Доклад №0010201210 за извършен одит на финансовото управление на община Руен за периода от 01. 01. 2009 г до 30. 09. 2010 г м. ноември 2011 г

Относителният дял на приходите от данък недвижими имоти е 7 % за 2009 г. и 10 % за 2010 г. от собствените приходи на общината. Този нисък относителен дял се дължи на факта, че много от недвижимите имоти в района отговарят на изискванията на чл. 10, ал. 4 от ЗМДТ, а именно: не се облагат с данък недвижимите имоти с данъчна оценка до 2 520 лв. включително (6 908 бр.) за 2009 г. и до 1680 лв. (3 626 бр.) за 2010 г.²⁶,²⁷

а) Размерът на данъка за одитирания период в община Руен е определен с решение
№ 111 от Протокол № 12 от 19.12.2008 г. на 2 промила върху данъчната оценка на недвижимия имот, съгласно чл. 15 на Наредба № 2а за определяне размера на местните данъци от 2008 г. на територията на община Руен. Данъчната оценка се определя автоматично, след като специалисти от отдел „Местни приходи, данъци и такси” (МПДТ), въведат подадените с декларациите данни в софтуерен продукт, предоставен от Министерство на финансите.

б) Размерът на недобора от данък недвижими имоти към 31.12.2008 г. е 26 164 лв. или 31 на сто спрямо задължението за същата година, към 31.12.2009 г. е 37 928 лв., или 34 на сто спрямо задължението за същата година, а към 30.09.2010 г. - 69 873 лв. или 48 на сто спрямо задължението. Въпреки че отчетният период не е приключил, налице е тенденция от нарастващ размер на неплатен в срок данък недвижими имоти. Най-голям длъжник за

в) Предприети са следните мерки от страна на общината спрямо нередовните платци:

- след полугодието съгласно изготвени списъци със задълженията, на лицата са изпратени през 2009 г. 535 бр. покани, а през 2010 г. - 1873 бр. покани;

- за изпратените покани в отдел „МПДТ” се води Регистър на поканите и предварителните обезпечения;

- неизвършване на общински услуги на лица със задължения (Заповед № 115/18.03.2008 г и заповед № 550/10.08.2010 г.), но те не са довели до увеличаване на събираемостта.²⁹

г) В резултат на изпълнението на § 21 от ПЗР на ЗИДЗМДТ (Дв, бр.95/2009 г.), съгласно който предприятията следва да подадат декларации по чл. 14 за притежаваните нежилищни имоти и за нежилищните имоти, върху които им е учредено ограничено вещно право на ползване, през 2010 г. се е увеличил броят на партидите недвижими имоти с 3 404.³⁰

д) При приемането на декларациите служителите са осъществили проверка за спазване срока, определен с чл. 14, ал. 1 и чл. 17, ал. 1 от ЗМДТ и на неподалите в определения двумесечен срок на основание чл. 127 от ЗМДТ през 2009 г. са съставени 26 бр. и до 30.09.2010 г. - 31 бр. акта за установяване на административно нарушение. За всички актове са издадени наказателни постановления на основание чл. 53 от ЗАНН.³¹

е) Освен проверка за верността на информацията за недвижимите имоти в декларациите, не се установиха регламентирани и осъществени други контролни процедури като проверки на място с цел пълно и своевременно обхващане на собствениците на имоти и актуализиране на съществуващата база данни.

През одитирания период, видно от обясненията на началник отдел „МПДТ”, органите по приходите не са осъществили данъчен контрол чрез извършване на ревизии и няма съставени данъчно облагателни актове за установени задължения за данък върху недвижимите имоти.³²

ж) Функциите по събиране, отчитане и осчетоводяване на приходите от данъци върху недвижими имоти са възложени на служителите от отдел “Местни приходи, данъци и такси” (МПДТ). Използва се ПП ”Велика”, предоставен от Министерството на финансите. С програмния продукт, при забава на плащанията автоматично се начислява и лихва просрочие.

з) Приходите са отчетени правилно по § 13-01 „Данък върху недвижими имоти” и през годината са осчетоводени на касова основа по с/ка 7011 „Касови приходи от данъци, мита, митнически такси и осигурителни вноски”, съгласно указанията на МФ, дадени в
т. 18.1 от ДДС №20/2004 г. В края на отчетния период се начисляват (съгласно т. 6 от Счетоводната политика на общината) като вземания по дебита на с/ка 4302 „Вземания от общински данъци и други публични общински вземания” и кредита на с/ка 7012 „Начислени приходи от данъци, мита, митнически такси и осигурителни вноски”.³³

Контрол върху дейността на служителите от отдел „МПДТ”, относно попълването на данъчните декларации и верността на данните в тях се осъществява от началника на отдела, а текущ контрол върху събирачите и служителите в касовия салон за събраните и отчетени приходи от старши счетоводител МДТ.³⁴

В Наредбата е посочен реда и начина за определяне и администриране на такса битови отпадъци и реда за отсрочване и разсрочване на задължения.

В съответствие с чл. 8, ал. 5 от ЗМДТ е дадена възможност на собственици на имоти, които подадат заявление до 30 ноември на предходната година, че имотът няма да се ползва през следващата календарна година да се освободят от плащането на такса за битови отпадъци. Освобождаването е извършено след документирана проверка на място от назначена със заповед на кмета комисия, в която задължително е включен кметът на селището, съгласно изискванията на чл. 18, ал. 5 от Наредба № 2 от 2003 г.

За одитирания период на това основание, след заповед на кмета на общината са отписани данъчни задължения по 21 бр. молби, от които 5 бр. за 2009 г. и 16 бр. за 2010 г.

Съгласно касовия отчет на община Руен към 31.12.2009 г., реализираните приходи от ТБО през 2009 г. са 178 171 лв. или 17 % от собствените приходи и са втори най-съществен приходоносител в групата на неданъчните приходи, след приходите от продажби. Към 30.09.2010 г. приходите от такса за битови отпадъци са 189 092 лв. или 23 % от собствените приходи и са най-съществения приходоносител.³⁵

По данни на отдел „МПДТ”, облогът за 2009 г. от ТБО е 285 004 лв., а за 2010 г. -

Одитът за законосъобразност на действията при изпълнение на дейността установи:

а) С Решение № 105 от Протокол № 12/19.12.2008 г. на Общински съвет с. Руен, видно от интернет страницата на общината, е одобрена план - сметка за приходите от такса битови отпадъци и разходите за дейностите по събиране, извозване и обезвреждане на битови отпадъци, както и за почистване на обществени територии за 2009 г. В съответствие с изискванията на чл. 66 от ЗМДТ, с решението е утвърден годишен размер на такса битови отпадъци за всяко населено място на територията на общината. Размерът на таксата е определен по реда на чл. 66 за всяка услуга поотделно - сметосъбиране и сметоизвозване; обезвреждане на битовите отпадъци; поддържане на места за обществено ползване.

С Решение № 210 от Протокол № 24/26.02.2010 г. на Общински съвет с. Руен е одобрена план - сметка за приходите от такса битови отпадъци и разходите по осигуряване на съдове за смет, събиране, транспортиране, депониране на твърди битови отпадъци, както и за почистване на териториите предназначени за обществено ползване на територията на общината за 2010 г. Същата е актуализирана с Решение № 276 от Протокол № 28/19.08.2010 г. В съответствие с изискванията на чл. 66 от ЗМДТ, с Решение № 191 от Протокол

Размерът на таксата е определен по реда на чл. 66 за всяка услуга поотделно - сметосъбиране и сметоизвозване; обезвреждане на битовите отпадъци; поддържане на места за обществено ползване.³⁹

б) Съгласно чл. 71, ал. 1 от ЗМДТ не се събира такса за сметосъбиране и сметоизвозване, когато услугата не се предоставя от общината.

Видно от отговорите на кмета такава услуга не се извършва в 17 населени места. Въпреки това с Решение № 105 от Протокол № 12 от 19.12.2008 г. и Решение № 191 от Протокол № 22 от 30.12.2009 г., Общинският съвет е определил размер на услугата по сметосъбиране и сметоизвозване за юридическите лица за 2009 г. и 2010 г. - от 3 промила за всички населени места в община Руен и за физическите лица за 2010 г. - от 0,5 промила за населените места, в които тази услуга не се предоставя. По този начин неправомерно е събирана такса за услугата сметосъбиране и сметоизвозване за 2009 г. и 2010 г. от юридическите лица, а за 2010 г. и от физическите лица от населени места, в които не е въведено организирано събиране и извозване на отпадъците.⁴⁰

в) Със Заповед № 554/24.10.2008 г. и Заповед № 515/26.10.2009 г. на кмета на общината, на основание чл. 63, ал. 2 от ЗМДТ и чл. 16, т. 5 от Наредба № 2 са определени границите на районите и видът на предлаганите услуги по чл. 62 от ЗМДТ в съответния район, както и честотата на сметоизвозване. Заповедта е обявена публично в нормативно определения в чл. 63, ал. 2 от ЗМДТ срок.⁴¹

г) Просрочените вземания (недобори) през 2009 г. възлизат на 71 688 лв., или 34 на сто спрямо задължението за същата година, а за 2010 г. - 127 850 лв., или 52 на сто спрямо задължението, което е с 56 162 лв. повече от 2009 г. От тях са събрани 22 724 лв. за 2009 г. и 39 391 лв. до 30.09.2010 г.

Въпреки че през 2010 г. абсолютният дял на събраните недобори е по-голям от този през 2009 г. съществува тенденция на несъбиране на облога с нарастващ размер. Причина за това са малкия брой извършени насрещни проверки - 4 на физически лица. Поради това, че няма определени лица, които да имат правата и задълженията на органи по приходите, в общината не е осъществен данъчен контрол чрез извършване на ревизии и няма съставени данъчно облагателни актове за установени задължения от такси за битови отпадъци.

Предприетите мерки от страна на общината спрямо нередовните платци са: след полугодието съгласно изготвени списъци със задълженията, на лицата са изпратени, през 2009 г., 535 бр. покани, а през 2010 г. - 1873 бр. покани. За изпратените покани в отдел „МПДТ” се води Регистър на поканите и предварителните обезпечения; неизвършване на общински услуги на лица със задължения (Заповед № 115/18.03.2008 г. и Заповед

Функциите по събиране, отчитане и осчетоводяване на приходите от такса смет се извършват от служителите на отдел “Местни приходи, данъци и такси” (МПДТ). Ползва се ПП ”Велика”, предоставен от Министерството на финансите, който автоматично изчислява размера на таксата, а при несвоевременно плащане начислява дължимата лихва.

д) Приходите са отчетени правилно по § 27-07 „Общински такси за битови отпадъци” и през годината са осчетоводени на касова основа в с/ка 7041 „Касови приходи от такси и лицензии с данъчен характер”, съгласно указанията на МФ, дадени в т. 18.1 от ДДС
№ 20/2004 г. В края на отчетния период се начисляват като вземания по дебита на с/ка 4302 „Вземания от общински данъци и други публично общински вземания” и кредита на с/ка 7042 „Начислени приходи от такси и лицензии с данъчен характер”.

е) Извършената директна съществена проверка на декларации на случаен принцип не установи нарушения при приемането на декларациите от служителите на отдел „МПДТ”. Определената такса е в съответствие с приетите с решение на ОбС Руен размери.

Контрол върху дейността на служителите от отдел „МПДТ” се осъществява от началника на отдела, съгласно вменените му в длъжностната характеристика задължения, а текущ контрол по отчитане на събраните приходи от такси от битови отпадъци от старши счетоводител МДТ, чрез ежедневни и ежеседмични рекапитулации.⁴⁴ Не са извършвани внезапни проверки на касиери и събирачи на приходи.

Създадена е добра организация за събиране и отчитане на данъчните приходи и такси с данъчен характер - приходите от данък върху превозните средства, данък върху недвижимите имоти и такса битови отпадъци в отдел „МПДТ”. Предприетите мерки за набавяне на информация за извършените промени и нови регистрации на МПС е довела до увеличаване на събираемостта на данъците върху превозните средства и постигане на значителен ръст на постъпилите приходи през 2009 г. и до момента на извършване на одита.

Такса битови отпадъци е определена от ОбС и начислена в съответствие с изискванията на ЗМДТ за 2009 г., а за 2010 г. е начислена и събрана такса за услуги в 17 населени места, в които такава не се предоставя, с което не са спазени изискванията на ЗМДТ.

Въпреки предприетите действия от страна на общината, създадената организация през одитирания период се е оказала недостатъчно ефективна за увеличаване събираемостта на просрочените вземания от данъци върху недвижимите имоти и такса битови отпадъци.

Събраните приходи са правилно отчетени по параграфа от ЕБК и осчетоводени на касова и начислена основа по сметките от СБП.
1.1.4. Приходи от наем на имущество - нежилищни и жилищни имоти.

Редът за предоставяне на имоти публична общинска собственост и частна общинска собственост под наем в община Руен е регламентиран в Наредба за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество, приета с Протокол № 12 от 01.03.2005 г.

Анализираните приходи от наем на имущество са от постъпленията по сключените наемни договори за отдаване под наем на помещения и жилища.

Планът за приходите от наеми на имущество през 2009 г. е изпълнен 92 %, а за 2010 г. анализът показва, че към 30 септември изпълнението е 84 %, или събираемостта е добра.

Постъпленията от наемните договори през 2009 г. е 86 % за 2009 г. и 82 % към 30.09.2010 г., като размерът на несъбраните наеми към 31.12.2009 г. възлиза на 17 749 лв. от начислените за годината, а към 30.09.2010 г. - на 20 587 лв.⁴⁵,⁴⁶

а) Договорите за наем на имущество са сключени, след провеждане на търгове, при които, с малки изключения, не се е достигнало до наддаване на първоначалната наемна цена. В резултат на това те са сключени по определените от ОбС базисни наемни цени.

Въпреки създадените процедури, не са предприети предвидените действия - писмено уведомяване на всички нередовни наематели, неплатили повече от 3 наемни вноски. Поради неспазване на регламентирания ред и неосъществен контрол са пропуснати възможности за увеличение на постъпленията от тези приходи.⁴⁷

б) Въпреки че общината притежава 31 бр. актувани язовири и водоеми не е създадена организация и видно от касовите отчети, през одитирания период са пропуснати бюджетни приходи от тези общински имоти.⁴⁸

Приходите от наеми на имущество се събират касово, от младши специалист - събирач на данъци и такси от отдел „МПДТ” и по банков път - в отдел „Счетоводство, бюджет и финансов контрол” от старши счетоводител. Задълженията им за събиране и отчитане на приходите от наеми са възложени с длъжностните им характеристики.

Обработването на информацията се извършва от служители на отдел „УСТК” чрез ПП „Архимед”, до който достъп имат и служителите от отдел „Счетоводство, Бюджет и Финансов контрол”. Наемите се начисляват ежемесечно по дебита на с/ка 4110 „Вземания от клиенти” на основание подадена Справка за очаквани приходи от отдел „УСТК” и по кредита на с/ка 7121 „Приходи от наеми на имущество” на начислена основа, съгласно изискванията на чл. 4, ал. 1 от ЗСч.

Събраните приходи от наеми на имущество (наеми от помещения и наеми от жилища) са отчетени правилно по § 24-05 „Приходи от наеми на имущество” от ЕБК с изключение на 8 454 лв., които са от продажби на сгради и е следвало да се отчетат по § 40-22 „Постъпления от продажба на сгради”. Грешката е за 2010 г. и по време на одита тя беше отстранена.

Създадена е добра организация за събирането и отчитането на приходите от наеми на имущество, но предприетите мерки спрямо нередовните наематели не са били достатъчни и не са постигнали целите - увеличение на събираемостта от отдадени под наем сгради и терени.
1.1.5. Приходи от продажби на имоти

Редът и начинът за продажба на имоти - общинска собственост са регламентирани в Наредба за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество (НПУРОИ), приета с Протокол № 12 от 01.03.2005 г.

а) През одитирания период задълженията по сключените договори за продажба на сгради - 11 договора за 2009 г. и 3 договора до 30.09.2010 г., продажби на земя - 19 бр. договора за 2009 г. и 20 бр. до 30.09.2010 г. и отстъпено право на строеж - 6 бр. договора през 2010 г. са изцяло събрани от купувача.

Продажбите са осъществени на база определените пазарни цени от лицензиран оценител и всички суми са събрани изцяло и са постъпили в приход на общината преди подписване на договорите за продажба.⁴⁹

б) На основание чл. 40, ал. 4 от НПУРОИ от купувачите са събрани 2 % режийни разноски от цената на имота, което е в противоречие с чл. 8, ал. 1, т. 1, съгласно който при формиране размера на таксите следва да се включат всички разходи, направени от общината по предоставяне на съответната услуга. В параграф 1, т. 15 от Допълнителните разпоредби на ЗМДТ е дадено определение за „пълни разходи” по смисъла на закона, като е указано, че в тях се включват и режийните разноски, т.е. същите са част от определена такса.

Същевременно при продажба на имоти, на основание чл. 36 от Наредба № 2 от

В неспазване на цитираните законови разпоредби и вътрешни нормативни актове община Руен при разпоредителни сделки с общински имоти, събира режийни разноски в размер 2 % вместо такса.

До окончателното приемане на доклада, несъответствията са отстранени с приетата нова НПУРОИ (Протокол № 29 на ОбС Руен от 12.10.2010 г.) и с изменената Наредба за определяне и администриране на местните данъци и такси в община Руен (Протокол № 28 от 28.01.2011 г.).

в) Приходите от продажба на имоти - сгради, земя и нематериални активи са отчетени съгласно ЕБК по § 40 00 „Постъпления от продажби на нефинансови активи”, с изключение на 8 454 лв. отчетени в по-малко по § 40 22 „Постъпления от продажби на сгради”. Сумата е отразена по § 24-05 „Приходи от наеми на имущество” от ЕБК и по време на одита е отстранена.⁵¹

г) по § 40 30 „Постъпления от продажба на нематериални ДА” неправилно са постъпили 2 705 лв., представляващи приход от продажба на УПИ и е следвало да се отчетат по § 40 40 „Постъпления от продажба на земя”. По време на одита грешката се отстрани.⁵²

Приходите са осчетоводени правилно - по дебита на с/ка 4110 „Вземания от клиенти” и кредита на с/ки от група 71 „Приходи от продажби на активи и услуги, от дялови участия и помощи от чужбина”.

Продадените активи са правилно отписани, на основание заповед на кмета по отчетна стойност от счетоводните сметки в зависимост от това към коя група са отнесени - с/ка 6143 „Отчетна стойност на продадени сгради” или с/ка 9901 ”Земи, гори и трайни насаждения”.

Създадената организация за пълно, точно и своевременно събиране на приходите от продажба на имоти е добра и в резултат на осъществения контрол всички суми са изцяло и своевременно внесени от купувачите.

2. Анализ и оценка на извършените и отчетени разходи по бюджета на общината и осъществен контрол.
Планът за разходите по бюджета за всяка от годините в одитирания период е приет по пълна бюджетна класификация - по функции, дейности и параграфи, при спазване на утвърдените с решения на Министерския съвет (МС) стойностни и натурални показатели за делегираните от държавата дейности в общината, в съответствие с изискванията на чл. 8 и
чл. 9 от ЗОБ. При планиране на разходите по функции и дейности на бюджета са спазени указанията на министерството на финансите (МФ) с писма Изх. № № ФО-2 от 11.02.2009 г. и ФО-1 от 13.01.2010 г. относно съставянето на бюджета на общините.

В изпълнение на чл. 8 от ЗОБ, в разходната част на бюджета са предвидени бюджетни кредити за финансиране на делегирани от държавата дейности и за местни дейности.

а) Средствата са планирани и разпределени в съответствие с натуралните и стойностни показатели за прилагане на стандартите за делегираните от държавата дейности, определени в приложение 6 към т. 13 от РМС № 29 от 23.01.2009 г.; ЗДБРБ за 2009 г.; приложение № 1 към т. 14 от РМС № 937 от 08.12.2009 г.; ЗДБРБ за 2010 г.; ЗИДЗДБРБ за 2010 г.⁵³

б) Разходите са отчетени по функции, дейности и параграфи в съответствие с единната бюджетна класификация.

Отчетените общо разходи по бюджета за 2009 г. са 13 904 361 лв., в т.ч. за държавни дейности 8 736 534 лв., от тях 153 159 лв. дофинансиране с общински приходи и за местни дейности - 5 167 174 лв. Изпълнението на отчетените разходи спрямо планираните е 89 %.

Реализиран е преходен остатък по бюджетната сметка в размер на 2 479 926 лв.

Към 30.09.2010 г. отчетените разходи по бюджета са 6 420 369 лв., в т. ч. за държавни дейности 4 539 405 лв., от тях за дофинансиране на делегирани държавни дейности в размер на 134 200 лв. и за местни дейности - 1 880 964 лв., което е 48 % изпълнение спрямо годишния разчет.⁵⁴

в) От 2008 г. в община Руен се прилагат делегираните бюджети в образованието. Всички училища на територията на общината са утвърдени със Заповеди № 160/08.04.2008 г. и № 349/21.05.2010 г. като второстепенни разпоредители и средствата им се разпределят по утвърдена със заповед № 96/26.02.2009 г. и Заповед № 133/25.02.2010 г. от кмета формула, с което са спазени указанията дадени с § 68, ал. 2 и 3 от ПЗР на ЗДБРБ за 2009 г. и § 52, ал. 2 и ал. 3 от ПЗР на ЗДБРБ за 2010 г., последващи служебни актуализации и дофинансиране съгласно решение на ОбС.⁵⁵

г) Преходният остатък от държавни дейности и от местни дейности и дофинансиране за 2009 г. е разпределен с Решение на ОбС № 212 от Протокол № 24/26.02.2010 г. по функции, съгласно § 31, ал. 2 от ПЗР на ЗДБРБ за 2009 г.⁵⁶

Тестовете на контрола по отношение на извършените разходи за заплати, издръжка, капиталови разходи и разходите по сметосъбиране, сметоизвозване и обезвреждането на битови отпадъци и поддържане чистотата на териториите за обществено ползване в община Руен, установиха:⁵⁷

д) Предварителен контрол преди поемане на задължение и извършване на разход съгласно подсистема 2 от СФУК е осъществяван от мл. експерт „Бюджет” в отдел „Счетоводство, Бюджет и Финансов контрол”, на който са вменени със Заповед

е) Изготвяни са контролни листи за извършен контрол при поемане на задължение в съответствие с Основна процедура „Поемане на задължение” от Подсистема 2 „Предварителен контрол при поемане на финансови задължения и извършване на разход” на община Руен.

ж) При проверка на документи за извършени разходи се установи, че е осъществен предварителен контрол преди извършване на разхода съгласно Работна инструкция „Извършване на разход” от подсистема 2 „Предварителен контрол при поемане на финансови задължения и извършване на разходи”. За всеки разход е изготвено Искане за извършване на разход.

з) Предварителният контрол е документиран с контролни листи (заявка за поемане на задължение и искане за извършване на разход), подписани от финансовия контрольор и съответните длъжностни лица, определени със Заповед № 128 от 30.03.2009 г.

и) За поетото задължение от общината е съставено Досие за задължение, съгласно Работна инструкция „Съставяне на досие за задължение /разход от СФУК”. Досието съдържа изискващите се документи - заявки, искания, ксерокопия на фактури, платежни нареждания и др.

к) Приложена е системата за двоен подпис при извършване на разходите.

л) От проверените контролни листи се установи, че финансовия контрольор не е направил отказ за извършване на разходите през одитния период.

м) Тестваните контролни дейности са осъществявани през целия период.

Условията и редът за поемането на общински дълг са уредени в Закона за общинския дълг (ЗОД), а реда, начина и сроковете на отчитане на информацията за общинския дълг са регламентирани в разпоредбите на Наредба № Н - 19/15.12.2006 г., за определяне обхвата на информацията, която всички общини са длъжни да водят, съхраняват и предоставят на Министерството на финансите за поетия от тях дълг в съответствие с изискванията на Европейския съюз и на българското законодателство за отчетността, статистиката и бюджетирането на публичния сектор, и указанията за нейното прилагане.

а) Съгласно изискванията на чл. 3 от ЗОД, с решение от Протокол № 31/28.06.2007 г. ОбС - Руен е одобрил поемането на дългосрочен общински дълг от общината в размер на 118 026 лв., представляващ безлихвен заем за реализацията на проект „Въвеждане на система за организирано сметосъбиране и транспортиране на твърдите битови отпадъци от населените места в община Руен” със срок на погасяване три години, считано от 01.01.2009 г.

Информацията, която всички общини са длъжни да водят, съхраняват и предоставят на Министерството на финансите за поетия от тях дълг, съгласно изискванията на чл. 54 и

С договор № 6154 от 24.09.2007 г. Предприятието за управление на дейностите по опазване на околната среда (ПУДООС) - гр. София в качеството на заемодател е задължено да предаде на община Руен сумата от 118 026 лв., представляваща безлихвен заем. Сумата е преведена по банковата сметка на община Руен на 04.10.2007 г. по приходната сметка.

б) Погасяването на общинския дълг е започнало от 01.01.2009 г. съгласно приложения към договора Погасителен план. В изпълнение на чл. 18 от ЗОД, кметът на общината е изпратил с писмо № ІV - 276/04.02.2010 г. в определения 10-дневен срок Отчет за състоянието на общински дълг на община Руен за 2009 г. и препис от Решение № 201 от Протокол № 23/28.01.2010 г. за приемане на отчета.⁵⁸

Спазени са нормативните изисквания за реда и начина на отчитане на общинския дълг.

2.2. Управленски решения по изпълнението и отчитането на разходите по бюджета за заплати.

Извърши се и тестване на контролите, регламентирани и действали по отношение на извършените разходи за заплати, при което се установи:⁶⁴

и) Изследваните контролни дейности са изпълнявани съобразно регламентирания ред в организацията.

к) Не е осъществяван и не е документиран предварителен контрол от финансовия контрольор.

л) Прилагана е системата на двойния подпис.

Въпреки че през одитирания период не е осъществяван и не е документиран текущ контрол, средствата за заплати ежемесечно са разходвани до утвърдения от ОбС размер за изплащане на основните месечни заплати, на допълнителните и други трудови възнаграждения и при спазване изискванията на Кодекса на труда, на Закона за държавния служител и на Вътрешни правила за организация на работната заплата в общинска администрация и дейностите към нея и индивидуалните трудови договори.
2.3. Управленски решения по изпълнението и отчитането на разходите по бюджета за издръжка.

По отчета за изпълнение на бюджета на общината през одитирания период по параграф 10-00 “Издръжка” са отчетени разходи както следва: за 2009 г. - 3 005 хил. лв. и за 2010 г.(до 30 септември) - 1 777 хил.лв.⁶⁵

Проверката за съответствие на отчитането на извършените бюджетни разходи за издръжка - разходи за материали, вода, ел. енергия и горива и разходи за външни услуги за периода: м. март, м. юни, м. юли, м. септември и м. декември 2009 г. и от м. март, м. юни,
м. юли, м. август и м. септември на 2010 г., с изискванията на ЗОБ и на ЕБК за същия период установи следното: проверените разходи за издръжка са присъщи за общината, свързани са с предоставяните от общината публични услуги, документите са обосновани и са извършени до размера на предоставените бюджетни кредити.⁶⁶

Те са отчетени по параграфи и функции при спазване изискванията на ЕБК за 2009 г. и 2010 г.

2.3.1. През одитирания период по