Доклад №0400304016 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Рудозем за 2015 г. София, 2016 г

Изтегляне 469 Kb.

Дата	17.08.2018
Размер	469 Kb.
	#80154
Тип	Доклад

ОДИТЕН ДОКЛАД

№ 0400304016

за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на

община Рудозем за 2015 г.

София, 2016 г.

СЪДЪРЖАНИЕ

І. ВЪВЕДЕНИЕ 4

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5

ІІІ. Отговорност на одитора 5

Част втора:

КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище 6

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 6

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 20 от ДДС № 7 от 2008 г. 6

Допуснатото отклонение оказва влияние на отчетените трансфери и заеми в Отчета за касовото изпълнение на бюджета и Отчета за СЕС-3-КСФ. 6

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 7

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 8

СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА

АОС	Акт за общинска собственост
ГФО	Годишен финансов отчет
ДМА	Дълготрайни материални активи
ДСД	Други сметки и дейности
ЕБК	Единна бюджетна класификация
ЕС	Европейски съюз
ЗПФ	Закон за публичните финанси
ИРМ	Изнесено работно място
МФ	Министерство на финансите
ОД	Одитна задача
ПУДООС	Държавно предприятие за управление дейностите по опазване на околната среда
РИОСВ	Регионална инспекция по околна среда и водите
СБО	Сметкоплан на бюджетните организации
СЕС	Сметки за средства от Европейския съюз
СОУ	Средно общообразователно училище
УПИ	Урегулиран поземлен имот

Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1. Правно основание за извършване на одита

Одитът е извършен на основание чл. 54 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2016 г. и в изпълнение на Заповед № OД-04-03-040 от 22.03.2016 г. на Тошко Тодоров, заместник-председател на Сметната палата.

2. Предмет на одита

Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на община Рудозем за 2015 г.

3. Елементи на одитирания годишен финансов отчет:

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

3.1. Баланс;

3.2. Отчет за приходите и разходите;

3.3. Отчети за касовото изпълнение на бюджета, сметките за средствата от ЕС и сметките за чужди средства;

3.4. Приложение, което съдържа:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.

4. Обхват

Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:

4.1. Проверка на годишните отчети за касово изпълнение на бюджета, на сметките за средствата от Европейския съюз и на сметките за чужди средства относно:

съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.

4.2. Проверка на баланса и отчета за приходите и разходите към 31 декември относно:

съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.

4.3. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

В СОУ „Св. Св. Кирил и Методий“, платени разходи по проект на стойност 1 008 лв. не са осчетоводени по дебита на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната“ и кредита на сметка 4684 "Разчети със сметки за средства от Европейския съюз на общините за постъпили и разходвани средства" в отчетна група „СЕС“.^¹

Не е спазен СБО.

Допуснатото отклонение оказва влияние на стойността по шифри 0052 „Задължения към доставчици и 0529 „Други краткосрочни задължения“ по баланса на общината.

Предоставени заеми по проекти, в размер на 31 749 лв., от бюджета на СЕС, които не могат да бъдат възстановени (поради неверифицирани разходи), са трансформирани в трансфери между бюджета и СЕС. Същите не са отчетени на касова основа по съответните подпараграфи на параграфи 62-00 „Трансфери между бюджети и сметки за средствата от Европейския съюз“ и 76-00 „Временни безлихвени заеми между бюджети и сметки за средствата от Европейския съюз“ в Отчета за касовото изпълнение на бюджета и Отчета за СЕС-3-КСФ.^²

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 20 от ДДС № 7 от 2008 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние на отчетените трансфери и заеми в Отчета за касовото изпълнение на бюджета и Отчета за СЕС-3-КСФ.

Разходи за заплати по проект „Приеми ме“ в размер на 1 005 лв. са начислени по дебита на сметка 6044 „Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по извънтрудови правоотношения“ и кредита на сметка 4211 „Задължения към работници, служители и друг персонал – местни лица“. При изплащането им е взета неправилна счетоводна операция по дебита на сметка 6044 „Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по извънтрудови правоотношения“, вместо по дебита на сметка 4211 „Задължения към работници, служители и друг персонал – местни лица“.^³

Не е спазен СБО.

Допуснатото отклонение оказва влияние на стойността на шифри 0527 „Задължения към персонала“ и 0403 „Изменение на нетните активи за периода“.

Разходи за основен ремонт на обекти: „Рехабилитация на съществуващ път с. Бърчево по посока с. Равнината“, в размер на 69 279 лв. и „Рехабилитация на съществуващ път с. Елховец по посока с. Витина“, в размер на 34 398 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“, вместо по подпараграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи“.^⁴

Не е спазена ЕБК за 2015 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние на разходната част на Отчета за касовото изпълнение на бюджета

Към датата на изготвяне на годишния финансов отчет за 2015 г. на община Рудозем е представена информация за очакваните финансови резултати за 2015 г. само от „Прогрес-строй“ ЕООД. Поради тази причина в ГФО не е отразено изменението на инвестицията на общината в другите търговски дружества. Тези факти и обстоятелства не са оповестени в приложението на ГФО на община Рудозем за 2015 г.^⁵

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 28.4.4 от ДДС № 20 от 2004 г.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

Наказателни лихви за просрочени местни данъци и такса битови отпадъци, на обща стойност 7 616 лв., са неправилно отчетени по подпараграф 28-02 „Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети“, вместо по подпораграф 28-09 „Наказателни лихви за данъци, мита и осигурителни вноски.^⁶

Не са спазени ЕБК за 2015 г. и указанията на МФ, дадени в т. 16 от ДДС № 3 от 2015 г.

Приходи от продажба на земя на стойност 9 500 лв. са неправилно отчетени по подпараграф 40-22 „Постъпления от продажба на сгради“, вместо по подпараграф 40-40 „Постъпления от продажба на земя“.^⁷

Не е спазена ЕБК за 2015 г.

Платена такса битови отпадъци от СОУ „Христо Ботев“ с. Чепинци на стойност 1 832 лв. неправилно е отчетена по подпараграф 19-01 „Платени държавни данъци, такси, наказателни лихви и административни санкции“, вместо по подпараграф 19-81 „Платени общински данъци, такси, наказателни лихви и административни санкции“.^⁸

Не е спазена ЕБК за 2015 г.

В Основно училище „Христо Ботев“ с. Елховец разходи за гориво на стойност 1 304 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“, вместо по подпараграф 10-16 „Вода, горива и енергия“.^⁹

Не е спазена ЕБК за 2015 г.

5. В СОУ „Св. Св. Кирил и Методий“ гр. Рудозем в отчетна група СЕС за отчитане на средства по проект на стойност 4 391 лв. неправилно е използвана сметка 4682 „Разчети със сметки за средства от Европейския съюз на бюджетни организации от подсектор „Централно управление“ за постъпили и разходвани средства", вместо сметка 4684 „Разчети със сметки за средства от Европейския съюз на общините за постъпили и разходвани средства“.^¹⁰

Не е спазен СБО.

6. Разходи за основен ремонт на сграда на стойност 26 221 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“, вместо по подпараграф 52-02 „Придобиване на сгради“.^¹¹

Не е спазена ЕБК за 2015 г.

7. Дълготрайни материални активи на обща стойност 6 190 лв. неправилно са отчетени:

а) по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“, вместо по подпараграф 52-05 „Стопански инвентар“ на стойност 2 500 лв.;

б) по подпараграф 52-19 „Придобиване на други ДМА“, вместо по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“ на стойност 1 000 лв.;

в) по подпараграф 52-19 „Придобиване на други ДМА“, вместо по подпараграф 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер“ на стойност 1 000 лв.^¹²

Не е спазена ЕБК за 2015 г.

Отчисления на средства в размер на 47 432 лв. по сметката на РИОСВ за ползване на общинско депо неправилно са отчетени по подпараграф 93-39 „Друго финансиране - операции с пасиви (+/-)“, вместо по подпараграф 93-36 „Друго финансиране-операции с активи-предоставени временни депозити и гаранции на други бюджетни организации (-/+)“.^¹³

Не са спазени ЕБК за 2015 г. и указанията на МФ, дадени в т. 21 от ДДС № 07 от 2014 г.

9. В Направление „Образование“ получен трансфер от ПУДООС на стойност 2 256 лв. неправилно е осчетоводен по сметка 7501 „Вътрешни касови трансфери в левове“, вместо по сметка 7522 „Касови трансфери от/за бюджети на бюджетни организации от подсектор "Централно управление".^¹⁴

Не е спазен СБО.

10. В Основно училище „Христо Ботев“ с. Елховец в края на 2014 г. по дебита на сметка 7501 „Вътрешни касови трансфери в левове“ не е осчетоводен вътрешен трансфер възстановен към първостепенния разпоредител община Рудозем на стойност 10 520 лв., в резултат на което сметка 5013 „Текущи банкови сметки в лева“ е с начално дебитно салдо със същата сума, вместо с нулево салдо. Сумата е осчетоводена по дебита на сметка 7501 „Вътрешни касови трансфери в левове“ и по кредита на сметка 5013 „Текущи банкови сметки в лева“ през 2015 г.^¹⁵

Не е спазена т. 17 „б“ на ДДС 13 от 08.12.2015 г.

В отчетна група „Бюджет“ са взети неправилни счетоводните записвания на стойност 58 705 лв. по активни задбалансови сметки и 5 003 лв. по пасивни задбалансови сметки“.^¹⁶

12. По сключен договор между община Рудозем и ЗЗД "Спортна зала" - Рудозем по проект № 21/321/01239 "Изграждане на спортни съоръжения в община Рудозем" са придобити активи на обща стойност 5 789 770 лв. както следва: спортна зала; съоръжения в спортна зала; спортен инвентар и фитнес обзавеждане и спортни съоръжения - спортни площадки и спортни игрища.

12.1. Извършени разходи през 2015 г. в размер на 2 888 725 лв. за придобиване на активи са осчетоводени в отчетна група СЕС по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ и неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“, вместо по подрпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения.

12.2. Спортен инвентар и фитнес обзавеждане на стойност 115 519 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“, вместо по 52-05 „Придобиване на стопански инвентар“.^¹⁷

Не е спазена ЕБК за 2015 г.

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита

1. Прехвърлени лихви по сметка 7271 „Приходи от лихви върху просрочени публични вземания“ за такса битови отпадъци на стойност 1 005 лв. неправилно са сторнирани от сметка 7011 „Касови приходи от данъци, мита, митнически такси и осигурителни вноски“, вместо от сметка 7041 „Касови приходи от такси и лицензии с данъчен характер“.^¹⁸

2. В Общинска администрация начислени разходи за провизии на персонала в края на предходната 2014 година на стойност 52 039 лв. не са сторнирани в м. януари на 2015 г. от сметка 4230 „Провизии за бъдещи плащания към персонала“ и сметка 6048 „Сторнирани разходи за провизии на персонал“.^¹⁹

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 19.7.8 от ДДС № 20 от 2004 г.

3. Дълготраен материален актив - перална машина на стойност 2 500 лв. е неправилно осчетоводен по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“, вместо по сметка 2060 „Стопански инвентар“.^²⁰

Не е спазен СБО.

4. Контейнери 2 бр. на стойност 3 080 лв. са неправилно осчетоводени по сметка 2099 „Други дълготрайни материални активи“, вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“.^²¹

Не е спазен СБО.

5. Разходи за членски внос в сдружение "Толеранс" в размер на 4 860 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6090 „Разходи за членски внос в международни организации и на международни прояви“, вместо по сметка 6451 „Субсидии и други текущи трансфери за нестопански организации“.^²²

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т.19 от ДДС № 7 от 2014 г.

6. Получен трансфер от ПУДООС в размер на 89 866 лв. неправилно е осчетоводен по сметка 7511 „Касови трансфери от/за централния бюджет“, вместо по сметка 7522 „Касови трансфери от/за бюджетни организации от подсектор „Централно управление“.^²³

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 53 от ДДС № 14 от 2013 г. и т. 17 от ДДС № 7 от 2014 г.

7. Отчисления на средства в размер на 47 432 лв. по сметката на РИОСВ за ползване на общинско депо неправилно са осчетоводени в сметка 4674 „Разчети с бюджети на общини за събрани средства и извършени плащания", вместо по сметка 4691 „Вземания от бюджетни организации от подсектор „Централно управление“ за временни депозити и гаранции".^²⁴

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 21 от ДДС № 07 от 2014 г.

8. Извършени разходи за основен ремонт на обекти: „Рехабилитация на съществуващ път с. Бърчево по посока с. Равнината“ в размер на 69 279 лв. и „Рехабилитация на съществуващ път с. Елховец по посока с. Витина“ в размер на 34 398 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, вместо по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“.^²⁵

Не е спазен СБО.

Към 31.12.2015 г. общински имот, актуван с АОС № 417 от 07.08.2015 г., на стойност 1 513 лв., не е осчетоводен в счетоводните регистри на общината.^²⁶
Към 31.12.2015 г. не са прехвърлени земи на стойност 880 221 лв. подлежащи на отчитане по сметка 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи“ в отчетна група „Бюджет“ чрез първоначалното им завеждане по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в отчетна група ДСД.^²⁷

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 117 от ДДС № 14 от 2013 г.

Активи с единична стойност под прага на същественост за признаване на ДМА на обща стойност 6 408 лв. неправилно са отчетени като дълготрайни активи по сметките от група 20 „Дълготрайни материални активи“, вместо по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход“, както следва:

а) по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ на стойност 2 172 лв.;

б) по сметка 2060 „Стопански инвентар“ на стойност 3 178 лв.;

в) по сметка 2031 „Административни сгради“ на стойност 1 058 лв.^²⁸

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 16 от ДДС № 20 ат 2004 г.

Банкова гаранция за изпълнение на обществена поръчка е осчетоводена по сметка 9214 „Получени гаранции и попечителства“ неправилно в отчетна група „Бюджет“ със стойност 150 000 лв. вместо в отчетна група СЕС на стойност 151 225 лв. ^²⁹

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 23 от ДДС 8 от 2012 г.

Към 31.12.2015 г. в община Рудозем по сметка 9944 „Финансиране на разходи за сметка на средства от Европейския съюз“ не са осчетоводени разходи по проекти както следва:

а) „Приеми ме“ в размер на 15 249 лв.;^³⁰

б) „Нови възможности за грижа“ в размер на 28 556 лв.;^³¹

в) „Независим живот“ в размер на 2 141 лв.^³²

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т.т. 84 и 85 от ДДС № 14 от 2013 г.

14. В края на предходния период при годишно приключване на счетоводните сметки за 2014 г. неправилно сметка 1101 „Акумулирано изменение на нетните активи“ е приключена със сметка 1001 „Разполагаем капитал“ по отчетни групи както следва:

а) в отчетна група „Бюджет“ с 1 961 024 лв.^³³

б) в отчетна група СЕС с 3 612 639 лв.^³⁴

в) в отчетна група ДСД с 46 504 842 лв.^³⁵

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 14 от ДДС № 16 от 2015 г.

15. В отчетна група СЕС не са осчетоводени недопустими разходи за сметка на бенефициента на стойност 31 714 лв. по кредита на сметка 9940 „Недопустими разходи за сметка на бенефициента“ в кореспонденция със сметка 9989 „Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви“.^³⁶

Не е спазен СБО.

16. Спортен инвентар и фитнес обзавеждане на стойност 115 519 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“, вместо по сметка 2060 „Стопански инвентар“.^³⁷

Не е спазен СБО.

В изпълнение на т. 27 от писмо ДДС № 16 от 2015 г. по време на финансовия одит са извършени корекции в оборотната ведомост и баланса към 31.12.2015 г. на община Рудозем. Коригираните баланс и оборотна ведомост са представени в Сметната палата и Министерство на финансите.
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Рудозем и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 57 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Смолян, бул. България № 12, ИРМ – Сметна палата стая № 321.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	`Одитни доказателства	Брой страници
1.	РД № 2.14-2 за проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за операции с финансови активи и пасиви от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и параграфите за отразяване на операциите с финансови активи и пасиви на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група "СЕС"	3
2.	Извлечение от сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната“ на СОУ „Св. Св. Кирил и Методий“ гр. Рудозем	1
3.	РД № 2.28-2 за проверка на средствата по проекти по оперативни програми, финансирани със средства от Европейски и НФ в Община Рудозем за периода от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г.	8
4.	Оборотна ведомост на проект: „Ефективна координация и партньорство при разработване и провеждане на политики“	1
5.	РД № 2.11-1 за проверка на взаимовръзките между приходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и приходните параграфи и подпараграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група "Бюджети"	5
6.	Извлечение на сметка 7271 „Приходи от лихви върху просрочени публични вземания“; извлечение на параграф 28-02 „Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети“	2
7.	Фактура № 28474 от 29.09.2015 г. за продажба на земя	1
8	РД № 2.12-4 за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и разходните параграфи от Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група „Бюджет“ в СОУ „Христо Ботев“ с. Чепинци	3
9.	Платежно нареждане за платена такса смет; отчет за касовото изпълнение на СОУ „Христо Ботев“ с. Чепинци	2
10.	РД № 2.12-5 за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и разходните параграфи от Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група „Бюджет“ в ОУ „Христо Ботев“ с. Елховец	3
11.	Извлечение от параграф 10-20 „Разходи за външни услуги“	1
12.	Извлечение от оборотна ведомост РА	1
13.	РД № 2.32-2 за проверка на отчитането по параграфи по Единната бюджетна класификация (ЕКБ) в община Рудозем към 31.12.2015 г.	2
14.	Извлечение на подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“	1
15.	РД № 2.31-2 за проверка на отчитането по счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетни предприятия СБП към 31.12.2015 г. в община Рудозем	4
16.	Мемориален ордер № 5/3 от м.февруари 2015 г.	1
17.	Мемориален ордер № 26 от м.януари 2015 г. за осчетоводяване на възстановения трансфер	1
18.	Платежно нареждане от 12.06.2015 г.; извлечение от подпараграф 27-07 „За битови отпадъци“	2
19.	РД № 2.25 за извършена проверка на счетоводните операции, свързани с изпълнение на указанията, дадени с ДДС № 20 от 2004 г. и ДДС № 14/2013 г. на Министерство на финансите относно начисляване на провизии, приходи и разходи по корективни сметки в края на отчетната година	4
20.	Извлечение на сметка 4230 „Провизии за бъдещи плащания към персонала“; извлечение от оборотна ведомост	3
21.	РД № 2.34-1 за проверка на извършените годишни инвентаризации в общинска администрация Рудозем за 2015 г.	4
22.	Извлечение от инвентарни описи в общинска администрация	3
23.	Договор за възлагане на обществена поръчка по проект „Развитие на инфраструктурата за отпадъчни води на гр. Рудозем и частично доизграждане и реконструкция на В и К мрежа на гр.Рудозем между община Рудозем и „ИСА 2000“ гр.София; Банкова гаранция	5
24	Договор за партньорско споразумение № 57 от 25.03.2015 г.;Извлечение от оборотни ведомости по проекти „Приеми ме“, "Нови възможности за грижа" и „Независим живот	6
25.	Договор за предоставяне на безвъзмездна финансово помощ	3
26.	РД № 1.14 за тестване на начални и крайни салда по счетоводни сметки в отчетна група „Бюджет“	15
27.	РД № 1.14 за тестване на начални и крайни салда по счетоводни сметки в отчетна група СЕС	15
28.	Извлечение на сметка 9940 „Недопустими разходи за сметка на бенефициента“	2
29.	РД № 1.14 за тестване на начални и крайни салда по счетоводни сметки в отчетна група ДСД	13
30.	РД № 2.13-1 за проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за трансфери от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и параграфите за трансфери на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група "Бюджет"	4
31.	РД № 2.13-2 за проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за трансфери от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и параграфите за трансфери на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група СЕС	7
32.	МО за осчетоводяванията на неверефицираните разходи в отчетна група „Бюджет“ и отчетна група СЕС	16
33.	РД № 2.28-1 за проверка на средствата по проекти в община Рудозем – „Приеми ме“ за периода от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г.	11
34.	МО от 22.12.2015 за осчетоводяване на заплати	1
35.	РД № 2.27 за проверка на отчетените капиталови разходи в община Рудозем за периода от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г.	3
36.	РД № 2.8 за извършена проверка на планираните и отчетените капиталови разходи през 2015 г.	4
37.	МО, фактури и протоколи за извършено СМР на общински пътища	8
38.	РД № 2.29 за проверка на дяловите участия и съучастия на община Рудозем в търговски дружества и отражението им във финансовия отчет към 31.12.2015 г.	3
39.	РД № 2.12-1 за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и разходните параграфи от Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група „Бюджет“	10
40.	Хронологичен опис на подпараграф 52-19 „Придобиване на други ДМА“	2
41.	РД № 2.14-1 за проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за операции с финансови активи и пасиви от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и параграфите за отразяване на операциите с финансови активи и пасиви на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група „Бюджет“	3
42.	Хронология на подпараграф 93-39 „Друго финансиране - операции с пасиви (+/-)“	2
43.	Копие от оборотна ведомост на сметка 5013 „Текущи банкови сметки в лева“ – ОУ „Хр. Ботев“ с. Елховец	1
44.	МО от 05.02. за осчетоводяването на членски внос	1
45.	МО от 04.09.2015 г. за осчетоводяването на получен трансфер от ПУДООС	1
46.	Хронология на сметка 4674 „Разчети с бюджети на общини за събрани средства и извършени плащания“	2
47.	РД № 2.30 за проверка на актуваните общински имоти, тяхното правилно осчетоводяване и отразяването им по баланса на община Рудозем към 31.12.2015г.	3
48.	РД № 2.12-3 за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и разходните параграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) в СОУ „Св. СВ. Кирил и Методий“ - Рудозем	7
49.	РД № 2.33 за проверка на осчетоводяванията на прилежащите към сгради и съоръжения земи към 31.12.2015 г.	6
50.	Аналитична справка на сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения	8
51.	РД № 2.34-2 за проверка на извършените годишни инвентаризации във второстепенните разпоредители за 2015 г.	6
52.	Инвентаризационни описи на второстепенните разпоредители	4
53.	РД № 2.31-1 за проверка на отчитането по счетоводни сметки от СБП в общинска администрация Рудозем към 31.12.2015 г.	2
54.	РД № 2.32-1 за проверка на отчитането по параграфи/подпараграфи от ЕБК в общинска администрация Рудозем към 31.12.2015 г.	2
55.	РД № 2.12-2 за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и разходните параграфи от Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група СЕС	13
56.	Приемно – предавателни протоколи за извършени разходи за спортни съоръжения	39
57.	Протокол на МФ за извършена корекция на ГФО и мемориални ордери за извършени корекции	29

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ
на Годишния финансов отчет на

община Рудозем за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет за 2015 г. на община Рудозем.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0400304016, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Рудозем към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на община Рудозем за 2015 г. се заверява без резерви.

1 Одитни доказателства №№ 1 и 2

2 Одитни доказателства №№ 3, 4, 30, 31, 32 и 54

3 Одитни доказателства №№ 33 и 34

4 Одитни доказателства №№ 35, 36 и 37

5 Одитно доказателство № 38

6 Одитни доказателства №№ 5 и 6

7 Одитни доказателства №№ 5 и 7

8 Одитни доказателства №№ 8, 9 и 39

9 Одитни доказателства №№ 10, 11 и 39

10 Одитни доказателства №№ 1 и 12

11 Одитни доказателства №№ 13, 14 и 39

12 Одитни доказателства №№ 35, 40 и 48

13 Одитни доказателства №№ 41 и 42

14 Одитни доказателства №№ 15, 16 и 30

15 Одитни доказателства №№ 15, 17, 30 и 43

16 Одитно доказателство № 26

17 Одитни доказателства 35, 55 и 56

18 Одитни доказателства №№ 5 и 18

19 Одитни доказателства №№ 19 и 20

20 Одитни доказателства № 21 и 22

21 Одитни доказателства №№ 21 и 22

22 Одитни доказателства № 39 и 44

23 Одитни доказателства №№ 30 и 45

24 Одитни доказателства №№ 41 и 46

25 Одитни доказателства № 35, 36 и 37

26 Одитно доказателство № 47

27 Одитнr доказателства № № 49, 50 и 53

28 Одитни доказателства №№ 51 и 52

29 Одитни доказателства №№ 15 и 23

30 Одитно доказателство № 33 и 24

31 Одитни доказателства № 3 и 24

32 Одитни доказателства №№ 3, 24 и 25

33 Одитно доказателство № 26

34 Одитно доказателство № 27

35 Одитно доказателство № 29

36 Одитни доказателства №№ 27 и 28

37 Одитни доказателства №№ 35, 55 и 56

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 469 Kb.

Сподели с приятели: