Доклад №0060100210 за извършен одит на финансовото управление на Община Сандански за периода от 01. 01. 2008 г до 31. 12. 2009 г. София, 2011 г

Част трета

В Община Сандански са регламентирани етични правила за поведение, които се отнасят за служителите и за ръководството. Редът е сведен до знанието на служителите. Осъществява се взаимодействие между висшето и оперативното ръководство. Прилаганите политики и процедури за подбор и назначаване на служителите осигуряват изпълнението на законовите изисквания. Съществуват правила за заместване и делегиране на правомощия. Изискванията за вид образование, стаж и квалификация на лицата, които са участвали в изследваните процеси през 2008 г. и 2009 г., съответстват на възложените функции, задължения и отговорности. Създадени са условия за поддържане и повишаване на квалификацията на служителите.

Допуснатите слабости в контролната среда са:

В процеса по възлагане на обществени поръчки - не е определено отделно звено за възлагане на обществените поръчки и дейността се осъществява от две дирекции; не са подходящо разпределени функциите между участниците, изпълняващи дейностите по възлагане на обществени поръчки; не са определени линиите на докладване по хоризонтала и вертикала; не са разработени и утвърдени длъжностни характеристики на заместник кметовете. Функциите на заместник кметовете не са конкретно определени й в Устройствения правилник на общинската администрация. С Вътрешните правила за организиране, подготовка и провеждане на процедури по обществени поръчки, и осъществяване на контрол по изпълнение на сключените договори, на заместник кметовете са вменени отделни контролни функции. Лицата, които реално през 2008 г. и 2009 г. са участвали в процедурите по възлагане на обществени поръчки, нямат изрично записано това като задължение в длъжностните им характеристики.

Слабости са допуснати и в процеса по управление и разпореждане с общинска собственост, който се осъществява от три дирекции и това затруднява периодични прегледи на адекватността на разпределението на функциите; не са ясно определени линиите на докладване по хоризонтала и вертикала.
“Управление на риска”

Утвърдени са основна процедура ”Управление на риска”, Стратегия за управление на риска в Община Сандански за периода от 2008 г. - 20013 г. и образец на риск-регистър.

Разработена е система за управление и контрол на бюджетния процес. Рисковете, идентифицирани в бюджетния процес не са наблюдавани и актуализирани.

Относно управлението на риска, слабости са допуснати в процеса по възлагане на обществени поръчки. На основа на приетата Стратегия за управление на риска са съставени анкетни карти, идентифицирани са рискове в областта на обществените поръчки. В анкетните карти не са включени конкретни мерки за минимизиране на рисковете. Кметът на общината не е определил със заповед състав на Комисията по управление на риска по смисъла на раздел V, т. 1 от Стратегия за управление на риска за периода 2008 г. - 2013 г. На практика утвърдената стратегия е частично приложена.

В процеса по управление и разпореждане с общинска собственост са определени основните цели, кореспондиращи с предвидените такива в нормативните актове. Очертани са основните характеристики на отделните видове имоти, които могат да се предоставят под наем или да бъдат обект на разпоредителна сделка. Планирането на заложените цели е продиктувано от необходимостта за разработване на годишни програми за управлението и разпореждането с общинска собственост и постигане на финансова обезпеченост на част от общинските дейности. Не е създаден риск - регистър, по смисъла на раздел ІV от Стратегията за управление на риска за периода 2008 г. - 2013 г., като не са предприети действия за управление на рисковете в изследваната област.
“Информация и комуникация ”

В процеса по организация, планиране, изпълнение и отчитане на бюджета съществуват условия за създаване на пълна, надеждна и навременна информация. Прилагат се текущо нормативните изисквания за бюджетната област и писма - указания на МФ. С Наредба за документооборота в общината е въведен ред за движение на информацията по хоризонтала и вертикала във връзка с бюджетния процес.

С Вътрешните правила за организиране, подготовка и провеждане на процедури по възлагане на обществени поръчки е регламентирано изискването за създаване на пълна, надеждна и навременна информация. Въведен е ред за документиране на информацията, за съхраняването и архивирането й. Като недостатък на този елемент на СФУК в областта на обществените поръчки е това, че не е ясно регламентирано движението на информацията по хоризонтала и вертикала.

Пропуски относно информацията и комуникацията са допуснати в процеса по придобиване, управление и разпореждане с общинска собственост. Няма утвърден ред за движение на информацията по хоризонтала и вертикала. Движението на информацията се затруднява и от факта, че управлението и разпореждането с общинска собственост се осъществява от три дирекции. Не са въведени и правила за документиране, съхраняване и архивиране на документацията към съответните дирекции.

Допуснати са слабости в мониторинга на бюджетния процес. В отделни етапи на бюджетния процес е осъществяван контрол относно спазването на сроковете, който не е документиран от ресорния заместник кмет. Не са представени документи за направена самооценка за ефективност на вътрешния контрол в областта на бюджета.

В процеса по възлагане на обществени поръчки са създадени условия за изпълнението на контролните дейности, съгласно Вътрешните правила за организиране, подготовка и провеждане на процедури по възлагане на обществени поръчки. Текущото наблюдение е възложено на длъжностни лица с подходящо място в йерархията на общината - зам. кметове. Не е правена самооценка за адекватност и ефективност на вътрешния контрол в областта на обществените поръчки.

В процеса по придобиване, управление и разпореждане с общинска собственост, мониторинг се извършва само в дирекция “Общинска собственост” (ОС). В останалите дирекции - “Стопанска политика и евроинтеграция” (СПЕИ) и “Устройство на територията и инвестиционна политика” (УТИП), не се осъществява наблюдение на процеса. Не са правени предложения за изменение на вътрешния ред за изпълнение на дейностите от изследваната област, като самооценката на адекватността и ефективността на вътрешния контрол е на ниво община, а не конкретно в изследваната област.

В Община Сандански е изградено звено за вътрешен одит, състоящо се от двама вътрешни одитори. Оценката на резултатите от прегледа на вътрешния одит на организационно ниво по следните критерии: независимост и обективност на вътрешния одит, компетентност на вътрешните одитори и управление на дейността по вътрешен одит - е положителна. Създаденото ЗВО е на пряко подчинение на кмета на Община Сандански, но не е спазена разпоредбата на чл. 14, ал. 2, т. 3 от ЗВОПС, като са назначени само двама вътрешни одитори, а не трима според изискването на Закона.

Оценката на вътрешния контрол на ниво одитиран обект е добра.⁴,⁵,⁶,⁷,⁸

Бюджетите на Община Сандански за 2008 г. и за 2009 г. са съставени в съответствие с разпоредбите на Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) (за съответната година) и Закона за общинските бюджети (ЗОБ).

С Решение № 142 от 20.06.2005 г., Общинският съвет е приел Наредба за съставянето, изпълнението и отчитането на общинския бюджет (НСИОБ), съгласно чл. 9а от ЗОБ. С Наредбата са регламентирани отговорностите на кмета на общината във връзка с организацията на бюджетния процес; формирането на приходната и разходната част на бюджета по параграфи, в съответствие с Единната бюджетна класификация (ЕБК) за съответната година и функциите и отговорностите на Общинския съвет и на звената, участници в бюджетния процес. Наредбата по чл. 9а от ЗОБ е непълна. В нея не се съдържат разработени нормативните принципи по смисъла и съдържанието на чл. 4, ал. 2 от ЗОБ, като законосъобразност, целесъобразност, ефективност, ефикасност и публичност на финансирането на местните и делегираните от държавата дейности. В чл. 2, ал. 3 от НСИОБ е разработен текст, съдържащ само финансиране на местните и делегираните от държавата дейности, в интерес на местната общност. В НСИОБ не се съдържа разработено съдържанието и смисъла на чл. 12 от ЗОБ, за приемане на общинския бюджет от ОбС в 45 - дневен срок от приемането на ЗДБРБ за съответната година. Наредбата за съставянето, изпълнението и отчитането на общинския бюджет не е разработена по съдържанието и смисъла на глава VІІ от ЗОБ - „Взаимоотношения на общинския бюджет с централния бюджет”. С определението по чл. 25 от НСИОБ е заложено тримесечно разпределение на одобрения от ОбС бюджет, с което е допуснато противоречие с разпоредбите на чл. 13 от ЗОБ - за разпределение на общинския бюджет по месеци и утвърждаването му от кмета на общината. ⁹, ¹⁰

Причините за непълнотата на НСИОБ на Община Сандански по съдържание и по смисъла на нормативно заложените изисквания на ЗОБ, са недостатъчно осъщественото взаимодействие между длъжностните лица - началник отдел “Финанси и бюджет” (ФБ), директор “Финанси, бюджет, счетоводство и местни приходи” (ФБСМП) и юриста на общината. Това е довело до заобикаляне на текстове от ЗОБ при разработването на наредбата и възможност за непълното прилагане на приоритетите, заложени в Закона. През одитирания период е приложена практиката, като приоритетни подзаконови нормативни актове да се наложат текущите разпоредителни писма с указания на Министерството на финансите (МФ). ¹¹

В Община Сандански е разработена Бюджетна прогноза за периода от 2008 г. до 2010 г. съгласно ПМС № 76 от 06.02.2007 г., Указания на МФ, дадени с ФО - 2 от 04.02.2008 г. за съставяне бюджета за 2008 г. и Указания БЮ - 3 от 28.05.2008 г. за 3-годишна бюджетна прогноза и разходни тавани по общини.

Проектобюджетът на общината за 2008 г. е съставен в съответствие с изискванията на чл. 11, ал. 3 от ЗОБ и в размерите на бюджетните взаимоотношения под формата на субсидии между Централния бюджет и бюджета на общината, определени по чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2008 г.

С Решение № 53 от 20.03.2008 г. ОбС е приел бюджета на общината за 2008 г. в размер на 22 032 987 лв. по прихода и разхода.¹² Бюджетът е приет след срока, определен с чл. 12 от ЗОБ.

В частта за държавните трансфери по приходната част на бюджета са посочени пълния размер на средствата от обща допълваща субсидия, обща изравнителна субсидия и целевата субсидия за капиталови разходи. При разпределението на разходната част на бюджета са спазени натуралните и стойностни показатели, съгласно Приложение № 7 към чл. 11, ал. 3 от ЗДБРБ за 2008 г. Решението утвърждава предвиденото дофинансиране на държавните дейности. Не са спазени изискванията на т. 11 от Указания ФО-2 от 04.02.2008 г. на МФ, като в Решението за приемане на бюджета за 2008 г. не се съдържа размера на просрочените задължения, които ще бъдат разплатени както и размера на просрочените вземания, които ще бъдат събрани през 2008 г. С решението за приемане на бюджета за 2008 г. са дадени правомощия на кмета за поемане на общински дълг в размер на 1 500 000 лв.

Бюджетната процедура за 2009 г. е разработена съгласно ПМС № 142 от 06.03.2008 г., Указания БЮ - 3 от 28.05.2008 г. на МФ за 3-годишната прогноза и разходни тавани от 2009 г. до 2011 г., и Указания на МФ ФО- 2 от

При съставянето на проекта за бюджета за 2009 г. не са спазени изискванията на т. 11 и т. 14 от Указания ФО № - 2 от 11.02.2009 г. на МФ, като при разработването на бюджета не са посочени размерите на просрочените задължения, които ще бъдат разплатени със средства, планирани по бюджета за 2009 г. и размера на вземанията, които ще бъдат събрани в приход на бюджета за същия период. Не са спазени изискванията на т. 14 от Указания ФО № - 2 от 11.02.2009 г. на МФ, като към функция 7 „Жилищно строителство и БКС и опазване на околната среда”, не е добавена нова дейност 606 ”Изграждане, ремонт и поддържане на улична мрежа” и не е въведен натурален показател ”дължина на уличната мрежа”, с цел да се отчитат разходите по изграждането, ремонта, поддържането на уличната мрежа, включително прилежащите тротоари и площадно пространство. ¹⁶

С Решение № 52 от 05.03.2009 г. ОбС е приел бюджета на общината за 2009 г. в срока, определен с чл. 12 от ЗОБ в размер на 26 252 021 лв. по прихода и по разхода.¹⁷

С решението за приемане на бюджета са предвидени резерви в размер от 10 на сто съгласно изискванията на чл. 17, ал. 2 от ЗДБРБ за 2009 г. Предвидено е дофинансиране на делегираните от държавата дейности с местни приходи.

В бюджета за 2009 г. е предвидено поемане на общински дълг с цел финансиране на довършителни работи на обект, с одобрен проект на общината, финансиран със средства от оперативна програма „ФЛАГ”.

Относно съставянето на проектобюджетите за 2008 г. и за 2009 г. е възложено осъществяване на контрол от заместник кмета „ФСДИР”, съгласно разработена процедура Система за управление и контрол на бюджетния процес, но не са документирани контролните дейности.¹⁸,¹⁹,²⁰

Проектите за бюджети на общината за 2008 г. и за 2009 г. са разгледани от Постоянна комисия „Бюджет и финанси” (ПКБФ) на ОбС, за което са съставени протоколи.²¹,²²

Проведени са публични обсъждания на бюджети на общината за 2008 г. и за 2009 г. съгласно чл. 11, ал. 6 от ЗОБ.

С приемането на бюджетите за 2008 г. и за 2009 г. са приети план-сметките на извънбюджетните сметки и фондове и са определени правомощията на кмета, съгласно чл. 27 от ЗОБ. Приети са плановете за капиталовите разходи по обекти и източници за финансиране.

Със заповеди кметът е определил второстепенни разпоредители с бюджетни кредити за 2008 г. и за 2009 г. и съответните им правомощия и отговорности. ²³, ²⁴,²⁵,²⁶

В нарушение на чл. 13 от ЗОБ, приетите бюджети на общината за 2008 г. и за 2009 г. не са разпределени по месеци и не са утвърдени със заповеди от кмета.
2.2. Приходи по бюджетите за 2008 г. и за 2009 г., и актуализации

Изпълнението на общинските бюджети за 2008 г. и за 2009 г. е организирано от кмета на общината, на основание чл. 19, ал. 2 от ЗОБ.

Банковото обслужване на бюджета на Община Сандански за одитирания период от 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г. е от „Булбанк АД Уникредит”, а за периода от 01.01.2009 г. до 31.12.2009 г. е осигурявано от „Булбанк АД Уникредит” и „Интернешънъл Асет Банк”.²⁷

С Решение № 167 от 18.11.2008 г. е приет Устройствения правилник на общинската администрация и със Заповед на кмета № 716 от 18.12.2008 г. е утвърдена актуализираната структура. Администрирането на местните приходи се осъществява от отдел „Местни приходи” в структурата на дирекция „ФБСМП”.

За периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г. приходите по уточнения бюджет на общината са в размер на 28 330 353 лв., а отчетеното изпълнение е 25 988 205 лв, което представлява 92 на сто. ²⁸,²⁹

Приходите за местни дейности са изпълнени в общ размер от

Приходите за бюджета на делегираните от държавата дейности са изпълнени в размер общо на 13 606 985 лв., или 52 на сто от общите приходи на бюджета. Изпълнението им е 124 на сто спрямо първоначално планирания им размер и се дължи на получени повече трансфери от обща допълваща субсидия от централния бюджет и целеви средства за стихийни бедствия.

Бюджетът на общината за 2008 г. е изменян в съответствие с чл. 18 от ЗОБ служебно и с решения на ОбС. В резултат на извършените актуализации през 2008 г., окончателния размер на бюджета е 28 330 353 лв., а нарастването му е с 6 297 366 лв., което представлява 29 на сто от първоначалния му размер.

Със Заповед № 200 от 24.04.2008 г. на кмета са извършени служебни актуализации на бюджета 97 пъти. Причините за извършените промени са допълнително отпуснатите субсидии от МФ. ³⁰

С решения на ОбС бюджета за 2008 г. е актуализиран два пъти.

Причините за неизпълнението на някои местни приходи е намаляването на интереса на купувачи към сделките с общинска собственост и недостатъчно упражнения контрол от кмета върху дейността на отдел „Местни приходи”, свързана с прилагане на ефективни мерки за събираемост на недобори от минали години от дължими местни данъци и такси от юридически и физически лица. В началото на 2008 г. общият размер на недоборите от местни данъци и такси е 1 103 110 лв., и до момента на отчитането на местните приходи в бюджета към 31.12.2008 г. сумата им остава относително постоянна, като общо несъбрани местни приходи са 1 081 105 лв. ³¹,³²,³³

С Решение № 53 от 20.03.2008 г. ОбС е дал съгласие за ползване на временен безлихвен заем в размер на 120 000 лв. от набирателната сметка. Средствата са формирали временен общински дълг и са покрили временен недостиг на средства за разходи по бюджета. Дългът към набирателната сметка е погасен със средства от бюджета в началото на следващия бюджетен период към 31.01.2009 г.³⁴

Общият размер на уточнените приходи по бюджета на общината към 31.12.2009 г. е в размер на 31 436 879 лв., а отчетеното изпълнение е

Изпълнението на местните приходи за 2009 г. е в размер на

Изпълнението на приходите за делегираните от държавата дейности е в размер на 12 857 284 лв., които са 48 на сто от общите приходи по бюджета.

Бюджетът на общината за 2009 г. е изменян в съответствие с чл. 18 от ЗОБ - служебно и с решения на ОбС.

Със Заповед № 168 от 31.03.2009 г. на кмета на общината служебно е увеличен общинския бюджет, като са извършени 106 актуализации. Общата сума на увеличението на бюджета е 7 174 922 лв., или 27 на сто от първоначалния му размер. ³⁵,³⁶

Изпълнението на местните приходи към 31.12.2009 г. е общо в размер на 64 на сто спрямо плана им в първоначалния бюджет. В началото на 2009 г. общия размер на недоборите е 958 094 лв. Въпреки предприетите мерки за събиране към края на 2009 г., остава относително постоянен размер от недобори в размер на 681 769 лв. ³⁷

С Решение № 233 от 18.12.2009 г. ОбС актуализира приходите по бюджета в намаление на приходите от местни дейности общо с 1 990 064 лв.³⁸

През 2009 г. кметът е ползвал допълнителни средства под формата на общински дълг с решения на ОбС. С Решение № 50 от 12.02.2009 г. ОбС е дал съгласие за поемане на временен общински дълг с източник средства по предприсъединителна програма на ЕС-фонд за органите на местно самоуправление - „ФЛАГ” в размер на 1 500 000 лв. Средствата са ползвани за финансиране на обект „Рехабилитация на път ІV - Мелник-Кърланово от
км. 0+000 до км. 6+000” по инвестиционен проект включен в плана за капиталовите разходи. Към 31.12.2009 г. са погасени 1 030 000 лв. и остатъчния размер на този общинския дълг е 20 000 лв. С Решение № 52 от 05.03.2009 г. на ОбС е поет временен заем в размер на 470 000 лв. от набирателната сметка на общината, поради възникнала временна потребност от средства за бюджета. Към 31.12.2009 г. остатъкът по този дълг е 180 000 лв., като са погасени 290 000 лв.³⁹

Управленските решения за формиране на приходната част на бюджета през одитирания период са законосъобразни, но фискалната политика на общината по отношение на местните приходи е недостатъчно ефективна.

Отчетените разходи по бюджета за 2008 г. са 25 988 205 лв. Изпълнението на разходите е 92 на сто спрямо актуализирания размер на разходите по бюджета. С най-голям относителен размер са разходите за заплати, други възнаграждения и осигурителни плащания, които са 37 на сто от тях. Следващи с относителен размер от 36 на сто от общите разходи са капиталовите разходи, и с относителен размер от 24 на сто са разходите за издръжка.⁴⁰

Отчетът за касовото изпълнение на бюджета за 2008 г. е изготвен и представен в МФ в срока, указан с ДДС № 19 от 20.12.2008 г. и е внесен за обсъждане от ОбС с обяснителна записка Вх. № 93 от 30.01.2009 г. С Решение № 51 от 05.03.2009 г. ОбС е приел отчета за изпълнението на бюджета, извънбюджетните сметки и капиталовите разходи за 2008 г. ⁴¹,⁴²

През 2009 г. са отчетени разходи в общ размер от 26 909 025 лв. Отчетените разходи представляват 86 на сто от актуализирания размер на разходите по бюджета и са в резултат на отчетени неизразходвани средства от резерв на бюджета - 1 603 051 лв., съгласно чл. 17, ал. 2 от ЗДБРБ за 2009 г.

С най-голям относителен размер - 40 на сто от общите разходи за 2009 г., са за заплати, други възнаграждения и осигурителни плащания. Следващи с относителен размер от 34 на сто, са капиталовите разходи и с относителен размер от 23 на сто, са разходите за издръжка.

Отчетът за касово изпълнение на бюджета за 2009 г. е изготвен и представен в МФ в срока, съгласно ДДС № 14 от 16.12.2009 г. Кметът е внесъл в ОбС обяснителна записка с Вх. № 08-00-37 от 01. 02. 2010 г. за приемане на отчет за изпълнението на бюджета, извънбюджетните сметки и капиталовите разходи на общината за 2009 г. С Решение № 17 от 17.02.2010 г. Общинският съвет приема отчета за изпълнението на бюджета, извънбюджетните сметки и капиталовите разходи за 2009 г.⁴³,⁴⁴

През одитирания период, кметът на общината е представял в ОбС месечно, тримесечно и за първото шестмесечие отчети за касовото изпълнение на бюджета, извънбюджетните сметки и фондове съгласно изискванията на
чл. 25, ал. 1 от ЗОБ.

Разходите са отразени по съответните параграфи на ЕБК на бюджета и счетоводни сметки.⁴⁵

Допуснато е поемане на задължения над размерите на актуализираните кредити, в резултат на което е нарушена финансовата дисциплина и чл. 22 от ЗОБ. Отчетени са просрочени задължения с неосигурено финансиране по някои параграфи. Към 31.12.2008 г. те са в размер - 258 365 лв., от които 177 806 лв. са за издръжка, и останалите - 80 559 лв., за капиталови разходи.⁴⁶ Към
31.12.2009 г. е подобрена финансовата дисциплина, и просрочените задължения са общо - 63 142 лв., и представляват разходи за издръжка. ⁴⁷

При одита се приложи нестатистически метод за определяне на одитна извадка от единици извършени разходи. Критериите за избор на единиците от извадката са: същественост по стойност, същественост по смисъл и съдържание, и разходи с дългосрочен социален ефект в управлението.

Начислените суми за заплати през 2008 г. по сметка 604 “Разходи за заплати и възнаграждения” са размер на 6 914 126 лв., която сума е в повече с 13 449 лв. от отчетените разходи за заплати по параграф 0100 “Заплати за персонал, нает по трудови и служебни правоотношения“ - 6 900 677 лв. Разликата представлява разходи на общината за заплати на работници от повременна заетост, които са възстановени на общината с превод от Служба по заетостта за 2008 г.

Разходите за осигурителни плащания по параграф 0500 “Задължителни осигурителни вноски от работодатели“ са 1 667 106 лв. Осчетоводените разходите по сметка 605 “Разходи за осигурителни вноски“ са на обща сума от 1 668 526 лв., или с 1 420 лв. повече от отчетените по параграф 0500 “Задължителни осигурителни вноски от работодатели“ в БО-3. Разликата за 2008 г. представлява начислени и преведени социални осигуровки на работници от повременната заетост, средствата за които са възстановени и преведени на общината от Служба по заетостта.

Разходите за заплати по бюджета за 2008 г. са определени в съответствие с разпоредбите на ПМС № 9 от 25.01.2008 г. за изменение и допълнение на Наредбата за организация на работната заплата и ПМС № 198 от 08.08.2008 г. за изменение на ПМС № 175/2007 г. за заплатите в бюджетните организации и дейности. Средствата за заплати от 01.01.2008 г. до 30.06.2008 г. са определени, начислени и изплатени съгласно поименни разписания за длъжностите в делегираните от държавата дейности в рамките на натуралните и стойностните показатели, определени с Приложение № 7 към чл. 11, ал. 3 от ЗДБРБ за 2008 г.⁴⁸ Средствата за работни заплати към 01.07.2008 г. са увеличени на основание разпоредбите на параграф 9, ал. 1 от ПЗР на ПМС № 198 от 08.08.2008 г. Увеличението на индивидуалните основни месечни заплати е в резултат от прилагане на изискванията по реда на чл. 11 от ПМС № 198, след намаляване числеността на персонала, не по-малко с 12 на сто, съгласно параграф 23 от ПЗР на ЗДБРБ за 2008 г.

С Решение на ОбС № 167 от 18.11.2008 г. е извършена промяна в структурата и числеността на общинска администрация от 136 броя към 01.01.2008 г. става 118 броя към 01.07.2008 г. С Решение № 167 е утвърдена средна брутна заплата на едно лице от 585.46 лв. Със заповед № 716 от 18.12.2008 г. кметът изменя длъжностното разписание на Общинска администрация на 118 броя, което представлява 16 на сто намаление. Постигнатото намаление на персонала е по - голямо от препоръчителното намаление от 12 на сто, съгласно параграф 23 от ПЗР на ЗДБРБ за 2008 г. ⁴⁹

С писмо № ФО-62 от 2008 г. на МФ във връзка с еднократното увеличение на заплатите в бюджетната сфера, след изпълнение на разпоредбите на параграф 23 от ПЗР на ЗДБРБ за 2008 г., е определена средна месечна брутна заплата за функция „Общи държавни служби в делегираната от държавата дейност 122 „Общинска администрация”, считано от 01.07.2008 г. в размер на 643.54 лв. Указаната сума е по-голяма от сумата 585.46 лв., утвърдена с решение на ОбС № 167 от 18.11.2008 г. на ОбС и Заповед на кмета № 716 от 18.12.2008 г. ⁵⁰

Кметът на общината е спазил изискванията на ал. 1, от § 23 на ПЗР на ЗДБРБ за 2008 г. и до 30.06.2008 г. е предприел действия за намаляване с не по-малко от 12 на сто на числеността на персонала в системата на общината, за делегираните от държавата дейности, но едновременно при увеличението на заплатите не е спазил разпоредбите на чл. 11, ал. 1, т. 2 и чл. 11, ал. 2 на ПМС

Съгласно чл. 11, ал. 1, т. 2 от ПМС № 198 от 2008 г., увеличението на основната работна заплата на държавните служители, назначени по служебно правоотношение, следва да е до 10 на сто за основни заплати до 1 000 лв. и увеличение до 8 на сто - за заплати над 1 000 лв. Увеличението с до 10 на сто е спазено за нормативно увеличените заплати на служители назначени по служебно правоотношение - директорите на следните дирекции: “Бюджет, финанси, счетоводство и местни приходи” (БФСМП), „Общинска собственост” (ОС), “Стопанска политика и евроинтеграция” (СПЕИ), “Устройство на територията и инвестиционни проекти” (УТИП), и секретар на общината.⁵²

Не са спазени разпоредбите на чл. 11, ал. 1, т. 2 от ПМС № 198 от 2008 г., като са увеличени с повече от 10 на сто основните заплати до 1 000 лв. на следните държавни служители - началник отдели в общината, назначени по служебно правоотношение: началник отдел „ФБ” увеличение - 14.9 %; началник отдел „УС” увеличение -14.9 %; началник отдел „СПТ” увеличение - 14.9 %; началник отдел „УТ” увеличение - 15.0 %; началник отдел „ИИП” увеличение - 15.0 %; началник отдел „Култура” увеличение - 14.0 % и началник отдел ”ОК и ЧР” увеличение - 15.0 %.

Не са спазени разпоредбите на чл. 11, ал. 2 от ПМС № 198 от 2008 г., като са увеличени с повече от 8 на сто индивидуалните заплати на следните служители назначени по трудово правоотношение: гл. специалист „Бюджет” - 14.9 %; счетоводител „Счетоводство” - 14.9 %; гл. специалист ”Приходи” - 15.7 %; данъчен инспектор „МП” - 15.0 %; касиер събирач „МП” - 14.9 % и

Изплатените в повече средства за заплати в резултат на нарушаването на разпоредбите на чл. 11, ал. 1, т. 2 и на чл. 11, ал. 2 от ПМС № 198 от 2008 г., не е довело до преразход на средства по параграф 0100 „Заплати за персонал, нает по трудови и служебни правоотношения” в бюджета за 2008 г. Разходите са в рамките на сумата по параграфа и частта от сумата, реализирана като икономия от средствата за заплати в бюджета от намалената численост и от изпълнението на параграф 23 от ПЗР на ЗДБРБ за 2008 г.⁵³,⁵⁴

Средствата за задължителните осигурителни вноски от бюджета за делегираните от държавата дейности са определени съгласно разпределението и размерите на вноските по чл. 12 от Закона за бюджета на държавно обществено осигуряване за 2008 г.

Разходите за заплати и други възнаграждения по бюджета за 2009 г. са 9 023 495 лв., или 34 % от общия му размер. Разходите по сметка 604 “Разходи за заплати и възнаграждения” са в размер на 9 050 490 лв., или в повече от отчетените по параграф 0100 „Заплати за персонал, нает по трудови и служебни правоотношения” и 0200 “Други възнаграждения и плащания за персонала“ по бюджета с 26 995 лв. Причината за начислените в повече по счетоводната сметка разходи, са възнаграждения на работници от повременната заетост, които са възстановени на общината с превод от Служба по заетостта.

Осигурителните разходи в бюджета за 2009 г. са 1 171 306 лв. Отразените разходи по сметка 605 “Разходи за осигурителни вноски“ са 1 176 494 лв., или отразени повече с 5 188 лв. Разликата представлява начислени осигуровки на работници от повременната заетост, които средства са възстановени на общината с превод от Служба по заетостта

Кметът е внесъл предложението за определяне на заплатите за 2009 г. за утвърждаване от ОбС заедно с проекта за бюджета за 2009 г. В съответствие с разпоредбите на чл. 2, т. 4 от ПМС № 46 от 26.02.2009 г. за заплатите в бюджетните организации, и Решение на ОбС № 167 от 18.11.2008 г., кметът е утвърдил длъжностно разписание на общинска администрация в сила от 17.04.2009 г. Със Заповед № 85 от 20.02.2009 г. кметът е утвърдил поименно разписание на длъжностите и заплатите на общинската администрация в сила от 01.05.2009 г. Определените заплати в Поименното разписание на длъжностите за делегираните от държавата дейности “Общинска администрация” са в рамките на стойностните и натуралните показатели, определени с Приложение № 6 към чл. 11, ал. 2 от ЗДБРБ за 2009 г.⁵⁵,⁵⁶ Работните заплати за делегираните от държавата дейности за държавните служители са определени в съответствие с Приложение № 2 към чл. 2, т. 1, т. 4 и т. 5, и за служители по трудово правоотношение определени по чл. 1, ал. 1 от ПМС № 46 от 26.02.2009 г. за заплатите в бюджетните организации и дейности. ⁵⁷

Средствата за заплати по бюджета на местни дейности са определени от кмета и утвърдени от ОбС съгласно чл. 4, ал. 3 от ПМС № 46 от 09.02.2009 г. за заплатите в бюджетните организации и дейности.

Средствата за задължителните осигурителни вноски от работодатели в делегираните от държавата дейности са определени съгласно разпределението и размерите на вноските по чл. 12 от Закона за бюджета на държавно обществено осигуряване за 2009 г.

Анализираха се следните счетоводни сметки и параграфи за отразяване на разходи за 2008 г. и за 2009 г.: сметка 6098 и параграф 1098 ”Други некласифицирани разходи”; сметка група 60 с параграф 1015 ”Разходи за материали” и параграф 1016 „Разходи за вода, горива, енергия”; сметка 6029 и параграф 1020 „Разходи за външни услуги”; сметка 6021 и параграф 1030 „Разходи за текущ ремонт”.

Съставени са верни счетоводни операции съгласно вътрешния сметкоплан и разходите са отразени вярно по параграфите за разходи на ЕБК. Разходите са комплектовани с приложени първични документи и платежни документи с двоен подпис. Не са съставяни контролни листове и не е осъществяван предварителен контрол преди извършване на разходите, поради неназначен финансов контрольор или друго лице, на което да са вменени такива функции.

Капиталовите разходи за 2008 г. и за 2009 г. са разработени с Поименни списъци на обектите.⁵⁸ Въз основа на поименните списъци на обектите министъра на финансите е утвърдил разчетите за финансиране на капиталовите разходи на общината, финансирани със средствата от целевата субсидия по
чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2008 г. и за 2009 г.

Общинският съвет, с Решение № 53 от 20.03.2008 г. и Решение № 52 от 05.03.2009 г. е приел поименния списък на капиталовите разходи, като обща сума и по източници на финансиране. От общинския бюджет са извършвани капиталови разходи с източник на финансиране, определените по чл. 10, ал. 1 субсидии със ЗДБРБ за 2008 г. и за 2009 г., средства на министерства и ведомства, и с източник на финансиране местни приходи съгласно чл. 14, ал. 1 от ЗДБРБ за 2008 г. и за 2009 г.

Извършени са служебни актуализации на плана за капиталовите разходи от трансфери на допълнително целеви средства с разпоредителни писма на МФ на основание чл. 34, ал. 1 и ал. 2 от Закон за устройството на държавния бюджет (ЗУДБ). През 2008 г. увеличението на плана за капиталовите разходи е с
119 568 лв., а през 2009 г. увеличението е с 1 170 000 лв.

С Решения № 166 от 18.11.2008 г., Решение № 211 от 29.12.2008 г., Решение № 233 от 18.12.2009 г. за актуализация на бюджета, са намалени общите размери на утвърдените капиталови разходи по поименните списъци на обектите, поради неизпълнение на местните приходи - 2008 г. с 1 627 311 лв., и през 2009 г. - с 1 234 712 лв.

На основание писма на МФ са изготвяни тримесечни отчети на капиталовите разходи на програмен продукт „Инвеститор”, и са представяни пред МФ и пред ОбС.

Отчетеното изпълнение на капиталовите разходи по утвърдения поименен списък за 2008 г. е 9 346 575 лв., което е 36 на сто от разходите по утвърдения бюджет. Източниците за финансиране на отчетените капиталови разходи са следните: субсидия от РБ - 1 096 588 лв. или 12 на сто; собствени средства от местни приходи - 3 791 830 лв., или 41 на сто; финансиране от участие в програми - 3 576 554 лв., или 38 на сто; от външни помощи -

Отчетеното изпълнение на поименния списък на капиталовите разходи за 2009 г. е 13 482 689 лв., което представлява 43 на сто от уточнения бюджет. Отчетеното финансиране е от следните източници: субсидия от РБ -

С най - голям размер в отчета за капиталовите разходи, са разходите по параграф 5100 „Основен ремонт на ДМА” за 2008 г. - общо 9 920 674 лв. Разходите за извършване на основен ремонт са осчетоводени по сметки за разходи 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки” и в сметка 9902 „Инфраструктурни обекти„ за задбалансово отразяване. Разходите са окомплектовани в досиета с протоколи обр. 19 за извършени и приети СМР от инвеститорски контрол на общината, и приложени договори за строителство и надзор.

Разходите по параграф 5200 ”Придобиване на ДМА”, отразени в отчета за капиталовите разходи (КР) и в отчета за касово изпълнение на бюджета за 2009 г. са общо в размер на 4 096 423 лв. Провериха се документи за съставените счетоводни записвания на извършените разходи.⁵⁹

Одитният екип провери на място пет обекта, с цел да се установи действителността на извършените строителни работи. При проверката не са констатирани нарушения.⁶⁰

Не са констатирани нарушения по отношение на счетоводното отчитане на капиталовите разходи, документалната обоснованост на операциите и наличието на двоен подпис.

В нарушение на чл. 13, ал. 3, т. 5 от ЗФУКПС не е осъществяван предварителен контрол за законосъобразност преди поемане на задължение и преди извършване на разход.