Доклад №0200003112 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на

*Настоящият окончателен одитен доклад е издаден с Разпореждане № 030/31.03.2013 г. на председателя на Сметната палата

СЪДЪРЖАНИЕ

АОП	Агенция по обществени поръчки
АПДС	Акт за публична държавна собственост
БНР	Българско национално радио
ДМС	Допълнително материално стимулиране
ДМА	Дълготрайни материални активи
ДДС	Данък добавена стойност
ДВ	Държавен вестник
ЗУДБ	Закон за устройството на държавния бюджет
ЗРТ	Закон за радиото и телевизията
ЗФУКПС	Закон за финансовото управление и контрол в публичния сектор
ЗВОПС	Закон за вътрешния одит в публичния сектор
ЗОП	Закон за обществените поръчки
ЗЗД	Закон за задълженията и договорите
ЗУТ	Закон за устройство на територията
КТР	Комитет за телевизия и радио
МС	Министерски съвет
МК	Министерство на културата
МФ	Министерство на финансите
НВМОП	Наредба за възлагане на малки обществени поръчки
НСФУК	Наръчник на Система за финансово управление и контрол
НРТЦ	Национален радио телевизионен център
ПМС	Постановление на Министерския съвет
ОКИ	Отчет за касовото изпълнение
ОП	Обществени поръчки
ОП	Оперативна програма
ПРЗ	Правилник за работната заплата
ПППВОП	Правилник за провеждане на процедури по възлагане на обществени поръчки
РРС	Районни радиостанции
РИК	Рекламно издателска къща
РМС	Решение на Министерския съвет
РЗ	Работна заплата
РИ	Работна инструкция
СЕМ	Съвет за електронни медии
СМР	Строително – монтажни работи
УС	Управителен съвет
ФУК	Финансово управление и контрол
УКВ	Ултра къси вълни
ЦБ	Централен бюджет

Част първа

РЕЗЮМЕ

Настоящият одитен доклад е изготвен в резултат на извършения одит за съответствие при финансовото управление на Българското национално радио (БНР) за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г., който е включен в Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2012 г.

В обхвата на одита са включени проверка, анализ и оценка за съответствие на организацията на бюджетния процес при планирането, приемането на бюджета на БНР и извършените корекции по него, както и управленските решения при изпълнението и контрола на бюджетните средства на БНР. Изследвано е и съответствието на управленските решения със законовите разпоредби и вътрешните актове при възлагането на обществени поръчки и управлението на недвижимите имоти, предоставени на БНР – София.

Ограниченията в обхвата на одита са по отношение на: администрирането на приходите от дейността на поделенията на БНР – Районните радиостанции в градовете Варна, Пловдив, Стара Загора, Шумен, Благоевград, Видин и Лентохранилище Боровец, извършените от тях разходи и предоставените за управление имоти на поделенията.

БНР е юридическо лице на бюджетна издръжка, първостепенен разпоредител с бюджетни кредити, съгласно ПМС № 181 от 10.08.1998 г. за определяне на първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити.

С приетите вътрешни актове са създадени условия за постигане целите на БНР. Прилаганите вътрешни правила през 2011 г. са в съответствие с действащата през периода нормативна уредба.

Създадена е добра организация за изготвяне на тригодишната бюджетна прогноза за 2011 г. – 2013 г. и проектобюджета на БНР за 2011 г. Те са представени в МФ в нормативно определения срок, но при изготвянето им е допуснато превишение на определения от Министерския съвет проект на субсидия. Преработената бюджетна прогноза и проектобюджетът на БНР са в съответствие с нормативно определените параметри.

В съответствие с нормативните изисквания и вътрешните актове от Управителния съвет е приет бюджетът на БНР за 2011 г. Месечното разпределение на средствата по него е извършено съгласно изискванията на Постановлението на Министерския съвет за изпълнението на държавния бюджет на РБългария за 2011 г. Корекциите на първоначално утвърдения бюджет са мотивирани и обосновани.

От Управителния съвет е взето решение за корекции по бюджета на БНР за 2011 г. преди министърът на финансите да е извършил корекциите по реда на Закона за устройството на държавния бюджет.

Планираните приходи по бюджета на БНР за 2011 г. са в размер на 2 086 900 лв., а изпълнението към 31.12.2011 г. е 2 323 259 лв., или 111 на сто. Отчетените приходи са законосъобразни и са в съответствие с регламентираните собствени приходи със Закона за радиото и телевизията (ЗРТ). От ръководството на БНР е създадена гъвкава политика за привличане на рекламодатели и участници в съвместни продукции, което е довело до реализиране на по - голям обем приходи.

Извършените разходи от БНР към 31.12.2011 г. са в размер на 51 662 724 лв. или 98,11 на сто изпълнение на уточнения план (52 655 752 лв.).

Разходите на БНР - София възлизат на 45 508 336 лв., което представлява 98,08 на сто спрямо уточнения план (46 399 446 лв.) и са извършени в съответствие с нормативните изисквания, вътрешните актове и приетите политики.

Изразходваните от БНР средства за час програма за подготовка, създаване и разпространение на национални и регионални програми са в съответствие с нормативно определените. Размерът на отчетените средства за създаване и изпълнение на български музикални и радиодраматични произведения съответства на нормативно определения, но от БНР не са въведени правила за организиране и финансиране на тяхното създаване и изпълнение.

Начислените и изплатените през одитирания период възнаграждения на генералния директор и членовете на УС на БНР са в съответствие с нормативно определените размери.

Взетите управленски решения за изплащане на допълнително материално стимулиране (ДМС) и целеви награди на работниците и служителите от БНР - София през одитирания период са в съответствие с изискванията на нормативните и вътрешни актове.

Изплатените средства за ДМС на служителите по трудови правоотношения за проверените случаи са в рамките на размерите, определени от УС на БНР и заповедите на генералния директор. Размерът и начинът на разпределение на средствата са съгласувани със синдикатите в БНР - София. Изплащането на целеви награди на работниците и служители от БНР – София е извършвано съгласно вътрешните правила, но в БНР не са въведени писмени критерии за определяне на особено важни и срочни задачи и значимостта на резултатите от изпълнението им. От финансовия контрольор не е осъществяван предварителен контрол преди вземане на решения за поемане на задължения за извършване на разходи за ДМС и целеви награди. Осъществяван е контрол от главния счетоводител.

Управленските решения по отношение сключването на гражданските договори от БНР през одитирания период са в съответствие с нормативните изисквания. Не са установени нарушения при сключването на договорите, тяхното изпълнение, отчитане и изплащане на дължимите възнаграждения, с изключение на пропуски в единични случаи. При извършване на разходите за граждански договори от БНР не е спазен принципът за текущо начисляване, определен в Закона за счетоводството.

Разходите за основен ремонт и за придобиване на дълготрайни материални активи са в рамките на определената субсидия от централния бюджет и определените собствени средства от УС на БНР. Разходите за материали, външни услуги, основен ремонт и придобиване на дълготрайни материални активи са документално обосновани в съответствие с действащото законодателство. Осъществен е предварителен контрол за законосъобразност преди извършване на разходите в съответствие с изискванията на Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор.

Вътрешните правила за реда и организацията за възлагане на обществени поръчки в БНР са в съответствие с регламентите на Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (отм.). Създаден е ред за планиране на обществените поръчки, който е обвързан със срокове за изготвяне на годишен план за възлагането им. Изготвеният план за обществените поръчки не е обвързан със срокове за реализиране и длъжностни лица, които да го осъществят, което създава предпоставки за неговото неизпълнение.

През одитирания период са извършени разходи, за които не е проведена процедура по ЗОП за възлагане на обществена поръчка, въпреки че са били налице основания за това. В отделни случаи при възлагане на поръчки по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм.) е допуснато разделяне на предварително планирани дейности с идентичен или сходен характер и възлагане по по-лек от изискващия се ред.

Изборът на партньор в два случая по сключени бартерни договори е извършван при свобода на договарянето, въпреки че са били налице основания за прилагане разпоредбите на НВМОП (отм.). Взетите управленски решения не са съобразени с нормативните изисквания.

От БНР не са приети вътрешни правила и процедури, регламентиращи разделението на отговорностите, задълженията и обмена на информация по отношение на предоставените на БНР недвижими имоти - държавна собственост, тяхното ползване и управление. Недвижимите имоти, държавна собственост, предоставени на БНР за ползване и управление са с определен статут, като за всички са издадени актове за държавна собственост. Не са предприети достатъчно ефективни действия по набавяне на необходимите документи и строителни книжа за установяване на законното построяване на сградите от сградния фонд на БНР, включен в НРТЦ.

Действията на определените структурни звена и длъжностни лица за организиране и осъществяване на управленските решения по отношение на недвижимите имоти, предоставени на БНР са в съответствие с издадените заповеди на генералния директор и законовите разпоредби. Липсата на актуализирани вътрешни правила за отдаване под наем на части от имоти – публична държавна собственост, предоставени на БНР създават предпоставки за допускане на нарушения на нормативни актове. Взетите управленски решения по отношение предоставянето за временно ползване на части от публична държавна собственост, без да са актуализирани наемните цени от момента на подписване на договора, както и сключването на договори за наем без провеждане на търг са в нарушение на разпоредбите на нормативните актове и на Вътрешните правила, регламентиращи управлението на предоставените на БНР държавни имоти.

Част втора

ВЪВЕДЕНИЕ

Одитът се извършва на основание чл. 36, ал. 1 от Закона за Сметната палата и в изпълнение на Заповеди № ОД-2-031 от 05.03.2012 г. и № ОД-2-054 от 05.07.2012 г. на Валери Апостолов, заместник-председател на Сметната палата.

2. Информация за одитирания обект

Органи на управление на БНР, съгласно чл. 55, ал. 1 от ЗРТ, са Управителният съвет и генералният директор.

Генералният директор е избран с явно гласуване на основание чл. 32, ал. 2 във връзка с чл. 32, ал. 1, т. 1, т. 2 от ЗРТ, с Решение № 280 от 28.05.2010 г. на СЕМ.¹ С Решение № 298 от 17 юни 2010 г. на СЕМ, на основание чл. 32, ал. 2, във връзка с чл. 32, ал. 1, т. 3 от ЗРТ са утвърдени четири членове на УС на БНР.

Статутът, съставът, мандатът, задачите и възнаграждението на органите на управление са определени в ЗРТ и конкретизирани в Правилник за структурата и организацията на дейността на БНР, приет с решение от УС на БНР на 20.09.2010 г.

Отговорност за управленските решения по смисъла на чл. 6, ал. 1 от ЗФУКПС за одитирания период носи Валерий Илиев Тодоров – генерален директор на БНР.

Управлението на основните дейности в БНР се осъществява от служители на ръководни длъжности: генерален директор; програмен директор; директори на самостоятелни структурни звена и длъжностите, на които е възложено ръководството на производствените, програмните, техническите и общофункционалните дейности в БНР. Лицата, заемащи ръководни длъжности (с изключение на генералния директор) се утвърждават и освобождават от УС на БНР по предложение на генералния директор. Останалите служители се назначават от генералния директор.

Постоянно действащи органи към БНР са:

а) Обществен съвет, създаден като гарант на обществените интереси при създаване и излъчване на програмите на БНР;

б) Програмен съвет – консултативен орган към генералния директор, създаден да осигурява координация и контрол на дейностите по планиране и производство на текущите програми на БНР;

в) Дирекционен съвет - ръководи се от генералния директор. Съставът и дейността му са регламентирани в отделен правилник;

г) Съвет за технологично развитие и цифровизация, постоянно действащ орган към генералния директор. Дейността на съвета е регламентирана в отделен правилник.

Териториални поделения на БНР са Районните радиостанции (РРС) в градовете: Варна, Пловдив, Стара Загора, Шумен, Благоевград и Видин и Лентохранилище Боровец. Оперативното ръководство на РРС се осъществява от директори на пряко подчинение на генералния директор като административни структури и на програмния директор по отношение на програмната дейност.

Дейността по вътрешен одит се осъществява от отдел „Вътрешен одит”, който е на пряко подчинение на генералния директор. През одитирания период числеността на отдела е пет вътрешни одитора, вкл. ръководителя. ² Спазени са изискванията на чл. 14, ал. 1, т. 3 от Закона за вътрешния одит в публичния сектор (ЗВОПС) за минимална численост на персонала.

Управлението на човешките ресурси, организацията на правната защита на БНР, както и законосъобразното провеждане на процедури по ЗОП е вменено в задължение на дирекция „Правна и човешки ресурси”.

Организацията, ръководството и контрола на цялостната финансово – счетоводна дейност на БНР са задължение на отдел „Счетоводство”.

Функциите на предварителен контрол за законосъобразност преди вземане на решения за поемане на финансови задължения и извършване на разходи са възложени на финансов контрольор. През одитирания период длъжността е изпълнявана от един служител.³

Функциите на структурните звена на БНР са регламентирани в Правилника за структурата и организацията на дейността на БНР.