Доклад №0100006813 за извършен финансов одит на годишния финансов отчет на община Бургас за 2012 г. София, 2013 г. Съдържание част първа въведение
Изтегляне 334.92 Kb.
|
- Навигация на страницата:
- ОДИТНО СТАНОВИЩЕ
ОДИТЕН ДОКЛАД № 0100006813 за извършен финансов одит на годишния финансов отчет на община Бургас за 2012 г. София, 2013 г. СЪДЪРЖАНИЕ
СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
ТЕРМИНОЛОГИЧЕН РЕЧНИК
Част първа ВЪВЕДЕНИЕ Одитът се извърши на приложения годишен финансов отчет на община Бургас, включващ баланс към 31.12.2012 г., годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, както и приложенията към тях1, изготвени съгласно изискванията на приложимата обща рамка на финансово отчитане.
Одитът се осъществи на основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2013 г. и в изпълнение на Заповед № ОД - 068 от 22.02.2013 г. на заместник-председателя на Сметната палата, изменена със Заповед № ОД - 1-88 от 05.03.2013 г. на заместник-председателя на Сметната палата на основание чл. 36, във връзка с чл. 53 от Закона за Сметната палата.
Предмет на одита е годишния финансов отчет (ГФО) за 2012 г. на община Бургас.
Одитираният период е от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. Част втора КОНСТАТИВНА ЧАСТ І. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания Представеният годишен финансов отчет на община Бургас съдържа изискващите се елементи, съгласно Заповед на министъра на финансите № 60/ 20.01.2005 г.: - годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетни сметки и фондове (ИБСФ); - оборотни ведомости и баланс към 31.12.2012 г.; - приложение. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на община Бургас към 31.12.2012 г. е изготвен и представен в Сметната палата (вх. № 5 от 25.02.2013 г.) в утвърдените от Министерство на финансите форми и в срока, определен в ДДС № 13 от 21.12.2012 г., на електронен и хартиен носител. Отчетът е придружен с изискващите се справки, разшифровки и обяснителни записки. Към него са приложени: информация за наличностите на бюджетни и извънбюджетни средства към 31.12.2012 г. заверени от обслужващи банки, декларация за идентичност на данните, обяснителна записка с анализ на изпълнението на приходите, разходите, трансферите и разшифровка на усвоените средства за капиталовите разходи. Представени са справки за просрочените вземания и просрочените задължения към 31.12.2012 г. Отчетът съдържа всички изискващи се елементи. Отчетените данни по изпълнението на проектите, финансирани от структурните фондове на ЕС и от Кохезионния фонд, по които община Бургас е бенефициент, са отразени във формуляр ИБСФ-3-КСФ “Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и структурните фондове”. Изготвен е и отчет за специалната и фондови сметки по чл.10, ал. 1 от ЗПСПК и обобщен отчет за ИБСФ към 31.12.2012 г. Балансът е съставен в двустранна форма. Попълнени са данни за трите отчетни групи „Бюджет и бюджетни сметки”, „Извънбюджетни сметки и фондове” и „Други сметки и дейности”. Освен сборните оборотни ведомости е представена съгласно изискванията на т. 10.1 от ДДС № 14 от 21.12.2012 г. информация за структурата на себестойността на дейностите, отчитани по сметки от група 65 “”Разходи за придобиване на активи, текущ и основен ремонт по стопански начин”, справка за провизии и корективи на определени вземания и задължения, попълнени са и данните за салдата по сметки от група 10 “Разполагаем капитал в бюджетните предприятия” и 11 “Акумулиран прираст/ намаление на нетните активи от предходни години” и нетното салдо на сметките от раздели 6 “Разходи по икономически елементи” и 7 “Сметки за приходи и трансфери” към 31.12.2011 г. преди приключвателните операции за 2011 г. Формата и съдържанието на годишния финансов отчет към 31.12.2012 г. на община Бургас съответстват на нормативните изисквания.2
Общият размер на отчетените приходи по бюджета към 31.12.2012 г. в отчета за касовото изпълнение на бюджета (формуляр БО-3) на общината възлиза на 128 185 145 лв., от които местни приходи 66 212 009 лв., отчетени по приходните параграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2012 г. От извършения анализ на информацията за взаимовръзките между счетоводните сметки от Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП) и параграфите за отчитане на приходите от ЕБК за 2012 г. и извършените тестове по същество на банкови документи, счетоводни справки, регистри и други първични и вторични счетоводни документи се установи, че са допуснати отклонения от указания ред за отчитането им на касова основа3, както следва: а) неправилно приходи от продажба на билети в ОП “Летен театър, фестивали и концерти” - Бургас в размер на 2 976 лв. са отчетени като приходи от държавни такси по подпараграф 25-01 “Такси за административни и други услуги и дейности, вместо в подпараграф 24-04 “Приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”, с което не е спазена ЕБК за 2012 г.;4 б) в 27 броя обединени детски заведения и градини стойността на консумираната безплатна храна от помощния персонал общо в размер на 86 746 лв. не е отчетена като приход на касова основа по под параграф 24-04 “Приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”, с което не са спазени изискванията на т.7.24. от ДДС № 20 от 2004 г.;5 в) неправилно са отчетени част от приходите от проведени курсове за обучение по професиите: "Производство на сладкарски изделия", "Производство на хлебни изделия", "Производство на кулинарни изделия и напитки" и "Сервитьор - барман" в ПГ по туризъм “Проф. д-р Асен Златаров” в размер на 3 360 лв. в намаление на приходен подпараграф 24-04 “Приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”, вместо сумата от предоставената услуга изцяло да се отчете по подпараграф 24-04 “Приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”, с което не е спазена ЕБК за 2012 г.;6 г) неправилно внесените приходи от “Синя зона” за м. октомври 2012 г. в размер на 180 963 лв. в ОП “Спортни имоти, паркинги и гаражи” са отчетени по подпараграф 36-19 “Други неданъчни приходи”, вместо в подпараграф 24-04 “Приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”, с което не е спазена ЕБК за 2012 г.;7 д) неправилно в ПГ по туризъм “Проф. д-р Асен Златаров” са отчетени приходи от продажба на вторични суровини на стойност 1 260 лв. по подпараграф 24-04 “Приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”, вместо по подпараграф 36-19 “Други неданъчни приходи”, в нарушение на т.41 от ДДС № 13 от 16.12.2009 г.;8 е) в общинска администрация не са отчетени по подпараграф 24-07 “Приходи от дивиденти” преотстъпените по решение на Общинския съвет – Бургас (Протокол № 14 от 01.11.2011 г.) дължими дивиденти от търговски дружества собственост на община Бургас в размер на 22 833 лв., в нарушение на т.7.4. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.9 ж) в общинска администрация са отчетени по подпараграф 36-19 “Други неданъчни приходи” застрахователни обезщетения в размер общо на 22 447 лв., вместо по предвидените за отчитането им в ЕБК за 2012 г. подпараграф 36-11 “Получени застрахователни обезщетения за ДМА” и подпараграф 36-12 “Получени други застрахователни обезщетения”, с което не е спазена ЕБК за 2012 г.;10
Общият размер на отчетените разходи към 31.12.2012 г. в отчета за касовото изпълнение на бюджета на община Бургас възлиза на 128 185 145 лв. Допуснати са следните отклонения при отчитането им : а) неправилно в ОП “Летен театър, фестивали и концерти” разходи за хонорари в размер на 31 473 лв. на участници във фестивали, които са само осигуряващи се лица са отчетени по под параграф 02-02 “Други възнаграждения и плащания за персонала по извънтрудови правоотношения”, вместо по под параграф 10-20 “Разходи за външни услуги”, с което не е спазена ЕБК за 2012 г.11 б) в общинска администрация не са отчетени като капиталови трансфери преотстъпените по решение на Общинския съвет – Бургас (Протокол № 14 от 01.11.2011 г.) дължими дивиденти от търговски дружества собственост на община Бургас, в размер на 22 833 лв., за закупуване на медицинска апаратура за лечебните заведения за извънболнична помощ по подпараграф 55-01 “Капиталови трансфери за нефинансови предприятия, в нарушение на т.28.7. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.12 в) неправилно в отчета на разчета за финансиране на капиталовите разходи на общината /Приложение № ПИ-1/ по обекти към 31.12.2012 г. са отчетени разходи по обекти, както следва:13 - обект № 1835 - закупен и монтиран дървен подиум за залата на общинския съвет за 1758 лв. е отчетен по подпараграф 52-03 “Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения”, вместо по подпараграф 52-05 “Придобиване на стопански инвентар”; - обект № 2027 - отчетена е неправилно по подпараграф 52-03 “Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения” маса за настолен компютър за 731 лв., вместо по подпараграф 52-05 “Придобиване на стопански инвентар”;14 - обект № 1855 - отчетен е неправилно основен ремонт на сграда общо за 63 364 лв. по подпараграф 52-06 “Инфраструктурни обекти”, вместо по подпараграф 51-00 “Основен ремонт на дълготрайни материални активи”;15 - обект № 2019 - отчетен е неправилно в Разчета финансиране на капиталови разходи към 31.12.2012 г. капиталов трансфер по решение на Общинския съвет – Бургас по подпараграф 55-09 “Капиталови трансфери при природни бедствия и аварии” за 6468 лв., вместо по подпараграф 55-04 “Капиталови трансфери за домакинствата”. Сумата е правилно отчетена по подпараграф 55-04 “Капиталови трансфери за домакинствата” в отчета за касовото изпълнение на бюджета. г) неправилно в ПРБК са отчетени по подпараграф 10-98 “Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” субсидии за организации с нестопанска цел (провеждане на кинеложка изложба) в размер на 30 000 лв. в дейност 701 “Дейности по почивното дело и социалния отдих”, вместо по параграф 45-00 “Субсидии на организации с нестопанска цел”, в нарушение на т.26 от ДДС № 3 от 2009 г. и т. 18 от ДДС № 10 от 2009 г. на МФ и ЕБК за 2012 г. В обяснителната записка към отчета за изпълнение на бюджета на общината към 31.12.2012 г. е извършено допълнително оповестяване на допуснатото неравнение между счетоводни сметки и параграфи.16 д) неправилно са отчетени субсидии за спортни мероприятия в дейност 713 “Спорт за всички” в размер на 5 276 лв. в следните ВРБК: ПГ по туризъм “Проф. д-р Асен Златаров”, Помощно училище, Начално базово училище “Михаил Лъкатник” и Английска езикова гимназия “Гео Милев” по подпараграф 10-98 “Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи”, вместо по параграф 45-00 “Субсидии на организации с нестопанска цел”, в нарушение на т. 26 от ДДС № 3 от 2009 г. и т. 18 от ДДС № 10 от 2009 г. на МФ и ЕБК за 2012 г.17 е) в отчета на ПРБК по подпараграф 43-01 “Субсидии за нефинансови предприятия за текуща дейност” са отчетени неправилно 245 500 лв. субсидии за организации с нестопанска цел в дейност 898 “Други дейности по икономиката”. Съгласно т.26 от ДДС № 3 от 2009 г. и т. 18 от ДДС № 10 от 2009 г. на МФ и ЕБК за 2012 г. тези субсидии се отчитат по параграф 45-00 “Субсидии на организации с нестопанска цел”. В обяснителната записка към отчета за изпълнение на бюджета на общината към 31.12.2012 г. е извършено допълнително оповестяване на допуснатото неравнение между счетоводни сметки и параграфи.18
От извършения анализ на взаимовръзките между счетоводните сметки за трансфери от СБП и параграфите за трансфери на ЕБК за 2012 г. и извършените тестове по същество на банкови документи, счетоводни справки, регистри и други първични и вторични счетоводни документи се установи, че не са допуснати отклонения и несъответствия от указания ред за отчитането им на касова основа19. Допуснатите отклонения в отчета за касовото изпълнение на бюджета (БО-3) са в резултат на неефективното действие на определените контролни дейности във връзка с изготвянето и обобщаването на отчета.20
Не са констатирани несъответствия и отклонения на приходи по извънбюджетните сметки и фондове.21 2.2. Разходи Общият размер на отчетените разходи в отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2012 г. на община Бургас възлиза на 19 579 709 лв. Допуснати са следните отклонения при отчитането им: а) неправилно са отчетени разходи за материали по Оперативна програма (ОП) “Морски знаци“ общо в размер на 3 744 лв. по подпараграф 10-98 “Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи”, вместо по подпараграф 10-15 “Материали” и разходи за заплати, осигурителни вноски за ДОО и здравноосигурителни вноски общо за 4 344 лв. по ОП “Административен капацитет“, по подпараграф 10-98 “Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи”, вместо да се разпределят по подпараграфи в зависимост от характера им: параграф 01 “Заплати и възнаграждения за персонала нает по трудови и служебни правоотношения”, подпараграф 05-51 “Осигурителни вноски от работодатели за Държавното обществено осигуряване (ДОО)”, подпараграф 05-60 “Здравноосигурителни вноски” и подпараграф 05-80 “Вноски за допълнително задължително осигуряване от работодатели”;22 б) неправилно е отчетена копирна техника на стойност 4 345 лв. в отчета на звеното за изпълнение на проекти по оперативни програми и в разчета за финансиране на капиталовите разходи на общината за 2012 г. по подпараграф 52-01 “Придобиване на компютри и хардуер”, вместо по подпараграф 52-03 “Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения”, в нарушение на ЕБК за 2012 г.23 в) неправилно са отчетени в звеното за изпълнение на проекти по оперативни програми непреки общи разходи от предоставената услуга от фирма за изготвяне на тръжни документи за обект “ПСОВ на кв. М. Рудник” в размер на 26 720 лв. в подпараграф 52-06 “Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо в подпараграф 10-20 “Разходи за външни услуги”;24
Не са констатирани разлики между параграфите от ЕБК за 2012 г. и счетоводните сметки от СБП за отчитане на извършените трансфери и операции с финансови активи и пасиви.25 Констатираните отклонения в отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2012 г. на община Бургас са в резултат на неефективните контролни дейности, прилагани през одитирания период.26
Общият размер на актива на баланса, включително задбалансовите активи към 31.12.2012 г. възлиза на 1 170 406 567 лв., а на пасива, включително задбалансовите активи възлиза на 198 439 832 лв. В резултат на извършените директни съществени проверки се установиха следните несъответствия /пропуски в оборотната ведомост на община Бургас:
По време на финансовия одит несъответствието се коригира.27 1.2. Неправилно в ОП “Летен театър, фестивали и концерти” по сметка 6021 “Разходи за текущ ремонт” е осчетоводен аванс за ремонт в размер на 10 800 лв. по който към 31.12.2012 г. не е извършено окончателно плащане, вместо да се осчетоводи по сметка 4020 “Доставчици по аванси в страната”, с което не е спазено изискването на чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч за текущо начисление на приходите и разходите към момента на тяхното извършване. По време на финансовия одит несъответствието се коригира.28 1.3. Неправилно в ОП “Летен театър, фестивали и концерти” разходи за хонорари в размер на 31 473 лв. на участници във фестивали, които са самоосигуряващи се лица са осчетоводени по сметка 6044 “Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по извънтрудови правоотношения”, вместо по сметка 6029 “Други разходи за външни услуги”, с което не са спазени характеристиките на счетоводните сметки и на Сметкоплана на бюджетните предприятия. По време на финансовия одит несъответствието се коригира.29 1.4. Неправилно в 27 бр. обединени детски заведения и градини консумираната безплатна храна от помощния персонал общо в размер на 86 746 лв. е изписана на разход по сметка 6012 “Разходи за храна”, вместо по сметка 6113 “Отчетна стойност на продадената продукция”, с което не са спазени изискванията на т.2.10.2 от ДДС № 20 от 2004 г. По време на финансовия одит несъответствието се коригира.30 1.5. В ПГТ “Проф. д-р А. Златаров” по сметка 6114 “Отчетна стойност на продадените стоки” в стойността на изписаните стоки - приготвената храна са осчетоводени в повече 30 217 лв. поради това, че в тази стойност е включена и част от надценката по която храната се продава в собствените на училището - ресторант, закусвалня и бюфет, вместо да се изпише по отчетната й стойност (без надценка), с което не е спазено изискването на т. 7.24 от ДДС № 20 от 2004 г. По време на финансовия одит несъответствието се коригира.31 1.6. Неправилно вземанията от такси, дължими от физически лица за ползваните от тях услуги на 27 бр. обединени детски заведения и градини в общината, общо в размер на 1 019 241 лв. са осчетоводени по сметка 4544 “Разчети за общински данъци и такси”, вместо по сметка 4887 “Вземания от други дебитори – местни лица”, с което не са спазени изискванията на СБП. По време на финансовия одит несъответствието се коригира.32 1.7. Не са провизирани вземанията от просрочени наеми в две от общинските предприятия - ОП “Общински имоти”, в ОП “Спортни имоти” и в ПГТ “Проф. д-р А. Златаров”, общо в размер на 224 173 лв., с което не са спазени изискванията на т. 36.2 от ДДС № 20 от 2004 г. По време на финансовия одит вземанията се осчетоводиха по дебита на сметките от група 671 “Разходи за провизии за несъбираеми вземания” и по кредита на сметките от група 491 “Провизии за трудно събираеми и несъбираеми вземания”33 1.8. В ПГТ “Проф. д-р Ас. Златаров” закупени активи общо в размер на 3 858 лв. със единична стойност под определения праг за завеждане като ДМА - 1000 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 2049 “Други машини, съоръжения, оборудване”, вместо по сметка 9909 “Други активи в употреба, изписани като разход”, с което не са спазени изискванията на т. 16.16.3 от ДДС № 20 от 2004 г.; По време на финансовия одит несъответствието се коригира.34 1.9. В звеното за изпълнение на проекти неправилно са осчетоводени: а) закупените през 2012 г. и предадени в употреба преносими компютри с единична стойност под 500 лв., общо възлизащи на 2 265 лв. по сметка 2041 “Компютри и хардуерно оборудване”, вместо по сметка 9909 “Други активи в употреба, изписани като разход”, с което не са спазени изискванията на т. 16.16.3 от ДДС № 20 от 2004 г.; б) копирна техника по сметка 2041 “Компютри и хардуерно оборудване” на стойност 4 345 лв., вместо по сметка 2049 “Други машини, съоръжения, оборудване”. По време на финансовия одит несъответствието се коригира.35 1.10. В резултат на извършената проверка на създадената документация от проведената годишна инвентаризация и аналитичните партиди на сметки от раздел 2 “Сметки за дълготрайни материални и нематериални активи и задбалансови активи” се установи: а) неправилно сгради на общинската администрация, които се ползват за образователни, обществени и други мероприятия на обща стойност – 16 673 934 лв. са осчетоводени по сметка 2039 “Други сгради”, вместо по сметка 2031 “Административни сгради”, което не е съобразено с изискването на т. 26 от ДДС № 08 от 26.06.2012 г. По време на финансовия одит несъответствието се коригира36; б) неправилно в общинска администрация и второстепенните разпоредители активи са класифицирани по счетоводни сметки, неотговарящи на техния характер и предназначение, общо в размер на 109 743 лв., както следва: оборудване по сметка 2060 “Стопански инвентар”, вместо по сметка 2049 “Други машини, съоръжения, оборудване” - 13 043 лв.; кухненски инвентар по сметка 2049 “Други машини, съоръжения, оборудване”, вместо по сметка 2060 “Стопански инвентар” в размер на 43 778 лв.; павилиони и бунгала по сметка 2049 “Други машини, съоръжения, оборудване”, вместо по сметка 2099 “Други ДМА” – 11 714 лв.; картини по сметка 2060 “Стопански инвентар”, вместо по сметка 9903 “Активи с историческа и художествена стойност” – 6 024 лв.; съоръжения и оборудване с единична стойност над определения праг на същественост от 1000 лв. по сметка 9909 “Други активи в употреба, изписани на разход”, вместо по сметка 2049 “Други машини, съоръжения и оборудване” – 16 084 лв. и книги в библиотеките на стойност 19 100 лв. по сметка 9909 “Други активи в употреба, изписани на разход”, вместо по сметка 9904 “Книги в библиотеките”. По време на финансовия одит несъответствията се коригираха;37 в) компютри и компютърни конфигурации с единична стойност над 500 лв. по сметка 9909 “Други активи в употреба, изписани на разход” на обща стойност 38 210 лв., вместо по сметка 2041 “Компютри и хардуерно оборудване”, с което не са спазени изискванията на т.16.16.6 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.38 1.11. Неправилно в ПГТ “Проф. д-р А. Златаров” предоставен аванс за закупуване на кухненско оборудване общо в размер на 30 679 лв., по който към 31.12.2012 г. не е извършено окончателно плащане е осчетоводен по сметка 2049 “Други машини, съоръжения, оборудване”, вместо по сметка 4020 “Доставчици по аванси в страната”, с което не са спазени изискванията на чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч за текущо начисление на приходите и разходите и на Сметкоплана на бюджетните предприятия. По време на финансовия одит несъответствието се коригира39. 1.12. Неправилно в общинска администрация и ОП “Летен театър, фестивали и концерти” са отчетени само приходи от стопанска дейност, без да е определен и осчетоводен размерът на свързаните с тях разходи общо в размер на 1 155 484 лв., с което не е спазено изискването на т.12.2.2 на ДДС № 20 от 2004 г. на Министерството на финансите. По време на финансовия одит несъответствието се коригира40. 1.13. Неправилно в отчетна група “Други сметки и дейности” са осчетоводени банкови гаранции по сметка 9214 “Получени гаранции и поръчителства” в размер на 4 908 564 лв., вместо в отчетна група “Бюджет”, с която е свързано изпълнението на договорните ангажименти - допуснато е неспазване на изискването на т. 23 от ДДС № 8 от 26.06.2012 г. на Министерството на финансите. По време на финансовия одит несъответствието се коригира.41 1.14. Извърши се проверка и анализ на началните и крайни салда по счетоводни сметки, при която се установи неправилна кореспонденция по сметките за задбалансови активи, в резултат на което са допуснати следните несъответствия: - в отчетна област “Бюджет” дебитните обороти на сметка 9981 “Кореспондираща сметка за задбалансови активи” са намалени с 48 190 лв., а кредитните обороти на сметката са увеличени с 18 058 лв.; - в отчетна област “ИБСФ” кредитните обороти на сметка 9202 “Инфраструктурни обекти” са завишени с 2 920 111 лв., поради неправилно отразяване в оборотната ведомост по посочената сметка, вместо в кредитния оборот на сметка 9200 “Поети задължения по договори”. По време на финансовия одит несъответствията се коригираха.42 2. Пасив 2.1. Неправилно в общинска администрация са осчетоводени приписани приходи в размер на 199 260 лв. за настанените държавни организации в помещения - общинска собственост, по сметка 7684 “Приписани трансфери от/за общински бюджети” в кореспонденция със сметка 7181 “Приписани приходи от продажба на услуги, стоки и продукция”, вместо по сметка 7682 “Приписани трансфери от/за държавни институции” в кореспонденция със сметка с/ка 7189 “Приписани други приходи”, с което не е спазено изискването на т.17.15.7. от ДДС № 20 от 2004 г. По време на финансовия одит несъответствието се коригира;43 2.2. Неправилно приходи от продажба на билети в ОП “Летен театър, фестивали и концерти” в размер на 2 976 лв. са осчетоводени по сметка 7051 “Приходи от такси”, вместо по сметка 7110 “Приходи от услуги”. По време на финансовия одит несъответствието се коригира.44 2.3. Неправилно постъпленията от “Синя зона”, внесени от ОП “Спортни имоти” в размер на 180 963 лв. са осчетоводени по счетоводна сметка 7199 “Други приходи”, вместо по сметка 7110 “Приходи от продажба на услуги”, с което не са спазени изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия. По време на финансовия одит несъответствието се коригира.45 2.4. Неправилно в 27 бр. обединени детски заведения и градини консумираната безплатна храна от помощния персонал общо в размер на 86 746 лв. не е осчетоводена по сметка 7113 “Приходи от продажба на продукция”, с което не са спазени изискванията на т. 2.1.2 от ДДС № 20 от 2004 г. По време на финансовия одит несъответствието се коригира.46 2.5. Неправилно в общинска администрация по сметка 4548 “Други разчети с бюджети на общини”, вместо по сметка 7177 “Приходи от дивиденти от предприятия в страната” са осчетоводени вземанията от дивиденти на общината от участията й в търговски дружества, общо в размер на 22 833 лв. По време на финансовия одит несъответствието се коригира.47 2.6. Неправилно в общинска администрация по сметка 7199 ”Други приходи”, вместо по сметка 7192 “Други приходи от застрахователни обезщетения” са осчетоводени застрахователни обезщетения в размер на 22 447 лв. По време на финансовия одит несъответствието се коригира.48 2.7. Неправилно в едно учебно заведение - СУ “Ю. Гагарин” с променен статут на държавно училище през 2012 г., поради преминаване от 01.09.2012 г. към Министерството на физическото възпитание и спорта” не са приключени сметките от група 10 “Разполагаем капитал в бюджетните предприятия” и група 11 “Акумулиран прираст /намаление на нетните активи от предходни години” - същите сметки с крайни салда в размер на 50 975 лв. не са занулени към 31.12.2012 г., с което не е спазено изискването на т.13.3 от ДДС № 20 от 2004 г. при прилагане на възприетия първи вариант за прехвърляне на данните по счетоводни сметки. По време на финансовия одит несъответствието се коригира.49 2.8. Неправилно обезпечените в пълен размер получени авансово суми, във връзка с изпълнение на оперативни програми, чрез издадена от кмета на общината “запис на заповед” в полза на съответния управляващ програмата орган, които към 31.12.2012 г. възлизат на 36 689 259 лв. не са осчетоводени по сметка 9299 “Други кредитори по условни задължения”, с което не е спазено изискването на Сметкоплана на бюджетните предприятия. По време на финансовия одит несъответствието се коригира.50 2.9. Извърши се проверка и анализ на началните и крайни салда по счетоводни при която се установиха неправилно осчетоводени “приключвателни” операции и кореспонденции по сметки за задбалансови пасиви, в резултат на което са допуснати следните несъответствия: - в отчетна група “Бюджет” началното салдо на сметка 1101 “Акумулиран прираст/намаление от бюджетни дейности “ на 01.01.2012 г. е завишено общо с 379 913 лв. В началното салдо на същата сметка е допуснато несъответствие и поради неправилно вписване на сумата от 1 907 лв. в оборотната ведомост по сметка 1101 “Акумулиран прираст/намаление от бюджетни дейности “, вместо по сметка 1001 “Разполагаем капитал по бюджети и бюджетни сметки”; - в отчетна група “Бюджет” началното салдо на сметка 1109 “Капитал в други нетни активи и дейности “ е в по- малко със сумата от 396 649 лв .; - в отчетна група “ИБСФ” началното салдо на сметка 1102 “Акумулиран прираст /намаление от извънбюджетни дейности” е завишено с 9 500 198 лв., а началното салдо на сметка 1109 “Капитал в други нетни активи и дейности” е в по- малко с 9 500 198 лв.; - в отчетна група “ИБСФ” началното салдо на сметка 1002 “Разполагаем капитал по извънбюджетни сметки и фондове” е намалено със 136 лв., а началното салдо на сметка 1102 “Акумулиран прираст /намаление от извънбюджетни дейности “ е завишено със 136 лв.; - в отчетна група “Бюджет” неправилно дебитните обороти на сметка 9989 “Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви” са увеличени с 56 813 лв., а кредитните обороти са увеличени с 54 668 лв. По време на финансовия одит несъответствията се коригираха, с изключение на разликата (завишението) в отчетна група “Бюджет” в размер на 14 829 лв. в началното салдо към 01.01.2012 г. на сметка 1101 “Акумулиран прираст/намаление от бюджетни дейности “ и разликата от 136 лв. в отчетна група “ИБСФ”51
Със Счетоводната политика в община Бургас са въведени правила за провеждане, документиране и осчетоводяване на резултатите от проведените инвентаризации, които се прилагат във всички второстепенни разпоредители с бюджетни кредити на общината. Извърши се директна съществена проверка на документацията от проведените инвентаризации на активите и пасивите в общинска администрация и седем второстепенни разпоредители с бюджетни кредити: СОУ „Св. Св. Кирил и Методий“; Професионална гимназия по туризъм „Проф. д-р Асен Златаров“; Гимназия с преподаване на немски език „Гьоте“; ОДЗ № 2 „Звездица“; ОП „Спортни имоти, паркинги и гаражи“; ОП „Летен театър, фестивали и концерти“, ОП „Общински имоти“ При извършената проверка на документацията от проведената годишна инвентаризация се установи: 3.1. Общинска администрация Със заповед № 2886 от 29.10.2012 г. на кмета на община Бургас е назначена комисия за извършване на инвентаризация на активите и пасивите в общинска администрация. Срокът за приключване на инвентаризацията е 20.12.2012 г. Инвентаризацията е извършена на активите отчитани по раздел 2 Дълготрайни материални и нематериални активи; дялове и акции в предприятия в страната; активите с историческа и художествена стойност; земите; горите и трайни насаждения и други задбалансови активи. Извършена е инвентаризацията на разчетите по сметки 4110 “ Вземания от клиенти в страната” и 4887 “Вземания от други дебитори - местни лица . Изискано е потвърждение на салдата по сметка 3029 “Други материали” за тези от тях, които се съхраняват в чужди складове. Резултатите от извършената инвентаризация са документирани с инвентаризационни описи и сравнителни ведомости, в които са посочени фактическите наличности, заведените по счетоводни сметки количества, единичната цена и общата стойност на активите. От комисията са положени подписи на последната страница на инвентаризационните описи. На инвентаризационните описи липсва датата на съставянето им. Активите които са предложени за брак в част от инвентаризационните описи не са записани като налични. При инвентаризацията не са установени липси и излишъци. Установени са негодни за употреба материални активи. От комисията са изготвени протоколи за бракуване на материалните активи. Съставени са протоколи за брак по материално отговорни лица, а не по видове активи. За част от активите – компютри, принтери и други подобни устройства не е направено заключение за негодността на активите от оторизираните сервизни фирми. В протоколите не се съдържа ясно заключение на комисията за отговорността на съответно материалноотговорно лице по отношение на негодните активи, за чия сметка следва да се отразят установените при инвентаризацията негодни активи и как да се разпореди община Бургас с предложените за бракуване активи. Бракът на активите в община Бургас за 2012 г. е утвърден с подпис на заместник кмет върху съставените общи протоколи за брак на дълготрайни активи и задбалансови активи и е определен начина на унищожаване на бракуваните активи. Резултатите от годишната инвентаризация са осчетоводени към 31.12.2012 г.52
Ръководителите на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити (СОУ „Св. Св. Кирил и Методий“; Професионална гимназия по туризъм „Проф. д-р Асен Златаров“; Гимназия с преподаване на немски език „Гьоте“; ОДЗ № 2 „Звездица“; ОП „Спортни имоти, паркинги и гаражи“; ОП „Летен театър, фестивали и концерти“, ОП „Общински имоти“) са издали заповеди за провеждане на годишна инвентаризация. В заповедите са определени обектите за инвентаризиране, материално отговорните лица на които ще се извърши инвентаризация, комисията за извършване на инвентаризацията и срока за приключване на инвентаризацията и предаване на документацията, с изключение на ОП „Летен театър, фестивали и концерти“, в която не е определен срок за провеждане и приключване на инвентаризацията. В проверените разпоредители е заведена аналитична отчетност на активите по материално отговорни лица. От материално отговорните лица са попълвани декларации преди започване на инвентаризациите, с изключение на ОП „Спортни имоти, паркинги и гаражи“ и СОУ „Св. Св. Кирил и Методий“. За документиране на инвентаризациите са използвани инвентаризационни описи – сравнителни ведомости. В описите на ОП „Летен театър, фестивали и концерти“, СОУ „Св. Св. Кирил и Методий“ и Гимназия с преподаване на немски език „Гьоте“ не е посочена единична цена на отделните активи. Инвентаризационните описи са подписани от членовете на комисията и МОЛ. Не са установени липси и излишъци. За негодните за употреба активи са съставени протоколи за брак, които са подписани от инвентаризационните комисии и са утвърдени от ръководителите на второстепенните разпоредители. В протоколите са посочени причините за брак и са издадени заповеди за начина на унищожаване на бракуваните активи. Извършена е инвентаризация на активите, принадлежащи на други организации и на разчетите чрез изпращане на извлечение на салдата по сметките на контрагентите за потвърждаване. Резултатите от годишната инвентаризация са осчетоводени към 31.12.2012 г.53. Допуснатите пропуски при подготовката и провеждането на годишната инвентаризация са свързани с документалното оформяне на резултатите от нея. Всички резултати след приключването й са отчетени в ГФО на общината за 2012 г. 4. Изпълнение на препоръките Дадените с доклад № 0100024812 препоръки, в резултат на извършения текущ контрол на периодичните отчети за 2012 г. на община Бургас са изпълнени с изключение на препоръката по т. 10 - не са определени и осчетоводени по сметка 9931 “Разходи за стопанска дейност”, разходите за стопанска дейност в общинска администрация и общинско предприятие ОП “Летен театър, фестивали и концерти”, за което е съставена констатация по т. 1.12 от настоящия доклад.54 ІІІ. Приложения към годишния финансов отчет В обяснителната записка към ГФО на общината за 2012 г. не са оповестени неправилно отчетените разходи по параграфи на ЕБК: по подпараграф 10-98 “Други разходи, некласифицирани в други параграфи” - дейност 701 “Дейности по почивното дело и социалния отдих” , вместо по параграф 45-00 “Субсидии за организации с нестопанска цел” и по подпараграф 43-01 “Субсидии за нефинансови предприятия за текуща дейност” - дейност 898 “Други дейности по икономиката”, вместо по параграф 45-00 “Субсидии за организации с нестопанска цел”, допуснати поради липса на посочените параграфи в програмния продукт на Министерството на финансите. По време на финансовия одит в МФ се представи нова обяснителна записка в която тези несъответствия са оповестени.55 Част трета ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- осчетоводени са и са включени в баланса на общината постъпилите приходи и извършените разходи в края на 2012 г., фактурираните към 31.12.2012 г. и тези, които са фактурирани в следващия отчетен период, а начислените приходи и разходи по корективни сметки от предходния отчетен период са сторнирани в началото на 2012 г.; - осчетоводени са приписани приходи и разходи в края на годината, свързани с безвъзмездно ползвани от държавата помещения - общинска собственост и безвъзмездно ползвани от общината помещения - държавна собственост; - определени са приблизителни счетоводни оценки на незавършеното строителство, за което са предоставени аванси и до края на 2012 г. е осъществена строителна дейност; 6. Не е извършено провизиране на вземанията в част от проверените ВРБК и не във всички разпоредители, извършващи стопанска дейност е определен размерът на свързаните с нея разходи - пропуските се коригираха по време на финансовия одит. 7. Допуснато е неправилно осчетоводяване на приключвателни операции, неправилна кореспонденция и пропуски при осчетоводяване на стопанските операции по сметките за задбалансови активи и пасиви, които се коригираха по време на финансовия одит. 8. Част от установените несъответствия са в резултат на неточно отразяване на информацията в оборотната ведомост, а не на неправилното й осчетоводяване по счетоводни сметки. 9. Годишната инвентаризация е извършена в съответствие с изискванията на чл. 22 от Закона за счетоводството. 10. След направените корекции, общата стойност на допуснатите отклонения и несъответствия в ГФО на община Бургас за 2012 г. е под максимално допустимия им размер, определен при предварителното проучване на общината. Финансовият отчет на община Бургас за 2012 г. се заверява без резерви, с обръщане на внимание. Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, по един за община Бургас и един за Сметната палата и е неразделна част от становището за заверка. 
ОДИТНО СТАНОВИЩЕЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИС ОБРЪЩАНЕ НА ВНИМАНИЕна годишния финансов отчет на община Бургас за 2012 г. София, 2013 г. Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Бургас за 2012 г. Ръководството на община Бургас е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2012 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка. Отговорността на одитния екип е да изрази независимо становище по годишния финансов отчет въз основа на извършения финансов одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти при спазване на етичните изисквания, както и да планира и проведе одита така, че да се убеди в разумна степен на сигурност доколко финансовия отчет не съдържа съществени отклонения. Одитният екип дава следното мнение по елементите на годишния финансов отчет: І. По отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него за 2012 г. Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на община Бургас за 2012 г. включи проверка, анализ и оценка за вярното и честно представяне на финансовата и нефинансовата информация. При извършването на одита не се констатираха отклонения, съществени по стойност, по характер или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията. Одитният екип изразява независимо становище, че отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на община Бургас за 2012 г. не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за отразената финансова и нефинансова информация, в съответствие с идентифицираната обща рамка на финансова отчетност с общо предназначение. Обръщаме внимание на ръководството на община Бургас по отделни позиции от отчета, подробно описани в т.т. 1.1, 1.2 и т. 2.2 от одитния доклад. ІІ. По баланса към 31.12.2012 г. и приложенията към него. Одитът на баланса към 31.12.2012 г. и приложенията към него на община Бургас включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях информация за вярното и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на предприятието. При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че балансът не съдържа отклонения, съществени по стойност, по характер или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията. Одитният екип изразява независимо становище, че балансът към 31.12.2012 г. и приложенията към него на община Бургас не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото в съответствие с идентифицираната обща рамка за финансова отчетност с общо предназначение. Обръщаме внимание на ръководството на община Бургас по отделни позиции от отчета, подробно описани в т. т. 1, 2 и т. 3 от одитния доклад. Считаме, че извършеният от нас одит предоставя достатъчна и подходяща база за изразеното от нас одитно мнение. Финансовият отчет на община Бургас за 2012 г. се заверява без резерви с обръщане на внимание. Одитното становище за заверка без резерви с обръщане на внимание е неразделна част от финансовия отчет на община Бургас за 2012 г. 1 Съгласно Заповед № ЗМФ-60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите. 2 Одитно доказателство № 1 3 Одитно доказателство № 2 4 Одитно доказателство № 3 5 Одитно доказателство № 4 6 Одитно доказателство № 6 7 Одитно доказателство № 7 8 Одитно доказателство № 6 Одитно доказателство № 8. 9 Одитно доказателство № 9 10 Одитно доказателство № 10. 11 Одитно доказателство № 11. 12 Одитно доказателство № 9. 13 Одитно доказателство № 12 14 Одитно доказателство № 14 . 15 Одитно доказателство № 15 16 Одитно доказателство № 16 17 Одитно доказателство № 16 18 Одитни доказателства № 18 и 19 19 Одитно доказателство № 20 20 Одитно доказателство № 22 21 Одитно доказателство № 23 22 Одитно доказателство № 24 23 Одитно доказателство № 25 24 Одитно доказателство № 26 25 Одитно доказателство № 27 26 Одитно доказателство № 22 27 Одитно доказателство № 29 28 Одитно доказателство №30 29 Одитно доказателство № 31 30 Одитно доказателство №32 31 Одитно доказателство №33 32 Одитно доказателство №32 33 Одитно доказателство № 34 и №35 34 Одитно доказателство №36 - 35 Одитно доказателство №37 36 Одитно доказателство №38 37 Одитно доказателство №39 38 Одитно доказателство №40 39 Одитно доказателство №41 40 Одитно доказателство №42 41 Одитно доказателство №43 - 42 Одитно доказателство № 50а 43 Одитно доказателство №44 44 Одитно доказателство №45 45 Одитно доказателство №46 46 Одитно доказателство №32 47 Одитно доказателство №47 48 Одитно доказателство №48 49 Одитно доказателство №49 50 Одитно доказателство №50 51 Одитно доказателство №50 а) 52 Одитно доказателство №51 53 Одитно доказателство №52 54 Одитно доказателство №53 55 Одитно доказателство №54 Каталог: articles -> download download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание download -> Указания за финансов одит download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет Изтегляне 334.92 Kb. Сподели с приятели:
|