Доклад №0060100210 за извършен одит на финансовото управление на Община Сандански за периода от 01. 01. 2008 г до 31. 12. 2009 г. София, 2011 г

През 2007 г., 2008 г. и 2009 г. дружеството е приключило с положителен финансов резултат: ГФО - 2007 г. печалба - 12 хил. лв.; ГФО - 2008 г. печалба - 158 хил. лв. и ГФО - 2009 г. печалба - 95 хил. лв. Неразпределената печалба от минали години е 649 хил. лв.

През одитирания период Общинският съвет е взел три решения, свързани с дейността на дружеството: Решение № 147 от 23.10.2008 г. - за откриване на процедура по избор на фирма - одитор за проверка на дружеството; Решение
№ 119 от 28.05.2009 г. - за приемане на годишния финансов отчет и независим одиторски доклад за 2008 год. на “УВЕКС“ ЕООД, гр. Сандански и Решение
№ 215 от 19.11.2009 г. - за откриване на процедура по избор на регистриран одитор за извършване на независим финансов одит на финансови отчети за
2009 г. на търговски дружества с общинско участие. Общинският съвет не е вземал решения за разпределение на реализираните печалби. Приходи от дивиденти в общинския бюджет не са постъпвали.¹³³
6.1.6. „СТРОЙКОМТРАНС” ЕООД - гр. Сандански - еднолично дружество с ограничена отговорност, с капитал от 10 000 лв. Предметът на дейност на дружеството е проектиране, строителство и благоустрояване в страната и в чужбина, почистване и миене на улици, сметосъбиране, производство на бетонови и керамични изделия, търговска дейност на строителни материали и изделия в страната и чужбина, производство на метални конструкции, електро и В и К услуги, поддържане на държавния жилищен фонд, транспортни услуги и други видове дейности, свързани със строителството.

През одитирания период Общинският съвет е взел три решения, свързани с дейността на дружеството: Решение № 137 от 30.06.2009 г., с което Общински съвет - Сандански приема Годишния финансов отчет за 2008 г. на “Стройкомтранс “ ЕООД - град Сандански; Решение № 215 от 19.11.2009 г., с което се открива процедура по избор на регистриран одитор за извършване на независим финансов одит на финансови отчети за 2009 год. на търговски дружества с общинско участие и Решение № 235 от 18.12.2009 г. за избор на управител на дружеството. През 2007 г., 2008 г. и 2009 г. дружеството е приключило с положителен финансов резултат. Общинският съвет не е вземал решения за разпределение на реализираните печалби. Приходи от дивиденти не са постъпвали в бюджета на общината.¹³⁴

С Решение № 158 от 14.01.1999 г. на Благоевградския окръжен съд (БОС) е регистрирано търговско дружество “Тържище Сандански” АД, чрез апортиране на земя - 46 000 кв.м. (АОС № 02 от 08.06.1998 г.) в с. Дамяница, сгради, съоръжения, машини, транспортни средства и стопански инвентар, всичко на стойност 802 900 лв. Община Сандански е притежавала 99, 87 % от капитала на дружеството.

От датата на регистриране до 2005 г., търговското дружество “Тържище Сандански” АД не е било в добро финансово състояние, поради което не са постъпвали приходи от дивиденти в общинския бюджет.

С Решение № 220 от 08.11.2005 г. ОбС Сандански приема анализа на правното и финансовото състояние на дружеството и взема Решение № 221 от 08.11.2005 г., с което определя датата и дневния ред на извънредно заседание за “прехвърляне на търговско предприятие по реда на чл. 15 от ТЗ, чрез продажба на “Тържище Сандански” АД, с. Дамяница - на “Булеко Продукт”,

Възложено е на лицензиран оценител да направи оценка на дружеството.

Сключен е Предварителен договор за покупко-продажба на търговско предприятие от 21.06.2006 г. и Договор за покупко-продажба на търговско предприятие от 29.06.2006 г. между представители на “Тържище Сандански” АД, с. Дамяница и на “БУЛЕКО ПРОДУКТ” АД, гр. Сандански.

Търговското дружество “Тържище Сандански” АД, с. Дамяница е продадено на “БУЛЕКО ПРОДУКТ” АД, гр. Сандански, в капитала на което общината има участие от 20 %. Съгласно т. 2 от Договора за покупко-продажба на търговско предприятие от 29.06.2006 г., купувачът става единствен и безспорен собственик на цялото предприятие, на всички права на същото от всякакъв вид; по т. 9 от Договора купувачът поема всички пряко отнасящи се към предприятието пасиви (задължения), така както са определени в баланса на същото. С т. 16 от Договора е посочена цената на търговското предприятие, според която купувачът се задължава да заплати на продавача сумата от

С платежно нареждане от 17.07.2006 г. “Тържище Сандански” АД,

На 10.04.2007 г. е проведено заседание на Общото събрание на акционерите на “Тържище Сандански” АД, с. Дамяница, на което е взето решение за прекратяване на дейността на дружеството, обявяването му в ликвидация и избиране на ликвидатор. Определен е срок за ликвидиране на дружеството - 8 месеца, считано от датата на провеждане на Общото събрание на акционерите. Подадено е заявление до Благоевградския окръжен съд за вписване на обстоятелствата относно прекратяване дейността на дружеството и избиране на ликвидатор.¹³⁷,¹³⁸

С включването на общинските имоти и други активи в капитала на “Тържище Сандански” АД, с. Дамяница, същите престават да бъдат общинска собственост и преминават в собственост на търговското дружество. Съгласно чл. 2, ал. 2 от ЗОС не са общинска собственост имотите и вещите на търговските дружества. Правната последица, която се поражда от апортирането на имотите и вещите - общинска собственост е, че общината придобива правата на акционер. При продажбата на дружеството общината няма правната възможност за възстановяване правото й на собственост върху апортираните имоти.

С участието си в капитала на “Тържище Сандански” АД, с. Дамяница, Община Сандански не е увеличила собствените си приходи, а е загубила собственост.

През 2008 г. и през 2009 г. дружеството не е извършвало стопанска дейност и Общинският съвет не е вземал решения относно дейността му.

Община Сандански притежава по-малко от 50 % от капитала на „БУЛЕКО ПРОДУКТ” АД - гр. Сандански, което поражда правната последица - невъзможност на общината да влияе върху вземаните от органите на дружеството решения.

Изводът е, че участието на Община Сандански в капитала на търговски дружества не е допринесло до увеличаване на собствените й приходи, което е индикация за недобро управление при осъществяването на стопанската дейност.

В организационната структура на Община Сандански е създадена дирекция “Финанси, бюджет, счетоводство и местни приходи”, която включва: отдел “Финанси и бюджет”, отдел “Счетоводство” и отдел “Местни приходи”.

Счетоводната система е организирана в съответствие със Закона за счетоводството (ЗСч), Сметкоплана на бюджетните предприятия и Единната бюджетна класификация (ЕБК). Утвърдена е Счетоводна политика на общината, в която са залегнали основните принципи, регламентирани с чл. 4 от ЗСч: текущо начисляване; действащо предприятие; предпазливост; предимство на съдържанието пред формата; запазване по възможност на счетоводната политика от предходния отчетен период; независимост на отделните отчетни периоди и стойностна връзка между начален и краен баланс; документална обоснованост на стопанските операции. Съставен е Индивидуален сметкоплан и Наредба за документооборота. Прилаганата отчетност е обособена в две насоки - на касова основа и на начислена основа.

Обработката на счетоводната информация е автоматизирана. Прилаганият програмен продукт е “Бизнес Навигатор”, който осигурява база данни за съставянето на Отчета за изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, и баланса на общината. Счетоводната информация е окомплектована в досиета и подредена в хронологична последователност.

През одитирания период е прилагана системата на двоен подпис по смисъла на чл. 13, ал. 3, т. 3 от ЗФУКПС, която не разрешава поемането на финансово задължение или извършване на плащане без подписите на ръководителя на организацията и лицето, отговорно за счетоводните записвания.

Като недостатък на счетоводната система е констатираната липса на документиран предварителен контрол за законосъобразност при поемане на задължение и извършване на разход. Кметът на общината не е назначил финансов контрольор или други лица, които да осъществяват и да документират предварителен контрол, съгласно разпоредбите на чл. 13, ал. 3, т. 5 от ЗФУКПС.

Изводът е, че в Община Сандански е създадена организация на счетоводната отчетност, но липсата на регламентиран и документиран предварителен контрол при поемане на задължение и извършване на разход, е довело до реализиране на риска от допускане на грешки и нарушения.¹⁴¹
Част четвърта

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Резултатите от проверките на одитираните процеси дават основание за следните изводи:

• 
  По оценката на СФУК
  

Вътрешният контрол в Община Сандански е законосъобразен и се осъществява чрез системи за финансово управление и контрол, включващи политики, вътрешни правила и процедури, които са утвърдени от кмета със заповеди.

Слабости са допуснати в контролната среда - относно разпределението на функциите и отговорностите в процеса по възлагане на обществени поръчки, и в процеса по управление и разпореждане с общинска собственост; приетата Стратегия за управление на риска за периода 2008 г. - 2013 г. на практика е частично приложена; рисковете, идентифицирани в изследваните процеси не са наблюдавани и актуализирани; пропуски относно информацията и комуникацията са допуснати в процеса по придобиване, управление и разпореждане с общинска собственост; мониторингът в бюджетния процес и в процеса по придобиване, управление и разпореждане с общинска собственост не е добре изграден.

В Община Сандански е създадено звено за вътрешен одит, състоящо се от двама вътрешни одитори, пряко подчинени на кмета на общината.

Оценката на вътрешния контрол на ниво одитиран обект е добра.

• 
  По бюджетния процес
  

Бюджетите на Община Сандански през одитирания период са разработени, изпълнени и отчетени в съответствие с нормативните изисквания. Констатирани са пропуски във вътрешната уредба на процеса.

Фискалната политика на общината по отношение на местните приходи е законосъобразна, но не е достатъчно ефективна. Не са предприети адекватни действия за събиране на недобори от местни данъци и такси от минали години, които формират постоянен недостиг от средства за бюджетите на местните дейности за 2008 г. и за 2009 г. Констатирани са пропуски при планирането на приходите и разходите по бюджетите.

Разходите по бюджетите за двете години са документално обосновани и осчетоводени, но са извършвани без наличие на документиран предварителен контрол. В нарушение на чл. 22 от ЗОБ, разходите от общинския бюджет не са извършвани до размера на постъпленията по чл. 6 от ЗОБ, в резултат на което е нарушена финансовата дисциплина и е допуснато наличие на просрочени задължения.

Общинският дълг е поеман законосъобразно, с решение на Общинския съвет.

• 
  По обществените поръчки
  

В Община Сандански не е определено структурно звено, съответно и длъжностните лица, на които да са възложени функциите по планиране, организация, координация и контрол за възлагане на обществените поръчки, поради което дейността по тяхното възлагане е осъществявана от различни дирекции и отдели. Утвърдените от кмета вътрешни правила за възлагане на обществени поръчки са непълни и не гарантират законосъобразност на процеса.

Политиката на общинското ръководство по отношение на идентифицирането и управлението на рисковете в процеса по възлагане на обществените поръчки не е добра, в резултат на което са допуснати следните пропуски и нарушения: незаконосъобразно изготвяне на заповед на кмета относно назначаване на комисия за отваряне, разглеждане, оценка и класиране на офертите; неспазване на срокове, регламентирани със ЗОП и НВМОП; сключване на договор без наличие на гаранция за изпълнение; размерът на определената гаранция за изпълнение в един от договорите, не съответства на предварително обявения; разделяне на обществени поръчки и непровеждане на процедури за възлагане на обществени поръчки по реда на НВМОП, въпреки наличието на предвидените по нормативен ред, предпоставки за това.

• 
  По управлението и разпореждането с имоти - общинска собственост
  

Вътрешните актове, уреждащи управлението и разпореждането с имоти - общинска собственост са в съответствие с действащото законодателство и обхващат целия процес по придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество.

Разпределението на дейностите по управление и разпореждане с имоти - общинска собственост между различни звена от организационната структура на общината не е напълно в съответствие с действащите разпоредби на законовите и вътрешните актове. Разпределението на функциите между длъжностните лица, ангажирани с осъществяването на процеса не е съобразено с чл. 7, т. 8 от ЗФУКПС, което е довело до нарушения при актуването на имотите - общинска собственост и при разпореждането с тях.

Общинският съвет не е осъществил ефективен контрол във връзка с управлението и разпореждането с имотите - общинска собственост. В нарушение на разпоредбите на чл. 66а от ЗОС и чл. 48, ал. 7 от НРПУРОИ, през одитирания период кметът на общината не е внасял в Общинския съвет отчети за състоянието на общинската собственост и резултатите от нейното управление по видове и категории обекти.

• 
  По учредяването и участието на общината в търговски дружества
  

Управлението на стопанската дейност на Община Сандански, осъществявана чрез търговски дружества не е добро. Общинският съвет не е вземал решения за разпределение на печалбите на търговските дружества с общинско имущество и не е упражнил достатъчно ефективен контрол върху дейността им, поради което в бюджетите на общината за 2008 г. и за 2009 г. не са постъпвали дивиденти.

• 
  По организацията и функционирането на счетоводната система
  

Счетоводната система е организирана в съответствие с действащото законодателство. През одитирания период е прилагана системата на двоен подпис по смисъла на чл. 13, ал. 3, т. 3 от ЗФУКПС. Липсата на документиран предварителен контрол за законосъобразност при поемане на задължение и извършване на разход е довело до реализиране на риска от допускане на грешки и нарушения.

В резултат от извършения одит се дават следните препоръки:

1. Да се предприемат ефективни мерки за подобряване на събираемостта на недоборите от минали години от дължими местни данъци и такси от юридически и физически лица.

2. В областта на възлагането на обществени поръчки:

2.1. Да се актуализират Вътрешните правила за организиране, подготовка и провеждане на процедури по обществени поръчки, като се регламентира процедура за планиране на потребностите от обществени поръчки, включително кръг от заявители, изготвяне на годишен план-график и др.

2.2. Да се анализира разпределението на функциите между структурните звена и длъжностните лица, ангажирани в процеса по възлагане на обществени поръчки. Възложените с вътрешни актове правомощия и отговорности да бъдат заложени и в длъжностните характеристики на съответните служители.

2.3. Да се създадат контролни дейности за:

а) проследяване на подлежащата на публикуване в Регистъра на обществените поръчки информация от нейното изпращане от общината до публикуването й;

б) навременна подготовка и изпращане до Регистъра на обществените поръчки на информация за приключване изпълнението на всеки договор за обществена поръчка, сключен след процедура по ЗОП или НВМОП.

3. Да се създаде организация за съставяне на актови книги в съответствие с разпоредбите на чл. 62, ал. 1 от ЗОС и раздел І и ІІ от Наредба № 8 от 2009 г. на МРРБ.

4. Да се предприемат действия за привеждане на регистрите за публична и частна общинска собственост в съответствие с разпоредбите на чл. 63 от ЗОС, и раздел ІІІ от Наредба № 8 от 17.12.2009 г. на МРРБ.

5. Да се създаде публичен регистър на разпоредителните сделки, съгласно чл. 41, ал. 4 от ЗОС, във вр. с § 37, ал. 3 от ПЗР на ЗОС.

6. Да внася в Общинския съвет отчет за състоянието на общинската собственост и резултатите от нейното управление по видове и категории обекти в изпълнение на разпоредбите на чл. 66а от ЗОС и чл. 48, ал. 7 от НРПУРОИ.

7. Да осъществява текущ контрол върху изпълнението на концесионните договори.

8. Да предприеме действия за подобряване на вътрешния контрол в процеса по разпореждане с общинска собственост по отношение на сроковете за заплащане на наемите и имотите, валидността на оценките и процедурите на одобряване на същите от ОбС.

1. Да изисква ежегодно от кмета на общината, да представя отчет за състоянието на общинската собственост и резултатите от нейното управление по видове и категории обекти, в изпълнение на разпоредбите на

2. Да упражнява ефективен контрол върху дейността на търговските дружества с общинско имущество и участието на общината в капитала на търговски дружества, с цел подобряване на стопанската й политика, и акумулиране на приходи от дивиденти в общинския бюджет.