Доклад №0100016712 за извършен одит на годишния финансов отчет на Mинистерството на културата за 2011 г. София, 2012 г. Съдържание

С разликата между данъчната оценка и новата стойност на апартаментите – 382 567 лв. е допуснато отклонение по стойност, тъй като определените нови отчетни стойности не съответстват на справедливата им стойност, за която могат бъдат придобити сходни актив. Не е спазена т. 36.1.2 от ДДС № 20/2004 г., съгласно която обезценка се отчита при траен спад в цените. Посоченото отклонение е в нарушение и на чл. 21 от Закона за местните данъци и такси. ⁶⁸

4.3. Със заповед № РД 13/111 от 09.12.2011 г. на директора на Софийска филхармония е извършен преглед за обезценка на ДМА - машини, съоръжения и оборудване, в т.ч. компютри и стопански инвентар. Преоценката на активите е извършена от лицензиран оценител на основание на договор за извършване на експертна оценка. Резултатът от извършената обезценка на ДМА в размер на 427 289 лв. е осчетоводен в сметка 7802 „ Отрицателни преоценки на активи”. В оборотната ведомост по сметката сумата е 428 083 лв. С разликата от 794 лв. е допусната техническа грешка при отразяването на сумата в оборотната ведомост. На музикалните инструменти, които са заведени по сметка 2060 „Стопански инвентар” е извършена положителна преоценка, в размер на 113 676 лв. В несъответствие с изискванията на т. 16.21 от ДДС № 20/2004 г. не е коригирана отчетната стойност на посочените активи в кореспонденция с кредита на сметка 7801 „Положителна преоценка на активи”.⁶⁹

С коригираната оборотна ведомост стойността на положителната преоценка е осчетоводена по сметка 7801 „Положителна преоценка на активи”.

С неизвършеният преглед за обезценка на активите не са спазени указанията на ДДС № 20/2004 г., а също така и на главния секретар на МК, дадени с писмо № 91-00-0064 от 30.12.2011 г. Допуснато е съществено отклонение по характер.
Част четвърта

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При изготвяне, окомплектоване и представяне на ГФО на МК за 2011 г. като цяло са спазени нормативните изисквания и указания на министъра на финансите. Допуснати са пропуски и необвързаност на данните с оборотната ведомост в приложенията към Отчета за касово изпълнение на бюджета. Отчетът е представен в Сметната палата след срока, определен от МФ.

При отчитането на приходите, разходите, трансферите и операциите с финансови активи и пасиви не са допуснати съществени отклонения в достоверното им отразяване съгласно действащата ЕБК.

Част от отразените в баланса и в оборотната ведомост към 31.12.2011 г. стопански, финансови и счетоводни операции не са в съответствие с действащото законодателство и указанията на МФ. Допуснати са нарушения при документалната обоснованост и текущото начисляване на стопанските операции, които представляват отклонения по стойност по актива на баланса в размер на 2 203 969 лв., а по пасива 284 300 лв. Стойността на отклоненията е под определения праг на същественост. ⁷⁰

Размерът на коригираните по време на одита грешки е 8 117 494 лв. по актива на баланса и 134 247 лв. по пасива. Коригираната оборотна ведомост на МК е представена в СП с писмо изх. № 04-06-89 от 07.06.2012 г.⁷¹

Не се води задбалансова отчетност на активите с историческа и художествена стойност, не е извършен планирания преглед за обезценка на определения със заповед на министъра на културата клас активи във всички структурни звена на МК, които са съществени отклонения по характер.

При провеждане на инвентаризацията са допуснати пропуски и отклонения, които не са съществени и не оказват влияние върху вярното и честно отразяване в ГФО на имущественото състояние на МК.
Установените грешки в ГФО на МК, които не са коригирани към датата на заверката на ГФО не са съществени по стойност и по характер, и не оказват влияние на информация, в баланса и касовия отчет, поради което годишният финансов отчет на МК се заверява без резерви с обръщане на внимание.

Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, по един за Министерството на културата и един за Сметната палата и е неразделна част от становището за заверка.

Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на Министерството на културата за 2011 г.

При извършването на одита не се констатираха отклонения, съществени по стойност, по характер или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява независимо становище, че отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Министерството на културата за 2011 г. не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за отразената финансова и нефинансова информация, в съответствие с идентифицираната обща рамка на финансова отчетност с общо предназначение.

Обръщаме внимание на ръководството на Министерството на културата по отделни позиции от отчета, подробно описани в раздел І, т.т. от 3 до 7, раздел ІІ, т. 1.1, б. „б”, „в”, „вв”, т. 1.2, т. 1.3 от одитния доклад.

При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че балансът не съдържа отклонения, съществени по стойност, по характер или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява независимо становище, че балансът към 31.12.2011 г. и приложенията към него на Министерството на културата не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото в съответствие с идентифицираната обща рамка за финансова отчетност с общо предназначение.

Обръщаме внимание на ръководството на Министерството на културата по отделни позиции от отчета, подробно описани в раздел ІІІ, т. 1.1, т.1.2, т. 2, т. 3 и т. 4 от одитния доклад.