Доклад №0100016712 за извършен одит на годишния финансов отчет на Mинистерството на културата за 2011 г. София, 2012 г. Съдържание
Изтегляне 0.52 Mb.
|
- Навигация на страницата:
- Проверка за спазване на СБП, Ръководството за прилагане на СБП и EБК за 2011 г. 2.1.
- 3. Проверка за спазване на указанията на МФ, дадени в ДДС № 20/2004 г. 3.1.
- 4. Проверка за спазване на указанията на МФ във връзка с изготвяне на годишната оборотна ведомост и баланс към 31.12.2011 г. и съставяне на годишния отчет за касовото изпълнение
- ІV. Проверка на годишната инвентаризация на активите и пасивите 1.
- 4. Спазване на изискванията на т. 16.24. и т. 36 от ДДС № 20/2004 г. на МФ
вв) Салдото по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” в оборотната ведомост, област „ИБСФ” на ЦУМК е 9 713 791 лв. Установено е, че по сметката неправилно са начислени авансово преведени суми за изпълнение на СМР, съгласно условията на договорите, в кореспонденция със сметка 4010 „Задължения към доставчици”, вместо да се начислят по дебита на сметка 4020 „Доставчици по аванси”. Към 31.12.2011 г. неотчетените аванси са за 1 263 648 лв., с които е допуснато отклонение по стойност в актива на баланса, като не е спазен принципа за документална обоснованост на стопанските операции.35 ввв) За извършения ремонт на сградата на концертен комплекс България е преведен аванс в размер на 76 603 лв. - 35 % от стойността на договора. Авансът не е осчетоводен по сметка 4020 „Доставчици по аванси”, а извършеният основен ремонт по счетоводна сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт”. Със стойността на основния ремонт директно е увеличена стойността на сградата, като не е спазен принципа за документална обоснованост на стопанските операции. С посоченото е допуснато отклонение по характер на начислена основа в размер на 218 865 лв. 36 На основание т. 28 от ДДС № 13 от 2011 г. на МФ, по време на одита се коригираха оборотните ведомости на СФ и обобщената на МК. г) В оборотната ведомост на НИМ по кредита на сметки 7413 „Текущи трансфери и дарения в натура от страната” и 7414 „Капиталови трансфери и дарения в натура от страната” са осчетоводени дарения, предоставени от АЕЦ Козлодуй – дизелово гориво за кораб-музей „Радецки”. Сумата в размер на 7 500 лв. неправилно е осчетоводена по сметка 7414 „Капиталови трансфери и дарения в натура от страната”, тъй като по първични счетоводни документи е също дизелово гориво. Цената на горивото е 2,50 лв./л и е определена без документ, удостоверяващ това. Не е спазен принципа за документална обоснованост на стопанските операции, а със сумата от 7 500 лв. е допуснато отклонение по характер на начислена основа.37 д) Крайното дебитно салдо на сметка 6913 „Отписани други вземания от местни лица” в оборотната ведомост на НИМ към 31.12.2011 г. е 62 036 лв. Установено е, че това са вземания на музея от 1997 г., 1998 г. и 1999 г. За съставената счетоводна статия не се представиха документи, доказващи несъбираемостта на вземанията, които преди това не са били провизирани в предходни отчетни периоди. Вземанията не са били осчетоводявани и по сметките от подгр. 991 „Просрочени вземания”. Допуснато е отклонение по стойност по актива на баланса и в нарушение на принципа за документална обоснованост на стопанските операции.38 е) Към 31.12.2011 г. по оборотните ведомости на НМБИИ и НИМ не са начислени дължимите суми за ток, вода, телефони, ел. енергия и др. по сметка 4010 „Задължения към доставчици” за фактури издадени през м. декември 2011 г. и получени през 2012 г., както следва: - НМБИИ - в размер на 4 054 лв. - НИМ – в размер на 11 594 лв. Допуснато е отклонение по стойност по пасива на баланса в размер на 15 648 лв. и в нарушение на принципа за текущо начисляване.39 ж) Стоките на консигнация в НИМ се осчетоводяват по продажна цена по дебита на сметка 9120 „Чужди материални запаси”. Към 31.12.2011 г. сметката е с крайно дебитно салдо 56 499 лв. Въз основа на отчет на МОЛ и приходен касов ордер (ПКО) със стойността на внесената сума се начисляват приходи като се кредитира сметка 7114 „Отчетна стойност на продадени стоки” срещу дебитиране на сметка 4110 „Вземания от клиенти”, като веднага се съставя счетоводна статия за отписване на вземането срещу дебитиране на сметка 5011 „Касови наличности в лева”. Паралелно с посочените счетоводни статии се начислява и задължение към консигнатора като се дебитира сметка 7114 „Отчетна стойност на продадени стоки” срещу кредитиране на сметка 4897 „Задължения към други кредитори - местни лица”, като се намалява и прихода по параграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”. За изплащане на осчетоводената дължима сума от продадените стоки, консигнатора издава фактура, въз основа на която се съставя счетоводна статия 6114 „Отчетна стойност на продадени стоки” / 4010 „Задължения към доставчици”. Начисленото задължение се закрива с размера на изплатената и предварително начислена сума. Неправилно в отчетността на начислена основа осчетоводяването на дължимата на консигнатора сума, начислена по кредита на 4897, се сторнира като по този начин в салдото на сметка 7114 „Отчетна стойност на продадени стоки” са включени и възстановените приходи. Към 31.12.2011 г. размерът на сумата, с която е неправилно завишено салдото на сметка 7114 „Отчетна стойност на продадени стоки” е 28 016 лв., с което е допуснато отклонение по стойност на начислена основа.40 з) Сметка 4991 „Разчети за бъдещи периоди” е с равни дебитни и кредитни обороти, с нулево крайно салдо. Установено е, че сметката неправилно е използвана за начисляване на дължимата от Българска национална филмотека (ВРБК) такса смет за периода от 2008 г. до 2011 г., в кореспонденция със сметка 6062 „Разходи за общински такси”. От хронологичния опис на сметка 4991 „Разчети за бъдещи периоди” е установено още, че по сметката е начислена и дължимата лихва за просрочие в размер на 5 167 лв., вместо по сметка 6271 „Лихви за просрочени задължения към местни лица”. Дължимите данъци и такси от предходни години са начислени към датата на плащането, с което не е спазен принципа за текущо начисляване. С размерът на начислената такса от предходни години 168 069 лв. е допуснато отклонение по стойност, тъй като крайното дебитно салдо на сметка 6062 „Разходи за общински такси” не показва действителния размер на начислената такса за 2011 г.41 По баланса и оборотната ведомост на МК са допуснати отклонения по стойност и характер, които са в следствие на неспазване на изискването на ЗСч. за документална обоснованост на стопанските операции и принципа за текущото им начисляване.
2.1. Изпълнение е препоръката от извършения текущ одит на периодичния отчет, като са взети коригиращи счетоводни статии, с които разходите за фестивали, отчитани до първото полугодие по параграф 10-98 „Други. разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” и сметка 6098 „Други разходи в страната”, са разпределени по съответните разходни параграфи и сметки, в зависимост от икономическата им характеристика.42 2.2. В ДО – Бургас се използват триразрядни кодове на синтетичните счетоводни сметки, в нарушени на т. 1 от Ръководството за прилагане на СБП. За начисляване на дължимите режийни разходи от наематели се използва несъществуваща в СБП сметка 719 с номер на подсметка 108 и наименование „Приходи от режийни”. Към 31.12.2011 г. салдото на посочената сметка е в размер на 11 688 лв., отразено в оборотната ведомост по сметка 7199 „Други приходи”. Към сметка 501 (съгласно сметкоплана на ДО Бургас) са създадени аналитични партиди с номера „30” и наименование „Банка сметка наличности” и „31” – „Банка сметка транзитна”. Всички операции свързани с транзитната сметка се осчетоводяват по посочената 501/31, но с банковия код на транзитната. 43 2.5. Чрез одиторски софтуер АСL е установено, че в ЦУМК и ВРБК при регистриране на операциите в счетоводната система не се извършват записвания за кореспонденцията между параграфите от ЕБК, което оказва влияние между логичните взаимовръзки на данните от касовия отчет и данните от оборотната ведомост.44 3. Проверка за спазване на указанията на МФ, дадени в ДДС № 20/2004 г. 3.1. Оборотната ведомост, включена в ГФО за 2011 г., отразява състоянието по сметките за приходи (група 7), разходи (група 6) и задбалансови сметки преди операциите по приключването им. Текущо не са извършвани процедури по приключване на тези сметки. Годишното приключване на сметките за приходи и разходи и задбалансовите сметки е извършено в съответствие с указанията на МФ (т. 59 от ДДС № 20/2004 г.), с изключение на: - ИАНФЦ – в несъответствие с изискванията на т. 59 от ДДС № 20/2004 г., гр. 60 и гр. 70 са приключени директно със сметка 1101 „Акумулиран прираст/намаление от бюджетни дейности”; - Държавен фолклорен ансамбъл (ДФА) „Ф. Кутев” – сметка 6990 „Намаление в нетните активи от други събития” неправилно е приключена със сметка 1109 „Акумулиран прираст/намаление в нетните активи от преоценки и други събития”, вместо със сметка 1309 „Изменения в нетните активи от други събития”;45 - Сметки от група 65 „Разходи за придобиване на активи, текущ и основен ремонт по стопански начин” са ползвани само в Младежкия театър (МТ) „Н. Бинев” и в края на отчетния период сметките са с равни дебитни и кредитни обороти и нулеви салда. В оборотните ведомости на проверените ВРБК няма записвания по сметките от група 65 въпреки, че във всички опери и театри са налични придобити активи по стопански начин (декори, сценични костюми и др.) и съгласно нормативните изисквания е следвало периодично да се отнасят разходите за придобиването им по посочената сметка.46 3.2. Във връзка с изпълнение на ПМС №№ 212/21.07.2011г. и 280/17.10.2011 г. са преобразувани четири ВРБК чрез сливане. Съгласно изискванията на т. 13 от ДДС № 20/2004 г. са взети операции по прехвърлянето на активите и пасивите чрез сметка 4500 „Вътрешни разчети за доставки и прехвърляне на активи, пасиви, приходи и разходи”, тъй като и двете организации са подведомствени разпоредители с бюджетни кредити към МК. С ПМС №№ 107/26.04.2011 г. и 212/21.07.2011 г. драматичните театри (ДТ) в Димитровград и в Монтана са преобразувани в общински. Съгласно изискванията на т. 13.1 от ДДС № 20/2004 г. са взети операции по прехвърлянето на активите и пасивите на театрите от държавата на общините чрез сметки 7611 „Прехвърлени активи” и 7612 „Прехвърлени пасиви”. Установено е, че в оборотните ведомости на слетите и преобразувани ВРБК са налични обороти по сметки 1101 „Акумулиран прираст/намаление от бюджетни дейности” и 1109 „Акумулиран прираст/намаление в нетните активи от преоценки и други събития”, получени в резултат на закриване на началните салда по сметките, операциите за които са взети служебно в кореспонденция със сметка 4500 „Вътрешни разчети за доставки и прехвърляне на активи, пасиви, приходи и разходи” без съставяне на мемориални ордери. В оборотните ведомости всички сметки са с нулеви салда, с изключение на сметките от раздели 6 и 7. Посоченото е в несъответствие с изискванията на т. 13 от ДДС № 20/2004 г.47
Неправилно в ЦУМК по сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица” са начислени фактури от м. декември 2011 г., вместо по сметка 4010 „Доставчици от страната”, на обща стойност 1 373 лв., с което е допуснато отклонение по характер на начислена основа.49 В НИМ не са начислени по сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица” в размер на 5 034 лв., а в НМБИИ за 2 212 лв., с което е допуснато отклонение по стойност на начислена основа в размер на 7 246 лв.50 3.5. Във връзка с изпълнение на препоръка от извършения текущ контрол на периодичните отчети, в ЦУМК е извършен преглед на активите по сметки от група 20 „Дълготрайни материални активи”. Активите, под стойностния праг за същественост на ДМА, приет от МК, са изписани на разход и са заведени задбалансово по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход”, с което препоръката е изпълнена. 51 3.6. В ДО Бургас сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани на разход” е с нулево начално и крайно салдо и през годината няма обороти. Посоченото показва, че по сметката не са осчетоводени активите в употреба, а продължават да се водят по сметките от подгрупа 302 „Материали” и гр. 20 „ДМА”.52 4. Проверка за спазване на указанията на МФ във връзка с изготвяне на годишната оборотна ведомост и баланс към 31.12.2011 г. и съставяне на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2011 г. 4.1. С писмо № 91-00-0064 от 30.12.2011 г. на главния секретар до ВРБК са дадени указания и определен срок за изготвяне и представяне на ГФО за 2011 г. в МК. С указанията е изискано към всеки отчет да се приложи справка за взаимовръзките между счетоводните сметки от Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП) и параграфите на ЕБК. Одитният екип установи, че не всички справки от проверената извадка от 12 бр. ВРБК и ЦУ на МК са попълнени коректно. Някои от допуснатите грешки на касова и начислена основа са видни от обясненията за разликите, но същите не са коригирани, въпреки изискването в раздел V от Вътрешните правила за организацията и дейността на дирекция „Бюджет и финансово-счетоводни дейности” (БФСД) и за финансово управление и контрол при планиране, изпълнение и отчитане на бюджета на МК. Посоченото е причина за нелогични взаимовръзки между счетоводни сметки и параграфи от ЕБК на консолидирано ниво.53 4.2. Изпълнена е препоръката, направена въз основа на извършен текущ одит на периодичния отчет за анализ на оборотите на сметка 9200 „Поети задължения по договори” в ЦУМК, като са взети коригиращи счетоводни операции.54 4.3. Установи се, че в Държавна опера (ДО) Бургас по сметка 9200 „Поети задължения по договори” неправилно са начислени очакваните приходи от наеми по договорите с наематели на операта. Същите са начислявани на тримесечие с цялата стойност на договорите, в следствие на което оборотите на сметката от 470 290 лв. не отразяват действителния размер на поетите и изпълнени ангажименти. Към формуляр Б-3 не е приложена информацията за ангажиментите. Допуснато е отклонение по характер, тъй като сметка 9200 „Поети задължения по договори” в оборотната ведомост на операта е с нулево салдо към 31.12.2011 г. 55 4.4. В Софийска филхармония размерът на поетите ангажименти за 2011 г. е 435 483 лв., неправилно посочен по дебита на сметка 9200 „Поети задължения по договори”. Установено е, че размерът на изпълнените ангажименти е 414 912 лв. и е правилно посочен в приложението към ОКИБ. При осчетоводяването на ангажиментите задбалансово е допуснато отклонение по стойност на начислена основа в размер на 20 571 лв.56 По време на одита оборотната ведомост на СФ и на обобщената на МК бяха коригирани. 4.5. На 29.12.2011 г. в НМБИИ е предоставен служебен аванс за покупка на материали с РКО № 652 в размер на 2 283 лв., вместо наличните парични средства по касата да се внесат по банковата сметка. Посоченото е в несъответствие с т. 45 от ДДС № 9 от 2011 г. Паричните средства са възстановени с ПКО № 1 от 03.01.2012 г. Със сумата неправилно е завишен параграф 10-15 „Материали”.57 4.6. В оборотната ведомост на НМБИИ сметка 4110 „Вземания от клиенти от страната” е с начално дебитно салдо 5 632 лв., с произход от 2009 г. Към 31.12.2011 г. вземането е налично, но не е осчетоводено по задабалансовата сметка 9913 „Просрочени вземания от клиенти”, с което е допуснато отклонение по стойност по актива на баланса с посочения размер на вземането, като е нарушен принципът на текущо начисляване. 58 4.7. В оборотната ведомост на НМБИИ сметка 9929 „Други просрочени задължения” няма записвания, а сметка 4544 „Разчети за общински данъци” е с начално кредитно салдо 35 524 лв. Към 31.12.2011 г. крайното салдо на сметката е същото, а задължението е просрочено, но не е осчетоводено по посочената задбалансова сметка, с което е допуснато отклонение по стойност по пасива на баланса с посочения размер на вземането, като е нарушен принципът на текущо начисляване.59 4.8. В оборотната ведомост на НИМ сметка 4110 „Вземания от клиенти от страната” е с крайно дебитно салдо 5 904 лв., от които 4 900 лв. са начислени вземания по договор от м. ноември 2009 г. за изработка на медальони, преведени авансово на фирмата. Договорът не е изпълнен, а вземанията не са осчетоводени по задбалансовата сметка 9913 „Просрочени вземания от клиенти”. Допуснато е отклонение по стойност на начислена основа, като е нарушен принципът на текущо начисляване.60 Допуснати са съществени отклонения по характер при отчитане на движимите активи с историческа и художествена стойност и при спазване на основните счетоводни принципи. В по-голямата част от ВРБК не е спазено изискването за начисляване на разходите за м. декември по корективни сметки. Допуснати са отклонения при осчетоводяване на сливането и закриването на структурни звена, които бяха коригирани по време на одита. Спазени са указанията на МФ за годишното приключване на сметките за приходи и разходи, с изключение на два ВРБК, и за провизиране на разходите за персонал. ІV. Проверка на годишната инвентаризация на активите и пасивите 1. Инвентаризацията в МК е извършена въз основа на заповед № РД 9К–0206 на министъра на културата, като е спазен срока за извършването й. Изготвени са инвентаризационни и сравнителни ведомости по сметки и видове активи. Преди започването на инвентаризацията МОЛ е подписало декларация, че няма незаведени активи. Не са установени липси и излишъци и не е извършвано бракуване на активи. Спазен е редът определен в ЗСч, Счетоводната политика на МК и ВРБК, за извършване на инвентаризация на активите и пасивите. В счетоводната политика на МК не е определено да се извършва инвентаризация на разчетите. 2. От ръководителите на ВРБК са издадени заповеди за назначаване на комисии, които да извършат инвентаризация на активите и пасивите в съответните бюджетни организации. В заповедите за назначаване на инвентаризационните комисии, са определяни обектите на инвентаризация; сроковете за извършване и приключване; предложение на комисиите за бракуване на негодните за употреба активи. Подписвани са декларации преди започване на инвентаризацията от лицата, които отговарят за даден обект. От комисиите за провеждане на инвентаризацията са изготвени инвентаризационни описи и сравнителни ведомости, подписани от МОЛ и членовете на комисиите. Отчетността се води по отделни МОЛ, с общи стойности на активите. В счетоводството на проверените обекти се води аналитичната отчетност на материалните активи. Резултатите от извършените инвентаризации са документирани и осчетоводени. 3. Допуснати са следните отклонения: 3.1. Със заповедта за инвентаризация на МК – ЦУ не е разпоредено извършването на инвентаризация на разчетните отношения – вземания и задължения. Независимо от това в МК – ЦУ са инвентаризирани частично вземанията, като са изпратени писма до контрагентите на МК - ЦУ само за вземанията по крайните дебитни салда на сметка 4887. Не са изпратени уведомителни писма за уточняване на вземанията по сметка 4110.61 3.2. За резултатите от инвентаризацията инвентаризационната комисия е съставила и подписала протокол, без адресат и без резолюция. 3.3. В заповедите на директорите на ВРБК в обектите за инвентаризация на активите и пасивите нe е включена инвентаризация на разчетите, с изключение на Сатиричен театър „Алеко Константинов”. 3.4. Извършена е частична инвентаризация на активите в: Народен театър „Иван Вазов”, НБ „Св. Св. Кирил и Методий” и ИАНФЦ. 3.5. В НМБИИ е извършена инвентаризация само на активите заведени по сметка 3021 „Канцеларски материали”. Не е извършена инвентаризация на ДМА, НДА и разчетите. Активите с художествена стойност от фонд „Скулптура” са инвентаризирани, съгласно Наредба № 6, но не са заведени задбалансово по сметка 9903 „Активи с историческа и художествена стойност”, тъй като не е извършвана оценка по стойност. Инвентаризирани са компютри и компютърни конфигурации за 9 412 лв., които неправилно са заведени по сметка 3021 „Канцеларски материали”, вместо по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване”. По сметка 3021 са заведени и мебели и др. активи в употреба, неприсъщи за сметката на стойност 106 695 лв. Допуснати са отклонения по стойност на начислена основа за 116 107 лв.62 3.6. Неправилно е заведена сградата на училището в сметка 2031 „Административни сгради”, вместо по сметка 2039 „Други сгради” в Национално музикално училище „Любомир Пипков”. Допуснатото отклонение е по характер, което е коригирано по време на одита.63 3.7. Въз основа на заповед № РД 13/89 от 20.12.2010 г. на директора на Софийска филхармония, за извършване на инвентаризация са предложени активи за брак, за които са съставени протоколи и заповеди за ликвидация през м. април 2011 г. Резултатът от брака е осчетоводен с МО 10 от 31.05.2011 г. в размер на 1 306 лв. С посоченото е допуснато нарушение на ЗСч., като не е спазен принципа на текущо начисляване, тъй като резултатите от инвентаризацията за 2010 г. е следвало да се осчетоводят за периода, за който се отнасят. Допуснато е отклонение по стойност по актива на баланса.64 3.8. В заповедите за извършените инвентаризации на проверените 13 бр. ВРБК няма разпореждане за извършване на инвентаризация на разчетите – вземания и задължения.65 Посочените пропуски при извършване на инвентаризацията в МК са съществени по характер. Извършената през 2011 г. инвентаризация в ЦУМК и в проверените ВРБК, с изключение на посочените пропуски, е в съответствие със Закона за счетоводство и вътрешните актове на МК. 4. Спазване на изискванията на т. 16.24. и т. 36 от ДДС № 20/2004 г. на МФ 4.1. Преглед за обезценка на ДМА е извършен в ЦУМК, в Народен театър „Иван Вазов”, в Сатиричен театър „Алеко Константинов”, в Софийска филхармония В Софийска опера и балет не е извършен преглед за обезценка на ДМА. Не е са спазени изискванията на т. 16.24 от ДДС № 20/2004 г. на МФ и указанията дадени с писмо № 91-00-0064 от 30.12.2011 г. на Министерство на културата.66 В Национално музикално училище „Любомир Пипков” не е извършена преоценка на музикални инструменти, за които се води отчетност по задбалансова сметка 9978 „Други задбалансови активи”. Не са спазени указанията на МК дадени с писмо № 91-00-0064 от 30.12.2011 г.67 Допуснато е съществено отклонение по характер, в несъответствие с т. 16.24 от ДДС № 20/2004 г. на МФ. 4.2. В НТ „Иван Вазов”със заповед № 490/22.12.2011 г. на директора на театъра през 2011 г. е извършен преглед за обезценка след първоначално признаване на ДМА и НДМА - сгради, транспортни средства, машини, съоръжения и оборудване, в т.ч. компютри и стопански инвентар. На основание на договор за експертна оценка, преоценката на активите е извършена от лицензирани оценители. В резултат на извършената преоценка към 31.12.2011 г. са осчетоводени положителна преоценка на активите в размер на 51 078 лв. и обезценка в размер на 705 629 лв. С обезценката значително е занижена стойността на 3 броя апартаменти, предоставени от областния управител през 2009 г., с актове за частна държавна собственост. След обезценката балансовата стойност на апартаментите е под стойността на данъчната им оценка, както следва: Каталог: articles -> download download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание download -> Указания за финансов одит download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет Изтегляне 0.52 Mb. Сподели с приятели:
|