на дълготрайни

активи). За съществени по характер са определени възлагането на обществените поръчки, разходите за възнаграждения за персонала по „извънтрудови правоотношения” и разходите за краткосрочни командировки в чужбина, поради значимостта на информацията за тях и наличието на засилен обществен интерес.

По време на одита са анализирани и оценени въведените в ДФЗ контролни процедури по трите области: посочените разходи за изследване; управлението и отчитането на имуществото; възлагането на обществени поръчки.

Установени са следните резултати:

От утвърдените по план-сметките на ДФЗ разходи за 2008 г. и 2009 г. за административно-стопански дейности са усвоени 87,68 на сто (45 367 624 лв.) за 2008 г. и 54,22 на сто (29 045 686 лв.) за периода от 01.01.2009 г. до 30.06.2009 г.

Отделните видове разходи за административно-стопански дейности са отчетени в съответствие с параграфите и подпараграфите на Единната бюджетна класификация (ЕБК), с отделни изключения, и са в рамките на утвърдените за изпълнението им средства.

Приети са и се прилагат вътрешни правила и процедури относно управлението на административно-стопанската дейност на ДФЗ и са насочени за подпомагане изпълнението на основните функции на фонда – РА и Агенция САПАРД. Въведените контролни дейности са в съответствие с разпоредбите на ЗФУКПС. Утвърдена е през 2008 г. стратегия за управление на риска. Изградени са и действат информационни и комуникационни системи и система за мониторинг.

Служителите в организационните структури на фонда работят по трудови договори, съгласно чл. 12, ал. 2 от Устройствения правилник на ДФЗ.

Определеният и прилаган ред за формиране на основната месечна работна заплата във Вътрешните правила за структурата и организацията на работната заплата (ВПСОРЗ) на ДФЗ, който е в нарушение на нормативните разпоредби, не е довел до преразход на утвърдените с план-сметките на ДФЗ за 2008 г. и 2009 г. средства за работна заплата.

Спазени са нормативните изисквания относно организационната структура, числеността на персонала и средната месечна брутна работна заплата на едно лице от персонала в ДФЗ. Изготвените длъжностните разписания и поименните разписания на длъжностите за одитирания период са в съответствие с изискванията на постановленията на Министерския съвет (ПМС) за заплатите в бюджетните организации и дейности, с изключение на поименните разписания на длъжностите, в сила от 01.07.2007 г. и от 01.04.2008 г. и на пропуснати реквизити от нормативно утвърдените образци на разписанията.

Разходите за парични награди и материално стимулиране на служителите са извършени при спазване на нормативните актове и вътрешните правила. През месец декември 2008 г. е допуснато изплащане на средства за допълнително възнаграждение в размер на 2 048 279 лв., без наличие на заповед на изпълнителния директор, в несъответствие с изискванията на вътрешните правила за СФУК в ДФЗ.

Не е осъществяван предварителен контрол преди извършване на разходи за заплати и други възнаграждения на персонала от ДФЗ, системата на двойния подпис не е прилагана върху ведомостите за начислените заплати и други възнаграждения на персонала за почти цялата 2008 г., с изключение на месец януари, и за месец март

Не са регламентирани с вътрешен акт условията и реда за възлагане изпълнението на дейности на лица по извънтрудово правоотношение.

През одитирания период не са предоставяни на финансовите контрольори за осъществяване на предварителен контрол преди поемане на задължение документи за възлагане на дейности по извънтрудово правоотношение, като не е спазен реда, определен във вътрешните правила за СФУК в ДФЗ.

Задължителните за осъществяване предварителен контрол и система на двойния подпис преди извършване на разход, съобразно изискванията на вътрешните правила и на чл. 13, ал. 3 от ЗФУКПС, не са действали ефективно през одитирания период, което е довело до изплащане на възнаграждения за лица по извънтрудови правоотношения общо в размер на 3 450 лв. при липса на документи за извършената от изпълнители по договори работа или на подписи, доказващи участието на резервни членове в работата комисии, на назначени от ръководителя на ДФЗ.

Извършена е проверка на сключените договори от ДФЗ за провеждане на информационната кампания през 2008 г. с две търговски дружества и с пет електронни медии на обща стойност 1 001 452 лв. По договорите са изплатени 894 856 лв.

При проверката е установено, че всички договори са сключени на основание чл. 4, т. 2 от Закона за обществените поръчки (ЗОП) – без провеждане на процедура, с изключение на един договор с Продуцентска къща (ПК) „Агромедия” ООД, сключен след проведена процедура по реда на НВМОП. Вторият договор с ПК „Агромедия” ООД и договора с „Агенция Европа” ЕООД са сключени в нарушение на чл. 16, ал. 1 от ЗОП, тъй като двете търговски дружества не са радио и телевизионни оператори и не попадат в обхвата на чл. 4, т. 2 от ЗОП.

При проверката на общо 17 договора и допълнителни споразумения към тях се констатираха слабости при отчитането и приемането на излъчените информационни материали. Не са спазени сроковете, определени в договорите за изпълнение на дейности от „Дарик радио” АД и от „Българска национална телевизия” (БНТ).

В периода на изпълнение на договора с „Балкан българска телевизия” АД („ББТ” АД), изпълнителят е реализирал определени дейности, които не съответстват на договорените. Изпълнителният директор с нов анекс предоговаря дейностите по първия анекс, като на практика признава неговото неизпълнение и утвърждава изпълнението на недоговорени дейности.

По един от договорите с ПК „Агромедия” ООД са изплатени в повече 9 000 лв. от договорените и отчетени дейности.

За 2009 г. са сключени шест договора на стойност 2 147 297,57 лв. Към
30.06.2009 г. е отчетено изпълнение на пет от тях и са изплатени 1 154 528,78 лв. – част от договорената стойност. В ДФЗ не са налични оригиналите на три от сключените договори, като за част от договорите липсват медиен план, схеми на излъчване или договорени дейности.

В ДФЗ липсва полученият с ППП презапис върху дигитален носител на излъчените в програмната схема на „РЕ-ТВ” ЕАД материали, рубрики и други, свързани с информационната кампания на ДФЗ, поради което не може да се установи какви и колко са изпълнените дейности по договора.

По договора с “НОВА ТВ - ПЪРВИ ЧАСТЕН КАНАЛ” АД (НТВ) не може да се установи дали отчетените дейности съответстват на договорените, но със сертификати са отчетени 419 излъчвания по НТВ и 644 по кабелни телевизии, с което не е изпълнен точно предметът на договора, който е за излъчване на договорените дейности в националния ефир на НТВ.
..............................................................................................



4.2 Разходи за текущ ремонт на сгради, консултантски услуги и поддръжка на софтуер

От разходите, отчетени за текущ ремонт на сгради, са проверени 45,7 на сто от броя на плащанията, които съставляват 94 на сто от общата им стойност. Извършените разходи са документално обосновани. Допуснати са неточности при осчетоводяването на аванси по договори и отразяването по бюджета на ДФЗ на разходи за основен ремонт в размер на 211 020хлв. като разходи за текущ ремонт.

Проверени са разходите за консултантски услуги в пълния им обем. Допуснати са пропуски и грешки при документалната обоснованост на шест от плащанията на обща стойност 2 563 017 лв. и не може да се изрази разумна увереност, че ДФЗ е получил изплатените консултантски услуги. Документацията, в т. ч. платежните документи по четири от договорите са представени от ДФЗ на Министерството на вътрешните работи – Главна дирекция „Досъдебно производство”

От извършените разходи за поддръжка на софтуер са проверени 54 на сто от броя на извършените плащания и 95 на сто от общия размер на разходите. Разходите са документално обосновани. Допуснати са неточности при осчетоводяване на разходи за придобиване на ДМА (561 196 лв.) и НМДА (1 327 037 лв.) и поддръжка на хардуер

Дейността по осъществяване на предварителен контрол преди извършване на разходи за текущ ремонт, консултантски услуги и поддръжка на софтуер не е действала непрекъснато и не е прилагана последователно в ДФЗ през одитирания период, като не е спазена разпоредбата на чл. 13, ал. 3, т. 5 от ЗФУКПС при 6 на сто от проверените плащания. Изследваната контролна дейност за проверените разходи не е ефективна през одитирания период.

В ДФЗ не е въведена писмена процедура за реда и начина относно осъществяването на краткосрочното командироване в чужбина на служители и външни за ДФЗ лица– от инициирането до отчитането на командировъчните разходи, което е довело до извършване на незаконосъобразни разходи в размер на 2 201 лв. за закупуване на три самолетни билети.

В действащите през одитирания период договори за осигуряване на самолетни билети и хотелски резервации при служебни пътувания в страната и чужбина няма включени текстове, които да определят начина за удостоверяване от изпълнителите по договорите на точното спазване на договорените отстъпки и за контрол от страна на ДФЗ на изпълнението на определеното задължение.

Предварителният контрол и системата на двойния подпис преди извършването на разходите за командировки не са изпълнявани съобразно вътрешните правила за СФУК на ДФЗ, не са прилагани непрекъснато и последователно през целия одитиран период, с което не осигуряват разумна увереност за ефективното им действие. Във вътрешните правила и процедури не е ясно определен реда за извършване на предварителния контрол преди поемане на задължението.

Разходите за краткосрочни командировки в чужбина са отчетени съобразно изискванията на НСКСЧ и са отразени вярно и точно при спазване на ЕБК и Индивидуалния сметкоплан на ДФЗ.


4.4 Разходи за квалификация и преквалификация на персонала

Извършените разходи за квалификация и преквалификация на персонала в ДФЗ са законосъобразни и са отчитани след представяне на разходооправдателни документи.

Предварителният контрол преди поемане на задължение не е осъществяван непрекъснато и последователно през целия одитиран период. Системата на двойния подпис е прилагана ефективно през одитирания период.

4.5 Капиталови разходи. Управление и отчитане на имуществото

Изразходваните средства за придобиване на дълготрайни материални и нематериални активи (ДМА и НМДА) са в рамките на утвърдените средства на ДФЗ за 2008 г. и за 2009 г. С най-голям относителен дял са отчетените разходи за придобиване на компютри и хардуер. За одитирания период не са планирани и отчетени разходи за основен ремонт. Контролните дейности (предварителен контрол и система на двойния подпис) са действали последователно и са осигурили възможност за разкриване и/или предотвратяване на евентуални грешки. Придобитите дълготрайни активи са отчетени по съответните счетоводни сметки.

Предоставените на ДФЗ сгради – държавна собственост не са достатъчни за обезпечаване на дейността му, което е наложило ръководството на ДФЗ да вземе управленско решение за наемане на помещения в различни областни центрове на страната. Не са застраховани всички имоти – публична държавна собственост, предоставени за безвъзмездно управление на ДФЗ.

Отчитането на дълготрайните активи е извършено при спазване на нормативните изисквания. Допуснати са отделни пропуски: идентични ДМА са осчетоводени по различни счетоводни сметки от група 20 „ДМА”; не е отразен в счетоводните регистри безвъзмездно предоставен за управление имот; не са отчетени точно земя и активи с художествена стойност; не са осчетоводени резултати от извършената инвентаризация за 2008 г., поради липса на управленско решение за утвърждаването им.

Действащите през одитирания период вътрешни правила в областта на възлагането на обществени поръчки не са в съответствие с нормативните изисквания. От ръководството на фонда не са предприети действия за актуализирането им съобразно действащите нормативни актове.

При извършеното директно тестване на процедурите е установено, че са спазвани нормативните изисквания при откриване на процедурите, одобряване на обявленията и документациите за участие към тях и изпращането им до „Държавен вестник” (ДВ), Агенцията за обществени поръчки (АОП) и Европейската комисия (ЕК) в законоустановените срокове. Решенията за откриване на проведените процедури на договаряне съдържат основателни мотиви за избор на процедура, с едно изключение на договаряне с покана по реда на НВМОП. Договорите за възлагане са сключвани след представяне на гаранции за изпълнение и след изтичане на срока за обжалване на решението за определяне на изпълнител (с изключение на три договора). Информацията за сключените договори е изпращана своевременно до АОП и ЕС.

Констатирани са нарушения и пропуски във връзка с: използване на съкратени срокове при обявяване на три обществени поръчки, без да са налице основания за прилагането им; назначаване от възложителя на комисии за разглеждане и оценка на офертите, в състава на които не са включени лица притежаващи опит и квалификация в съответствие с предмета и сложността на обществената поръчка; участие на резервни членове в работата на част от назначените комисии, без в протокола на комисията да е посочено основанието за включването им; неотстраняване на участник в една процедура, след като са били налице основания за това; възлагане на обществена поръчка без да е обоснована необходимостта от изпълнението и липса на ясни и точни указания за оценка по част от показателите (подпоказателите) в методиките за оценка, които водят до прилагане на субективен подход при оценяване на офертите от комисиите.

Въведени са негативни практики, свързани с: непоставяне на конкретни изисквания за икономическо и финансово състояние и технически възможности и квалификация на участниците в обявленията за обществените поръчки, а наличие на изискване на документи за доказване на съответствието с тези изисквания; неправилно използване при критерий „икономически най-изгодната оферта” на показатели, които нямат връзка с параметрите на изпълнение на обществената поръчка, а се отнасят до качествата на участниците.

При одита са констатирани случаи на извършване на разходи без провеждане на процедури за възлагане на обществени поръчки и на разделяне на поръчки, в резултат на което е приложен по-облекчен режим на възлагане.

Счетоводната система в ДФЗ е изградена и функционира съобразно разпоредбите на Закона за счетоводството (ЗСч). Въведени са и действат вътрешни правила за отчитането и контрола на разходите и имуществото, с което са създадени условия за постигане на добро финансово управление в ДФЗ.