Доклад №0200003411 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Община Каолиново за периода от 01. 01. 2010 г до 31. 12. 2010 г

При уточнен план за приходи⁴⁰ от 7 054 273 лв., по бюджетната сметка на общината през 2010 г. са постъпили общо 6 905 577 лв. или 97, 9 на сто от планираните.

Извършеният анализ на местните приходи по видове и съобразно обявения критерий за повишаване на тяхната събираемост показва, че въпреки сравнително доброто изпълнение на планирания обем, към 31.12.2010 г. сумата на дължимите и невнесени приходи превишава значително размера на планирани и внесени⁴⁵. Пропуските, установени при съставянето на бюджета в частта за местните приходи са оказали пряко влияние върху неговото изпълнение:

а) Уточненият годишен план за приходи от данък върху превозните средства е 77 000 лв., постъпили са 85 082 лв., но дължимите и невнесени към 31.12.2010 г. са 179 905 лв.

б) От данък върху недвижимите имоти е предвидено да постъпят 66 400 лв., внесени са 56 207 лв., но дължимите и невнесени към 31.12.2010 г. са 77 606 лв.

в) През годината са внесени 1 139 лв. пътен данък, който с измененията в ЗМДТ /ДВ, бр. 106 от 2004 г./ е отменен. Същевременно задълженията от такъв характер към 31.12.2010 г. са 17 110 лв.

г) Планираните приходи от такса за битови отпадъци са в размер на 183 300 лв., постъпили са 164 618 лв., дължимите и невнесени към 31.12.2010 г. са 166 976 лв.

Общата сума на дължимите и невнесени към 31.12.2010 г. от посочените данъци и такси е 444 718 лв. и е нараснала с 27,4 на сто спрямо 31.12.2009 г. Ежегодно жителите на общината са уведомявани за данъчните им задължения за текущата година чрез списъци по населени места, но не и за задължения от предходни години. Броят на данъчно задължените лица, които имат неплатени задължения към местния бюджет за пет и повече години към началото на одитирания период съставлява 45 на сто от общият им брой. Петгодишната давност на просрочените задължения не е прекъсвана.

Събираемостта на собствените приходи през одитирания период не е повишена. Нараства сумата на дължими и невнесени данъци и такси по местния бюджет. През одитирания период не са предприети действия за прилагане отговорностите на общинската ОбА съобразно разпоредби от ЗМДТ. Кметът не е издал заповеди, с които да определи служителите с права и задължения на органи по приходите и съответно на публични изпълнители в производства по обезпечаване на данъчни задължения.

По време на одита е издадена заповед⁴⁶, с която кметът на общината определя служителите с права и задължения да възлагат ревизии и съответно служители с права и задължения на органи по приходите.
3.2. Разходи

От общо постъпилите приходи по бюджета в размер на 6 905 577лв., за финансиране на дейностите през годината са разходвани общо 6 195 474 лв. и 710 103 лв. са налични по сметката към 31.12.2010 г. Спазено е законовото изискване разходите от общинския бюджет да се извършват до размера на приходите. Не е допуснато превишаване на уточнените годишни кредити. ⁴⁷ От постъпилите 4 972 330 лв. за финансиране на делегирани от държавата дейности, през годината са разходвани

При проверката на разходи за заплати, командировки, куриерски и консултантски услуги, превод по договор за финансов лизинг е установено, че към платежните документи /касови и банкови/ е приложен контролен лист, удостоверяващ извършения предварителен контрол за законосъобразност⁵¹.

Уточненият общ годишен кредит за заплати за наети по трудови и служебни правоотношения е изпълнен 96 на сто, от които 97,8 на сто са разходвани в делегираните от държавата дейности. По данни от годишния отчет за изпълнението на бюджета, представен в Сметната палата не е допуснато превишаване на бюджетните кредити в нито една от местните и в делегираните от държавата дейности.

При проверка за законосъобразност на разходите за заплати на общинската администрация е установено, че кметът на общината е утвърдил длъжностно разписание⁵², което е съставено по образец съгласно приложение № 1 към чл. 11, ал. 1 от Наредбата за прилагане на единния класификатор на длъжностите в администрацията /НПЕКДА/ и съответства по численост на определената от ОбС. Обявените минимални изисквания за образователна степен, ранг и професионален опит съответстват на определените с Единен класификатор на длъжностите /ЕКД/ за всяко от длъжностните нива. Определените размери на основното месечно възнаграждение за всяка от длъжностите⁵³ са в границите определени с чл. 2, т. 1 от ПМС № 67 от 2010 г. Размерът на месечните заплати на кметовете е определен с решение на ОбС⁵⁴. Не е допуснато размерът на основното месечно възнаграждение да превишава нормативно определения максимален размер. Въз основа на утвърденото длъжностно разписание е утвърдено поименно длъжностно разписание, с което са определени индивидуалните брутни месечни заплати и общо средствата за работна заплата⁵⁵ за общинска администрация. Съгласно чл. 9, ал. 3 от ПМС № 67 от 2010 г. за незаетите длъжности размерът на брутната месечна заплата се определя на основата на минималният размер на основната месечна заплата за съответната длъжност увеличен с 20 на сто. За две от длъжностите размерът на брутната месечна заплата е по-нисък, а за 4 е по-висок от нормативно определения размер. Отклонението не оказва влияние върху фактически извършените разходи. Редът за формиране и разпределение на средствата за работна заплата са уредени чрез Вътрешни правила. Чрез тях е определен редът за заплащане на труда в случаите при съвместяване на длъжности, за положен извънреден труд, както и за увеличение на основните месечни заплати по силата на нормативен акт в зависимост от индивидуалната оценка за изпълнение на длъжностните задължения.
3.2.2. Разходи за доставки и услуги

а) Във връзка с осъществяване на функцията „образование” чрез общинския бюджет през 2010 г. са извършвани разходи за превоз на ученици до училищата. Сключени са три договори през 2009 г. за учебната 2009-2010 г. /„БАС” ООД; ЕТ „Рико Транс – Севинч Адем” и ЕТ „Вели Сали”/. При извършената проверка е установено⁵⁶, че договорите са сключени по реда на чл. 2, ал. 1, т. 2 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки /НВМОП/ за обявени транспортни схеми като обособени позиции със срок за изпълнение от 08.09.2009 г. до 30.06.2010 г. Сключените договори не са изменяни и допълвани. Всеки от тях е изпълнен в договорения срок, а изплатените суми съответстват на клаузите в договора и са за действително извършена работа. Преди извършване на всяко от плащанията е извършван предварителен контрол за законосъобразност. Образувано е досие за разходите за превоз на ученици за учебната 2009 г. - 2010 г. по тези договори. Изплатените средства от бюджета за 2010 г. по договорите за превоз на ученици сключени през 2009 г. са законосъобразни.

б) При проверка за изпълнението на договор с „Предел” ООД Бургас за зимно поддържане и снегопочистване на общинската пътна мрежа през сезон 2009 г. - 2010 г. е установено⁵⁷, че договорът е сключен на основание чл. 2, ал. 2 от НВМОП със срок за изпълнение до 31.03.2010 г. Определени са единични цени по видове работи, свързани със зимното поддържане и снегопочистване. По време на изпълнението му договорът не е променян. Не са възлагани допълнителни работи и не е отчитана работа след уговорения срок. Въз основа на количествени сметки за извършения обем работи по пътни участъци е съставен Протокол № 1 за установяване на изпълнените и подлежащи за плащане видове работи. Извършен е предварителен контрол за законосъобразност и са изплатени
13 155, 29 лв. /с ДДС/. Средствата са предоставени от ЦБ и са разходвани целево и законосъобразно.

в) Във връзка с отоплителния сезон 2010 – 2011 г. е сключен договор с „Лестранс” ЕООД, с. Долина, за доставка на 415 куб.м. дърва за огрев. Договорът⁵⁸ е сключен по реда на чл. 2, ал. 1, т. 2 от НВМОП на стойност 22 700,50 лв. /без ДДС/. Изпълнението на договора е удостоверено с 32 приемно – предавателни протоколи по общински звена. Изпълнени са контролните дейности – предварителен контрол и двоен подпис.

г) Във връзка с осъществяване на част от дейностите по чистота е сключен договор с Община Шумен от 17.03.2010 г. за депониране на битовите отпадъци⁵⁹ от Община Каолиново на регионалното депо в гр. Шумен, квартал Дивдядово. Договорената цена на един тон битови отпадъци е определена с решение на ОбС Шумен, тъй като Община Шумен се разплаща с оператора на регионалното депо. С анекс към договора от 17.05.2010 г., единичната цена от 25, 57 лв. с ДДС е изменена на 20,87 лв. с ДДС също въз основа на решение на ОбС Шумен. Съставеното досие за разходите по договора съдържа документи за извършените измервания на всеки товар по дни за всеки месец. Изплатените суми съответстват на измерените количества и договорената цена. Преди плащанията е извършен предварителен контрол за законосъобразност.

д) За материали, вода, горива и енергия за нуждите на местните дейности, през годината са разходвани 697 932 лв. или 54,5 на сто от средствата за издръжка. При одита не са установени документи за възложени и/или извършени вътрешни проверки за съответствие на доставените и заплатени количества по документи, и фактически разходваните материали, вода, храна, горива⁶⁰. При извършената директна съществена проверка на документите за разход на вода е установено:

Съгласно данните от месечните фактури⁶¹ на „ВиК - Шумен” ООД, през 2010 г. в Община Каолиново при стопанисваните 48 обекта са разходвани общо 29 255 куб.м. вода, за които от общинския бюджет са изплатени 61 235,97 лв. Отчетените месечни количества за редица общински обекти са значителни, а някои от тях са определяни служебно /общински чешми в гр. Каолиново, с. Т. Икономово, с. Браничево, с. Тъкач,
с. Загориче, сграда на ОбС/. По време на одита, със заповед на кмета на общината⁶², е назначена комисия, която да извърши проверка на състоянието на спирателните кранове и измерващите уреди за всички обекти. Съгласно представения протокол⁶³, комисията е установила, че на 19 от обектите, водомерите или липсват, или са повредени, или са затрупани и недостъпни.

Извършваните разходи за доставки и услуги са документирани по надлежния ред. Преди плащането им е извършван предварителен контрол за законосъобразност, но не е извършван вътрешен контрол за съответствие на платените с фактически вложените разходи.

В изпълнение разпоредбата на чл. 12, ал. 1 от ЗДБРБ за 2010 г. и въз основа на поименния списък за основен ремонт и придобиване на дълготрайни активи, министърът на финансите е утвърдил⁶⁴ окончателния разчет за финансиране на капиталовите разходи за 2010 г. общо в размер на 528 425 лв., в това число по източници: 252 266 лв. собствени средства, 159 800 лв. - цеви средства от ЦБ и 116 359 лв. - извънбюджетни и други средства.

Към 31.12.2010 г. общата сума на разходваните средства⁶⁵ са 515 946 лв., в това число по източници - 239 788 лв. собствени, 159 800 лв. - целеви средства от ЦБ и
116 358 лв. - извънбюджетни и други средства. Общата сума на разходваните бюджетни средства за основен ремонт е 286 552 лв. Разходваните бюджетни средства за придобиване на дълготрайни активи са 182 604 лв.

При проверка на извършените разходи през 2010 г. по договори, свързани с основен ремонт и придобиване на дълготрайни активи от поименния списък на обектите за 2010 г. е установено:

а) По предписание на органи на РИОКОЗ Шумен и на основание чл. 2, ал. 2, т. 1 от НВМОП през 2009 г. е сключен договор⁶⁶ с ЕТ ”ДЕСИ-Джемал Ибрям” за ремонт на целодневна детска градина /ЦДГ/ ”Снежанка“ № 1 - гр. Каолиново, със срок на изпълнение 25.09.2009 г. Договорената цена е 18 095,68 лв. с ДДС и не са установени анекси за нейната промяна. Съгласно протокол от 24.09.2009 г. тричленна комисия е приела извършената работа съгласно количествено-стойностна сметка без забележки. Не са установени документи, от които да е видно, че са извършвани ремонтни работи или такива са приемани след уговорения срок, включително и през бюджетната 2010 г. Въз основа на протокола за приетата работа и фактура № 6 от 18.01.2010 г. в полза на изпълнителя са изплатени 18 095,68 лв. Извършеното плащане съответства на клаузите от договора. С чл. 4, ал. 2 от договора е уредено, че Възложителят извършва разплащането след получаване на средствата, заделени като резерв съгласно чл. 17, от ЗДБРБ за 2009 г., а в случай, че средствата от резерва не бъдат предоставени от ЦБ, плащането ще се отложи през 2010 г. Прилагани са предвидените с вътрешните правила предварителен контрол и двоен подпис. Източник на средствата е преходния остатък от 2009 г., в частта без делегираните от държавата дейности по образование, определен с решение на ОбС /Решение № 279 от 29.01.2010 г./.

б) На основание чл. 43, ал. 1 от НВМОП и Решение № 51 за определяне на изпълнител, на 07.07.2009 г. е сключен договор със ”ЖСП СТИЛ‘‘ ООД за строителство по изпълнение на проект ”Пристройки класни стаи към ОУ, с. Тодор Икономово”⁶⁷. Договореният срок за изпълнение предмета на договора е 4 месеца от откриване на строителната площадка при цена 1 062 660,52 лв. Съгласно съставеният протокол обр. 19 от 30.11.2009 г. за извършените строително-монтажни работи /СМР/, изпълнението на предмета на договора е приключило през бюджетната 2009 г. Не са установени документи за извършени и приети работи след уговорения срок, включително и през бюджетната 2010 г. Не са установени анекси към сключения договор за допълнителни договорености. На 04.05.2010 г. са извършени два превода в полза на изпълнителя - 56 401,40 лв., по ф-ра № 370 от 22.12.2009 г. и 41 539,93 лв.,по ф-ра №372 от 22.12.2009 г. Съгласно чл. 3.2,

в) На основание чл. 2, ал. 1, т. 1 от НВМОП на 08.06.2009 г. е сключен договор с ЕТ ”ПМД-Кладенец‘‘ за ремонт и поддържане⁶⁹ на четвъртокласна пътна мрежа – път ІV Сини вир – Лятно. Определеният срок за изпълнение на договора е 60 дни считано от датата на превеждане на авансовата вноска. В договора е включено условие, съгласно което в случай, че климатични или други обективни условия попречат, крайният срок може да бъде продължен по споразумение с възложителя. Стойността по договора е 102 800 лв., като е договорено, че 90 на сто от нея ще бъдат изплатени при приключване на ремонтните работи, а останалите 10 на сто ще бъдат изплатени при предоставяне на резерва по чл. 17 от ЗДБРБ за 2009 г. или през 2010 г. Съгласно протокол от 18.09.2009 г. извършените работи са приети и подлежат на плащане в размер на 102 824,40 лв. В изпълнение на договореностите, авансовото плащане в полза на изпълнителя е извършено на 01.09.2009 г. и в зависимост от това, 60-дневният срок за изпълнение предмета на договора изтича на 30.10.2009 г. Не са установени документи, от които да е видно, че са извършвани и/или приемани работи след уговорения срок или да са възлагани допълнителни работи, включително и през бюджетната 2010 г. През 2009 г. във връзка с изпълнението на договора са изплатени 92 520 лв, а по фактура № 1281 от 07.10.2010 г. с платежно нареждане от 08.10.2010 г. по сметка на изпълнителя са преведени 10 280 лв. Преди извършване на плащането е извършен контрол за законосъобразност и е прилагана системата ”двоен подпис‘‘.

г) На 31.07.2007 г. е сключен договор⁷⁰ с ”Хидрострой‘‘ АД - Варна с предмет ”Разширяване на междуселищната водоснабдителна инфраструктура и подобряване на съществуващите общински пътища‘‘ и финансиран със средства по програма САПАРД. Договорът обхваща три от обектите, включени в разчета за капиталовите разходи за
2010 г: 1. Тласкателен водопровод и помпена станция от с. Т. Икономово до с. Браничево и с. Пристое, с обща дължина 11,2 км.; 2. Път ІV-70008 Браничево - Гусла и 3. Път ІV-70015 Сини вир – Тъкач с обща дължина 5, 143 км. Стойността по договора е 1 892 893, 66 лв. с ДДС със срок на изпълнение 31.08.2008 г.

Извършените СМР, предмет на договора, са приети и фактурирани преди одитирания период. През 2010 г. по ф-ра № 7952 от 19.10.2009 г. с платежно нареждане от 13.08.2010 г. на „Хидрострой” АД са изплатени общо 77 661, 07 лв. и включват суми по обекти от поименния списък съответно 61 176 лв. за тласкателен водопровод; 12 821 лв. за ремонт на пътя Браничево – Гусла и 3 664 лв. за ремонт на пътя Сини вир – Тъкач. Така изплатената сума по размер съответства на неодобрените за финансиране разходи по договор № 2396 от 06.11.2006 г. за отпусната помощ по програма САПАРД.

Предмета на договора е изпълнен в предходен период, но поради непризнати разходи от финансиращия орган, през 2010 г. от собствените приходи са изплатени 77 661,07 лв. общо за трите обекта. Средствата са от преходния остатък към 31.12.2009 г. в частта без делегираните от държавата дейности по образование и са ползвани за тази цел съгласно решение на ОбС /№ 279 от 29.01.2010 г./. Прилагани са предвидените с вътрешните правила предварителен контрол и „двоен подпис”

д) Във връзка с изготвяне на работен проект за реконструкция и рехабилитация на централен площад и парк⁷¹, на основание чл. 2, ал. 1, т. 2 от НВМОП на 21.12.2009 г. е сключен договор с „ИЗ-ПРО” ООД София на стойност 46 790 лв. без ДДС. Срокът за изпълнение на договора е спазен и не е изменян с анекси. Изпълнението на предмета на договора е приключено с подписване на приемно-предавателен протокол на инвестиционния проект от 10.02.2010 г. Цената по договора е изплатена на 29.06.2010 г. въз основа на ф-ра № 004 от 14.06.2010 г. Изплатената сума съответства на клаузите от договора, че плащанията се извършват след осигурено финансиране по Договор 27/322/000169 от 23.10.2009 г. по мярка 322 „Обновяване и развитие на населените места”.

е) На основание чл. 2, ал. 1, т. 1 от НВМОП, на 11.10.2010 г. е сключен договор с „Строителство и строителни машини” ЕООД, гр. Смядово, за извършване основен ремонт на три обекта от разчета за капиталовите разходи: 1. Ремонт път ІV-23412 Климент-Наум; 2. Ремонт път ІV-23414 Наум-Тъкач и 3. Отводнителен канал по улица „Пробуда”
гр. Каолиново - кв. Кус.

Общата цена е до 87 042, 88 лв. без ДДС съгласно чл. 3, ал. 1 от договора. Договорени са крайни срокове за изпълнение на СМР по обекти.

За установените завършени и подлежащи на изплащане видове работи за всеки от обектите са съставени протоколи, доказващи, че строително-ремонтните работи са изпълнени и приети в договорените срокове. Не са установени документи, от които да е видно, че са извършвани или приемани допълнителни ремонтни работи, или да са сключвани допълнителни споразумения. Изплатените суми по обекти съответства на договорените. Осъществен е инвеститорски контрол за съответствие на изпълнението с договореното. Изпълнени са контролните дейности съгласно вътрешните правила. Преди всяко плащане е осъществяван предварителен контрол документиран чрез съставени контролни листи. Прилагана е системата „двоен подпис”⁷².

ж) Изпълнението на ремонтните дейности на обект ЦДГ, с. Пристое е възложено на ЕТ „Екиз-Хюсние Ибрям” чрез договор № 10, сключен по реда на чл. 2, ал. 1, т. 1 от НВМОП. Договорът е сключен на 01.09.2010 г. при цена 25 934,64 лв. с ДДС и краен срок на изпълнение 25.09.2010 г. Не е предвидено поетапно предаване на обекта, което да предполага процедури за приемане-предаване на части от обекта. Не са сключвани допълнителни споразумения, които да променят параметрите на договора. С текста на

Съгласно протокол от 24.09.2010 г. предмета на договора е изпълнен и извършените строително-монтажни работи са приети от комисия, назначена със заповед на кмета на общината. Не са установени документи, от които да е видно, че са извършвани или приемани допълнителни работи. Въз основа на приемателния протокол и ф-ра № 03 от 10.10.2010 г., са изплатени 25 934, 59 лв., което съответства на договора. Изпълнени са контролните дейности съгласно вътрешните правила. Преди плащането е осъществен предварителен контрол, документиран чрез контролен лист. Прилагана е системата „двоен подпис”⁷³

з) Изпълнението на строително – ремонтните работи на обектите ЦДГ,
с. Средковец и ЦДГ, кв. Кус, гр. Каолиново е възложено на ЕТ „Клара-96 Юсуф Ахмедов” чрез договор № 11, сключен по реда на чл. 2, ал. 1, т. 1 от НВМОП. Договорът е ключен на 01.09.2010 г. при цена общо 43 856, 20 лв. с ДДС и краен срок на изпълнение 30.09.2010 г. Не е предвидено поетапно предаване на обекта, което да предполага процедури за приемане-предаване на части от обектите. Не са сключвани допълнителни споразумения. Не са установени документи, от които да е видно, че са извършвани или приемани допълнителни работи. С текста на чл. 5, ал. 2 от договора е уредено, че възложителят има право да разсрочи плащанията, но не по-късно от 30.12.2010 г.

Съгласно протокол от 30.09.2010 г. предмета на договора е изпълнен и извършените строително-монтажни работи са приети от комисия, назначена със заповед на кмета на общината. Стойностите на извършените и приети строително-ремонтни работи по обекти съответстват на договорените. Изпълнени са контролните дейности съгласно вътрешните правила. Преди всяко плащане е осъществяван предварителен контрол, документиран чрез съставени контролни листи. Прилагана е системата „двоен подпис”⁷⁴.

и) Изпълнението на строително-ремонтите работи на обект ЦДГ, с. Наум е възложено на „Нова 2009” ЕООД чрез договор № 12 от 01.09.2010 г., сключен по реда на чл. 2, ал. 1, т. 1 от НВМОП. Договорът е сключен на 01.09.2010 г. при цена 16 301,40 лв. с ДДС и краен срок на изпълнение 18.09.2010 г.

Не е предвидено поетапно предаване на обекта, което да предполага процедури за приемане-предаване на части от обектите. Не са сключвани допълнителни споразумения. С текста на чл. 5, ал. 2 от договора е уредено, че възложителят има право да разсрочи плащанията, но не по-късно от 30.12.2010 г.

Съгласно Акт за приемане на извършени СМР предмета на договора е изпълнен на 17.09.2010 г, с което е спазен крайният срок. Изплатени са 16 301,39 лв., които съответстват на договорените⁷⁵.

к) В края на годината с писмо на МФ⁷⁶ са предоставени 2 900 лв. като целеви средства за капиталови разходи в група „Култура” функция „Почивно дело, култура, религиозни дейности”. В съответствие с указанията на МФ и целта на предоставените средства, на тази стойност са придобити три компютърни конфигурации за читалищата в общината. С размера на получените средства е изменен плана за целевата субсидия за капиталови разходи. Доставката е удостоверена с първични документи при общинска администрация⁷⁷. За всеки един от разходите е извършен предварителен контрол.