Доклад №0200001412 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Община Дулово за периода от 01. 01. 2011 г до 31. 12. 2011 г

2.1. Съставяне и приемане на бюджета

С Решение на Министерския съвет (РМС) № 150 от 19.03.2010 г. са определени правилата за бюджетната процедура на Република България за 2011 г. Издадени са Указания БЮ № 2 от 03.08.2010 г. на МФ за подготовката на тригодишната бюджетна прогноза за периода от 2011 г. до 2013 г. В съответствие с указанията от общината е разработена и представена в определения срок в МФ тригодишната бюджетна прогноза в частта за местните дейности, в т.ч. постъпления от местни приходи по бюджета на общината и на разходите за местни дейности.

Съставянето на проекта на общинския бюджет е организирано от кмета на общината със съдействието на кметовете на кметства.

Проектът на бюджета за 2011 г. е съставен на основата на: Общинския план за развитие на Община Дулово за периода 2007 г. – 2013 г., бюджетната прогноза за периода 2011 г. – 2013 г., очертаваща параметрите на общинските приходи за следващите три години; определените със Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2011 г. размери на взаимоотношенията на общинския бюджет с централния бюджет (ЦБ); разпоредбите на Постановление на Министерския съвет (ПМС) № 334 от 29.12.2010 г. за изпълнение на държавния бюджет на Република България за 2011 г., РМС № 715 от 01.10.2010 г. за разделение на дейностите, финансирани чрез общински бюджети, на местни и делегирани от държавата дейности и за определяне на стандарти за финансиране на делегирани от държавата дейности през 2011 г., писмо изх. № ФО-81 от 30.12.2010 г. на МФ относно съставянето на бюджета на общините за 2011 г., разпределението на дейностите на местни и делегирани от държавата, финансирани чрез общинския бюджет и при спазване на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2011 г., както и предложенията на кметовете на кметства и директорите на общинските училища, прилагащи системата на делегирани бюджети.

На основание чл. 11, ал. 6 от ЗОБ и чл. 12, ал. 6 от Наредба № 18 от кметът на общината е отправена покана за провеждане на публично обсъждане на проекта на бюджет от местната общност, като датата на обсъждането е оповестена предварително в местните средства за масово осведомяване в законоустановения срок. За проведеното публично обсъждане на 03.02.2011 г. и постъпилите предложения е съставен протокол, който е неразделна част на проекта на бюджета ⁴.

Проектът на бюджета за 2011 г. е внесен в ОбС на основание чл. 11, ал. 7 от ЗОБ, и е приет с Решение № 529 от 15.02.2011 г. на ОбС в регламентирания срок, съгласно чл. 12 от ЗОБ. С т. 4 от същото е утвърдена приходно-разходната сметка на извънбюджетните сметки и фондове на общината за 2011 г. в размер на 488 767 лв.

Общият размер на бюджета по приходите и разходите е 12 201 хил. лв. В него е включен реализираният преходен остатък през 2010 г. в размер на 229 хил. лв., който с т. 5 от решението на ОбС за приемане бюджета е разпределен в същите дейности, в които е реализиран (делегирани от държавата дейности). Най-голям дял от него е насочен във функция „Образование”, дейност „Общообразователни училища” – 203 хил. лв. или 88 на сто.

С Решението за приемане на общинския бюджет ОбС е разширил правомощията на кмета на общината:

а) да изменя размера на бюджетните кредити за различните видове разходи в обема на общите разходи на една бюджетна дейност;

б) да прехвърля бюджетни кредити за различни видове разходи в една дейност или от една дейност в друга в границите на бюджетна група, без да изменя общия й размер.

Така предоставените правомощия от Общинския съвет на кмета на общината са в противоречие с разпоредбите на чл. 27, ал. 1, т.т. 1 и 2 от ЗОБ. ⁵

Бюджетът е съставен по пълна бюджетна класификация по прихода и разхода, в съответствие с ЕБК за 2011 г. по функции, групи, дейности и параграфи, и е разпределен по тримесечия. В противоречие с изискванията на чл. 13 от ЗОБ същият не е утвърден от кмета на общината и не е разпределен по месеци.

В общинския бюджет за 2011 г. са предвидени 152 545 лв. резерв за неотложни и непредвидени разходи в делегираните от държавата дейности на основание чл. 14 т. 1 от ЗОБ. Размерът е в съответствие с одобрените със ЗДБРБ за 2011 г. средства за държавни дейности. В местни дейности резерв не е предвиден.

От кмета на общината, в качеството му на първостепенен разпоредител с бюджетни кредити, са определени правата и отговорностите на ръководителите на второстепенните разпоредителите с бюджетни кредити, съгласно разпоредбите на чл. 28, ал. 2 от ЗОБ.⁶

В общината е приложена системата на делегирани бюджети на училищата, която дава право на директорите на училищата да бъдат второстепенни разпоредители с бюджетни кредити, с което са спазени изискванията на § 54, ал. 1 и ал. 2 от ЗДБРБ за 2011 г. В решение на ОбС са определени общинските училища, разпоредители с бюджетни кредити.⁷ Със заповед на кмета на общината са определени формули и правила за разпределение на средствата, получени по единни разходни стандарти между училищата и детските градини за 2011, в изпълнение на разпоредбата на § 53, ал. 2 от Преходните и заключителни разпоредби на ЗДБРБ за 2011 г.⁸

Средствата за финансиране на делегираните държавни дейности са определени по функции, групи, дейности и параграфи съгласно ЕБК за 2011 г. и са в размери не по-малки от определената с чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2011 г. обща субсидия, в съответствие с изискването на чл. 11, ал. 1 от същия закон. Спазени са определените за общината стойностни и натурални показатели съгласно чл. 11, ал. 2 от ЗДБРБ за 2011 г.

Инвестиционната програма на общината за 2011 г. е общо в размер на 1 228 500 лв. Планирани са средства за основен ремонт на общинска пътна мрежа, улично осветление, ЦДГ, кметства, общежитие, дом за възрастни хора с увреждания, читалище, рехабилитация на общински пътища, изготвяне на технически и идейни проекти. Предвидената целевата субсидия за капиталови разходи по първоначален и уточнен план е в размер на 228,2 хил. лв., от които за делегирани от държавата дейности – 8 000 лв. и за местни дейности – 220 200 лв. и е в съответствие с утвърдения размер съгласно чл. 10,

С т. 9 от решението за приемане на бюджета за 2011 г. ОбС дава съгласие възникналият временен недостиг на бюджетни средства за общински дейности да се покрива текущо с временни безлихвени заеми от извънбюджетните сметки и фондове и набирателни сметки на общината.

Приетият от ОбС бюджет е представен в МФ и Сметната палата в срока, определен с чл. 15, ал. 1 от ЗОБ.

Общинският съвет е разширил правомощията на кмета на общината, като е предоставил възможност да изменя размера на бюджетните кредити на средствата за заплати и осигурителни вноски в делегираните от държавата дейности, както и да променя общия размер на една бюджетна група в частта за местните дейности.
2.2. Актуализация на общинския бюджет

През 2011 г. бюджетът на общината е актуализиран и е достигнал размер от 13 848 472 лв. по прихода и разхода.¹⁰ Допълнително по бюджета на общината през

На основание § 53 от ПЗР на ЗДБРБ за 2011 г. със заповеди на директорите на общообразователни училища, прилагащи системата на делегирани бюджети и в резултат на реализирани собствени приходи са увеличени бюджетите на съответните училища общо в размер на 31 617 лв.

Към 31.12.2011 г. бюджетът на местни дейности е увеличен общо с 421 752 лв. От Агенция „Пътна инфраструктура” са предоставени 4 112 лв. за ремонт и поддръжка на републикански пътища. В по-голямата си част промените са по решения на ОбС на основание чл.чл. 18 и 24 от ЗОБ и са отразени във функции „Здравеопазване”, „Общи държавни служби” и „Жилищно строителство, благоустройство и комунално стопанство”. Със средствата по решение¹¹ на ОбС за поемане на краткосрочен общински дълг в размер на 200 хил. лв. са увеличени средствата за дофинансиране на делегираните от държавата дейности със 134 хил. лв., предназначени за осигуряване на заплати и осигурителни вноски за месец ноември 2011 г. на персонала от „Общинска администрация”. С останалите средства в размер на 66 хил. лв. са увеличени разходите в местни дейности, както следва: 29 300 лв. за издръжка на „Общинска администрация” и 36 700 лв. за осъществяване на болнична помощ в „МБАЛ-Дулово” ЕООД.

Общинският бюджет е изменян през годината по начина, по който е бил приет, съгласно изискванията на Закона за общинските бюджети.

Спазени са основните изисквания на действащото законодателство и на вътрешните актове при планирането, съставянето и приемането на бюджета на Община Дулово 2011 г., като в нарушение на ЗОБ, общинският бюджет не е утвърден от кмета на общината и не е разпределен по месеци.
2.3. Отчитане на общинския бюджет

В изпълнение на чл. 25, ал. 2 от ЗОБ и чл. 23, ал.ал. 1 и 2 от Наредба № 18 от кмета на общината е изготвена информация за текущото изпълнение на бюджета за първото шестмесечие на 2011 г. и е приета с решение на ОбС. ¹²

Предвиденият в чл. 30, ал. 4 от ЗОБ 7-дневен срок за предварително уведомяване е спазен и е проведено публично обсъждане с местната общност на отчета за изпълнението на бюджета към 31.12.2011 г. С Решение № 58 от 27.03.2012 г. годишният отчет за изпълнението на бюджета е разгледан и приет от ОбС в съответствие с ЕБК за 2011 г. От кмета на общината не е внесен за приемане от ОбС отчет за разходваните извънбюджетни средства и фондове за 2011 г., с което не е спазен чл. 42, ал. 4 от ЗОБ.

Отчетът за касовото изпълнение на бюджета на Община Дулово към 31.12.2011 г. е представен в Министерството на финансите (16.02.2012 г.) и в Сметната палата ¹³, с което е изпълнено изискването на т. 14 от ДДС № 12 от 29.12.2011 г., относно сроковете за представянето му. В горепосочените институции е представен годишен отчет за изпълнението на бюджета без да е приет от Общинския съвет, с което не е спазена разпоредбата на чл. 29 от ЗОБ.

С Правилника за работа на Община Дулово са въведени контролни дейности, с които се цели да се минимизират рисковете в допустими граници при изпълнението на бюджета на общината. Определени са нивата на подчиненост, отчитане и контрол в дирекциите и секторите на Общинската администрация, както и дейностите и структурните звена, които се ръководят и контролират от заместник-кметовете. Всички документи, свързани с поемане на задължение или извършване на разход се подписват от кмета на общината и директора на дирекция „Финанси” или упълномощени от тях лица. Лицето, извършващо предварителен контрол за законосъобразност в общинската администрация на Дулово е финансовият контрольор на общината. За всяко структурно звено са определени лицата, които имат право да правят предложения (заявки) за поемане на финансови задължения и извършване на разходи. Във връзка с постоянното и непрекъснато прилагане на системата за „двоен подпис” със заповед на кмета са определени лица, които да заместват титулярите при тяхно отсъствие. Въведени са процедури за текущ контрол по изпълнението на приходите и предварителен контрол за законосъобразност при извършване на разходите.

Към 31.12.2011 г. общият размер на приходите по бюджета са 12 883 хил. лв. или 93,6 на сто от уточнения план. Спрямо отчета за 2010 г. е отчетено увеличение с 11,6 на сто. При планирани приходи с общински характер за 2011 г. - 2 178 хил. лв., е отчетено изпълнение от 1 533 хил. лв. или 70,38 на сто.

В резултат на добрата организация е отчетен висок процент на събираемост на приходите от имуществени данъци. При събрани през 2010 г. 688 хил. лв., отчетените приходи от имуществени данъци към 31.12.2011 г. възлизат на 768 хил. лв. или с 11,5 на сто в повече спрямо предходната година.

Отчетените през 2011 г. неданъчни приходи в размер на 1 533 хил. лв. бележат ръст на увеличение с 3,22 на сто спрямо отчетените през 2010 г. През 2011 г. са събрани
1 533 хил. лв. при планирани 2 178 хил. лв. или 70,4 на сто спрямо уточнения план. Неизпълнението на неданъчните приходи се дължи основно на намалените постъпления от продажба на нефинансови активи. При планирани 1 000 хил. лв. са изпълнени
518 хил. лв. или 51,8 на сто. Общинските такси са изпълнени 76 на сто спрямо планираните, като при 1 300 хил. лв. са събрани 987 хил. лв.

Община Дулово започва изпълнението на бюджетната 2011 г. с финансови задължения в размер на 1 029 136 лв.

Към 31.12.2011 г. разходите по функции и параграфи на бюджета на общината са в размер на 12 882 хил. лв., или 93 на сто спрямо уточнения план. С постъпилите средства по приходната част на бюджета са извършени разходи по функции и дейности, съответно с държавна и местна отговорност. В делегирани от държавата дейности през годината са извършени разходи в размер на 8 755 хил. лв., които като относителен дял в общия обем на извършените разходи са 68 на сто и 95 на сто спрямо уточнения план. За осъществяване на местни дейности общо са разходвани 3 624 хил. лв. или 28 на сто от общо отчетените разходи по бюджета на общината и 90 на сто спрямо уточнения план. С най-голям дял от 54 на сто са разходите за заплати и възнаграждения на персонала и свързаните с тях осигурителни вноски от работодателя. Разходите за издръжка са 38 на сто, а капиталовите разходи са 2,74 на сто от общите разходи на общината.

С местни приходи са дофинансирани разходи за делегираните държавни дейности в размер на 502 хил. лв., които представляват 4 на сто от общо извършените разходи през годината спрямо уточнения план. ^{14 и 15}

Просрочените задължения към 31.12.2011 г. са в размер на 3 091 448 лв., от които за държавни дейности 283 607 лв. и за общински дейности 2 807 841 лв., от тях за заплати и осигурителни вноски на персонала 263 949 лв., за текуща издръжка – 979 342 лв. и за извършени капиталови разходи – 1 848 157 лв.

^..............................................................................................................................................


3.1. Приходи

Изпълнението на приходите от имуществени данъци през одитирания период е 96,0 на сто спрямо първоначалния годишен план. С най-висок относителен дял в изпълнението на имуществените данъци са: приходите от „данък върху превозните средства” – 49 на сто, следван от „данък при придобиване на имущество по дарение и възмезден начин” – 24 на сто и „данък върху недвижими имоти” – 22 на сто от общия размер на имуществени данъци.¹⁶

Действащият през 2011 г. размер на данъка върху превозните средства е определен в Раздел ІІ от „Наредба № 15 за определяне размера на местните данъци на територията на Община Дулово”, приета с Решение № 334 от 21.12.2009 г., изм. и доп. с Решение № 516 от 27.01.2011 г. на ОбС.

Приходите от данъка върху превозните средства към 31.12.2011 г. са 377 405 лв. или 99 на сто спрямо постъпленията през предходната година. Заведените партиди за задълженията на физически и юридически лица по данък върху превозните средства в общината през 2011 г. са увеличени с 591 броя или 7 на сто в сравнение с 2010 г. в резултат на подадени декларации за новопридобити превозни средства и подадени декларации от предходни години във връзка с промените в чл. 60, ал. 6 от ЗМДТ.¹⁷

Към 31.12.2011 г. несъбраните приходи от данък върху превозните средства възлизат на 929 741 лв., като в т.ч. 537 856 лв. са от предходни години на юридически и физически лица със задължения над 1 000 лв. За намаляване на несъбраните приходи от общинска администрация са изпратени покани за доброволно изпълнение до всички длъжници. Съставени са актове за установяване на задълженията, които са изпратени в НАП за принудително събиране. Независимо от предприетите действия несъбрания данък върху превозните средства през 2011 г. е увеличен с 30 714 лв. (или 6 на сто) в сравнение с предходния отчетен период. Причини за това са: наличие на определен брой длъжници с голям размер на задължения предадени на НАП за принудително събиране и регистрирани нови партиди за придобити превозни средства от предходни години.¹⁸

С цел да се установи съответствието на определения данък и внесената сума в приход на бюджета на общината и спазването на двумесечния срок на подадените данъчни декларации по чл. 54, ал. 1 от ЗМДТ за притежаван автомобил е извършена проверка.

През 2011 г. са подадени общо 1 005 броя декларации. Сформирана е нестатистическа извадка, чрез случаен подбор и са проверени 500 броя декларации или 55 на сто от общия размер на получените през 2011 г. В резултат на извършената проверка е установено:

а) размерите на определените данъци са в съответствие с тези, отразени в утвърдената Наредба № 15. За целта е използван програмен продукт, който редовно е актуализиран в съответствие с настъпилите промени в националното законодателство. За периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. данъкът за превозните средства е събиран на базата на действащия размер към 31 декември на предходната година, съгласно изискванията на чл. 55 от ЗМДТ;

б) през одитирания период за неподадените в срок декларации от данъчно задължените лица са съставени 149 бр. актове за установени административни нарушения, които са отразени в Регистър за образуване и движение на административно-наказателни преписки¹⁹.

в) на Община Дулово са предоставени под наем 4 леки автомобили, собственост на общинското дружество „Общински гори - Дулово” ЕООД – гр. Дулово. Задълженията за невнесен „данък върху превозни средства” на „Общински гори - Дулово” ЕООД са в размер на 8 640 лв. по подадени декларации по чл. 54, ал. 1 от ЗМДТ в дирекция „Местни приходи”. Отговорността за невнасянето на задължението е на ръководството на общинското дружество.

Към 31.12.2011 г. в дирекция „Местни приходи” Община Дулово не са декларирани леки автомобили: „Крайслер Гранд Вояджер” и „ТОЙОТА АВЕНИС ВЕРСО” от „Общински гори” ЕООД, с което са нарушени изискванията на чл. 54, ал. 1 от ЗМДТ. Задълженията за невнесен „данък върху превозни средства” за 2-та недекларирани автомобила са в размер на 5 897,86 лв. в т.ч. лихва – 1 830,05 лв.²⁰

На основание чл. 15 от Наредба № 15 е определен данъка върху недвижимите имоти за одитирания период в размер от 2,0 на хиляда върху данъчната оценка на недвижимия имот. Постъпленията от данък върху недвижимите имоти към 31.12.2011 г. са в размер на 169 371 лв. или 104 на сто спрямо постъпленията от предходната година. За одитирания период новоиздадените партиди за задълженията на физически и юридически лица по данък върху недвижимите имоти в общината са увеличени с 1 748 броя спрямо предходната година, което е в резултат на подадени декларации от наследници на починали лица, новопостроени имоти от населението в общината и промени в декларираните данни.²¹

Към 31.12.2011 г. не са събрани приходите от данък върху недвижимите имоти в размер на 108 130 лв., с 39 439 лв. по-малко в сравнение с предходната година²². Намалението на недоборите е в резултат на редовното изпращане на покани за доброволни плащания на граждани и фирми, включително и на тези с малки задължения.

Извършена е проверка на подадените данъчни декларации по чл. 14 от ЗМДТ за новопостроени и придобити имоти за съответствието на определения данък и внесената сума в приход на бюджета на общината и спазването на двумесечния срок за деклариране на придобитите имоти. За одитирания период в общината са подадени данъчни декларации по чл. 14, от ЗМДТ за недвижими имоти общо 871 бр., в т.ч. 800 бр. за промяна на собствеността, делби, отписване на продадени имоти и придобити по наследство и 71 декларации за придобиване на недвижими имоти. Сформирана е нестатистическа извадка чрез случаен подбор и са проверени 584 броя или 67 на сто от общия размер на получените декларации през одитирания период и е установено:

а) процедурата относно приемането, обработването и регистрирането на подадените декларации чл. 14, от ЗМДТ за придобиване на недвижими имоти е осъществявана в съответствие с изискванията на ЗМДТ и утвърдената от ОбС Наредба
№ 15 за определяне размера на местните данъци на територията на Община Дулово;

б) в електронен регистър са заведени подадените декларации по чл. 14 от ЗМДТ за придобиване на имоти. Към посочените данъчни декларации са приложени копия от договора за покупко-продажба, удостоверения за наследници, заявления, скици, декларации за наследство;

в) редът и сроковете на внасяне на данъка е определен в чл. 11 и чл. 12 от Наредба № 15 за определяне размера на местните данъци на територията на Община Дулово на ОбС и е в съответствие с изискванията на чл. 22 от ЗМДТ. За целта се използва програмен продукт, които редовно е актуализиран в съответствие с настъпилите промени в националното законодателство;

г) от длъжностно лице, ангажирано с администриране на местните данъци е осъществяван контрол относно спазване на двумесечния срок за подаване в общината на декларациите по чл. 14, от ЗМДТ за придобиване на недвижими имоти. Двумесечният срок за деклариране на промяната на имущественото състояние на данъчно задължените лица е спазен в резултат на изискванията при нотариалните заверки на сделките. За одитирания период в Община Дулово са съставени 24 актове за установени нарушения.

Данъкът върху недвижимите имоти и такса битови отпадъци (ТБО) са събирани на база на регистрирани данъчни задължения на физически и юридически лица в информационната система и с общ програмен продукт.

Извършена е проверка относно администрирането и разходването на приходите от „Такса битови отпадъци”. Установено е:

Събраните приходи от ТБО през 2011 г. са в размер на 601 045 лв. или 39,2 на сто от неданъчните приходи. На основание чл. 66, ал. 1 от ЗМДТ таксата за битови отпадъци за 2011 г. се събира в годишен размер за всяко населено място, определен с Решение

Регистрираните партиди по ТБО през одитирания период са с 597 бр. повече от предходния отчетен период. Причина за това е увеличение броя на сделките с недвижими имоти, новозастроени имоти и подадени декларации от наследници на починали лица.²³

Към 31.12.2011 г. несъбраните ТБО (недобори) са намалели с 48 на сто спрямо предходния отчетен период. Намалението е в резултат на своевременно изпращани покани на юридически и физически лица за доброволно изпълнение по чл. 182, ал. 1 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс за внасяне на задължения за ТБО от предходни години.

^..............................................................................................................................................

Дейностите по сметосъбиране, сметоизвозване и чистота се извършват от две фирми, определени чрез провеждане на процедури по обществени поръчки. Не е осъществяван контрол на извършваните услуги от фирмите от длъжностно лице от общината. Не са съставяни протоколи за извършената работа, в които да се опишат конкретно извършените дейности, с цел фактуриране и заплащане на услугата. По време на одита са определени длъжностни лица, които да контролират извършваните от фирмите по чистота дейности. Депонирането и обезвреждането на ТБО се извършва на сметището на град Дулово, отговарящо на всички екологични изисквания.

От направения анализ на несъбраните данъци от недвижими имоти и такса битови отпадъци е установено:

а) към 31.12.2011 г. в Община Дулово не са внесени задължения от „Данък върху недвижимите имоти” и „Такса битови отпадъци” в размер на 537 856 лв., в т.ч. 504 824 лв. от 16 юридически лица, 33 032 лв. от трима еднолични търговци и 9 017 лв. от четири физически лица²⁴;

б) през одитирания период от общинското ръководство е извършван анализ на просрочените вземания от данъчно задължените лица и са изпращани покани на граждани и фирми за доброволно изпълнение по чл. 182, ал. 1 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК);

в) съгласно чл. 110, ал. 1 от ДОПК органите по приходите осъществяват данъчно-осигурителния контрол чрез извършване на ревизии и проверки. През одитирания период в общината са изготвени 3 ревизионни акта и 22 акта за установяване на задължения по декларация (АУЗД) за местни данъци по реда на чл. 107, ал. 3 от ДОПК. До НАП са изпратени 17 искания за принудително събиране на задълженията за местни данъци от юридически и физически лица от общината.

Административните услуги извършвани на населението в общинската администрация и по кметствата са в съответствие с „Наредба № 11 за определянето и администрирането на местните такси и цени на услуги на територията на Община Дулово”, приета с Решение № 353 от 05.03.2003 г. и посл. изм. и доп. с Решение № 515 от 27.01.2011 г. на ОбС. За одитирания период са извършвани 10 проверки от длъжностни лица от дирекция „Местни приходи” за правилното начисляване и своевременно отчитане на събраните данъци и такси за административни услуги, които са документирани с протоколи. Събраните данъци и такси се отчитат своевременно от определените длъжностните лица в касата на дирекция „Местни приходи”.

В утвърдения процедурен наръчник на дирекция „Местни приходи” са определени вътрешни правила за прилагане на системите за финансов контрол и управление на процедурите по осъществяване на дейността за администриране на местните данъци и такси в Община Дулово. Със Заповед № 191 от 30.03.2011 г. на кмета на общината са определени кметове, кметски наместници и служители на общината, които да събират и отчитат местните данъци, такси и цени на услуги на територията на Община Дулово.

3.1.4. Постъпления от продажби на нефинансови активи

През 2011 г. постъпленията от продажби на нефинансови активи са в размер на 518 166 лв. или 33 на сто от неданъчните приходи. Продадени са административна сграда на стойност 193 708 лв. и земя за 322 794 лв. Сделките са реализирани със сключване на договори от кмета на общината и купувачите и сумите са внесени в бюджета на общината.
Утвърдените вътрешни актове на Община Дулово относно администрирането на местните данъци и такси са в съответствие с действащия Закон за местните данъци и такси.

От общинското ръководство не е осъществяван текущ контрол и анализ на задълженията на юридически и физически лица, притежаващи собствени превозни средства и не са използвани рационално предоставените възможности на чл. 51 от ЗМДТ за редовно предоставяне на информация от Службата за вписвания и органите на МВР за регистрираните и отчислени моторни превозни средства.

Предприетите действия от общинската администрация за събиране на неплатените местни данъци и такси от юридически и физически лица не са достатъчно ефективни.
3.2. Разходи

За периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. са отчетени бюджетни разходи в размер на 12 882 486 лв., в т. ч. за делегирани от държавата дейности 8 755 984 лв., за местни дейности 3 624 475 лв. и за дофинансиране на делегирани от държавата дейности

От анализа на разходите на функционален принцип е установено, че с най-голям дял са разходите във функциите „Образование” - 58,0 на сто, “Общи държавни служби”- 14,2 на сто, “Жилищно строителство и благоустройство, комунално стопанство и опазване на околната среда” - 11,7 на сто, “Социално осигуряване, подпомагане и грижи“ – 7,3 на сто от общите бюджетни разходи за 2011 г.

При анализа на извършените разходите по параграфи е установено, че структуроопределящи са разходите за: „Издръжка” – 38,5 на сто, „Заплати и възнаграждения за персонала, нает по трудови и служебни правоотношения” – 37,2 на сто; и „Основен ремонт на ДМА” – 2,3 на сто от общия размер на бюджетните разходи.²⁵
3.2.1. Разходи за заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения

Към 31.12.2011 г. бюджетният кредит за заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения е 4 989 999 лв., което е 36 на сто от бюджета на общината. Отчетените разходи са 4 798 608 лв. или 96 на сто от уточнения план и 37 на сто от общия размер на разходите по бюджета.

С Постановление № 67 от 14.04.2010 г. на МС за заплатите в бюджетните организации и дейности (ПМС № 67/14.04.2010 г.) е определен редът за разпределение на разходите за работни заплати на общинската администрация. Със Заповед № 224 от 17.06.2009 г. на кмета на общината са утвърдени „Вътрешни правила за организацията на работната заплата в общинска администрация – Община Дулово”, които уреждат организацията на работната заплата, ред и условия за формиране и ползване на средствата за работна заплата, както и ред за определяне на допълнително материално стимулиране.

Общата численост на персонала към 01.01.2011 г. е 765,5 бр., от които 666,5 бр. в делегираните от държавата дейности, 92 бр. в местни дейности, 7 бр. в държавни дейности, дофинансирани с местни приходи и 43 бр. субсидирана численост в дейност „Читалища”.

С Решение № 321 от 24.11.2009 г. от ОбС е одобрена общата численост и структура на общинската администрация – 102,5 броя персонал в създадените две дирекции, шест сектора и две звена.

В съответствие с чл. 4, ал. 1 от ПМС № 67 от 14.04.2010 г. с Решение № 529 от 15.02.2011 г., т. 7 на ОбС са утвърдени средствата за работни заплати в делегираните от държавата дейности в размер на 2 235 395 лв. На основание § 54, ал. 1, т. 5 от ПЗР на ЗДБРБ за 2011 г. са изключени делегираните от държавата дейности в системата на народната просвета, които прилагат делегирани бюджети.

В частта на делегираните от държавата дейности е спазена числеността, определена в Приложение № 6 към чл. 11, ал. 2 от ЗДБРБ за 2011 г.

Действащите през одитирания период длъжностни и поименни щатни разписания на Общинска администрация – Дулово са разработени съгласно Приложение № 1 към

При извършената директна съществена проверка на щатните разписания относно определяне на длъжностното ниво, видът на правоотношението, минималните изисквания за заеманата длъжност (образователна степен, ранг и професионален опит), спазване на минималната и максималната основна месечна заплата за длъжността е установено:

а) щатните разписания са разработени въз основа на отмененото ПМС № 46 от 26.02.2009 г. за заплатите в бюджетните организации и дейности с § 2 от Преходните и заключителни разпоредби на ПМС 67 от 14.04.2010 г.;

б) в длъжностните разписания за назначените служителите по служебни правоотношения не е определен ранг;

в) в поименните разписания извън утвърдения с НПЕКДА образец са включени данни за числеността на персонала и ранг за държавните служители;²⁶

г) длъжностите „началник сектор „Инвестиции” и младши юрисконсулт с длъжностни нива съгласно ЕКДА съответно А9 и Б10 са определени да се заемат по трудово правоотношение, с което е нарушен чл. 3, ал. 4, т. т. 1 и 3 от НПЕКДА;

д) за длъжността „финансов контрольор” е изискана по-ниска образователна степен – „бакалавър” в сравнение с определената в ЕКДА;

е) за 29 длъжности от администрацията неправилно е определено минимално изискване за професионален опит: по-високо ниво за длъжностите „старши вътрешен одитор” и „младши вътрешен одитор”, по-ниско за длъжностите гл. експерт „служител по сигурността на информацията”, началник сектор „Инвестиции”, гл. експерт „Земеделие и гори” и главен специалист „Жилищно настаняване и социално подпомагане”. За длъжностите „главен специалист”, „старши специалист” и „секретар на Местната комисия за борба с противообществените прояви на малолетни и непълнолетни” не се изисква опит, което е в противоречие с ЕКДА;

ж) в длъжностните разписания е определен по-висок максимален размер на основната месечна заплата за длъжността „старши вътрешен одитор и по-висок минимален и максимален размер за длъжността „главен специалист „Вероизповедания и интеграция на малцинствата”. За същите длъжности в поименните разписания минималните и максималните размери на основните месечни заплати са правилно определени и не са оказали влияние върху определянето размера на индивидуалните основните месечни заплати на служителите;

з) за длъжностни нива Б10, В5 и В6 в щатните разписания в сила от 01.05. 2011 г. е определен минимален размер на основната месечна заплата 270 лв., вместо 240 лв.;

и) в действащите през одитирания период длъжностни разписания, рекапитулациите за числеността на персонала не са в съответствие с утвърдения образец по Приложение № 1 към чл. 11, ал. 1 от НПЕКДА.

На основание чл. 21, ал. 1, т. 2 от ЗМСМА с решение²⁷ на ОбС - Дулово е извършена промяна в структурата на общинската администрация, като е преобразуван сектор „Общинска собственост и приватизация” в сектор „Общинска собственост, приватизация и обществени поръчки”. Изменена е числеността на щатните бройки в сектор „Правно-административно обслужване” и сектор „Общинска собственост, приватизация и обществени поръчки”, като длъжността „младши юрисконсулт” от сектор „Правно-административно обслужване” е прехвърлена в сектор „Общинска собственост, приватизация и обществени поръчки”. Въз основа на горепосоченото решение със Заповед № 232-І от 16.04.2010 г., кметът на общината утвърждава актуализация в Устройствения правилник на общинската администрация. Извършените структурни промени в Общинска администрация Дулово не са отразени в длъжностните разписания в сила от 01.01.2011 г. и 01.05.2011 г.

Спазени са нормативите изисквания на чл. 12, ал. 1, т. 5 и чл. 12, ал. 1, т. 6, букви „а” и „б” от НПЕКДА за числеността на специализираната администрация с изключение на сектор „Интеграция на малцинствата”, който е с две щатни бройки вместо „не по-малко от три щатни бройки” - не е спазена разпоредбата на чл. 12, ал. 1, т. 6, буква „в” от същата наредба.

За незаетите длъжности в утвърденото поименно разписание на длъжностите от общинска администрация в сила от 08.11.2011 г. са резервирани средства, съгласно изискванията на чл. 9, ал. 3 от ПМС № 67.

В Община Дулово през одитирания период са постъпили на работа 42 служители, които са назначени по трудови правоотношения.²⁸ Съгласно разпоредбата на чл. 5, ал. 4 от ПМС № 67/14.04.2010 г. индивидуалните размери на основните месечни заплати на постъпващите в съответната администрация служители се определят до размера на средната основна месечна заплата, изчислена въз основа на минималния и максималния размер на основната месечна заплата за съответната длъжност. От извършената проверка на действащите през 2011 г. поименни разписания е установено, че определените индивидуални размери на основните месечни заплати на шест служители от Общинска администрация Дулово, от които пет са назначени след 08.11.2011 г. надвишават размера на средната основна месечна заплата определен по реда на чл. 5, ал. 4 от ПМС
№ 67/14.04.2010 г. В резултат на нарушената разпоредба неправомерно са извършени разходи в размер на 1 212 лв. от средствата за заплати, осигурителни вноски и други възнаграждения. ²⁹

В изпълнение разпоредбата на чл. 21, ал. 1 т. 5 от ЗМСМА Общинският съвет определя размерите на основните месечни заплати на кмета на общината и кметовете на населени места на територията на Община Дулово, считано от 08.11.2011 г.³⁰ С Решение № 10 от 30.11.2011 г. на ОбС е определено месечно възнаграждение на председателя на ОбС в размер на 90 на сто от основното месечно трудово възнаграждение на кмета на общината, при спазване изискването на чл. 26, ал. 1 от ЗМСМА.

Извършена е проверка на досиетата на служителите в общинската администрация. Въз основа на изготвеното поименно разписание на длъжностите в сила от 01.05.2011 г. е сформирана нестатистическа извадка с произволно начало „№ по ред 2” от разписанието и стъпка 8. В извадката попадат досиетата на 21 служители, от които трима назначени по служебни правоотношения. За по-голяма представителност на извадката са включени и са проверени досиетата на кмета на общината, заместник-кметовете, секретаря и директорите на дирекции „Финанси” и „Местни приходи”.

Установено е:

а) в досиетата на четирима служителите липсват утвърдени длъжностни характеристики;

б) в длъжностните характеристики на седем служители не е посочена датата на връчване или не е положен подпис на служителя, в нарушение на 127, ал. 1, т. 4 от Кодекса на труда;

в) през 2011 г. не е извършено атестиране чрез ежегодно оценяване на изпълнението на длъжността на служителите от администрацията на Община Дулово, с което не е приложена разпоредбата на чл. 3, ал. 2 от Наредбата за условията и реда за атестиране на служителите в държавната администрация;

г) при двама служители (старши специалист административно обслужване на населението (АОН) и чистач-хигиенист) е установено несъответствие между определения размер на трудовото възнаграждение в допълнителното споразумение на служителя и начисления размер във ведомостите, както следва: старши специалист „АОН” - за периода от м. май до м. август 2011 г. е начислявана основна месечна заплата в по-малък размер в сравнение с определения в допълнителното споразумение. Разликата за горепосочения период е начислена, ведно с възнаграждението за прослужено време и е изплатена през
м. септември 2011 г.; чистач-хигиенист – за периода от м. май до м. август 2011 г. е начислявана основна месечна заплата в по-малък размер от определения. До момента на прекратяване на трудовото правоотношение с лицето (07.12.2011 г.) разликата не е начислена и изплатена;³¹

д) в досиетата на секретаря на общината и директора на дирекция „Финанси” не е приложено свидетелство за съдимост съгласно изискванията на чл. 2, ал. 2, т. 5 от Наредба № 1 от 21.03.2000 г. за документите за заемане на държавна служба;

г) в досието на директор дирекция „Местни приходи” не е приложено копие от военна книжка или друг документ, удостоверяващ отбиването на военна служба, в несъответствие с чл. 2, ал. 2, т. 7 от Наредба № 1 от 21.03.2000 г. за документите за заемане на държавна служба;

д) заповедите за назначаване на служителите и заповедите за изменението на основната заповед не са съгласувани с длъжностно лице, отговорно да извърши проверка за тяхната законосъобразност;

е) връщането на служебните книжки на секретаря на общината и директора на дирекция „Финанси” при прекратяване на служебното им правоотношение не е отразено в дневника по чл. 3, ал. 4 от Наредбата за служебното положение на държавния на служител. ³²

ж) при встъпването си в длъжност и всяка година до 31 март държавните служители са декларирали своето имотно състояние с декларация по образец съгласно приложение № 6, с което е изпълнено изискването на чл. 4 от Наредба № 1 от 21.03.2000 г., за документите за заемане на държавна служба.

Към 31.12.2011 г. в Община Дулово не е заведена и не се води специална книга за отчитане на извънредния труд. През първото и второто полугодие на 2011 г. в инспекцията по труда не са представени отчети за положения извънреден труд от служителите и работниците в общината, с което са нарушени изискванията на чл. 149 от Кодекса на труда.

От Общинския съвет не са издадени решения за определяне на допълнителни и други възнаграждения в рамките на действащото законодателство на кмет на община през периода от 01.01.2011 г. до 08.11.2011 г. ³³

Липсва писмен регламент относно организирането, определянето, отчитането и контрола на полагания извънреден труд от длъжностните лица в общината.

3.2.3. Със Заповед № Лс № 02 от 01.05.2010 г. на кмета на общината е разпоредено на директора на дирекция „Финанси” да изпълнява функциите на „главен счетоводител” на общината, поради липса на такава длъжност в щатното разписание, за което да се изплаща ежемесечно допълнително възнаграждение в размер на 300 лв., считано от 01.05.2010 г. В структура на Общинската администрация - Дулово, приета с Решение

На основание горепосочената заповед на кмета на общината за периода от 01.01.2011 г. до 30.11.2011 г. са изплатени неправомерни допълнителни възнаграждения на директора на дирекция „Финанси” в размер на 2 400 лв.³⁴

Считано от 01.12.2011 г. със Заповед № 836 от 26.12.2011 г. на кмета на общината е прекратено изплащането на допълнителното възнаграждение на директора на дирекция ”Финанси”. ³⁵
3.2.4. Със Заповед № Лс № 03 от 01.05.2010 г. на кмета на общината е възложено на Секретаря на Община Дулово да изпълнява функциите на „Началник сектор в Сектор „Правно административно обслужване”, поради липса на такава длъжност в щатното разписание и е разпоредено да се изплаща ежемесечно допълнително възнаграждение в размер на 300 лв., считано от 01.05.2010 г. В структура на Общинската администрация приета с Решение № 321 от 24.11.2009 г. на ОбС не е утвърдена длъжност – „Началник сектор” на Сектор „Правно административно обслужване”. В Раздел ІІІ „Основни отговорности, присъщи за длъжността” от длъжностната характеристика за длъжността „Секретар на община” е отразено, че същият „отговаря за законосъобразността, качеството, ефективността и ефикасността на организацията на работа на Общинската администрация”.

На основание горепосочената заповед на кмета на общината за периода от 01.01.2011 г. до 30.11.2011 г. са изплатени неправомерни допълнителни възнаграждения на секретаря на общината в размер на 3 300 лв.

Считано от 01.12.2011 г. със Заповед № 836 от 26.12.2011 г. на кмета на общината е прекратено изплащането на допълнителното възнаграждение на секретаря на общината. ³⁶

Допуснато е изплащане на допълнително трудово възнаграждение на държавни служители за изпълнение на функции, включени в утвърдените им длъжностни характеристики.
3.2.5. С цел стопанисване на общинския горски фонд с Решение № 184 от 02.03.2004 г. на ОбС е създадено общинско дружество „Общински гори-Дулово” ЕООД – гр. Дулово. С Решение № 517 от 27.01.2011 г. на ОбС общинското дружество е обявено в ликвидация. За ликвидатор е назначен управителя на дружеството. Предоставена е временна финансова помощ за покриване на задълженията на „Общински гори – Дулово” ЕООД в размер на 83 247 лв. с Решение № 582 от 03.06.2011 г. на ОбС със срок за възстановяване на средствата до 31.12.2011 г. От касата на общината е изплатена сума в размер на 83 000 лв., под формата на аванс на ликвидатора на дружеството, в брой с 8 разходни касови ордери. Към 31.12.2011 г. предоставените средства в размер на 83 000 лв. не са отчетени/възстановени на Община Дулово.

На 02.09.2011 г. от ликвидатора е отправено писмено искане до кмета на общината за предоставяне на сума в размер на 85 000 лв. за оказване на финансова помощ при ликвидиране на задълженията на общинското дружество, което не е заведено в деловодството на общината. От кмета на общината е издадена Заповед № 496 от 02.09.2011 г., с която без правно основание е предоставен служебен аванс в размер на 85 000 лв. на ликвидатора на „Общински гори” ЕООД. Сумата е изплатена на ликвидатора на дружеството в брой от касата на общината с 6 разходни касови ордери. Към

Към 01.01.2011 г. ликвидаторът, който не е в трудово или служебно правоотношение с Община Дулово е с неотчетен аванс за 2 000 лв., отпуснат през 2010 г. ³⁷ Допълнително с РКО № 1194 от 05.11.2011 г. под формата на служебен аванс на същото лице е изплатена сума в размер на 2 000 лв. без решение на ОбС и заповед на кмета на общината. Неправомерно е отпуснат служебен аванс преди отчитане на предишния.

С писмо № 6725/21.11.2011 г. на кмета на общината на ръководителя на Звеното за вътрешен одит (ЗВО) е възложен одитен ангажимент за оценка на ефективността на организацията по разходване, контрол и отчитане на публичните средства, предоставени на „Общински гори” ЕООД за периода от 01.01.2010 г. до 31.10.2011 г. На основание

По време на одита със Заповед № 256 от 20.04.2012 г. кметът на общината регламентира ред за ползване, отчитане и контрол на служебните аванси.

Допълнително са връчени уведомителни писма с изх. №№ 3 197 до 3 203 от 24.04.2012 г. на лицата със задължения към общинската администрация. В резултат на предприетите действия от общинското ръководство в касата на общината към
15.06.2012 г. са възстановени служебни аванси в размер на 7 042 лв.⁴¹
3.2.7 На основание чл. 13, т. 3 от ПМС № 334 от 29.12.2010 г. за изпълнение на ЗДБРБ за 2011 г. с Решение № 529 от 15.02.2011 г. на ОбС е определен лимит за представителни разходи в размер на 14 000 лв. Към 31.12.2011 г. са отчетени разходи за представителни цели в размер на 21 654 лв., в това число 15 031 лв. (69 на сто) за посрещане на гости, осигуряване на храна и нощувки. От ОбС не е актуализиран размерът на бюджетния кредит за представителни цели и е допуснат преразход над определения лимит в размер на 7 654 лв. за представителни разходи.⁴² Нарушена е бюджетната дисциплина по смисъла на § 1, т. 7 от Допълнителната разпоредба на Закона за общинските бюджети.
3.2.8. През одитирания период са извършени разходи за резервни части и ремонт на транспортни средства в размер на 38 948 лв., в т.ч. 19 236 лв. за 10 автобуса, 11 076 лв. за 4 автомобила, предоставени под наем от „Общински гори - Дулово” ЕООД – гр. Дулово и 8 636 лв. за други.

На основание сключени договори за наем на 4 броя автомобили между Община Дулово и „Общински гори - Дулово” ЕООД за периода от 01.01.2011 г. до 31.08.2011 г. са изплатени бюджетни средства в размер на 6 240 лв. За останалите месеци до края на бюджетната година за ползването на същите автомобили са начислени 3 120 лв. задължения, с което общите разходи на общината за ползваните 4 бр. автомобили възлиза на 20 436 лв., ведно със задълженията за резервни части и ремонт.

При извършените директни съществени проверки на изготвените заявки/искания за поемане на задължение и контролни листа за извършване на разходи за резервни части и ремонти на автомобилите за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. е установено: за разходи на стойност 14 960 лв. са съставени заявки/искания и контролни листа в срок; не са съставени заявки/искания и контролни листа преди извършване на разходи в размер на 22 861 лв. и не е съставена заявка/искане и контролен лист за осъществен предварителен контрол за разход на стойност 670 лв. ⁴³

От общинското ръководство не са предприети действия за проследяване на разходите за ремонт и резервни части на транспортните средства. Не е определено компетентно лице, което да отговаря за техническото състояние, поддръжката и необходимостта от осъществяване на ремонт на автомобилите. Предварителният контрол върху извършените разходи не е осъществяван текущо.
3.2.9. При проверката на данните за разходите по бюджета на общината за одитирания период е установено, че са извършени разходи по параграфи на ЕБК за
2011 г., надвишаващи одобрените бюджетни кредити на обща стойност 393 602 лв., като с най-голям дял са разходите за издръжка в размер на 352 301 лв. или 90 на сто.⁴⁴

Допуснатите отклонения са в резултат на неефективен предварителен контрол, с което е нарушена бюджетната дисциплина.

3.2.10. През 2011 г. от касата на Община Дулово са изплатени суми в размер на 2 725 хил. лв., с които са плащани част от възнагражденията на персонала, разходи за външни услуги, текущ ремонт, аванси и командировки в страната.

От извършената проверка на изплатените от касата на общината бюджетни средства за закупуване на строителни материали е установено, че от „ЕМ ДЖИ – 2010” ЕООД, е издадена фактура № 0065/28.10.2011 г. за доставка на паркет за ОУ „Св. св. Кирил и Методий” с. Секулово в Община Дулово в размер на 2 880 лв., а сумата е изплатена на кмета на общината.

С писмо изх. № 7168 от 06.12.2011 г. на кмета на общината до директора на

От звеното за „Вътрешен одит” е осъществена проверка и е изготвен одитен доклад № ОАК-011-07 от 20.12.2011 г., който с писмо изх. № 328 от 13.01.2012 г. на кмета на общината е внесен в Районна прокуратура гр. Дулово. По време на одита в резултат на предприетите действия от специализираните органи с РКО № 54 от 14.05.2012 г. средствата са възстановени от кмета на общината (с прекратена изборна длъжност от 08.11.2011 г.) в касата на общината.⁴⁵

За установяване спазването на утвърдените от кмета на общината процедури за предварителен контрол и системата на двоен подпис са извършени тестове на контролите и тестове по същество на първични счетоводни документи в папка „Каса”. При тестването на контролите е използвана нестатистическа извадка на разходни касови документи. В извадката е включена документация от последния месец, от всяко тримесечие на 2011 г. Към 31.12.2011 г. са извършени 1 554 броя касови операции. Проверени са 79 бр. приходни касови ордери (ПКО) и 409 бр. РКО или 31,4 на сто от общия брой касови документи.

Съгласно вътрешните правила за осъществяване на предварителен контрол преди поемане на задължение и извършване на разходи през 2011 г. са подадени и одобрени

а) с един касов ордер са изплатени разходи на стойност 382,90 лв. за 10 фактури, без изготвени заявки, искания и контролни листа. Фактурите са представени на касиера на общината от различни длъжностни лица за платени от тях различни видове стоки и услуги. РКО е издаден на името на касиера и сумата за съответните фактури в размер на 382.90 лв. е получена от касиера, без да е положил подпис;

б) от касата на общината е извършено плащане по две фактури, което предшества датата на тяхното съставяне;

в) изплатени са бюджетни средства за представени фактури с липсващи реквизити;

г) изплатена е сумата от 281,50 лв. по една фактура, за която е извършен формален предварителен контрол след датата на издаване й;

д) за разходи в размер на 228.00 лв., съставените заявка/искане и контролния лист не са заведени в регистъра на финансовия контрольор;

е) изплатени са общо 2 288,37 лв. за 18 фактури, за които не са изготвени заявки, искания и контролни листа и не е упражнен предварителен контрол⁴⁷;

ж) при прегледа на 88 бр. заявки за поемане на задължение и искания за извършване на разход през месеците юни и септември се установи: в 11 бр. не е вписана датата на заявката/искането; 38 бр. са съставени след датата на издаване на фактурите и фактическото извършване на разходите; не са съставени заявка/искане за извършени 3 бр. плащания;

з) осъществени са 12 плащания на обща стойност 61 637 лв., в т. ч. 10 бр. отпуснати аванси на стойност 61 137 лв., за които не е осъществен предварителен контрол от финансовия контрольор и не е приложена системата „двоен подпис”;

и) при други 101 бр. РКО не е упражнена системата „двоен подпис” от директора на дирекция „Финанси”, а при 5 бр. от кмета на общината и от директора на дирекция „Финанси”;

й) извършени са 30 бр. плащания, за които съставените контролни листа са без дата или не са съставени контролни листа, както и наличие на такива, които не са заведени в регистъра на финансовия контрольор;

к) при проверка за наличие на бюджетен кредит по съответния параграф на ЕБК от финансовия контрольор са посочени стойности за наличие на средства равни или близки до размера на заявените разходи;

л) регистърът на финансовия контрольор не е воден в хронологичен ред;

м) през одитирания период внасянето на парични средства от касата по бюджетна сметка на общината в обслужващата банка е извършвано без положени подписи на кмета и директора на дирекция „Финанси”;

н) през 2011 г. от директора на дирекция „Финанси” не са осъществени контролни процедури за извършване на проверки върху дейността на касиера.

През месец септември на лице, което не е служител на общината са предоставени

През 2011 г. не са регистрирани контролни листа с отказ или искане за допълнително представяне на документи. Регистърът на финансовия контрольор не е воден в хронологичен ред, което не позволява напълно съпоставяне и проследяване на контролните листа за поемане на задължение, последвани от контролни листа за извършване на разходи.

Поименните списъци и разчетите за финансиране на капиталовите разходи за

С Решение № 58 от 27.03.2012 г. на ОбС е прието изпълнението на дейностите по разчета за капиталовите разходи за 2011 г., в т.ч. и разходите за основен ремонт на ДМА.

През 2011 г. са разходвани средства за основен ремонт на дълготрайни материални активи (ДМА) в размер на 293 129 лв., или 0,02 на сто от общия размер на бюджетните разходи.

Извършено е тестване на контролите на съставените досиета за извършени разходи над 10 000 лв. За осъществяване на предварителен контрол на всички документи за поемане на задължения или разход и съставяне на досиета за разходи, превишаващи

а) за извършените капиталови разходи са изготвени досиета за задължение/разход над 10 000 лв., приложени са: документи по предварителен контрол заявка/искане за поемане на задължение и контролен лист; разходите са документално обосновани с представени от изпълнителите фактури; протоколи за установяване завършването и заплащането на натурални видове СМР; сключени договори и платежни документи;

б) не е осъществен предварителен контрол за законосъобразност преди сключване на договора, както и за поемане на задължение;

в) приложена е системата за двоен подпис при сключване на договорите за строителство и ремонтни работи;

г) осъществен е и е документиран контрол на действително извършената работа от длъжностно лице от общинската администрация.

През одитирания период не са констатирани нарушения при извършване на предварителния контрол на разходи за основен ремонт на ДМА.