Доклад №0200001412 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Община Дулово за периода от 01. 01. 2011 г до 31. 12. 2011 г

Редът за обслужването на общинския дълг и условията за поемане на общинския дълг в Община Дулово е определен в Наредба № 14 за реда и условията за поемане на общински дълг, приета с Решение № 8 от 26.12.2007 г., изм. и доп. с Реш. №№ 407 от 30.04.2010 г. и 19 от 28.12.2011 г. на ОбС – Дулово. ⁴⁹

През одитирания период от общинската администрация са предприети действия за финансиране на бюджетни разходи с безлихвени заеми, кредити и други. Обслужван е общинския дълг, поет от името и за сметка на общината от предходни години при спазване на изискванията на Закона за общинския дълг и утвърдената Наредба № 14 за управление на общинския дълг. На 01.01.2011 г. дългът на Община Дулово е в размер на 61 584 лв. по Договор № 6032 от 13.06.2007 г., сключен с ПУДООС. Същият е дългосрочен и безлихвен и е предназначен за усъвършенстване системата за организирано събиране и транспортиране на битови отпадъци с цел обхващане на всички населени места в общината. Към 31.12.2011 г. остатъкът по дълга е 4 740 лв.

С цел предоставяне на публични услуги при временен недостиг на средства, възникнал по време на изпълнението на бюджета от Община Дулово са изтеглени следните кредити:

4.1. С Решение № 526 от 15.02.2011 г. на ОбС е дадено съгласие на Община Дулово за поемане на общински дълг, чрез ползване на краткосрочен банков заем в размер на 380 000 лв. Сключен е Договор за краткосрочен банков кредит № 149 от 05.04.2011 г. с ТБ „Инвестбанк” АД със срок на погасяване 25.12.2011 г. Към 31.12.2011 г. са погасени суми в размер на 332 500 лв., или 88,0 на сто от общия размер;

4.2. С Решение № 16 от 08.12.2011 г. на ОбС е рефинансиран банковия кредит по гореспоменатия договор с 200 000 лв. със същото предназначение. За общо 247 500 лв. банков кредит, в т.ч. остатък - 47 500 лв. е изготвен нов погасителен план за 6 месеца със срок за погасяване 25.06.2012 г. През 2011 г. са изплатени лихви по кредита в размер на 10 140 лв.

От кмета на общината е изготвен Годишен отчет за състоянието на общинския дълг по видове през 2011 г. и е приет с Решение № 57 от 27.03.2012 г. на ОбС, с което са спазени изискванията на чл. 9 от ЗОД.⁵⁰

В общината е осъществяван текущ контрол при разходването на получените постъпления от общинския дълг в съответствие с определеното им от ОбС предназначение и за редовното им погасяване. Информацията за поетия общински дълг е съхранявана и е предоставяна на Министерството на финансите в съответствие с изискванията на чл. 55 от Закона за общинския дълг.

5.1. Извънбюджетни сметки и фондове по приложения № 10 към § 33 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2011 г.

С Решение № 529 от 15.02.2011 г. на ОбС – Дулово са приети план-сметките на извънбюджетни фондове и сметки, които са в съответствие с определените в приложения № 10 към § 33 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2011 г. Същите са разкрити по реда на Закона за приватизация и следприватизационен контрол (ЗПСПК): специална сметка към общинския съвет за приходите от приватизация на общински предприятия; общински фонд за покриване на разходите за приватизация и следприватизационен контрол; специален фонд към общинския съвет за инвестиции и дълготрайни активи.⁵¹

С Решение № 527 от 15.02.2011 г. на ОбС е приет Годишен план за приватизация за 2011 г. През одитирания период в Община Дулово не са реализирани приватизационни сделки и приходи от предходен период и не са извършени извънбюджетни разходи. Към 31.12.2011 г. наличните средства са в размер на 1 170 лв.⁵²

5.2. Извънбюджетни сметки на общината за получаване, разходване и отчитане на средства от европейски фондове.

В съответствие с указанията на Министерство на финансите, дадени с ДДС

През 2011 г. Община Дулово е страна по договори за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ по Оперативна програма (ОП) „Развитие на човешките ресурси” и Оперативна програма „Регионално развитие”. Разработени са 5 проекта, от които 4 проекта по ОП „Развитие на човешките ресурси” и един проект по ОП „Регионално развитие”, за които са сключени договори и са получени 379 065 лв.

За периода 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. от общината са сключени договори за предоставяне на безвъзмездна помощ по следните оперативни програми:

5.2.1. Оперативна програма „Регионално развитие 2007-2013 г.”.

По програма „Регионално развитие” е разработен проект „Реконструкция и рехабилитация на част от общинската пътна мрежа на територията на Община Дулово”. Сключен е договор между Министерство на регионалното развитие и благоустройство (МРРБ) (управляващ орган на ОПРР) и Община Дулово (бенефициент) на 16.09.2008 г. за срок от 18 месеца на стойност 4 853 666 лв., който с анекс от 12.03.2010 г. е удължен на 24 месеца. По договора е получен аванс от финансиращия орган – МРРБ в размер на
483 566 лв., който е изразходван през 2010 г. за авансови плащания към изпълнителите на дейността по проекта. Община Дулово не успява да си осигури чрез външно финансиране финансови средства за продължаване дейността по проекта. През 2011 г. не са постъпвали средства от финансиращия орган и разходи по проекта не са правени. През същата година от бюджета на общината са прехвърлени бюджетни средства в извънбюджетната сметка по проекта в размер на 430 000 лв. за покриване на бъдещи разходи. Поради изтичане срока на договора на 16.05.2011 г., финансиращият орган отказва продължаване на договора и финансиране на проекта. Средствата от 430 000 лв. от извънбюджетната сметка по проекта са възстановени в бюджета на общината. През 2012 г. започва възстановяване от общината на първоначално преведените от МРРБ 483 566 лв. Всички направени разходи по този проекта остават за сметка на общината.

5.2.2. Оперативна програма „Развитие на човешките ресурси”.

Сключени са договори между Агенцията за социално подпомагане (договарящ орган) и Община Дулово (бенефициент), за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ за изпълнение на 4 проекта на обща стойност 378 629 лв.

а) от Община Дулово е разработен проект „Център за социални услуги - за по добър и достоен живот”. Сключен е договор на 01.10.2009 г. с финансиращия орган - Агенцията за социално подпомагане със срок до 30.09.2010 г. През 2010 г. със средства от други източници в размер на 15 000 лв. е извършено първоначално финансиране за изплащане на възнаграждения на работещите по проекта. Въпреки че срокът на договора е изтекъл на 30.09.2010 г. през 2011 г. от финансиращия орган са получени трансфери в размер на 13 932 лв., които са изразходвани до края на отчетния период по предназначение.

б) по проект „Ефективна училищна интеграция, толерантност и успех” е сключен договор с Министерството на образованието, младежта и науката на 27.05.2011 г. на стойност 121 026 лв. със срок за изпълнение от една учебна година. През 2011 г. са получени 24 205 лв. и са изразходвани 23 940 лв. Налични по сметката към 31.12.2011 г. в края на отчетния период са 300 лв. Средствата по проекта са изразходвани по предназначение. Срока за изпълнение на договора е 27.05.2012 г.

в) разработен е проект „Подкрепа за достоен живот”, който стартира на

г) в Община Дулово е разработена проект „Нов избор – развитие и реализация”. Проектът стартира на 03.04.2011 г. за срок от една година и е сключен с Изпълнителна агенцията по заетостта за осигуряване заетост на 110 безработни лица. От финансиращия орган през 2011 г. са предоставени трансфери в размер на 97 696 лв. Община Дулово е предоставила собствени средства като трансфер по извънбюджетната сметката в размер на 67 005 лв. за изплащане на трудови възнаграждения, които подлежат на възстановяване през 2012 г. Общата сума на получените трансфери по проекта е 164 721 лв. Изразходвани са 162 966 лв. и наличен остатък по сметката от 755 лв. Средствата са изразходвани по предназначение. Към 31.12.2011 г. договорът не е приключил.

д) от СОУ „Христо Ботев” с. Паисиево, община Дулово е разработен проект „Ефективна училищна интеграция, толерантност и успех” и е сключен договор с Министерството на образованието, младежта и науката от 27.05.2011 г. за период от една учебна година. Размерът на безвъзмездната финансова помощ по проекта е 121 026 лв. с която са финансирани извънкласни дейности на учениците и столово хранене. През
2011 г. е получено финансиране по проекта в размер на 24 240 лв. и са изразходвани 23 940 лв. Налични към 31.12.2011 г. са 300 лв. Средствата са изразходвани съгласно условията на договора. Към 31.12.2011 г. договорът не е приключил.⁵³

С приемането на отчета на бюджета на община Дулово за 2011 г. не е представен и приет отчета за изпълнението на ИБСФ.

В набирателната сметка на Община Дулово са съхранявани чужди средства: депозити за участие в търг; гаранции за участие и гаранции за изпълнение по договори. За покриване на временен недостиг на бюджетни средства с 4 платежни нареждания от 14, 17 и 20.12.2010 г. са изтеглени чужди средства от набирателната сметка на общината в размер на 224 000 лв. без решение на ОбС.

С Решение № 497 от 28.12.2010 г. на Общинския Съвет – Дулово е дадено съгласие за предоставяне на безлихвен заем на бюджета на Община Дулово в размер на 224 000 лв. от набирателната сметка, със срок за погасяване 31.12.2011 г. С писмо № АК-02-3/10.01.2011 г. на Областния управител, област Силистра е върнато Решение № 497 от 28.12.2010 г. на Общинския Съвет – Дулово за ново обсъждане.

С Решение № 510 от 18.01.2011 г. на Общинския Съвет – Дулово, е прието повторно върнатото за ново обсъждане Решение № 497 от 28.12.2010 г. на ОбС, относно даване съгласие за предоставяне на безлихвен заем на бюджета на Община Дулово в размер на 224 000 лв. от набирателната сметка.

С платежно нареждане от 26.01.2011 г. от бюджетните средства за 2011 г. на общината са възстановени 224 000 лв. заемообразно ползваните средства от набирателната сметка на общината.

От кмета на общината е издадена незаконосъобразна Заповед № 706 от

Към 31.12.2011 г. и към момента на приключване на одита предоставения безлихвен заем в размер на 62 000 лв. от набирателната сметка на общината не е възстановен.⁵⁴

Извършена е проверка на приетите решения от Общинския съвет – гр. Дулово относно тяхната законосъобразност и във връзка с управлението на бюджетните, извънбюджетните, други публични средства и общинското имущество в съответствие с изискванията на действащото законодателство. За периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. от ОбС са приети общо 174 решения, като 137 броя са в периода от 01.01.2011 г. до 08.11.2011г. и 37 решения от 08.11.2011 г. до 31.12.2011 г. Установено е:

а) с Решение № 4 от 06.12. 2007 г., изм. и доп. с Решение № 36 от 28.12.2011 г. на ОбС е утвърден Правилник за организацията и дейността на Общинския съвет, неговите комисии и взаимодействието му в общинската администрация. В Правилника не е определен ред за отчитане на дейността на ОбС, в несъответствие с чл. 21, ал. 3 от ЗМСМА;

б) дублирана е номерацията на решения на ОбС по Протокол № 50 от 22.08.2011 г. с тези по Протокол № 51 от 21.09.2011 г. от следващото заседание на ОбС ⁵⁵

в) от Областния управител са върнати 4 решения ⁵⁶ за повторно разглеждане, поради тяхната незаконосъобразност;

г) през одитирания период от Общинският съвет не е упражняван текущ и последващ контрол върху изпълнението на приетите от него актове, с което не са спазени изискванията на т. 24 от чл. 21, ал. 1 от ЗМСМА;

д) от председателя на ОбС не са изготвени и внесени за текущо разглеждане през 2011 г. отчети за дейността на общинския съвет и на неговите комисии, с което не са спазени изискванията на чл. 27, ал. 6 от ЗМСМА;

д) през 2011 г. от кмета на общината не са изготвяни и внасяни за текущо разглеждане отчети за изпълнението на актовете на общинския съвет, с което не спазени изискванията на т. 7 на чл. 44, ал. 1 от ЗМСМА.⁵⁷

В съответствие с разпоредбите на чл. 7, т. 1 от Закона за обществените поръчки (ЗОП), възложител на обществени поръчки е кметът на общината – орган на местната изпълнителна власт и училищата на делегиран бюджет по чл. 7, т. 3 от ЗОП. В случай на отсъствие на кмета на общината, правомощията му са изпълнявани от определения със заповед заместник-кмет. През одитирания период със заповед на кмета на общината са делегирани права на ръководителя на направление „Социални услуги” за провеждане на обществени поръчки.

Подготовката на процедурите за възлагане на обществени поръчки в Община Дулово се осъществява от: зам. кмета, директорите на училищата на делегирани бюджети и ръководителя на направление „Социални услуги”. В общинската администрация е обособено административно звено, което осъществява процеса по възлагане и провеждане на обществените поръчки. Заповедта за откриване на процедура се подготвя от посочените длъжностни лица, одобрява се от зам.-кмета и се подписва от кмета на общината.

За периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. в Община Дулово са проведени общо 7 процедури за възлагане на обществени поръчки.

През 2011 г. са проведени 4 процедури по ЗОП, от които 2 са прекратени и са сключени два договора на обща стойност 2 005 843 лв. без ДДС. Проведени са три открити конкурса по Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП) (отм.), по които са сключени 3 договора на обща стойност 317 476 лв. без ДДС.

През 2011 г. по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм.), (чрез събиране на не по-малко от 3 оферти, съдържащи техническо и финансово предложение) са сключени седем договора на обща стойност 721 744 лв. без ДДС.

Извършена е проверка на всички процедури за възлагане на обществени поръчки и на всички поръчки, възложени по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм.).⁵⁸

Извършеният последващ контрол на възлагането на обществени поръчки е с цел да се провери спазването на принципите за възлагане на обществени поръчки: публичност и прозрачност, свободна и лоялна конкуренция; равнопоставеност и недопускане на дискриминация.

При одита е извършена проверка за изпълнение на сключени договори, както и на документи, които доказват извършени дейности, обект на обществени поръчки, за да се установи дали възложителят е спазил праговете за провеждане на обществени поръчки, непровеждане на процедури и неприлагане на чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм.) при наличие на основание за това, както и разделяне на обществени поръчки с цел заобикаляне на правната уредба от областта на обществените поръчки.

2. 
   Вътрешни актове
   

2.2. Със Заповед № 501 от 06.11.2009 г. на кмета на общината е утвърдена „Стратегия за управление на риска на Община Дулово”. В същата е разработена „Методика за управление на риска на Община Дулово”, включваща дейностите по обществени поръчки. В общината е създаден „Риск - регистър за 2011 г. на Община Дулово”, в който са разпределени дейностите за установяване, оценка, реакция и мониторинг на рисковете между длъжностните лица по секторите. В сектор „Общинска собственост, приватизация и обществени поръчки” са идентифицирани рисковите фактори при осъществяване на дейността по възлагане на обществени поръчки, с което са създадени условия за предотвратяване на пропуски и нарушения.

2.3. Във ВПВОП са регламентирани процедури за предварителен контрол за законосъобразност в процеса по възлагане на обществени поръчки. Финансовия контрольор извършва предварителен контрол от инициирането на процедурата до изпълнение на сключения договор. В обхвата на предварителния контрол е включен процеса по възлагане на малките обществени поръчки чрез събиране на не по-малко от 3 оферти по реда на
чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм.).

В образеца на контролния лист за осъществяване на предварителния контрол относно процеса по възлагане на обществени поръчки е включен показател относно необходимостта от провеждане на процедура по ЗОП и НВМОП (отм.). През одитирания период са съставени контролни листа за извършване на проверка за избор на изпълнител на ОП без в тях да е посочено: името на конкретната процедура, подписи на съставител и проверяван и дата на съставяне. Предварителният контрол относно процедурите по възлагане на обществени поръчки и съставените за това контролни листа са извършени формално.

2.4. Контролът по изпълнението на договора за обществена поръчка (Раздел ІІІ от ВПВОП) се осъществява от съответния зам. кмет, секретаря на общината, а в зависимост от предмета на сключения договор и от директора на дирекция „Финанси”.

При извършване на заявка за доставка на стоки или услуги за нуждите на администрацията по сключен договор за обществена поръчка, секретарят на общината, извършва проверка относно спазване срока на договора и изплатените към момента суми или заявени количества, с цел недопускане превишаването на договорените стойности.

Не е документирано осъществяването на контрол по изпълнение на договорите включително спазване на сроковете по тяхното изпълнение.

През одитирания период въведените и действащи вътрешни правила, регламентиращи реда и условията за възлагане на обществените поръчки са в съответствие с действащото законодателство. Контролните дейности не са функционирали ефективно, поради неприлагането им от определените длъжностни лица в процеса по възлагане на обществените поръчки.
3. Планиране на обществени поръчки

В Раздел ІІ „Планиране на обществени поръчки” на ВПВОП са посочени длъжностните лица, последователността от действия, сроковете за подаване на информация, нейното съдържание и обобщаване с цел оптимално планиране на необходимите през отчетния период обществени поръчки.

В Община Дулово не се извършват процедури по планиране на обществените поръчки и не са съставени планове (годишен и по периоди). Обществените поръчки през 2011 г. са предимно периодично повтарящи през всяка календарна година. Не са публикувани и предварителни обявления, поради това, че стойността на обществените поръчки не надвишава посочените в чл. 23, ал. 1, т. 1 и т. 2 от ЗОП прагове и възложителят не възнамерява да се възползва от възможностите за съкратени срокове, определени с
чл. 64, ал. 2 от ЗОП.

Липсата на планиране през съответната година създава предпоставки за допускане на нарушения при възлагане на ОП.⁵⁹

През 2011 г. са проведени 4 (четири) процедури по ЗОП:

4.1. Обществена поръчка с предмет „Доставка на хранителни продукти за целодневни детски градини и ученически столове в Община Дулово” възложена след провеждане на открита процедура по ЗОП, открита с Решение № 768 от 10.11.2011 г. на кмета на Община Дулово. Определена е комисия за оценка на офертите, извършено е класиране, определен е изпълнител. При провеждането на процедурата са спазени изискванията на ЗОП. Сключен е договор № 4 от 23.01.2012 г. със срок на действие на договора до 31.12.2012 г. Към момента на одита договорът е действащ.
4.2. Обществена поръчка с предмет „Избор на финансова институция за предоставяне на дългосрочен банков кредит на Община Дулово в размер на 600 000 лв. /шестстотин хиляди лева/ за реализиране и финансиране на инвестиционни проекти”, възложена след провеждане на открита процедура по ЗОП, открита със Заповед № 356 от 07.07.2011 г. на кмета на Община Дулово. Изпратено е Решение до АОП № 487 от 26.08.2011 г. за удължаване на срока за получаване на оферти. Процедурата е прекратена, поради неподадена нито една оферта. Изпратена е информация /решение/ до изпълнителния директор на АОП за прекратяване на процедурата с № 571 от 17.09.2011 г.
4.3. Обществена поръчка с предмет „Избор на финансова институция за предоставяне на дългосрочен банков кредит на Община Дулово в размер на 600 000 лв. /шестстотин хиляди лева/ за реализиране и финансиране на инвестиционни проекти”, възложена след провеждане на открита процедура по ЗОП, открита със Заповед № 575 от 19.09.2011 г. на кмета на Община Дулово във връзка с Решение № 511 по Протокол № 42 от 18.01.2011 г. на Общинския съвет - Дулово. Процедурата е прекратена, поради неподадена нито една оферта. Изпратена е информация /решение/ до изпълнителния директор на АОП за прекратяване на процедурата с № 760 от 09.11.2011 г.
4.4. Обществена поръчка с предмет „Доставка на дизел (маркиран червен, дърва и въглища за отопление) на бюджетните звена в Община Дулово”, възложена след провеждане на договаряне без обявление по ЗОП, открито с Решение № 813 от 22.11.2011 г. на кмета на Община Дулово.

При извършената проверка е установено:

4.4.1. Обект на поръчката е доставка на течни горива, определени по списък, предложен от Държавната комисия по стоковите борси и тържища, и одобрен от Министерския съвет в Правилника за прилагане на ЗОП, отразен в Приложение № 1. От Община Дулово е сключен договор за борсово представителство със „Скиптър” ЕООД – София. Същият приема да сключва договори на Софийската стокова борса – АД чрез оторизиран брокер от името и за сметка на общината с двустранно съгласувани спецификации поръчки.

4.4.2. От Община Дулово, представлявана от члена на борсата „Скиптър” ЕООД по договор за борсово представителство, чрез упълномощения му лицензиран брокер е сключен борсов договор № 1067 от 02.12.2011 г. за 750 000 хил. литра дизел за отопление (маркиран-червен) на стойност 1 432 942 лв. с ДДС с краен продавач „Евроинвест” ЕООД – Дулово. В Приложение към борсовия договор са посочени спесификации и допълнителни клаузи относно: срок на действие на договора – 12 месеца; количество и качество на течните горива; сертификати; начин на плащане; гаранции; неустойки и др. При подписването на борсовия договор от доставчика са представени документи за регистрация и удостоверяващи липсата на обстоятелства по чл. 47, ал. 1 и ал. 2 от ЗОП.

4.4.3. За доставка на въглища и дърва за отопление е сключен борсов договор № 12 от 06.01.2012 г. с Брокерска къща „Еи Си Ти” ЕООД член на „Софийска стокова борса” – АД гр. София, с кран продавач „Топлес” ЕООД - Дулово. В Приложение към борсовия договор са посочени спецификации и допълнителни клаузи относно: срок на действие на договора – 12 месеца; количество и качество на доставката; сертификати; начин на плащане; гаранции; неустойки и др. При подписването на борсовия договор от доставчика „Топлес” ЕООД са представени документи за регистрация и удостоверяващи липсата на обстоятелства по чл. 47, ал.ал. 1 и 2 от ЗОП.

4.4.4. От възложителя е изпратена информация до АОП за сключения договор за обществена поръчка на 10.01.2012 г. в рамките на 7-дневния срок, определен в чл. 44, ал. 1 от ЗОП.

4.4.5. Предвидената за изплащане търговската отстъпка в размер на 0,8 % от стойността на прогнозната стойност на договора на борсовия посредник (на дизел – червен, въглища и дърва за огрев) не надхвърля 15 000 лв. и не налага избор на борсов посредник чрез малка обществена поръчка по чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм.).

4.4.6. Нарушения на изискванията на ЗОП при провеждане на процедурата не са установени.