Разходи за допълнително материално стимулиране и други допълнителни възнаграждения (целеви награди)

С Правилника за работната заплата в БНР, раздел шести “Допълнително материално стимулиране” е регламентиран редът и начинът за неговото изплащане. Прието е, че ДМС може да се изплаща месечно, тримесечно и/или годишно. Размерът и начинът на разпределение на средствата за ДМС се определя за всеки конкретен случай с Решение на УС и след съгласуване със синдикатите (за БНР – София). Годишното ДМС се изплаща в рамките на формираните средства за РЗ за годината, както и целесъобразни икономии от останалите разходи, като размерът на средствата се определя от УС на БНР. Средствата за годишното ДМС се разпределят между отделните лица пропорционално на отработеното време през годината. Съгласно чл. 18, ал. 6 от правилника ДМС на председателя и другите членове на УС е в максималния размер, определен в договорите им за управление.

Съгласно раздел пети “Целеви награди”, чл. 16.2 от ПРЗ, целеви награди могат да получават работници и служители от БНР за възложени особено важни задачи. Размерът на възнаграждението на отделно лице се определя в зависимост от значимостта на резултатите от изпълнението на задачата и съгласно чл. 16.3. от ПРЗ се предлага от ръководителя, възложил задачата, а изплащането се извършва въз основа на заповед на генералния директор.

В БНР няма писмено регламентирани критерии за определяне на особено важни и срочни задачи и значимостта на резултатите от изпълнението им, при изплащане на целеви награди на служителите от БНР.⁵⁸

От БНР през 2011 г. са изплатени за ДМС и целеви награди на работниците и служителите от БНР - София средства, общо в размер на 2 002 154 лв., в т. ч. ДМС -

а) За изплащане на ДМС на работниците и служителите от БНР - София са изготвяни докладни записки от директора на дирекция “Бюджет и финанси” и главния счетоводител до УС на БНР. Средствата са осигурявани от планираните средства за ДМС и от икономии по подпараграф 01-01 “Заплати и възнаграждения на персонал, нает по трудови правоотношения”.

Със заповеди на генералния директор на БНР, издадени на основание чл. 18, ал. 3 от ПРЗ, Решение на УС на БНР, и Споразумения със Синдикатите на БНР е наредено изплащането на ДМС на служителите от БНР - София.

През одитирания период е изплатено ДМС на работниците и служителите от БНР -София за:

аа) първото тримесечие на 2011 г. на заетите към 16.03.2011 г. в размер на 25 на сто от отработените основни месечни заплати или 483 719 лв.;

аб) второто тримесечие на 2011 г. на заетите към 16.06.2011 г. в размер на 20 на сто от отработените основни месечни заплати или 387 464 лв.;

ав) третото тримесечие на 2011 г. на заетите към 20.09.2011 г. в размер на 25 на сто от отработените основни месечни заплати или 485 409 лв.;

аг) за месеците октомври и ноември 2011 г. на заетите към 16.11.2011 г. – 30 на сто (386 794 лв.) диференцирано ДМС, разпределено пропорционално на отработените основни месечни заплати. За работниците и служителите от цитирани в заповедта дирекции са определени възнаграждения в размер на 27 на сто - 348 107 лв., а разликата от 3 на сто - 38 688 лв. се разпределя между работниците и служителите поименно, посочени в заповедта с определени конкретни размери;

ад) за м. декември 2011 г. на заетите към 16.12.2011 г. служители в размер на 35 на сто от отработените основни месечни заплати или 228 937 лв.; ^{60 61 62 63 64}

ДМС на генералния директор и членовете на УС на БНР е изплатено на основание

б) Определянето и изплащането на средствата за целеви награди на работниците и служителите от БНР - София е извършвано въз основа на:

ба) докладна записка от прекия ръководител до генералния директор с предложение за изплащане на целеви награди;

бб) заповеди на генералния директор, издадени на основание чл. 16, ал. 2 от ПРЗ на БНР, във връзка с допълнително възложени задачи. В заповедите изрично е посочено средствата да се изплатят от бюджета на БНР - София, параграф 01-01 “Заплати и възнаграждения на персонал, нает по трудови правоотношения”.⁶⁵

в) Определените и изплатени средства за ДМС на работниците и служителите от БНР – София са в съответствие с ПРЗ в БНР и са в рамките на размерите определени от УС на БНР и заповедите на генералния директор. В съответствие с изискванията на чл. 18, ал. 3 от Правилника за работна заплата, размерът и начинът на разпределение на средствата са съгласувани със Синдикатите в БНР - София, след което УС е вземал решение.⁶⁶

г) Документите, свързани с изплащане на ДМС и други допълнителни възнаграждения (целеви награди) в БНР - София, не са предоставяни на финансовия контрольор за осъществяване на предварителен контрол и изготвяне на контролни листове след проверка преди извършване на разхода. В длъжностната характеристика на финансовия контрольор, утвърдена от УС на БНР на 09 юли 2004 г. (неактуализирана от 2004 г. до момента на одита) са вменени задължения:

- преди вземане на решение за поемане на задължение за извършване на разход да проверява съответствието на размера и характера на задължението с утвърдения годишен размер на бюджетния кредит по съответния параграф, компетентността на лицето, което поема задължението, правилното изчисляване на сумите и др.;

- преди извършване на разхода да проверява съответствието на разхода с поетото задължение, верността на първичните счетоводни документи, вкл. правилното изчисляване на сумите в тях и други.

Задължение на финансовия контрольор е и попълване на контролен лист, с който удостоверява осъществяването на извършените проверки. В резултат на извършените проверки той се произнася за законосъобразността на поемането на задължението и за извършването на разхода.⁶⁷ През одитирания период длъжността финансов контрольор е изпълнявана от един служител на БНР. ⁶⁸

По време на одита, от УС на БНР е утвърдена на 05.06.2012 г. длъжностна характеристика на длъжността финансов контрольор, съответстваща на промените в нормативната уредба. С нея са вменени задължения за осъществяване на предварителен контрол за законосъобразност по чл. 13, ал. 3, т. 5 от ЗФУКПС на документи за поемане на задължение и/или извършване на разходи и други.⁶⁹
През одитирания период от финансовия контрольор не е осъществяван предварителен контрол преди вземане на решения за поемане на задължения и за извършване на разходи за ДМС и целеви награди, което не съответства на вменените му задължения.

Възприетата практика в БНР - София е при изплащане на ДМС и други допълнителни възнаграждения, директорът на дирекция “Бюджет и финанси” и главният счетоводител да анализират и установяват реализираните и очаквани икономии по параграф 01-00 “Заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови правоотношения”. Писмено докладват на генералния директор за възможностите за изплащане на ДМС.

Главният счетоводител осъществява контрол на разходите, свързани с изплащането на възнаграждения, съгласно задълженията му, определени с длъжностната характеристика.⁷⁰

е) В точка 1 “Общи условия” на работна инструкция “Поемане на задължение” (РИ 01-01) към Наръчника на СФУК приет от УС на БНР на 08.07.2004 г. е описан процесът на предварителен контрол при поемане на задължение над 1000 лв. Със заповед от 30.12.2008 г., минималният размер на разходите, на които се упражнява предварителен контрол е променен от 1000 лв. на 2000 лв. В работната инструкция е посочено, че процесът на предварителен контрол не се прилага на разходите за работна заплата и свързани плащания, без да е конкретизиран видът на свързаните плащания.⁷¹

Отразените в ОКИ на бюджета на БНР - София към 31.12.2011 г. средства за други възнаграждения и плащания на нещатен персонал, нает по трудови правоотношения са в размер на 48 518 лв., включващи⁷²:

а) средства в размер на 46 516 лв. за изплатени възнаграждения през 2011 г. на 11 лица, наети по реда на ПМС № 66 от 1996 г. за кадрово осигуряване на някои дейности в бюджетните организации.

От извършените проверки, относно спазването на изискванията на ПМС № 66 от 1996 г. при назначаване на лица по реда на постановлението и определянето и изплащането на месечното им възнаграждение е установено, че през одитирания период са изготвени длъжностни разписания и поименни длъжностни разписания на персонала, нает по реда на постановлението и заплатите, утвърдени от генералния директор.⁷³ Спазени са изискванията на чл. 2, ал. 1 от ПМС № 66 от 28.03.1996 г. за кадрово осигуряване на някои дейности в бюджетните организации.

Към 01.01.2011 г. числеността по щатно разписание на БНР - София на лицата по ПМС № 66 от 1996 г. е 12 щатни бройки, при норматив 92 щатни бройки (8 на сто, спрямо утвърдената щатна численост на персонала на БНР - София - 1 145 щ. бр.) Към 31.12.2011 г. числеността на лицата по щатно разписание е 12 щ.бр. и е в рамките на норматива – 91 щ. бр., при численост на персонала на БНР - София - 1 141 щ.бройки.⁷⁴

Спазени са изискванията на чл. 1, ал. 2 от ПМС № 66 от 28.03.1996 г., средносписъчният брой на назначените лица по постановлението, в рамките на календарната 2011 г. не надвишава 8 на сто от утвърдената годишна средносписъчна численост на персонала на БНР - София.

Основното месечно възнаграждение на назначените лица по постановлението през 2011 г. (11 лица) е определяно в съответствие с изискванията на чл. 1, ал. 4 от ПМС № 66 от 1996 г., с изключение на едно лице.⁷⁵ С трудов договор от 10.12.2010 г.⁷⁶ е назначено лице по реда на ПМС № 66/96 г. да изпълнява длъжност координатор на непълно работно време 4.00 часа. Срокът на договора е 31.12.2011 г., удължен до 31.12.2012 г. с допълнително споразумение от 08.12.2011 г.⁷⁷ Договореното месечно възнаграждение е 200 лв. (непроменено с допълнителното споразумение), а определеното с чл. 1, ал. 4 на Постановление на МС № 66/1996 г. основна месечна заплата на едно лице за пълно работно време е 270 лв. Договореното основно месечно възнаграждение не е определено от БНР пропорционално на продължителността на работното време. На лицето е определено по-голямо месечно възнаграждение. По време на одита пропускът е отстранен. Сключено е допълнително споразумение № 1752 от 06.06.012 г. към трудовия договор, с което е променено основното месечно възнаграждение на лицето на 145 лв.⁷⁸

С Правилника за възлагане на дейности и заплащане на извънщатни сътрудници в БНР се уреждат редът и условията за сключване на договори между БНР и извънщатни сътрудници, по смисъла на чл. 62, т. 4 от ЗРТ.

БНР сключва типови договори, утвърдени с решение на УС на БНР по протокол от 03.06.2011 г. с лица, които не са в трудови правоотношения с БНР в следните случаи: за участие в предаване, за създаване и/или придобиване на права върху радиопиеса (драматизация, адаптация ), за постановка на радиопиеса (драматизация, адаптация), за участие на изпълнители при запис на музикално произведение или при изнасяне на концерт, за написване на музикално произведение с/без текст. ⁸⁰

Възлагането на дейности, извън горепосочените, на извънщатни сътрудници става по предложение на съответния ръководител на самостоятелно структурно звено до генералния директор на БНР. Сключват се типови или индивидуални договори, парафирани от главния юрисконсулт и подписани от генералния директор на БНР или упълномощено от него лице и главния счетоводител.

За участие в предаване, главният продуцент и/или ръководителят на направление приемат материала и/или извършената работа. Готово драматично произведение се одобрява от Художествения съвет и се приема от главния продуцент. Готовият звукозапис се одобрява от комисия, назначена от директора на дирекция „Музикални състави и продукция”, в която участват продуцентът и главният продуцент. Посочените длъжностни лица приемат извършените дейности, отговарят за съответствие на изпълнението с възложеното по договора.

Изпълнителите представят отчет за извършената работа.

Изплащането на възнагражденията се осъществява въз основа на договори, при спазване изискванията на Правилника.

Възнагражденията се изплащат след подписване на констативен протокол за приемане на извършената дейност от определените длъжностни лица.

С Правилата за възлагане на дейности по извънтрудови правоотношения на щатни служители в БНР се уреждат редът и условията за сключване на договори по извънтрудови правоотношения между БНР и негови щатни служители за извършване на дейности, извън задълженията им, установени в длъжностната характеристика.

Редът за възлагане и сключване на договорите, приемането на извършените дейности, отчитането и изплащането на възнагражденията са идентични с тези, регламентирани в Правилника за възлагане на дейности и заплащане на извънщатни сътрудници в БНР.

Процесите на предварителен контрол в БНР при поемане на задължение и при извършване на разход са описани в работни инструкции (РИ), съответно 01-01 „Поемане на задължение” и 01-02 „Извършване на разход” от Наръчника на Системата за финансово управление и контрол (НСФУК). На основание Заповед № ВТ-1127 от 30.12.2008 г., в сила от 01.01.2009 г., РИ „Поемане на задължение” се прилага за всички задължения над 2000 лв., а РИ „Извършване на разход” се прилага за всички разходи над 700 лева.⁸¹

Извършена е проверка на документите в досиетата на сключени граждански договори в БНР, отчетени през месеците март, юни, септември и декември 2011 г. на стойност на/над 1 500 лв. без ДДС.⁸²

При проверката са анализирани 100 броя договори, сключени с 35 лица по извънтрудови правоотношения, като от тях, 14 са извънщатни сътрудници на БНР и 21 - щатни служители.

При проверката за съответствие с изискванията на ЗЗД и ЗРТ при сключване и изпълнение на граждански договори в БНР е установено:

Отчетените към 31.12.2011 г. разходи от БНР – София за възнаграждения на персонала, по извънтрудови правоотношения (граждански договори) са в размер на 2 590 879 лв. Същите съставляват 5,69 на сто от общия размер на отчетените разходи в ОКИ на бюджета на БНР - София към 31.12.2011 г.

Всички договори са сключени на основание чл. 258 - 269 от ЗЗД.

При извършената съпоставка на възложените дейности по извънтрудови правоотношения на щатни служители съгласно сключените договори и поетите задължения по длъжностна характеристика, не са установени нарушения.

В договорите са предвидени срокове за изпълнение на възложените дейности, отчитане на извършената работа, както и удостоверяване на изпълнението с протоколи за приемане на извършената работа. Същата е приемана от длъжностни лица (гл. продуценти, продуценти, художествен съвет) от съответните отговорни дирекции и/или ръководители на направления на БНР, съгласно сключените договори. Възнагражденията са изплащани след съставяне на констативни протоколи (приемо-предавателни протоколи) при спазване на клаузите на договорите.

При извършената проверка за спазване на посочените изисквания е установено, че от изпълнителите са представени отчет за извършената работа и са съставени протоколи за приемане на извършената работа, с изключение на единични случаи, при които отчети или протоколи не са датирани (4 отчета и 35 протокола).⁸³

Минималните и максималните размери на възнагражденията се определят в Тарифа за размерите на възнагражденията на щатни служители, ангажирани по извънтрудови правоотношения и нещатни сътрудници в БНР – София, приета с решение на УС на БНР от 21.10.2009 г., измeнена с решение на УС на БНР от 03.06.2011 г., в сила от 03.06.2011 г.⁸⁴

Констатирано е, че проектите на договорите са парафирани от съответните длъжностни лица. При сключване на договорите е приложена системата на двоен подпис, съгласно изискванията на чл. 12, ал. 3, т. 3 от ЗФУКПС.

При извършената проверка е установено, че не е осъществен предварителен контрол за законосъобразност преди поемане на задълженията по 3 граждански договора, всеки от които на стойност над 2 000 лв., в нарушение на РИ „Поемане на задължение” от НСФУК. Предварителен контрол за законосъобразност преди извършване на разходите е осъществен по всички сключени договори на стойност над 700 лв., в съответствие с РИ „Извършване на разход” от НСФУК.⁸⁵,⁸⁶

В БНР задълженията по 62 граждански договори не са начислени към момента на възникването им, а са начислявани със закъснение от два, три и повече месеца. Не е спазен принципът за текущо начисляване на разходите, регламентиран в чл. 4, ал. 1, т. 1 от Закона за счетоводството и Раздел ІІІ, т. 1 от Счетоводната политика на БНР.⁸⁷

Към 31.12.2011 г. проверените договори са изпълнени.

Гражданските договори са изведени в регистър със съответната сигнатура и се съхраняват в отдел “Счетоводство”.

Въведен е ред и са определени условия за сключване на гражданските договори, което съответства на нормативните изисквания. Извършван е контрол по изпълнението по гражданските договори.

Управленските решения по отношение сключването на гражданските договори от БНР през одитирания период са в съответствие с нормативните изисквания. Не са установени нарушения при сключването на договорите, тяхното изпълнение, отчитане и изплащане на дължимите възнаграждения, извън посочените пропуски и нарушения в единични случаи. Прилагана е вътрешната съгласувателна процедура и системата на двойния подпис при сключване на договорите.

Не е осъществен предварителен контрол за законосъобразност преди поемането на задължения по 3 граждански договора. Изпълнителите по гражданските договори са представяли отчет и са съставяни протоколи за приемане на извършената работа, с изключение на единични случаи при които отчети или протоколи не са датирани. Не е спазен принципът за текущо начисляване на разходите за граждански договори, определен в Закона за счетоводството.
3.2.5. Разходи за външни услуги

Към 31.12.2011 г. в ОКИ на бюджета на БНР са отразени разходи за външни услуги в размер на 18 123 819 лв. За БНР - София разходите за външни услуги са в размер на 17 594 949 лв., които представляват 79,66 на сто от разходите за издръжка (22 085 532).⁸⁸

За установяване законосъобразността на извършените разходи е направена проверка на първичните счетоводни документи, определени на принципа на нестатистическа извадка за месеците март, юни, септември и декември 2011 г. и анализ на сключени договори от БНР за външни услуги.

При направения анализ на разходите за външни услуги е установено, че са извършени разходи за:

а) услуги по разпространение на радиопрограми в размер на 14 113 039 лв.

Средствата са изплатени въз основа на сключен договор между БНР и „БТК” АД София, след проведена процедура по ЗОП.

Отчетени са разходи и за ефирно разпространение на радиомултимедийна програма на БНР по технология DRM на територията на Централна и Западна Европа и Русия. Разходите са документално обосновани.

б) разходи за други външни услуги в размер на 748 225 лв.

Въз основа на сключени договори са извършени разходи за предоставяне на информационен пакет от специализирана финансова и валутна информация, доставка на периодични печатни издания, цялостно почистване на сградите на БНР, предоставяне на финансова и валутна информация и финансови анализи, организиране на ПР кампания за популяризиране на сезон 2011 г. - 2012 г. на симфоничния оркестър на БНР, изработване и доставяне обложки за компактдискове, за изготвяне на оценка на движимо и недвижимо имущество на БНР, извършване на консултация за възможностите на националното радио като рекламоносител, както и изготвяне на доклад-анализ и други. Разходите са законосъобразни, извършени са до размера на договорените средства и са документално обосновани. Договорите са сключени след прилагане на съответния ред по ЗОП и НВМОП(отм).

При проверката е установено, че за периода от 01.01.2011 г. до 20.12.2011 г. са извършени от БНР разходи за сервизно обслужване и почистване на автомобилите на БНР на стойност 104 803,40 лв. (без ДДС). Не е проведена процедура по ЗОП за възлагане на обществена поръчка.⁸⁹

Извършените разходи са за поддръжка на софтуерната система „Далет”, за абонаментно поддържане на подсистеми на програмния продукт „ Аладин”, абонамент за правно-информационни системи „Сиела” и други. Разходите са документално обосновани и в рамките на договорените средства.

Разходите са извършени за получаване и използване на информационните продукти на БТА въз основа на сключен договор след изготвяне на протоколи от програмния директор за изпълнение на задълженията по договора.

Изплатени са наеми за ползване на зала „България” и „Националния дворец на културата” за провеждане на великденски, коледен и други концерти на симфоничния оркестър и музикални състави на БНР и за наем на билбордове за външна реклама.

За наети жилища за кореспондентите на БНР в Брюксел, Букурещ, Скопие и Белград са извършени разходи въз основа на сключени договори и в определените в тях размери.

е) абонаментно поддържане на техника в размер на 127 511 лв.

Извършените разходи са за оперативна поддръжка и профилактика на въведени в експлоатация УКВ ЧМ предаватели на БНР, разположени на територията на РБ, за абонаментно поддържане на асансьорите и пожароизвестителната и друга техника, ползвана от БНР. Изборът на изпълнители е извършен по реда на НВМОП (отм.).

Преди извършване на разходите за външни услуги е осъществен предварителен контрол за законосъобразност от финансовия контрольор.