Доклад №0000000709 1 за извършен одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на
Изтегляне 2.29 Mb.
|
- Навигация на страницата:
- 3.4 Разходи за квалификация и преквалификация на персонала
- 4. Капиталови разходи
- ІІІ. Управление и отчитане на имуществото на ДФЗ 1. Управление на имуществото
- 2. Отчитане на имуществото
3.3.1 През одитирания период командироването на служителите е извършено въз основа на писмена заповед от изпълнителния директор на ДФЗ, приложена към всички авансови отчети и документи за извършени разходи по банков път. В заповедите не е посочено името на ръководителя предложил командировката, с което не са спазени изискванията на чл. 5, ал. 2, т. 9 от НСКСЧ.219 3.3.2 Осигуряването на самолетни билети за превоз на пътници и багаж с въздушен транспорт по разписание и хотелски резервации при служебните пътувания в страната и чужбина на служителите от ДФЗ се осъществява на основата на сключени договори с „Травел Линк” ООД от 17.12.2007 г., за срок от една година и с „Бългериан Вип Травел” ООД от 19.01.2009 г., за срок от две години. Налице е времеви период (33 дни), в който възложителят не е имал определен, чрез процедура за възлагане на обществена поръчка, изпълнител. Извършените разходи през този период са в размер на 8 631,84 лв.220 Взетото решение за откриване на процедура е несвоевременно, тъй като не осигурява възможност за непрекъснато заявяване на самолетни билети и хотелско настаняване при служебните командировки в страната и чужбина. 3.3.3 В чл. 3 на всеки от договорите е определено, че цената на доставените самолетни билети се формира: от „Бългериан ВИП Травел” ООД, като се отчитат отстъпките от „тарифата” за стойността на самолетните билети – 7 на сто и от „таксата за издаване” – 60 на сто за авиокомпании, въвели „такса за издаване”; от „Травел Линк” ООД – отстъпка 25 на сто от таксата „обслужване”, която стандартно се прилага от туристическите агенции или от предлаганата комисионна на агенцията от авиокомпанията, в зависимост от схемата, по която се издават билетите. Цените на билетите включват дължимите летищни такси, такси „сигурност” и други такси. В действащите през одитирания период договори няма включени текстове, които да определят по какъв начин изпълнителите ще удостоверяват точното спазване на договорените отстъпки от стойността на самолетните билети, от „таксата за издаване” и от „таксата за обслужване” или от предлаганата комисионна и как възложителят (ДФЗ) контролира изпълнението на посоченото задължение. Предаването и приемането на самолетните билети се извършва с ППП, съгласно чл. 11 на Договора от 2008 г. и чл. 13 на Договора от 2009 г. За одитирания период към всички проверени документи за извършени разходи по банков път са прилагани протоколи за доставка на самолетни билети. В протоколите е посочена стойност на билетите, без да е пояснено какъв е размерът на отстъпката от цената на билета, поради което одитният екип не може да изрази увереност относно спазването на финансовите условия при предоставяне на услугата от изпълнителите.221 3.3.4 За извършена командировка до Брюксел (за участие в среща-разговори, във връзка със запознаване на ОЛАФ с извършените действия от страна на ДФЗ относно изискванията за докладване на нередности и измами през 2008 г.) е закупен самолетен билет от „Стела турс” ООД на стойност 1 351,59 лв. С този доставчик ДФЗ няма сключен договор. През месец февруари 2009 г. от „Травел Линк” ООД, без наличие на договорни отношения с ДФЗ, са доставени самолетни билети за командировки до Брюксел на служители от фонда за участие в семинар по програма на Европейския институт за обучение, на стойност 5 761,89 лв. и е издадена фактура № 123 от 27.01.2009 г. на стойност 2 016,83 лв. за хотелско настаняване.222 Възприетият подход за осигуряване на самолетни билети и хотелско настаняване от трети лица, различни от изпълнителите по сключените договори създава риск от извършване на разходи в по-голям размер. 3.3.5 По Протокол № 1-17063 от 29.04.2009 г. са издадени три самолетни билета по маршрута София-Дюселдорф-Копенхаген-Мюнхен-София, във връзка с посещение в Кралство Дания за обсъждане на план за подобряване на производството на млечни продукти и основаване на местни фермерски асоциации по покана от Международната служба за съвети на Датския селскостопански съвет в Копенхаген, на стойност 2 201 лв. По време на одита са представени документи за резервираните от „Бългериан ВИП Травел” ООД на 21.04.2009 г. по посочения маршрут самолетни билети на двама служители от ДФЗ и външно за фонда лице. За единия служител е подписана заповед за командировка от изпълнителния директор на ДФЗ, която не съдържа печат и не е регистрирана с пореден номер в деловодството на фонда. Не са спазени изискванията на чл. 28 от Правилника за деловодната дейност и документооборота в ДФЗ. За втория служител (изпълнителния директор) е представена заповед на министъра на земеделието и храните за утвърждаване, която липсва в ДФЗ. Без наличие на заповед за командироване на изпълнителния директор на фонда е извършена резервация за самолетен билет, който е платен от ДФЗ и е презаверен на 23.04.2009 г. За външното за ДФЗ лице няма заповед за командироването му. Пътуването по маршрута София-Дюселдорф-Копенхаген-Мюнхен-София не е осъществено, видно от възстановените летищни такси по издадения протокол от „Бългериан ВИП Травел” ООД. Съгласно договорените условия стойността на самолетните билети не е възстановена на ДФЗ. Осъществен е предварителен контрол за законосъобразност преди извършване на разходите за самолетни билети, като от финансовия контрольор е изразено мнение, че разходите могат да се извършат.
Квартирните пари са отчитани с документ, издаден от хотел, приложен към авансовия отчет при спазване на чл. 37, ал. 2 от НСКСЧ. Изплащани са квартирни пари по фактически размери (въз основа на докладна записка до изпълнителния директор за разрешение) при участие в големи международни прояви (конференции) в съответствие с чл. 17, ал. 2 от НСКСЧ. В изпълнение на чл. 38, ал. 1 от НСКСЧ след завръщането си от командировка служителите са представяли доклади за извършената работа на съответния ръководител. Разходите за краткосрочни командировки в чужбина за одитирания период са отчетени вярно и точно по подпараграф 10-52 „Краткосрочни командировки в чужбина” и по съответните счетоводни сметки, при спазване на ЕБК и Индивидуалния сметкоплан на ДФЗ.
Отчетените по план-сметките на ДФЗ разходи за квалификация и преквалификация за 2008 г. са 574 464 лв. и към 30.06.2009 г. – 307 522 лв. Тествани са контролните дейности на разходите за квалификация и преквалификация на персонала в ДФЗ на стойност 247 653 лв. (от извадка в размер на 849 721 лв.) или 29,2 на сто от разходите, осъществени в различни месеци на одитирания период и с най-големи стойности, отразени в счетоводните регистри на ДФЗ. Установи се, че не е извършен предварителен контрол преди поемане на задължение на 3 броя заповеди за семинари на стойност 234 758 лв., с което не са спазени изискванията на т. 2, т. 2.1. и т. 3 от Актуализираните вътрешни правила относно СФУК в ДФЗ. Изследваната контролна дейност не е прилагана непрекъснато и последователно през целия одитиран период. Системата на двойния подпис по отношение на разходите за квалификация и преквалификация е прилагана ефективно през целия одитиран период.224 Извършени са тестове по същество на разходите за квалификация и преквалификация на персонала в ДФЗ на стойност 576 333 лв. (от извадка в размер на 849 721 лв.) или 67,8 на сто от разходите, осъществени в различни месеци на одитирания период и с най-големи стойности, отразени в счетоводните регистри на ДФЗ. Разходите за квалификация и преквалификация на персонала в ДФЗ са свързани с проведените обучения и семинари на служителите през одитирания период. Основните насоки и водещите принципи в поведението на ръководителите в областта на обучението на персонала в ДФЗ, редът и условията за изграждане на система за поддържане, развитие и усъвършенстване на компетентностите и професионалните умения на служителите са определени в Политиката за обучение на служителите в ДФЗ, утвърдена от изпълнителния директор през м. януари 2009 г. Политиката има за цел да създаде по-добри условия за повишаване на професионалната квалификация на персонала. Потребността от повишаване на квалификацията на служителите на ДФЗ е отразена в плановете за обучения по отдели за 2008 г., съгласувани от преките им ръководители и в годишния план за обучение през 2009 г., утвърден от изпълнителния директор. През одитирания период обученията и семинарите са осъществявани въз основа на заповед или докладна записка от ръководни длъжностни лица до изпълнителния директор за разрешение. Извършените разходи са отчитани след представяне на разходооправдателни документи. Във връзка с проведено обучение от „ТехноЛогика” ЕООД на служителите от отдел ”ДПП” е допуснато да се извърши двойно плащане по банков път (на
За одитирания период разходите за квалификация и преквалификация на персонала са отчетени вярно и точно по подпараграф 10-23 „Разходи за квалификация и преквалификация” и по счетоводните сметки, в съответствие с ЕБК и Индивидуалния сметкоплан на фонда. 4. Капиталови разходи В годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетни сметки и фондове на ДФЗ за 2008 г. планираните средства за придобиване на ДМА са 7 879 569 лв., а отчетените – 2 748 763 лв., или изпълнението е 35 на сто. Най-голям е делът на разходите по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения”. При планирани 2 300 000 лв. са отчетени 1 751 372 лв. (76 на сто). За 2009 г. са планирани разходи за придобиване на ДМА в размер на 10 000 000 лв., като за шестмесечието са реализирани разходи в размер на 3 314 482 лв. Най-голям е делът на планираните и отчетените разходи, по подпараграф 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер” – при планирани 4 000 000 лв. са отчетени 1 875 429 лв. и по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения” – при планирани 2 500 000 лв. са отчетени 1 299 447 лв. За 2008 г. и 2009 г. не са планирани и не са отчетени разходи за основен ремонт по бюджета. От отчетените за 2008 г. капиталови разходи в размер на 2 748 763 лв. са тествани контролните дейности и са извършени тестове по същество на разходи в размер на 1 754 329 лв., или 64 на сто. За 2009 г., при отчетени към 30.06.2009 г. капиталови разходи в размер на 3 314 482 лв. са тествани контролните дейности и са проведени тестове по същество на разходи за 3 134 323 лв., или 95 на сто. При извършените тестове на контрола се установи, че е осъществяван предварителен контрол преди извършване на разходите и през целия одитиран период е прилагана системата на двойния подпис, съгласно Актуализираните вътрешни правила за изграждане и функциониране на СФУК в ДФЗ. Контролните дейности са адекватни, действат последователно през одитирания период и осигуряват разумна степен на увереност, че биха разкрили и/или предотвратили евентуални грешки, допуснати от ДФЗ. При проведените тестове по същество се установи, че разходите са документално обосновани. Изплащането на капиталовите разходи е извършвано срещу фактура от доставчика и двустранно подписан ППП. Плащането е извършвано в рамките на договорените суми. Средствата са отчитани по съответните подпараграфи на параграф 52-00 „Придобиване на ДМА” от ЕБК за 2008 г. и за 2009 г. Доставените ДМА са заведени по принадлежност в счетоводните регистри на ДФЗ. В годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетни сметки и фондове на ДФЗ за 2008 г. планираните средства за придобиване на НМДА са 500 505 лв., а отчетените 250 458 лв. Към 30.06.2009 г. разходите за НМДА на ДФЗ са 504 000 лв. по счетоводни данни. Проведени са тестове на контролните дейности и тестове по същество на разходи за НМДА за 2008 г. в размер на 250 458 лв. и за 2009 г. – разходи на обща стойност 504 000 лв., т. е. върху цялата съвкупност на разходите отразени в счетоводните регистри на ДФЗ. При извършените тестове на контрола и проверки по същество се установи, че е осъществяван предварителен контрол преди извършване на разходите, съгласно Актуализираните вътрешни правила за изграждане и функциониране на СФУК в ДФЗ и през целия одитиран период е прилагана системата на двойния подпис. Разходите са документално обосновани, като изплащането им е извършвано срещу фактура от доставчика и двустранно подписан ППП. Плащането е в рамките на договорените суми. Сумите са отчитани по съответните подпараграфи на параграф 53-00 „Придобиване на НМДА” от ЕБК за 2008 г. и за
През отчетния период от ръководството на ДФЗ е анализирана необходимостта от сграден фонд за обезпечаване на дейността. Резултатите от извършения анализ са докладвани на министъра на земеделието и храните през месец октомври 2008 г., като в доклада са отразени проблемите със сградния фонд по места и предприетите мерки за тяхното решаване. Изтъкнати са и проблемите при ползване на наети имоти или такива, предоставени за управление. В отделни райони на страната, където не са предоставени сгради за управление, са наемани помещения, но усилията за безвъзмездно ползване на държавна или общинска собственост не са преустановени.226 През одитирания период са сключени 4 броя договори за наемане на имоти в градовете Добрич (2 броя договори за 2 имота), Пазарджик и Перник. При извършената проверка на приложените документи в четирите досиета на сключените договори се установи, че договорите са сключени за задоволяване потребностите на структурите на ДФЗ от офис помещения в съответните градове. За сключените договори не са констатирани пропуски и нарушения.227 За 2008 г. разходите за наеми, отразени по счетоводна сметка 6071 „Разходи за наеми в страната”, са в размер на 1 212 294 лв. по сключени 22 броя договори за наем. Проведени са тестове на контролните дейности и тестове по същество върху разходи в размер на 840 302 лв., или на 69 на сто от отчетените разходи за наеми за 2008 г. Установи се, че е осъществяван предварителен контрол преди извършване на разходите, съгласно Актуализираните вътрешни правила за изграждане и функциониране на СФУК в ДФЗ и през целия одитиран период е прилагана системата на двойния подпис. Изплащането на разходите за наеми е извършвано срещу представен първичен счетоводен документ – фактура. От ДФЗ не са отдавани имоти под наем за одитирания период. При проверка на застрахованите имоти, публична държавна собственост, предоставени на ДФ „Земеделие“ за безвъзмездно управление се установи, че не са спазени изискванията на чл. 12 от Закона за държавната собственост (ЗДС), като за 2009 г. не са застраховани 3 имота - в град Варна на ул. „Хр. Ботев” № 4 и ул. „Пискюлиев” № 1; в град Кърджали на ул. „Миньорска” № 1 и в с. Кубратово, район Нови Искър на Столична община.228,229 През 2008 г. са предадени безвъзмездно на Национална служба за съвети в земеделието 40 компютърни конфигурации на стойност 93 602 лв. и на 10 СОУ „Тодор Траянов”, град София - 10 броя компютърни конфигурации. Предаването на имуществото е станало при спазване на изискванията на чл. 28, ал. 2 от ЗДС с разрешение от министъра на финансите. За безвъзмездно предаденото имущество е взето решение от УС на ДФЗ по протокол № 20 от 18.09.2008 г. Предаването на имуществото е отразено в ППП, подписани от приемащата страна и ДФ „Земеделие“.230 Предоставените за безвъзмездно управление имоти на ДФЗ са недостатъчни за обезпечаване на дейността, което е наложило наемането на офис помещения.. Разходите за наеми са документално обосновани и са извършени при спазване на вътрешните правила за изграждане и функциониране на СФУК и са в рамките на утвърдените средства по бюджет. Безвъзмездно предоставеното имущество на други бюджетни организации е извършено при спазване на нормативните изисквания. Не са застраховани за 2009 г. всички предоставени за управление имоти – публична държавна собственост. 2. Отчитане на имуществото Към 30.06.2009 г. ДФЗ притежава имущество под формата на ДМА и НМДА в размер на 60 421 526 лв. Отчитането на имуществото на ДФЗ е регламентирано във вътрешни правила и процедури. В „Правила за доставка, счетоводно отчитане и контрол на дълготрайните материални активи в ДФЗ” са посочени основните положения на организацията на счетоводния процес, като са отразени връзките между сметките и подсметките, съобразени със специфичната счетоводна практика на бюджетните предприятия. В „Методика за осчетоводяване на счетоводни операции в ДФЗ” е разработена кореспонденцията на счетоводните сметки при покупка, придобиване чрез строителство по стопански начин и възлагане и продажба. В „Правила за документиране на разходите” е описана процедурата при доставка на ДМА, НМДА и начина на документирането й. Разработените вътрешни правила и процедури са в съответствие с действащата нормативна уредба.
Счетоводното отчитане на ДМА се извършва от определен счетоводител от сектор „Счетоводен”, въз основа на фактура и протокол, подписан от началник отдел „Административно–стопанско обслужване” (АСО) – за стопански инвентар и обзавеждане, или началник отдел „ИТ” – за компютри и хардуер. 2.2 При извършената проверка и анализ на счетоводното отчитане на ДМА се установиха следните пропуски: 2.2.1 Идентични по вид ДМА са заведени по различни счетоводни сметки през 2008 г.: цифрови фотоапарати – по 2 счетоводни сметки – 2041 „Компютри и хардуерно оборудване” и 2099 „Други дълготрайни материални активи” (през 2009 г. фотоапаратите се отразяват само по счетоводна сметка 2099); скенери – по 2 счетоводни сметки –2041 и 2049 „Други машини, съоръжения и оборудване”; копирни машини – по 3 счетоводни сметки – 2041, 2049 и 2060 „Стопански инвентар”; факсове – по 3 счетоводни сметки – 2041, 2049 и 2060; мрежови превключватели – по 3 счетоводни сметки – 2041, 2049 и 2099 „Други ДМА” и др.232 Липсва единен подход при осчетоводяването на ДМА от един и същи вид. В представената на одитния екип разпечатка на счетоводна сметка 2060 „Стопански инвентар” за 2009 г. са отразени ДМА, които не са дублирани като вид по другите счетоводни сметки за отчитане на ДМА. 2.2.2 По счетоводна сметка 2071 „Незавършено строителство” салдото към 30.06.2009 г. е 2 789 416 лв. Тези разходи са извършени за строително-монтажни работи за реконструкция и рехабилитация на административната сграда на ДФЗ в София, бул. „Цар Борис ІІІ” № 136. Строително-монтажните работи са извършени през 2002 г. и 2003 г. От 01.01.2004 г. по счетоводната сметка не е отразявано движение. Към момента на одита стойността на основния ремонт не е осчетоводена в увеличение на стойността на сградата, поради липса на Акт 15 за приключване на ремонта и въвеждане на обекта в експлоатация. Основният ремонт е завършен и сградата се ползва по предназначение, а счетоводно се води като незавършено строителство.233. Нарушен е един от основните счетоводни принципи – предимство на съдържанието пред формата, определен в чл. 4, ал. 1 т. 5 от ЗСч., съгласно който сделките и събитията следва да се отразяват счетоводно съобразно тяхното икономическо съдържание, същност и финансова реалност, а не формално според правната им форма. 2.2.3 В баланса на ДФЗ към 31.12.2008 г. и по счетоводна сметка 2031 „Административни сгради” към 30.06.2009 г., не е заведен безвъзмездно предоставен с РМС № 538 от 25.08.2008 г. за управление имот – публична държавна собственост, представляващ урегулиран поземлен имот с построена върху имота административно-лабораторна сграда, състояща се от главен корпус – триетажен със застроена площ 264 кв. м. и столова – едноетажна с площ 280 кв. м. Местонахождението на имота е в София, община Нови Искър, с. Кубратово234, 235. 2.2.4 Дворно място с площ 20 000 кв. м., намиращо се в София, булевард „Цар Борис ІІІ” № 136, е отчетено самостоятелно по счетоводна сметка 2011 „Земи” под инвентарен № 200000. Върху терена е построена административната сграда на ДФЗ, хидравлична лаборатория, работилница и склад. Със завеждането на дворното място по счетоводна сметка 2011 „Земи” не са спазени дадените от МФ указания в т. 16.3. на ДДС № 20 от 2004 г. относно прилагането на Националните счетоводни стандарти от бюджетните предприятия, съгласно които земите се изписват на разход в момента на тяхното придобиване и се завеждат задбалансово по съответните сметки от счетоводна подгрупа 990236. 2.2.5 По счетоводна сметка 2099 „Други ДМА” са заведени 5 броя картини на обща стойност 14 000 лв. Със завеждането на картините като ДМА не са спазени указанията дадени в т. 16.3. от ДДС 20 от 2004 г. и т. 40 от Методическото ръководство за прилагане на сметкоплана на бюджетните предприятия, съгласно които ДМА с художествена стойност се изписват в момента на придобиване и се завеждат задбалансово по сметките от счетоводна подгрупа 990237. 2.3 Със заповед № 01-РД/1326 от 18.11.2008 г на изпълнителния директор на ДФЗ, издадена на основание чл. 22 от ЗСч, е назначена централна комисия и помощни комисии в областните структурни звена за извършване на инвентаризация на материалните и нематериалните активи и краткотрайните материални активи на ДФЗ. В заповедта не е посочен поименно състава на комисиите по места. Посочени са само длъжностите – „ръководител и експерт на Областните структурни звена и счетоводител на Областно поделение”. На комисиите е разпоредено в срок до 20.12.2008 г. да изготвят сравнителни ведомости, инвентаризационни описи, сравнителни протоколи и предложения за брак.238 Резултатите от инвентаризацията не са одобрени от изпълнителния директор, поради което съставените документи по време на инвентаризацията нямат характер на счетоводни документи и не могат да служат като основание за осчетоводяване. Не са извършени счетоводни записвания въз основа на тях и съответно резултатите от извършената инвентаризация не са намерили отражение в ГФО за 2008 г..239 Управлението и отчитането на ДМА през 2008 г. и до 30.06.2009 г. е извършено в съответствие с нормативните изисквания, с изключение на допуснатите следни пропуски и неточности: в действащите вътрешни документи относно счетоводното отчитане на ДМА не са определени срокове за представяне в отдел „Финансово-счетоводен” на информация от отговорните длъжностни лица за движението на ДМА по структурни звена и служители; не е прилаган единен подход при отчитането на идентични ДМА по една счетоводна сметки; завършен през 2003 г. основен ремонт продължава да се отчита като незавършено строителство; в баланса на ДФЗ не е отчетен безвъзмездно предоставен за управление имот – публична държавна собственост; не е изписана на разход и не е заведена по задбалансова сметка земята, върху която е построена административната сграда на ДФЗ; не са застраховани за 2009 г. имоти, предоставени на ДФЗ за безвъзмездно управление. Резултатите от извършената инвентаризация не са намерили отражение в годишния финансов отчет за 2008 г., поради невзето управленско решение за одобряването им. Каталог: search -> download download -> Доклад №0700010614 за извършен одит Изпълнение на Националната стратегия за научни изследвания за периода от 01. 08. 2011 г до 31. 12. 2014 г юли, 2015 година download -> Доклад №0200000411 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на община Белоградчик за периода от 01. 01. 2010 г до 31. 12. 2010 г download -> Доклад №0400308215 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Белица за 2014 г. София, 2015 г. Съдържание част първа 3 download -> Списък на съкращенията download -> Доклад №0200008813 за извършен одит за съответствие при възникването и управлението на общинския дълг на Община Кюстендил за периода от 01. 01. 2012 г до 30. 09. 2013 г download -> Доклад №0100310515 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Гулянци за 2014 г. София, 2015 г. Съдържание І. Въведение 4 Изтегляне 2.29 Mb. Сподели с приятели:
|